《企業(yè)所得稅劉佐》課件

《企業(yè)所得稅》PPT課件contents目錄企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的征收管理01企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得依法征收的一種稅。定義納稅義務(wù)人征稅范圍企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為企業(yè)，包括公司、企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得、租金所得等。030201企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅制，即根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，適用不同的稅率。累進(jìn)稅制企業(yè)所得稅允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除與取得收入有關(guān)的合理費(fèi)用和損失?？鄢?xiàng)目企業(yè)所得稅實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)符合條件的小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等給予減稅或免稅的優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的歷史沿革起源與發(fā)展企業(yè)所得稅起源于19世紀(jì)末的歐洲，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的完善，逐漸成為各國(guó)的主要稅種之一。中國(guó)企業(yè)所得稅的發(fā)展中國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，逐步建立了完善的企業(yè)所得稅制度，經(jīng)過(guò)多次改革和調(diào)整，目前實(shí)行的是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。國(guó)際比較各國(guó)企業(yè)所得稅制度存在差異，但總體上都在不斷調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。02企業(yè)所得稅的納稅人是指依照稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法繳納企業(yè)所得稅的單位和個(gè)人。是指在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等。納稅人的定義企業(yè)所得稅的納稅人納稅人03非營(yíng)利組織這類組織不以營(yíng)利為目的，但如果有經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，也需要繳納企業(yè)所得稅。01個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶這類企業(yè)不是法人單位，不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。02公司制企業(yè)這類企業(yè)是法人單位，需要繳納企業(yè)所得稅。納稅人的分類納稅人享有稅收優(yōu)惠、行政復(fù)議、知情權(quán)等權(quán)利。權(quán)利納稅人必須依法納稅、遵守稅收法規(guī)、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查等。義務(wù)如果納稅人違反了稅收法規(guī)，將會(huì)受到相應(yīng)的法律制裁和經(jīng)濟(jì)處罰。違法責(zé)任納稅人的權(quán)利與義務(wù)03企業(yè)所得稅的稅率稅率的概念稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是稅收法律關(guān)系的核心要素。按課稅對(duì)象的一定比例征收的稅額，如增值稅。按課稅對(duì)象數(shù)額大小分等規(guī)定不同稅率，數(shù)額越大，稅率越高。按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額，如資源稅。稅率比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率單一稅率差別稅率幅度稅率減免稅率稅率的類型01020304一個(gè)稅種只采用一個(gè)稅率。對(duì)同一課稅對(duì)象，根據(jù)納稅人條件或特點(diǎn)，規(guī)定高低不同的稅率。對(duì)同一課稅對(duì)象在一定幅度內(nèi)規(guī)定不同的稅率。在課稅對(duì)象中規(guī)定減稅或免稅的優(yōu)惠。根據(jù)課稅對(duì)象和適用稅率直接計(jì)算出應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法先計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額。間接計(jì)算法根據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額分段按不同稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。累進(jìn)稅率計(jì)算方法根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。定額稅率計(jì)算方法稅率的計(jì)算方法04企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)所依據(jù)的收入、費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)所得稅中，計(jì)稅依據(jù)通常是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)稅依據(jù)的概念直接以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，通過(guò)調(diào)整某些項(xiàng)目后得出應(yīng)納稅所得額。直接法通過(guò)計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異，得出應(yīng)納稅所得額。間接法計(jì)稅依據(jù)的確定方法調(diào)整在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)需要對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如加計(jì)扣除、不得扣除等?？鄢髽I(yè)所得稅中的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，這些項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。計(jì)稅依據(jù)的調(diào)整與扣除05企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了鼓勵(lì)某些經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，在稅收法律制度中規(guī)定的對(duì)特定納稅人或征稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)待措施。稅收優(yōu)惠是國(guó)家利用稅收政策進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段，其實(shí)質(zhì)是通過(guò)減稅、免稅、抵稅等手段減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)發(fā)展。稅收優(yōu)惠的概念按照優(yōu)惠政策的性質(zhì)和作用，稅收優(yōu)惠可以分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩大類。直接優(yōu)惠是指納稅人在符合一定條件的情況下，直接減少應(yīng)納稅額或免除納稅義務(wù)的一種優(yōu)惠方式，主要包括減稅、免稅、出口退稅等。間接優(yōu)惠是指納稅人必須采取一定的經(jīng)濟(jì)行為或滿足一定的條件，才能獲得稅收優(yōu)惠的利益，主要包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用加計(jì)扣除等。稅收優(yōu)惠的類型納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠需要滿足一定的條件和程序，根據(jù)不同的稅收優(yōu)惠政策，申請(qǐng)條件和程序可能有所不同。納稅人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料，如稅務(wù)登記證、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同等。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果作出是否批準(zhǔn)稅收優(yōu)惠的決定。如果申請(qǐng)符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將批準(zhǔn)并出具稅收減免決定書(shū)；如果申請(qǐng)不符合稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予批準(zhǔn)并告知納稅人原因。010203稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)與審批06企業(yè)所得稅的征收管理征收管理的目的確保國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)、足額入庫(kù)，同時(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)稅收公平和社會(huì)公正。征收管理概念征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行征收、檢查、監(jiān)督等工作的總稱。征收管理的原則依法治稅、公平稅負(fù)、科學(xué)管理、服務(wù)至上。征收管理的概念企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的征稅范圍為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。征稅范圍企業(yè)所得稅采用比例稅率，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。稅率與應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收管理的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所