個人所得稅知識專題輔導課件

個人所得稅知識專題輔導廣州市地方稅務(wù)局稅政二處黃飛精選2021版課件培訓提綱第一部分：年所得12萬元以上自行申報第二部分：近期個稅熱點問題第三部分：當前個稅風險點提示精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報一、法律依據(jù)個人所得稅法第八條：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！?/p>

個人所得稅法實施條例第三十六條：“納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅義務(wù)人辦理納稅申報的地點以及其他有關(guān)事項的管理辦法，由國家稅務(wù)總局制定?！本x2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報二、規(guī)范性文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函[2006]1200號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改年所得12萬元以上個人自行納稅申報表的通知》（國稅函[2007]1087號）精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報三、年所得12萬元以上納稅人自行申報的主要意義1.培養(yǎng)納稅人的依法誠信納稅意識，明確納稅人的法律責任，提高稅法遵從度；2.稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；3.加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理；4.為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗；5.與國際接軌，符合國際通行慣例。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報四、年所得12萬元以上納稅人的自行申報義務(wù)年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均申報。

由于我國目前實行的是分項稅制下的綜合申報辦法，只要個人平常取得收入時已經(jīng)足額扣繳或繳納了稅款，其年終再辦理納稅申報時，只需要報送相關(guān)資料，不需要再多繳納稅款。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報四、納稅人自行申報的信息資料

1.

《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》個人所得稅納稅申報表.doc2.個人有效身份證件復印件。有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報五、年所得12萬元以上的申報范圍

（一）“年所得12萬元以上”，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”以及“其他所得”。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（二）年所得12萬以上口徑不含以下所得：1.《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得（1）省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息;（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；（4）福利費（國稅發(fā)〔１９９８〕１５５號）、撫恤金、救濟金;精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（5）保險賠款;（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。即可以免申報來源于中國境外的這部分所得。3.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（簡稱“三費一金”）住房公積金繳存比例:分別不高于12%繳存基數(shù):職工上年月平均工資,不得高于設(shè)區(qū)市上一年度職工月平均工資3倍精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報六、各個所得項目的年所得計算口徑（一）工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。

與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。在計算年所得時，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規(guī)定繳付的“三費一金”，則在計算年所得時應(yīng)將其減除；如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除。例1精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得指應(yīng)納稅所得額。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行核定應(yīng)稅所得率征收的，按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算，上述應(yīng)稅所得率可按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）第九條明確的標準執(zhí)行；按照征收率核定個人所得稅的，先將業(yè)戶納稅年度適用的征收率換算為應(yīng)稅所得率，換算公式為：應(yīng)稅所得率=征收率/稅率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額；按照核定應(yīng)納稅額征收的，可直接用應(yīng)納稅額反推應(yīng)納稅所得額，反推公式為：應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)納稅額+速算扣除數(shù)）/稅率2011年應(yīng)納稅所得額為120000時，納稅額為32583.33元精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例2李某是一經(jīng)營服裝的個體工商戶，除此之外，沒有其他收入。2011年李某全年營業(yè)收入150000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已繳清個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅。則2011年度終了，李某該項目年所得的計算方法如下：全年應(yīng)納稅所得額=收入-（成本+費用+支出）-2000×8-3500×4

=150000-（50000+20000+5000）-30000=25000（元）25000元＜120000元

因此，李某不用向稅務(wù)機關(guān)辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報合伙企業(yè)投資者（包括合伙制律師事務(wù)所）按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按照每一納稅年度的收入總額計算。按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。例3.衛(wèi)某2011年承包某市A服裝廠，享有利潤支配權(quán)，分別在6月、12月兩次取得承包經(jīng)營利潤60000元、50000元，同時每月從該服裝取得工資1000元。則衛(wèi)某2011年所得計算如下：

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營年所得=經(jīng)營利潤+從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得=50000+60000+12000=121000（元）2011年衛(wèi)某的年所得=121000元＞120000元年度終了，如果衛(wèi)某還有其他項目所得，應(yīng)合并計算年所得，衛(wèi)某需辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（四）勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。也不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費（包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）。例4.羅某為M服裝廠設(shè)計服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計費3800元、28000元、63000元，扣繳個人所得稅600元、4720元、13160元；客串B電視臺某法律節(jié)目，每月取得勞務(wù)收入5000元，電視臺按規(guī)定扣繳稅款800元。年所得計算方法如下：勞務(wù)報酬所得，按照未減除費用的收入額計算。

勞務(wù)報酬年所得=3800+28000+63000+5000×12=154800（元）＞12萬元年度終了，如果羅某還有其他項目所得，應(yīng)合并計算年所得，因其年所得超過12萬元，羅某需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例52011年，葉某發(fā)明一項專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個人所得稅6400元。公開拍賣自己的文字作品手稿原件，取得拍賣收入81000元。其年所得計算方法如下：特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用的收入額計算。年特許權(quán)使用費所得=40000+81000=121000（元）＞12萬元年度終了，如果葉某有其他項目所得，應(yīng)合并計算年所得。因葉某年所得超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（五）稿酬所得指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額例62011年，方某出版一部科技專著，取得收入50000元，出版社已代扣稅款5600元。且在每期中國某科技報上負責某個版面科技文章的撰寫。報社每月支付其稿費6000元，報社已代扣個人所得稅。假設(shè)方某除稿酬所得之外，沒有其他項目收入，則方某年所得的計算方法如下：稿酬所得，按照未減除費用的收入額計算。稿酬年所得=50000+6000×12=122000（元）＞12萬元年度終了，方某因年所得超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（六）財產(chǎn)租賃所得指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額。也不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費（包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費附加等）；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得；對于共有房屋出租收入的，如租賃合同、協(xié)議有約定收入分配比例的，按約定分配比例劃分個人收入；如租賃合同協(xié)議沒有約定收入分配比例的，按“誰出租，誰得益，誰申報”的原則劃分個人收入。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例72011年，孫某出租自有商鋪給某公司，每月租金6500元，繳納個人所得稅1000元及按國家規(guī)定繳納的其他稅費400元。則該項目年所得計算方法如下：財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用和修繕費用的收入額計算。

年財產(chǎn)租賃所得=6500×12=78000（元）＜12萬元年度終了，如果孫某除財產(chǎn)租賃所得之外，沒有其他項目所得，因?qū)O某年所得沒有超過12萬元，不需辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。只要繳納稅款達到24000元的納稅人，肯定滿足申報的要求。

1、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋所得的計算問題

（1）采取核定征收個人所得稅的納稅人，按照住房應(yīng)稅所得率5%、非住房應(yīng)稅所得率7.5%計算年所得。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×應(yīng)稅所得率。（2）關(guān)于共有房屋轉(zhuǎn)讓所得的計算。如房屋產(chǎn)權(quán)證上有注明份額的，按納稅人所占份額比例劃分個人所得；如房屋產(chǎn)權(quán)證上沒有注明份額的，按產(chǎn)權(quán)所有人數(shù)平均分配轉(zhuǎn)讓所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例82011年，呂某出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個人所得稅23400元及其他稅費43000元。年所得計算方法如下：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=860000-700000-43000=117000（元）117000（元）<120000（元）年度終了，如果呂某除財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得之外，沒有其他項目所得，因呂某年所得沒有超過12萬元，所以，不需辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例92011年，張某出售一商鋪，取得轉(zhuǎn)讓收入3000000元，由于無法提供房屋原值合法有效憑證，以核定征收方式按7.5%的應(yīng)稅所得率繳納了個人所得稅45000元。年所得計算方法如下：采取核定征收個人所得稅的納稅人，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×應(yīng)稅所得率。年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000000×7.5%=225000（元）＞120000（元）年度終了，如果張某有其他項目所得，應(yīng)合并計算年所得。因張某年所得超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報2、關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得的計算。以一個納稅年度內(nèi)（1月1日至12月31日），個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。股票轉(zhuǎn)讓所得不是以期初、期末證券賬戶資金總額的差；對于未轉(zhuǎn)讓的股票，其帳面收益不計算所得。個人買賣基金比照上述方法計算。

股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅，但仍納入年所得12萬元以上自行申報計算口徑精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報股票轉(zhuǎn)讓所得的計算次數(shù)為納稅人一個公歷年內(nèi)賣出股票的次數(shù)；股票買入成本按移動加權(quán)平均的方法計算。如納稅人在2月和3月分別在10元、15元和20元的價位上購進股票5000股、2000股和1000股，然后在4月份以25元賣出了6000股，那么計算賣出6000股的所得：每股成本=（10×5000+15×2000+20×1000）÷（5000+2000+1000）=12.5元賣出6000股股票的轉(zhuǎn)讓所得=（25-12.5）×6000=75000元精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得均指不減除任何費用的收入額。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，但仍納入年所得12萬元以上自行申報計算口徑跨年定期存款年底未到期，銀行尚未計息的，應(yīng)計利息部分不計算年所得；精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例102011年，王某取得公司股權(quán)分紅120000元，扣繳個人所得稅24000元；銀行儲蓄存款賬戶孳生利息收入1200元；購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元，扣繳個人所得稅300元。年所得計算方法如下：利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計算。其年所得計算方法如下：年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲蓄存款利息+企業(yè)債券利息=120000+1200+1500=122700（元）＞12萬元年度終了，如果王某還有其他項目的所得，應(yīng)合并計算其年所得。因王某年所得超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例112011年，汪某兩次購買體育彩票，均中獎9000元，因一次中獎收入不超過一萬元，暫不征收個人所得稅。又有一次購買福利彩票，中獎110000元，已代扣稅款22000元。年所得計算方法如下：偶然所得，按照收入額全額計算。偶然年所得=9000+9000+11000=128000（元）＞120000（元）年度終了，如果汪某還有其他項目的所得，應(yīng)合并計算其年所得。因王某年所得超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報例12歐某是某移動公司員工，2010年為其在平安保險公司投保了一份人身安全險保費10000元，因為一年時間內(nèi)沒有出險，2011年2月保險公司支付移動公司每人未出險獎勵100元。其年所得計算方法如下：其他所得，按照收入額全額計算。年其他所得=100元年度終了，歐某應(yīng)將其他所得項目計算的年所得與其他各項目計算的年所得合并計算，如果超過12萬元，需要辦理年所得12萬元以上的納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報各個所得項目的年所得計算口徑小結(jié)第一，“年所得=應(yīng)納稅所得額≠收入額”的所得項目：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得（享有利潤支配權(quán)的）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；第二，“年所得=應(yīng)納稅所得額=收入額”的所得項目：利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得；第三，“年所得=收入額≠應(yīng)納稅所得額”的所得項目：勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得（不包括轉(zhuǎn)租行為）、稿酬所得，以及對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得（固定或比例取得分享經(jīng)營成果的）；第四，“年所得≠應(yīng)納稅所得額≠收入額”的所得項目：工資薪金所得。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報七、關(guān)于自行納稅申報地點的確定在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報八、納稅人辦理納稅申報的時限

年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)（即公歷1月1日至3月31日期間）向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報九、關(guān)于申報方式及申報流程問題

納稅人可以采取上門申報、郵寄申報和網(wǎng)上申報等申報方式。納稅人也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、扣繳義務(wù)人或者其他個人代為辦理納稅申報。精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（一）上門申報方式（需要補繳稅款的采用此方式）

1.領(lǐng)取表格從廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（/wsgs/）或廣州地稅網(wǎng)站（）上免費下載，也可以直接到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳免費領(lǐng)取。2.填寫表格納稅人按照填表規(guī)范如實填寫

3、遞交表格及相關(guān)資料

納稅人到主管地稅機關(guān)辦稅大廳（個稅自行申報專窗）辦理申報，并提交下列資料：

（1）納稅人已簽名的《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（一式兩份，一份蓋章后退回納稅人，一份留存）；

（2）納稅人有效身份證件的復印件；

（3）委托代理申報的增加《個人所得稅納稅申報委托代理協(xié)議》原件一份；

（4）需要補（退）稅的增加個人所得稅分項目納稅申報表。

4、取回申報回執(zhí)

納稅人取回主管地稅機關(guān)蓋章后的第二聯(lián)《個稅申報表》作為申報回執(zhí)。

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（二）郵寄申報方式操作流程

1.領(lǐng)取表格

2.填寫表格

3.郵寄表格及相關(guān)資料

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報（三）網(wǎng)上申報方式操作流程可憑納稅人身份證件號碼和密碼登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳（申報網(wǎng)址為：/wsgs/）和廣州地稅網(wǎng)站辦稅大廳（）進行申報；納稅人初次使用網(wǎng)上申報的，可以通過扣繳義務(wù)人上網(wǎng)查詢，或者到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳憑身份證件查詢初始密碼；納稅人上年度已采用網(wǎng)上申報的，可繼續(xù)使用上年自行修改確認的密碼；如果遺失密碼，可憑身份證件到主管地方稅務(wù)機關(guān)重置密碼。

網(wǎng)上申報實際操作流程.doc

精選2021版課件第一部分：年所得12萬元以上自行申報十、法律責任年所得12萬元以上的個人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應(yīng)的法律責任。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（稅收征管法第六十二條）納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（稅收征管法第六十四條第二款）精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題一、年終一次性獎金計算政策依據(jù)：國稅發(fā)[2005]9號國家稅務(wù)總局公告2011年第28號

1.全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。2.納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅3.納稅人在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，可以將其合并后單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅；4.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次；精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題5.計算步驟（1）先將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”（包括三費一金）后的余額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅

如當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)

如當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)

6.取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并計稅精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題例1（年終獎金的計算）：某公司員工黃先生2011年12月3日取得工資收入（扣除“三費一金”）3400元，12月15日又一次取得年終獎金24100元，黃先生年終獎金應(yīng)繳多少個稅？

黃先生當月工資不足3500元，因其取得的獎金收入24100元可補扣當月工資與費用扣除標準的差額部分100元(3500－3400=100)，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額＝（24100＋3400－3500）×10%－105＝2295(元)。重要提示：納稅人在2011年9月1日以后取得的全年一次性獎金，在按照稅法規(guī)定計算個人所得稅時，均適用3500元的減除費用標準和7級超額累進稅率。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得分段計算應(yīng)納稅額政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第46號計算方法：采用“分段計算”，１至８月份按舊標準舊稅率計算，９至12月按新標準新稅率計算。具體分步進行：①按照有關(guān)規(guī)定計算全年應(yīng)納稅所得額（投資者費用前8個月按2000元/月扣除，后4個月按3500/月扣除）；②然后計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比照上述計算方法計算繳納個人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題例2（獨資企業(yè)）：某個人獨資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計算出2011年度應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應(yīng)納稅額計算如下：

前8個月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67(元)

后4個月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750(元)

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67(元)

精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題例3（合伙企業(yè)）：某合伙律師事務(wù)所由甲、乙兩人開辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營成果。該事務(wù)所2011年度實現(xiàn)利潤150000元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200000元（其中，合伙人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算）。問:甲、乙兩合伙人全年應(yīng)納稅額分別是多少?

甲合伙人全年應(yīng)納稅額計算如下：

(1)甲應(yīng)納稅所得額=200000×60%=120000(元)

(2)甲前8個月應(yīng)納稅額=（120000×35%-6750）×8/12=23500(元)

(3)甲后4個月應(yīng)納稅額=（120000×35%-14750）×4/12=9083.33(元)

(4)甲全年應(yīng)納稅額=23500+9083.33=32583.33(元)精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題乙合伙人全年應(yīng)納稅額計算如下：

(1)乙應(yīng)納稅所得額=200000×40%=80000(元)

(2)乙前8個月應(yīng)納稅額=（80000×35%-6750）×8/12=14166.67(元)

(3)乙后4個月應(yīng)納稅額=（80000×30%-9750）×4/12=4750(元)

(4)乙全年應(yīng)納稅額=14166.67+4750=18916.67(元)精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題例4（合伙企業(yè)年中新增合伙人）：某合伙律師事務(wù)所由甲、乙兩人開辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營成果。2011年7月1日，經(jīng)協(xié)商該事務(wù)所吸收丙為合伙人，甲將其出資比例中的2/6轉(zhuǎn)讓給丙，即甲、乙、丙三人的出資比例變?yōu)?:4:2。該事務(wù)所2011年度實現(xiàn)利潤150000元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為240000元（其中，甲、乙的費用減除標準前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算；丙的費用減除標準7-8月按2000元/月計算，8-12月按3500元/月計算），三人約定按出資比例分配經(jīng)營成果。問:甲、乙、丙三合伙人全年應(yīng)納稅額分別是多少?

三人應(yīng)納稅所得額分別計算如下：甲應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×60%+6×40%）=120000（元）乙應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×40%+6×40%）=96000（元）丙應(yīng)納稅所得額=（240000/12）×（6×0+6×20%）=24000（元）精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題甲合伙人全年應(yīng)納稅額計算如下：（1）甲前8個月應(yīng)納稅額=（120000×35%-6750）×8/12=23500(元)（2）甲后4個月應(yīng)納稅額=（120000×35%-14750）×4/12=9083.33(元)（3）甲全年應(yīng)納稅額=23500+9083.33=32583.33（元）乙合伙人全年應(yīng)納稅額計算如下：（1）乙前8個月應(yīng)納稅額=（96000×35%-6750）×8/12=17900(元)（2）乙后4個月應(yīng)納稅額=（96000×30%-9750）×4/12=6350(元)（3）乙全年應(yīng)納稅額=17900+6350=24250（元）丙合伙人全年應(yīng)納稅額計算如下：（1）丙前8個月應(yīng)納稅額=（24000×20%-1250）×2/6=1183.33(元)（2）丙后4個月應(yīng)納稅額=（24000×10%-750）×4/6=1100(元)（3）丙全年應(yīng)納稅額=1183.33+1100=2283.33（元）精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題三、個別納稅人未能獲取自己的個稅完稅證明主要原因是什么？未能獲取自己的個稅完稅證明可能有兩種原因：（1）給納稅人直接開具完稅證明必須以扣繳單位實現(xiàn)全員全額扣繳明細申報為前提，地稅局只有通過扣繳單位掌握了納稅人的基礎(chǔ)信息、收入和納稅信息，才能開具完稅證明。個別扣繳單位未及時、完整、準確地進行全員全額扣繳明細申報，地稅局無法為這些單位的納稅人開具完稅證明，納稅人可以向扣繳單位索取代扣代收稅款憑證。（2）個別納稅人單位地址或?qū)嶋H住址發(fā)生變更未向主管地方稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人報告，納稅人可能未收到完稅證明。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題納稅人可攜帶以下資料到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請開具個人所得稅完稅證明（1）納稅人自行申請：《開具個人所得稅完稅證明申請表》(一式二份)；身份證明原件及復印件。

（2）扣繳義務(wù)人代申請：《開具個人所得稅完稅證明申請表》(一式二份)；納稅人身份證明原件及復印件；稅務(wù)登記證復印件（加蓋公章或財務(wù)專用章）。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題四、個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的工資和稅后利潤如何計繳個人所得稅

個人獨資、合伙企業(yè)的投資者從企業(yè)取得的工資收入，不按“工資、薪金”代扣代繳個人所得稅，應(yīng)作為投資者生產(chǎn)經(jīng)營所得的一部分，按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目”計算納稅，但計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除投資者本人費用扣除額。對個人獨資、合伙企業(yè)的投資者取得的稅后利潤不用再征20%的“利息、股息、紅利所得項目”個人所得稅。

精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題五、個人所得稅有哪些常用的減免稅優(yōu)惠政策。法定減免項目；財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定免稅項目；對特定人群的減免政策；對扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的減免政策。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題六、個人的公益性捐贈如何在稅前扣除。捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得30%的部分，可稅前扣除。部分可全額稅前扣除。(農(nóng)村義務(wù)教育基金會、宋慶齡基金會、中國殘疾人福利基金會、中國紅十字會、奧運、汶川玉樹地震、舟曲泥石流等等

)個人直接捐贈給受贈者的捐贈不能扣除。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題個人捐贈資金應(yīng)屬于納稅申報期當期的應(yīng)納稅所得；當期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項目以及以后納稅申報期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除。對公益性社會團體實行“名單管理”。有合法憑證才能扣除。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題七、個人投資股票、基金、債券、彩票、字畫等相關(guān)個稅規(guī)定有哪些？

對個人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得繼續(xù)免稅。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，從2005年6月13日起暫減半征稅。（在上海所、深圳所掛牌交易的上市公司）對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，暫不征稅。對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。對個人購買體育彩票中獎收入，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的、應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)(包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等)，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。納稅人如不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題八、對個人轉(zhuǎn)讓限售股如何計算征稅？轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個人所得稅。根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。（1）證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，證券機構(gòu)按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額和20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。納稅人實際計稅額與預繳有差異的，自行清算。（2）證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額和20%稅率，計算并直接扣繳個人所得稅額。

2012年3月1日以后關(guān)于證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個人所得稅問題的通知.DOC精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題九、離退休后再任職的工資收入以及個人提前退休取得補貼收入如何繳納個稅？對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個人所得稅。機關(guān)、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題十、工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得如何區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動、即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。離退休人員再任職同時符合下列四個條件的，為存在雇傭關(guān)系，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務(wù)報酬所得”項目納稅：精選2021版課件第二部分：近期個稅熱點問題受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

一、單位以有價證券、實物等非現(xiàn)金形式支付個人收入是否按規(guī)定扣繳個稅。

提示要點:工薪收入的計算口徑從內(nèi)容上包括：個人因任職受雇而取得的工薪性質(zhì)的收入（工資、獎金、津貼、補貼等）。不屬于工薪的收入項目（獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助）；免征項目(政府特殊津貼、院士津貼、生育津貼、從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向個人支付的臨時性生活困難補助)；暫免項目（實行住房貨幣分配人員按規(guī)定和標準取得的住房補貼,233元至933元）。從范圍上包括：單位財會、勞資、工會、后勤和其他部門發(fā)放的與任職受雇有關(guān)的一切收入。從形式上包括：現(xiàn)金、實物（房產(chǎn)、汽車、電腦、金銀、玉器等）、有價證券（禮品卡、消費券、提貸單等）、其他形式的經(jīng)濟利益（免費旅游等）。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，企業(yè)在繳費時是否按規(guī)定扣繳個稅。

提示要點:國稅函[2009]694號文、國家稅務(wù)總局公告2011年第9號

企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工薪計稅時扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款。對因年金設(shè)置條件導致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

三、單位為員工購買的補充養(yǎng)老保險以及其它商業(yè)保險是否按規(guī)定代扣稅。

提示要點:財稅[2005]94號文、國稅函[2005]318號文、粵地稅發(fā)[1999]56號文

單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；

因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

四、單位和個人是否有超比例或超基數(shù)繳付住房公積金，而在計稅時未作納稅調(diào)整。

提示要點:財稅[2006]10號文

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。（2010年4541元）

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

五、單位有否超過規(guī)定標準發(fā)給職工辦公通訊費，或者未能憑發(fā)票而直接發(fā)放現(xiàn)金導致少扣稅。

提示要點:國稅發(fā)[1999]58號文、穗地稅發(fā)[2007]201號文

納稅人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工薪項目計征個稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。

單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標準額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應(yīng)并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

六、單位因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式對用車人給予各種形式的補償是否按規(guī)定扣稅。

提示要點:國稅函[2006]245號文

對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。

因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。精選2021版課件第三部分：當前個稅十大涉稅風險點提示

七、有限責任公司用稅后利潤轉(zhuǎn)增注冊