預(yù)算管理 習(xí)題答案 （苑梅版）

預(yù)算管理習(xí)題答案（苑梅版）

項(xiàng)目一翌算管理去砒和鶴秋和

值務(wù)一補(bǔ)和會(huì)算管理

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.C3.D4.A5.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.A,3.ABCD,4.ABCD,5.D,6.ABCDE

三、判斷題

1.錯(cuò)，2.錯(cuò),3.對(duì)，4.錯(cuò),5.對(duì)，6.對(duì)

總務(wù)工合脩蠻算管理的成用林境

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.D3.B4.D5.A6.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.BD,2.BCD,3.AC,4.ABCD,5.D,6.ABCD,7.ABC

三、判斷題

1.對(duì),2.對(duì),3.對(duì),4.錯(cuò),5.錯(cuò),6.錯(cuò),7.錯(cuò)

值務(wù)三理解翌算管理的運(yùn)行及其保律機(jī)制

一、多項(xiàng)選擇題

l.ABCDE,2.ABCDE,3.ABCD,4.AD,5.BCD

二、判斷題

1.對(duì),2.對(duì),3.錯(cuò),4.錯(cuò)，5.對(duì)6.對(duì)

頂國(guó)二顆算的編制方依

值務(wù)一了解蠻算編制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

l.B,2.D,3.C,4.B,5.A,6.B,7.D,8.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABD,2.AC,3.D,4.BC,5.C6.ACD7.AC8.CD

三、判斷題

1.錯(cuò)，2,對(duì)，3,錯(cuò)4.錯(cuò)5.錯(cuò)6.對(duì)7.錯(cuò)8.對(duì)

四、實(shí)訓(xùn)

1、彈性預(yù)算編制表如一7,

項(xiàng)目彈性定額彈性預(yù)算（萬(wàn)元）

（元）9000（件）10000（件）11000（件）12000（件）

一、變動(dòng)成126.0113.4126.0138.6151.2

本

1、原材料30.027.030.033.036.0

、配套外協(xié)件

250.045.050.055.060.0

、輔料

310.09.010.011.012.0

4、能源

15.013.515.016.518.0

5、工人工資15.013.515.016.518.0

6、工裝

5.04.55.05.56.0

/、廢品損失

1.00.91.01.11.2

二、固定成本

40.040.040.040.0

、折舊費(fèi)

130.030.030.030.0

2、管理人員工

10.010.010.010.0

資

合計(jì)153.4166.0178.6191.2

2、取得的成效：

近年來(lái)，甲公司持續(xù)深入推進(jìn)彈性預(yù)算工具的運(yùn)用及彈性預(yù)算執(zhí)行差異分析，取得了較好

的成效。一是充分發(fā)揮了預(yù)算管理的“牽引”作用，預(yù)算管控體系運(yùn)行較好，預(yù)算準(zhǔn)確性不斷

提高，預(yù)算執(zhí)行完成率較高，預(yù)算執(zhí)行偏差可控制在5%以內(nèi)；二是通過(guò)彈性預(yù)算工具深入運(yùn)

用，對(duì)預(yù)算目標(biāo)持續(xù)深入跟蹤，及時(shí)分析實(shí)際經(jīng)營(yíng)和預(yù)算目標(biāo)的偏差原因，并找準(zhǔn)成本控制的

關(guān)鍵點(diǎn)，全面提升了公司的成本管控水平，連續(xù)四年獲得上級(jí)單位評(píng)選的成本領(lǐng)先先進(jìn)單位;

三是公司材料消耗、工裝消耗、能源消耗、輔料消耗、廢品消耗等各項(xiàng)成本費(fèi)用均大幅降低,

平均每年下降數(shù)千萬(wàn)元，成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重每年下降超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)。

保務(wù)二蠻算編制中的籽名國(guó)素

任務(wù)訓(xùn)練

一、不定項(xiàng)選擇題

1.AC,2.ACDE,3.B,4.C5.A6.ABCD7.B8.A

二、判斷題

1.錯(cuò),2.對(duì),3.錯(cuò)，4.對(duì)5.錯(cuò)6.對(duì)7.對(duì)8.對(duì)

項(xiàng)目三僚劭循算的編制

值務(wù)一了解除劭翌算

任務(wù)訓(xùn)練

一、不定項(xiàng)選擇題

1.B,2.ABD,3.A,4.A,5.A

二、判斷題

1.錯(cuò),2.對(duì),3.錯(cuò)

值務(wù)工源劫翌算的盛用

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.B,2.A,3.B,4.B,5.A

二、多項(xiàng)選擇題

l.ABCD,2.ABCD,3.ABCD,4.ABC

三、判斷題

1.對(duì),2.對(duì),3.錯(cuò),4.對(duì),5.對(duì),6.錯(cuò)，7.對(duì)，8.錯(cuò)，9.錯(cuò),10.對(duì)

低務(wù)三流劭技算的編制方旅

任務(wù)訓(xùn)練

一、案例分析

解析：（1）以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的指標(biāo)如下：

①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=（213048/48420）錯(cuò)（1+50%）=6.6（元/小時(shí)）

②水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=3.6（元/小時(shí)）

（2）根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的指標(biāo)如下：

①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420錯(cuò)6.6=319572（元）

②每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600錯(cuò)（1-20%）=30880（元）

（3）2020年第二季度-2021年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算

A=6.6錯(cuò)12100=79860（元）;

C=3.6錯(cuò)12100=43560（元）;

B=6.6錯(cuò)11720=77352（元）;

D=3.6錯(cuò)11720=42192（元）;

E=30880（元）；

F=17400（元）。

項(xiàng)目四零基翌算的編制

值務(wù)一了解案基翌算

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.B3.B4.D5.C

二、多項(xiàng)選擇題

l.BCD,2.ABD,3.BCD,4.ABCD,5.ABCD,6.ABCD,7.ABCD,8.ABD

三、判斷題

1.錯(cuò),2.錯(cuò)，3.錯(cuò),4.對(duì)，5.對(duì)，6.錯(cuò),7.對(duì)，8.對(duì)，9.對(duì)，10.錯(cuò)

值務(wù)二零基翌算的怠用

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.C2.C3.A4.D5.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABODE,2.AC,3.ABCDE,4.ABCD,5.ABCD,6.AC,7.ABCDE

三、判斷題

1.錯(cuò)，2.對(duì)，3.錯(cuò)，4.對(duì)，5.錯(cuò)

總務(wù)三黎基會(huì)算的編制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

l.B2c,3.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC,2.ABC,3.ABCD

二、判斷題

1.對(duì),2.錯(cuò),3.對(duì),4.錯(cuò),5.對(duì)

四、實(shí)訓(xùn)題

答案解析：

(1)約束性項(xiàng)目的預(yù)算金額=180+50+30=260萬(wàn)元

(2)酌量性項(xiàng)目的可供分配資金=500-260=240萬(wàn)元

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算額=240*6/(6+3+1)=144萬(wàn)元

辦公費(fèi)預(yù)算額=240*3/(6+3+1)=72萬(wàn)元

職工福利費(fèi)預(yù)算額=240*1/(6+3+1)=24萬(wàn)元

2.答案解析：

(1)約束性項(xiàng)目的預(yù)算金額=200+80+40+40+60=420萬(wàn)元

(2)酌量性項(xiàng)目的可供分配資金=480-420=60萬(wàn)元

(3)廣告費(fèi)預(yù)算額=60*68/(68+32)=40.8萬(wàn)元

培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算額=60*32/(68+32)=19.2萬(wàn)元

(4)采用零基預(yù)算編制的管理與銷售費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)下表4-19。

表449雅豐公司2020年管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用預(yù)算單位：萬(wàn)元

費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額(萬(wàn)元)

銷售人員工資200

廣告費(fèi)40.8

差旅費(fèi)80

辦公費(fèi)40

保險(xiǎn)費(fèi)40

培訓(xùn)費(fèi)19.2

銷售傭金60

合計(jì)480

項(xiàng)日丈彈嘏登算編刷

值務(wù)7了解彈促登算

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇

l.C,2.A,3B,4.A,

二、多項(xiàng)選擇

1.CD,2.AB,3.ABD,4.ABC

值務(wù)2彈樵技算的成用

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.C,2.A,3.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACD,2.ABD,3.BC

三、判斷題

1.對(duì),2.錯(cuò)，3.錯(cuò)

值務(wù)與源但蠻算的編制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇

l.C,2.D,3.C,4.A,5.C

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACD,2.AB,3.AC

三、判斷題

1.對(duì),2.錯(cuò),3.錯(cuò).

四、實(shí)訓(xùn)操作題

1.參考答案(1)根據(jù)公式制造費(fèi)用的預(yù)算模型是Y=a+bx,即Y=100+0.8x

(2)當(dāng)業(yè)務(wù)量為1800小時(shí)時(shí)，根據(jù)公式制造費(fèi)用Y=100+0.8*1800=2440

水電費(fèi)Y=10+0.2x=10+0.2*1800=370

輔助人員工資Y=0.3x=0.3*1800=540

2.

預(yù)計(jì)銷售量（件）1800200022002400

預(yù)計(jì)銷售收入（20元/件）36000400004400048000

減：變動(dòng)成本21060234002574028080

其中：直接材料（8元/件）14400160001760019200

直接人工（3元/件）5400600066007200

變動(dòng)性制造費(fèi)用（0.5元/件）900100011001200

變動(dòng)性性銷售與管理費(fèi)（0.2元/件）360400440480

邊際貢獻(xiàn)（元）14940166001826019920

減：固定成本（元）12000120001200012000

其中：固定性制造費(fèi)用（元）9000900090009000

固定性銷售與管理費(fèi)用（元）3000300030003000

銷售利潤(rùn)（元）2940460062607920

項(xiàng)目幺作業(yè)翌算

任務(wù)一了解作業(yè)翌算

任務(wù)訓(xùn)練

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD2.ABCDE3.ABCDE4.A5.D6.C7.ABC8.BD9.ABCD1O.B11.ABC

12.ABCD

值務(wù)二作業(yè)翌算的成用

任務(wù)訓(xùn)練

一、多項(xiàng)選擇題

l.BC2.ABCD3.A4.ABCD5.ACD

總務(wù)三作業(yè)翌算編制案例

任務(wù)訓(xùn)練

一、實(shí)訓(xùn)題

【答案解析】

1.第一步：預(yù)測(cè)2021年女包生產(chǎn)需求量

2021年需生產(chǎn)女包=100000（個(gè)）

2.第二步：確定資源消耗率及資源需求量

（1）開(kāi)料沖孔車間

人工工時(shí)需要量=100000錯(cuò)0.15=15000（小時(shí)）

（2）鏟皮油邊車間

人工工時(shí)需要量=100000錯(cuò)0.16=16000（小時(shí)）

（3）涂粘折邊車間

人工工時(shí)需要量=100000錯(cuò)0.2=20000（小時(shí)）

（4）車縫鉀釘車間

人工工時(shí)需要量=100000錯(cuò)0.3=30000（小時(shí)）

（5）質(zhì)量檢測(cè)車間

人工工時(shí)需要量=100000+50錯(cuò)3=6000（小時(shí)）

（6）清潔包裝車間

人工工時(shí)需要量=100000錯(cuò)0.25=25000（小時(shí)）

直接材料需要量:

斜紋超纖皮革需要量=100000錯(cuò)0.7=70000(碼)

牛津布需要量=100000錯(cuò)0.5=50000(碼)

用水需要量=100000錯(cuò)(0.02+0.03+0.02+0.02+0.01+0.01)=11000(噸)

用電需要量=100000錯(cuò)(0.95+0.3+0.25+0.65+0.25+0.15)=255000(度)

3.第三步：進(jìn)行經(jīng)營(yíng)平衡分析

(1)開(kāi)料沖孔車間需要人工工時(shí)15000小時(shí)，車間現(xiàn)有6位工人，每位工人每天可提供8

小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供14400小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量小于需求量15000

小時(shí)，經(jīng)營(yíng)不平衡。

(2)鏟皮油邊車間需要人工工時(shí)16000小時(shí)，車間現(xiàn)有6位工人，每位工人每天可提供8

小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供14400小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量小于需求量16000

小時(shí)，經(jīng)營(yíng)不平衡。

(3)涂粘折邊車間需要人工工時(shí)20000小時(shí)，車間現(xiàn)有8位工人，每位工人每天可提供8

小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供19200小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量小于需求量20000

小時(shí)，經(jīng)營(yíng)不平衡。

(4)車縫釧釘車間需要人工工時(shí)30000小時(shí)，車間現(xiàn)有15位工人，每位工人每天可提供

8小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供36000小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量大于需求量30000

小時(shí)，經(jīng)營(yíng)不平衡。

(5)質(zhì)量檢測(cè)車間需要人工工時(shí)6000小時(shí)，車間現(xiàn)有3位工人，每位工人每天可提供8

小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供7200小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量大于需求量6000小

時(shí)，但在可接受范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)平衡。

(6)清潔包裝車間需要人工工時(shí)25000小時(shí)，車間現(xiàn)有10位工人，每位工人每天可提供

8小時(shí)工作量，全年工作300天，全年可提供24000小時(shí)工作量，資源供應(yīng)量小于需求量25000

小時(shí)，經(jīng)營(yíng)不平衡。

(7)直接材料需要量

需要斜紋超纖皮革70000碼，牛津布50000碼，現(xiàn)有斜文超遷皮革2500碼，牛津布1500

碼；資源供應(yīng)量小于需求量，經(jīng)營(yíng)不平衡。

公司計(jì)劃采取雇傭臨時(shí)員工和調(diào)用車縫釧釘車間多余人員的方式解決人工資源供應(yīng)不足

的問(wèn)題，從外部采購(gòu)斜紋超纖皮革和牛津布來(lái)解決直接材料供應(yīng)不足的問(wèn)題，使預(yù)算達(dá)到經(jīng)營(yíng)

平衡。

4.第四步：確定資源需求成本

(1)直接材料成本

斜紋超纖皮革=70000錯(cuò)95=6650000(元)

牛津布=50000錯(cuò)5=250000(元)

(2)直接人工成本

車間管理人員=8000錯(cuò)12=96000元

生產(chǎn)技術(shù)人員和質(zhì)檢檢測(cè)員工資

=(15000+16000+20000+30000+6000+25000)錯(cuò)30=3360000元

(3)制造費(fèi)用

水費(fèi)=11000錯(cuò)4=44000元

電費(fèi)=255000錯(cuò)1.2=306000元

折舊費(fèi)=(7225+1187.5+2280+617.5+807.5+1425)錯(cuò)12=162510元

(4)女包所需資源總成本

=6650000+250000+96000+3360000+44000+306000+162510

=10868510元

5.第五步：將資源成本總額分配到預(yù)測(cè)的產(chǎn)品上

女包的單位成本=10868510+100000=108.6851(元)

如果公司根據(jù)財(cái)務(wù)目標(biāo)確定的女包單位成本高于108.6851元，則編制的預(yù)算目標(biāo)達(dá)到了財(cái)

務(wù)平衡；如果低于108.6851元，則編制的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到財(cái)務(wù)平衡，則要重新確定作業(yè)對(duì)資

源的需求量，降低作業(yè)投入量或資源消耗率，尋求新的財(cái)務(wù)平衡。

項(xiàng)目上全而我算的編制

值務(wù)一就知會(huì)算管理

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.C,2.C,3.B,4.C,5.A,6.B

二、多項(xiàng)選擇

1.ABCD,2.BD,3.ABCD,4.ABCD,5.ABCD

三、判斷題

1.對(duì),2.對(duì),3.錯(cuò),4.錯(cuò),5.對(duì)

任務(wù)2全面預(yù)算的編制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

l.B,2.B,3.C,4.C,5.A

二、多項(xiàng)選擇

1.ABDE,2.ABCD,3.ABCD,4.BCD,5.ABCD

二、判斷題

1.錯(cuò)，2.對(duì)，3.對(duì)，4.對(duì)，5.錯(cuò)，6.錯(cuò)

任務(wù)3經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇

1.B,2.A,3.D,4.D,5.A,6.D,7.B,8.C,9.10.D

二、多項(xiàng)選擇

1.CDE,2.CDE,3.ACD,4.ACD,5.ABC,6.AB

三、判斷題

1.對(duì)，2.錯(cuò)，3.對(duì)，4.對(duì)，5.錯(cuò)，6.錯(cuò)，7.錯(cuò)，8.對(duì)，9.對(duì)，10.錯(cuò)

值務(wù)舊財(cái)務(wù)蠻算的蜻制

一、單項(xiàng)選擇

1.C,2.A,3.A,4.C,5.D,6.C,7.C,8.C

二、多項(xiàng)選擇

1.ABCD,2.CDE,3.ABCD,4.ACDE,5.ACE,6.ACD,7.ABCD

三、判斷題

1.錯(cuò)，2.對(duì)，3.錯(cuò),4.錯(cuò)，5.對(duì)，6.對(duì),7.對(duì)，8.錯(cuò)，9.錯(cuò)

四、綜合業(yè)務(wù)題

1.（1）第一季度末的應(yīng)收賬款等于第一季度貨款的40%,第一季度的銷售收入=

3800/40%=9500（萬(wàn)元）

（2）第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計(jì)=3800+8000*60%=8600（萬(wàn)元）

（3）第二季度的預(yù)計(jì)銷售量=8000/1000=8（萬(wàn)件）

第三季度的預(yù)計(jì)銷售量=12000/1000=12（萬(wàn)件）

第一季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8*20%=1.6（萬(wàn)件）

第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=12*20對(duì)2.4（萬(wàn)件）

第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度的預(yù)計(jì)銷售量+第二季度末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量一第一季度

末的庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量=8+2.4-1.6=8.8（萬(wàn)件）

（4）第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量=8.8*10000*5=440000（千克）

第二季度的預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=第二季度的預(yù)計(jì)材料耗用量+第二季度末的材料存量一第二

季度初的材料存量=440000+8400-6400=442000（千克）

（5）第二季度采購(gòu)的現(xiàn)金支出合計(jì)=100+442000*10*80%/10000=453.6（萬(wàn)元）

2.（1）A=15000*70%+6000=16500（萬(wàn)元）

B=18000*70%=12600（萬(wàn)元）

C=19500*70%+18000*30%=19050（萬(wàn)元）

D=19500*30%=5850（萬(wàn)元）

（2）2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額=21000*30%=6300（萬(wàn)元）

項(xiàng)目預(yù)算想告的編刷、今祈與考核

任務(wù)一了解翌算想告

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.C3.A4.C5.D

二、不定項(xiàng)選擇題

l.AB2.ABC,3.AB,4.ACD,5.BC,6.ABCD,7.ABCDE

二、判斷題

1.對(duì)，2.錯(cuò)，3.錯(cuò)，4.對(duì)，5.對(duì)，6.對(duì)

伍務(wù)工翌算目標(biāo)的礴咬鳥今解

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.B2.C3.B4.D5.A

二、多項(xiàng)選擇題

l.ABCD2.ABC,3.ABCD,4.B,5.ABC,6.ACD,7.ABDE,8.ABC,9.ABCDE,

10.ABC

三、判斷題

1.錯(cuò)，2.錯(cuò)，3.錯(cuò)，4.錯(cuò)，5.對(duì)，6.錯(cuò)，7.對(duì)，8.對(duì)，9.對(duì)，10.對(duì)

四、業(yè)務(wù)題

1.【解析】

表8-18變動(dòng)成本法下的損益表單位：元

第一年第二年

銷售收入350000300000

減：變動(dòng)生產(chǎn)成本7000X10=700006000X10=60000

變動(dòng)銷售及管理

7000X5=350006000X5=30000

費(fèi)用

貢獻(xiàn)邊際245000210000

減：固定性制造費(fèi)

8000080000

用

固定性銷售和管

6000060000

理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10500070000

2.【解析】略。

值務(wù)三翌算就有易校制

任務(wù)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.B2.D3.B4.A5.A6.D7.A8.C9.B10.B

二、多項(xiàng)選擇題

l.ABCD,2.BCD,3.ABCD,4.ACD,5.BCD,6.ACD,7.B,8.ABCD,9.AB,10.ABC

三、判斷題

1.錯(cuò),2.對(duì),3.對(duì),4.對(duì),5.對(duì),6.錯(cuò),7.錯(cuò),8.對(duì),9.錯(cuò),10.對(duì)

值務(wù)四次洋中M的翌算控制、合淅與考核

任務(wù)訓(xùn)練

實(shí)訓(xùn)一成本中心考核指標(biāo)

【解析】見(jiàn)表8-33

表8-33A產(chǎn)品實(shí)際成本

成本項(xiàng)目實(shí)際單價(jià)實(shí)際用量實(shí)際單位成本實(shí)際總成本

直接材料10元/千克5.6千克/件(56)元/件(392000)元

直接人工10元/小時(shí)3.9小時(shí)/件(39)元/件(273000)元

合計(jì)(95)元/件(665000)元

調(diào)整后的預(yù)算成本=60*7000+40*7000=700000（元）

目標(biāo)成本降低額=700000-665000=35000（元）

目標(biāo)成本降低率=35000/700000*100%=5%

實(shí)訓(xùn)二總成本預(yù)算差異分析

【解析】見(jiàn)表8-35

表8-35雅云公司2019年總成本預(yù)算分析

預(yù)算實(shí)際差異分析

產(chǎn)品計(jì)量單位成

產(chǎn)量總成本產(chǎn)量單位成本總成本產(chǎn)量變動(dòng)成本變動(dòng)合計(jì)

名稱單位本（元/

（噸）（元）（噸）（元/噸）（元）（元）（元）（元）

噸）

甲產(chǎn)品噸190390074100205386879294058500-656051940

乙產(chǎn)品噸160770012320001707657130169077000-731069690

丙產(chǎn)品噸4904600225400048048552330400-4600012240076400

合計(jì)---4227000--442503089500108530198030

產(chǎn)量差異=工（實(shí)際產(chǎn)量-預(yù)算產(chǎn)量）錯(cuò)預(yù)算單位成本

=（205-190）錯(cuò)3900+（170-160）錯(cuò)7700+（480-490）錯(cuò)4600

=58500+77000+（-46000）

=89500（元）

成本差異（實(shí)際單位成本-預(yù)算單位成本）錯(cuò)實(shí)際產(chǎn)量

=（3868-3900）錯(cuò)205+（7657-7700）錯(cuò)170+（4855-4600）錯(cuò)480

=108530（元）

總成本差異=產(chǎn)量差異+成本差異

=89500+108530

=198030（元）

實(shí)訓(xùn)三【解析】見(jiàn)表8-37

表8-37甲產(chǎn)品制造成本預(yù)算及執(zhí)行情況

預(yù)算實(shí)際預(yù)算差異

項(xiàng)目單位成本單位成本總成本單位成本總成本

總成本（元）

（元/噸）（元/噸）（元）（元/噸）（元）

直接材料2850.00541500.002820.00578100.00-30.0036600.00

直接人工867.60164844.00877.24179834.209.6414990.20

制造費(fèi)用182.4034656.00170.7635005.80-11.64349.80

其中：變動(dòng)費(fèi)用50.009500.0047.009635.00-3.00135.00

132.4025156.00123.7625370.80-8.64214.80

固定費(fèi)用

產(chǎn)品制造成本3900.00741000.003868.00792940.00-32.0051940.00

文字表述：直接材料成本差異，略;

直接人工成本差異，略；

制造費(fèi)用差異，略。

實(shí)訓(xùn)四直接材料成本差異分析

【解析】見(jiàn)表8-40和表8-41。

表8-402019年甲產(chǎn)品直接材料成本預(yù)算及執(zhí)行情況單位：元

材料計(jì)量預(yù)算實(shí)際

名稱單位單位成本單位成本

單耗單價(jià)總成本單耗單價(jià)總成本

（元/噸）（元/噸）

X材料噸250010001900002500100020500

Y材料千克815012002280007.21401008206640

Z材料件32006001140004190760155800

工藝電千瓦時(shí)5015095005215210660

合計(jì)錯(cuò)--2850541500--2820578100

表8-412019年甲產(chǎn)品直接材料成本預(yù)算差異執(zhí)行分析單位：元

數(shù)量分析價(jià)格分析產(chǎn)量分析

材料計(jì)量材料

產(chǎn)量差

名稱單位單耗差成本差異單價(jià)差成本差異成本差異總差異

（噸）

X材料噸0000151500015000

Y材料千克-0.8-24600-10.00-147601518000-21360

Z材料件141000-10.00-820015900041800

工藝電千瓦時(shí)241000157501160

合計(jì)錯(cuò)-16810--22960-4275036600

實(shí)訓(xùn)四直接人工成本差異分析

表8-44甲產(chǎn)品直接人工成本預(yù)算及執(zhí)行情況表單位：元

預(yù)算實(shí)際

單位工資率單位工資率單位人

費(fèi)用名稱單位人人工總成人工總成本

工時(shí)（元/小工時(shí)（元/小工成本

工成本（元）本（元）（元）

（小時(shí)）時(shí)）（小時(shí)）時(shí)）（元）

直接工資6120.00720.00136800.005.6130.00728149240.00

工資附加624.60147.6028044.005.626.65149.2430594.20

人工成本6144.60867.601648445.6156.65877.24179834.00

備注工資附加是指按工資總額20.5%計(jì)提的“五險(xiǎn)一金”和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”。

表8-45甲產(chǎn)品直接人工成本預(yù)算執(zhí)行分析單位：元

工時(shí)分析工資國(guó)分析產(chǎn)量分析

費(fèi)用名稱4人工總差異

工時(shí)差成本差異工資率差成本差異產(chǎn)量差成本差異

直接工資-0.4-9840.0010.0011480.001510800.0012