政府會(huì)計(jì)（第二版） 預(yù)算結(jié)余的核算

預(yù)算結(jié)余的核算6.1預(yù)算結(jié)余概述6.2資金結(jié)存26.3結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余目錄36.1預(yù)算結(jié)余概述一預(yù)算結(jié)余二資金結(jié)存三結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、預(yù)算結(jié)余4預(yù)算結(jié)余是指政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的資金。二、資金結(jié)存5為了反映因預(yù)算收支差額所形成的資金結(jié)存數(shù)及其變動(dòng)情況，使得預(yù)算會(huì)計(jì)的不同賬戶(hù)之間進(jìn)行借貸平衡記賬得以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算結(jié)余類(lèi)科目里設(shè)置了“資金結(jié)存”科目。當(dāng)取得預(yù)算收入時(shí)，資金流入，借記本科目，貸記各類(lèi)預(yù)算收入科目；當(dāng)發(fā)生預(yù)算支出時(shí)，資金流出，借記各類(lèi)預(yù)算支出科目，貸記本科目。二、資金結(jié)存6資金結(jié)存的借方余額=各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的貸方余額

（1）資金結(jié)存的期初余額+資金流入-資金流出=資金結(jié)存的期末余額

（2）

各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的期初余額+預(yù)算收入-預(yù)算支出=各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的期末余額

（3）資金結(jié)存的期末余額（借方）=各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的期末余額（貸方）

（4）

如果進(jìn)一步考慮不同預(yù)算年度之間的跨期累計(jì)的話(huà)，公式（1）還可以進(jìn)一步拆分為：又，公式（2）的借方余額等于公式（3）的貸方余額，由此得到公式（4）：三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余7資金來(lái)源預(yù)算管理要求的不同會(huì)計(jì)科目科目核算內(nèi)容同級(jí)財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余其他結(jié)余核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。專(zhuān)用結(jié)余核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。經(jīng)營(yíng)結(jié)余核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。非財(cái)政撥款結(jié)余分配核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。非財(cái)政撥款結(jié)余核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余8同級(jí)財(cái)政撥款資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)余是指行政事業(yè)單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的預(yù)算資金。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政事業(yè)單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未能執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余9非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)由非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金形成的結(jié)余包括：其他結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（事業(yè)單位專(zhuān)有）、專(zhuān)用結(jié)余（事業(yè)單位專(zhuān)有）、非財(cái)政撥款結(jié)余等。年末，行政單位的其他結(jié)余需要轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。事業(yè)單位的其他結(jié)余和正數(shù)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余需要按規(guī)定進(jìn)行非財(cái)政撥款結(jié)余分配，最后分別轉(zhuǎn)入專(zhuān)用結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余。非財(cái)政非專(zhuān)項(xiàng)資金形成的結(jié)余由非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)即為非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，是指行政事業(yè)單位同級(jí)財(cái)政撥款以外的預(yù)算資金來(lái)源中、具有專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目限定用途，而項(xiàng)目尚未完成、需要繼續(xù)用于原指定項(xiàng)目用途的剩余資金。106.2資金結(jié)存一賬戶(hù)設(shè)置二賬務(wù)處理一、賬戶(hù)設(shè)置11總帳科目明細(xì)科目行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“資金結(jié)存”科目來(lái)核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”明細(xì)科目。一、賬戶(hù)設(shè)置12本明細(xì)科目核算單位以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金。本明細(xì)科目年末借方余額，反映單位尚未使用的貨幣資金。零余額賬戶(hù)用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度貨幣資金本明細(xì)科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的單位，不再設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”明細(xì)科目。本明細(xì)科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位可以使用的以前年度預(yù)算指標(biāo)。本明細(xì)科目年末借方余額，反映單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。二、賬務(wù)處理13（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式取得預(yù)算收入借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等貸：財(cái)政撥款收入/事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入等按規(guī)定向本單位實(shí)有資金賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度借：銀行存款

貸：財(cái)政撥款收入/財(cái)政應(yīng)返還額度尚未實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式取得預(yù)算收入借：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政撥款收入取得預(yù)算收入二、賬務(wù)處理14（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算取得預(yù)算收入【例】某事業(yè)單位以國(guó)庫(kù)集中支付以外方式取得預(yù)算收入,某日收到的銀行存款進(jìn)賬單表明,同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)撥入某專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50000元。該單位編制會(huì)計(jì)分錄如下：預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

50000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款

50000貸：財(cái)政撥款收入50000二、賬務(wù)處理15（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算取得預(yù)算收入【例】某行政單位按規(guī)定向本單位實(shí)有資金賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金，某日收到的國(guó)庫(kù)集中支付憑證及實(shí)有資金賬戶(hù)入賬憑證表明，同級(jí)財(cái)政部門(mén)使用本年度預(yù)算指標(biāo)撥入資金10000元。預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

10000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入10000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款

10000貸：財(cái)政撥款收入10

000二、賬務(wù)處理16（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收到從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金借：資金結(jié)存——貨幣資金/財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入借：銀行存款/財(cái)政應(yīng)返還額度等貸：累計(jì)盈余收到調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金二、賬務(wù)處理17（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算收到調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金【例】某事業(yè)單位的銀行賬號(hào)收到從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金500000元，款項(xiàng)已到賬。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金

500000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

500000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款

500000貸：累計(jì)盈余

500000二、賬務(wù)處理18（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算購(gòu)貨退回、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因購(gòu)貨退回、發(fā)生差錯(cuò)更正等退回國(guó)庫(kù)集中支付款項(xiàng),或者收回貨幣資金屬于本年度支付的款項(xiàng)借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金貸：行政支出/事業(yè)支出等借：財(cái)政撥款收入/財(cái)政應(yīng)返還額度貸：庫(kù)存物品/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等屬于以前年度支付的款項(xiàng)借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：以前年度盈余調(diào)整/庫(kù)存物品等二、賬務(wù)處理19（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算【例】某行政單位當(dāng)年通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付方式采購(gòu)的一批辦公用品在入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問(wèn)題，辦公用品已退回。收到的財(cái)政資金退回通知書(shū)及相關(guān)原始憑證，退回相關(guān)貨款30000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

30000貸：行政支出

30000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款收入

30000貸：庫(kù)存物品

30000購(gòu)貨退回、差錯(cuò)更正等20【例】接上題，假設(shè)該批辦公用品是去年采購(gòu)，所用資金來(lái)自財(cái)政撥款預(yù)算收入中的基本支出撥款，其他條件不變。借：財(cái)政應(yīng)返還額度

30000貸：庫(kù)存物品

30000

預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

30000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

30000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、賬務(wù)處理（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算購(gòu)貨退回、差錯(cuò)更正等二、賬務(wù)處理21（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算年末，確認(rèn)未下達(dá)的財(cái)政用款額度業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位，根據(jù)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額中允許結(jié)轉(zhuǎn)使用的金額借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款收入尚未實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位，年末確認(rèn)未下達(dá)的財(cái)政用款額度財(cái)政直接支付借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入二、賬務(wù)處理22（一）資金流入的會(huì)計(jì)核算年末，確認(rèn)未下達(dá)的財(cái)政用款額度【例】某行政單位現(xiàn)已實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。年末，進(jìn)行年終結(jié)算。經(jīng)核算，全年國(guó)庫(kù)集中支付指標(biāo)數(shù)為18000000元，實(shí)際已使用17000000元，其差額部分允許單位結(jié)轉(zhuǎn)使用的額度為1000000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度1000000

貸：財(cái)政撥款收入

1000000

預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

1000000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

1000000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、賬務(wù)處理23（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算發(fā)生預(yù)算支出業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式發(fā)生支出借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/庫(kù)存物品等貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等按規(guī)定使用專(zhuān)用基金借：事業(yè)支出/專(zhuān)用結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：專(zhuān)用基金貸：銀行存款等或借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款借：專(zhuān)用基金貸：累計(jì)盈余實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位使用以前年度預(yù)算指標(biāo)，或者尚未實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)/庫(kù)存物品等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度尚未實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的預(yù)算單位，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付發(fā)生相關(guān)支出借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/庫(kù)存物品等貸：零余額賬戶(hù)用款額度24【例】某事業(yè)單位現(xiàn)因開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要,向外聘人員支付勞務(wù)費(fèi)5000元,以銀行存款形式支付。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出

5000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

5000

貸：銀行存款

5000二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算發(fā)生預(yù)算支出25【例】某事業(yè)單位動(dòng)用專(zhuān)用基金采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已安裝。該項(xiàng)專(zhuān)用基金是從非財(cái)政撥款結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的。二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算發(fā)生預(yù)算支出借：專(zhuān)用結(jié)余30000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

30000借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款

30000借：專(zhuān)用基金30000貸：累計(jì)盈余

30000

預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)26【例】接上題，假如該項(xiàng)專(zhuān)用基金是從收入中提取并計(jì)入費(fèi)用的，其他條件不變。二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算發(fā)生預(yù)算支出借：事業(yè)支出30000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

30000借：固定資產(chǎn)

30000

貸：銀行存款

30000借：專(zhuān)用基金30000貸：累計(jì)盈余

30000預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)27【例】某行政單位尚未實(shí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，使用以前年度的財(cái)政直接支付額度發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)支出20000元。二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算發(fā)生預(yù)算支出預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

20000貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

20000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用20000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

20000

二、賬務(wù)處理28（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算上繳或繳回財(cái)政資金業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金額度借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金借：累計(jì)盈余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/銀行存款等按規(guī)定向原資金撥入單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金等借：累計(jì)盈余貸：銀行存款等29【例】某事業(yè)單位承擔(dān)某個(gè)專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)已完工?，F(xiàn)按規(guī)定，以銀行存款的形式上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金10000元，同時(shí)向原資金撥入單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)20000元。二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳10000

非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金20000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

30000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：累計(jì)盈余30000貸：銀行存款

30000

上繳或繳回財(cái)政資金30【例】某事業(yè)單位繳納所得稅45000元，稅款已通過(guò)銀行存款繳納。二、賬務(wù)處理（二）資金流出的會(huì)計(jì)核算繳納所得稅預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余45000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

45000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅

45000貸：銀行存款

45000316.3

結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余四非財(cái)政撥款結(jié)余八非財(cái)政撥款結(jié)余分配六經(jīng)營(yíng)結(jié)余三非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)二財(cái)政撥款結(jié)余一財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)五專(zhuān)用結(jié)余七其他結(jié)余32預(yù)算會(huì)計(jì)期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)流程第一步，將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（貸方余額）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”；第二步，在“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”中提取“專(zhuān)用結(jié)余”；第三步，將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余”；第四步，用“非財(cái)政撥款結(jié)余”繳納企業(yè)所得稅。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)33總帳科目明細(xì)科目行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”，核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年初余額調(diào)整”、“歸集調(diào)入”、“歸集調(diào)出”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”、“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。（7個(gè)明細(xì)科目）（一）科目設(shè)置一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)34“年初余額調(diào)整”本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（一）科目設(shè)置與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)35“歸集調(diào)入”本明細(xì)科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（一）科目設(shè)置與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目“歸集調(diào)出”本明細(xì)科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額?！皢挝粌?nèi)部調(diào)劑”“歸集上繳”本明細(xì)科目核算按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際核銷(xiāo)的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。本明細(xì)科目核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項(xiàng)目等的調(diào)整金額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)36“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”本明細(xì)科目核算單位本年度財(cái)政撥款收支相抵后的余額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（一）科目設(shè)置與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”本明細(xì)科目核算單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金.本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位財(cái)政撥款滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。本科目還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，本科目還應(yīng)按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)37（二）賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借：資金結(jié)存——貨幣資金等貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整借：銀行存款等貸：以前年度盈余調(diào)整因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸：資金結(jié)存——貨幣資金等借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款等38【例】某事業(yè)單位上一會(huì)計(jì)年度因訂購(gòu)貨物發(fā)生預(yù)付賬款200000元，所需資金來(lái)自財(cái)政撥款中的基本支出撥款。由于訂購(gòu)的貨品未按時(shí)收到，該事業(yè)單位于本會(huì)計(jì)年度收回了上一會(huì)計(jì)年度的全部預(yù)付賬款，款項(xiàng)已存入銀行賬戶(hù)。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金200000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款200000貸：以前年度盈余調(diào)整

200000一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)39（二）賬務(wù)處理與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入借：財(cái)政應(yīng)返款額度/銀行存款貸：累計(jì)盈余向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)減的資金數(shù)額借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)出貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金借：累計(jì)盈余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/銀行存款按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)額度按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)的資金額度借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金借：累計(jì)盈余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金按照調(diào)整的金額借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑——40【例】經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，某行政單位從其他單位調(diào)入財(cái)政授權(quán)內(nèi)撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金100000元，單位銀行賬戶(hù)現(xiàn)已到賬。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金

100000

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入

100000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款

100000貸：累計(jì)盈余

100000一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理41【例】接上題，假設(shè)從該事業(yè)單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金到其他單位,并注銷(xiāo)相應(yīng)的財(cái)政應(yīng)返還額度，其他條件不變。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)出100000貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

100000預(yù)算會(huì)計(jì)借：累計(jì)盈余

100000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

100000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)42【例】根據(jù)財(cái)政部門(mén)的通知，某事業(yè)單位按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金250000元，并注銷(xiāo)相應(yīng)額度的財(cái)政應(yīng)返還額度。一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳250000貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

250000預(yù)算會(huì)計(jì)借：累計(jì)盈余250000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

250000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)43（二）賬務(wù)處理與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款預(yù)算支出借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出/事業(yè)支出等——年末沖銷(xiāo)本科目有關(guān)明細(xì)科目余額借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/單位內(nèi)部調(diào)劑/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

或借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)出/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入——44【例】截至12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)財(cái)政撥款預(yù)算收支的科目余額如下表所示。其中，項(xiàng)目支出中有一個(gè)項(xiàng)目（C項(xiàng)目）已經(jīng)完工，符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，該項(xiàng)目余額為10000元。（二）賬務(wù)處理一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出撥款

10000000財(cái)政撥款預(yù)算收入——項(xiàng)目支出撥款

5000000事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——基本支出9000000

事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出3500000

其他支出——財(cái)政撥款支出——基本支出450000

其他支出——財(cái)政撥款支出——項(xiàng)目支出40000045【例】截至12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)財(cái)政撥款預(yù)算收支的科目余額如下表所示。其中，項(xiàng)目支出中有一個(gè)項(xiàng)目（C項(xiàng)目）已經(jīng)完工，符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，該項(xiàng)目余額為10000元。預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

15000000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

15000000借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)13350000貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出

12500000

其他支出——財(cái)政撥款支出

850000借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

1650000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

1650000

（二）賬務(wù)處理一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理A.本年收支結(jié)轉(zhuǎn)46【例】截至12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)財(cái)政撥款預(yù)算收支的科目余額如下表所示。其中，項(xiàng)目支出中有一個(gè)項(xiàng)目（C項(xiàng)目）已經(jīng)完工，符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)，該項(xiàng)目余額為10000元。預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)10000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

10000

（二）賬務(wù)處理一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理B.將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余二、財(cái)政撥款結(jié)余47總帳科目明細(xì)科目行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”、“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目。（5個(gè)明細(xì)科目）（一）賬戶(hù)設(shè)置48“年初余額調(diào)整”本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余的金額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目二、財(cái)政撥款結(jié)余（一）賬戶(hù)設(shè)置49（一）賬戶(hù)設(shè)置與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目“單位內(nèi)部調(diào)劑”“歸集上繳”本明細(xì)科目核算按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際核銷(xiāo)的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。本明細(xì)科目核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項(xiàng)目等的調(diào)整金額。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。二、財(cái)政撥款結(jié)余50“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”本明細(xì)科目核算單位按照規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（一）科目設(shè)置與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目“累計(jì)結(jié)余”本明細(xì)科目核算單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位財(cái)政撥款滾存的結(jié)余資金數(shù)額。本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。二、財(cái)政撥款結(jié)余51與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因購(gòu)貨退回、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等發(fā)生以前年度調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借：資金結(jié)存——貨幣資金等貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整借：銀行存款等貸：以前年度盈余調(diào)整因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：資金結(jié)存——貨幣資金等借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款等52與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金10000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

10000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款10000貸：以前年度盈余調(diào)整

10000【例】某事業(yè)單位發(fā)生一筆項(xiàng)目支出10000元退款，款項(xiàng)已存入銀行。該款項(xiàng)屬于以前的財(cái)政撥款結(jié)余資金。53與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政撥款結(jié)余額度按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷(xiāo)的資金額度借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/貨幣資金借：累計(jì)盈余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/銀行存款單位內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金按照調(diào)整的金額借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑——54與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理【例】某行政單位收到財(cái)政部門(mén)的通知，注銷(xiāo)該單位財(cái)政撥款結(jié)余資金200000元，同時(shí)注銷(xiāo)相應(yīng)的財(cái)政應(yīng)返還額度。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳200000貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

200000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：累計(jì)盈余200000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

20000055與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理【例】某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)的通知，同意該單位將一項(xiàng)已完工項(xiàng)目的財(cái)政撥款結(jié)余資金15000元調(diào)劑用于其他用途。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑15000貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑

1500056與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末，轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入——年末沖銷(xiāo)本科目有關(guān)明細(xì)科目余額借或貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸或借：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑借：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余——57與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理【例】年終，某事業(yè)單位對(duì)各個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析。其中有1個(gè)項(xiàng)目已完工，其項(xiàng)目余額250000元符合財(cái)政撥款結(jié)余資金性質(zhì)。預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)250000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

25000058與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理【例】年終，某事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)余的各個(gè)明細(xì)科目如下表所示：會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

10000財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳200000

財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑15000

財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

25000059與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理二、財(cái)政撥款結(jié)余（二）賬務(wù)處理【例】年終，某事業(yè)單位財(cái)政撥款結(jié)余的各個(gè)明細(xì)科目如下表所示：該單位沖銷(xiāo)本科目有關(guān)明細(xì)科目余額，并編制會(huì)計(jì)分錄如下：預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整10000

——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

250000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

260000借：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余

215000貸：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳

200000

——單位內(nèi)部調(diào)劑

15000借貸相抵，該事業(yè)單位“財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”的貸方余額45

000元。三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)60總帳科目明細(xì)科目行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年初余額調(diào)整”、“繳回資金”、““項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”、“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”、“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。（5個(gè)明細(xì)科目）（一）賬戶(hù)設(shè)置三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)61（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)因購(gòu)貨退回、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等發(fā)生以前年度調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整借：銀行存款等貸：以前年度盈余調(diào)整調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款等按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金按照實(shí)際繳回資金借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：累計(jì)盈余貸：銀行存款等將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入——三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)62（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)收入借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)支出借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出——年末沖銷(xiāo)本科目相關(guān)明細(xì)科目金額借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——繳回資金——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——63【例】某事業(yè)單位從非財(cái)政科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)50000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目管理費(fèi)50000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目管理費(fèi)

50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用50000貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目管理費(fèi)

50000三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理64【例】某事業(yè)單位從財(cái)政科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)50000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：不做處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用50000貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目管理費(fèi)

50000三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第2號(hào)》規(guī)定，從財(cái)政科研項(xiàng)目中計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，按照計(jì)提的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。65【例】某事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)收到一筆100000元的退款，該款項(xiàng)屬于以前年度的非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存——貨幣資金100000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

100000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：銀行存款100000貸：以前年度盈余調(diào)整

100000三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理66【例】按照規(guī)定，某事業(yè)單位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向原資金撥出單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金23000元。三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金23000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

23000預(yù)算會(huì)計(jì)借：累計(jì)盈余23000貸：銀行存款

23000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)67【例】年末，某事業(yè)單位財(cái)政非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算收入、預(yù)算支出的科目余額如下表所示。三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額事業(yè)預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入

500000上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入

50000非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入

60000事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出400000

其他支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出3000068【例】年末，某事業(yè)單位財(cái)政非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算收入、預(yù)算支出的科目余額如上表所示。該單位進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，并編制會(huì)計(jì)分錄如下：三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理借：事業(yè)預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入500000

上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入50000

非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入——專(zhuān)項(xiàng)資金收入60000

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)610000借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)430000貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出400000

其他支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出30000預(yù)算會(huì)計(jì)借貸相抵，該事業(yè)單位“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”貸方余額為180

000元。69【例】年末，某事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)下明細(xì)科目情況如下：年初余額調(diào)整貸方100000元，項(xiàng)目管理費(fèi)借方余額50000元，繳回資金借方余額23000元，本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額180000元。三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整100000

——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)180000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

280000

預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)73000貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目管理費(fèi)

50000

——繳回資金

23000借貸相抵，該事業(yè)單位“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”貸方余額為207

000元。70【例】按規(guī)定，某事業(yè)單位將某項(xiàng)已完工的非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)剩余資金100000元留歸本單位使用。三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（二）賬務(wù)處理預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)100000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

100000

四、非財(cái)政撥款結(jié)余71總帳科目明細(xì)核算行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。應(yīng)當(dāng)設(shè)置““年初余額調(diào)整”、“項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”、“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”、“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目。（4個(gè)明細(xì)科目）（一）賬戶(hù)設(shè)置四、非財(cái)政撥款結(jié)余72（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅貸：銀行存款等因購(gòu)貨退回、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等發(fā)生以前年度調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整增加相關(guān)資產(chǎn)借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整借：銀行存款等貸：以前年度盈余調(diào)整調(diào)整減少相關(guān)資產(chǎn)借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款等將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入——四、非財(cái)政撥款結(jié)余73（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末沖銷(xiāo)本科目相關(guān)明細(xì)科目余額借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整——繳回資金——年末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配為貸方余額借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余——非財(cái)政撥款結(jié)余分配為借方余額借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配——74（二）賬務(wù)處理【例】年末，某事業(yè)單位非財(cái)政撥款結(jié)余的明細(xì)科目情況如下：年初余額調(diào)整借方余額20000元，項(xiàng)目管理費(fèi)貸方余額10000元，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸方余額35000元。預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目管理費(fèi)10000

——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入35000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余45000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余20000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

20000四、非財(cái)政撥款結(jié)余五、專(zhuān)用結(jié)余75總帳科目明細(xì)核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“專(zhuān)用結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。本科目應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)用結(jié)余的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）賬戶(hù)設(shè)置76（二）賬務(wù)處理五、專(zhuān)用結(jié)余業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)提專(zhuān)用基金從預(yù)算收入中按照一定比例提取基金并計(jì)入費(fèi)用——借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等貸：專(zhuān)用基金從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配貸：專(zhuān)用結(jié)余借：本年盈余分配貸：專(zhuān)用基金根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金——借：銀行存款等貸：專(zhuān)用基金按照規(guī)定使用提取的專(zhuān)用基金使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的基金借：專(zhuān)用結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金使用從預(yù)算收入中提取并計(jì)入費(fèi)用的基金借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金借：專(zhuān)用基金貸：銀行存款等使用專(zhuān)用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款等借：專(zhuān)用基金貸：累計(jì)盈余77（二）賬務(wù)處理【例】按規(guī)定，某事業(yè)單位從本年非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專(zhuān)項(xiàng)基金600000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：本年盈余分配600000貸：專(zhuān)用基金

600000預(yù)算會(huì)計(jì)：借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配600000貸：專(zhuān)用結(jié)余

600000五、專(zhuān)用結(jié)余78（二）賬務(wù)處理【例】某事業(yè)單位動(dòng)用從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專(zhuān)用基金采購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值45000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。五、專(zhuān)用結(jié)余借：固定資產(chǎn)45000貸：銀行存款

45000借：專(zhuān)用基金45000貸：累計(jì)盈余

45000

預(yù)算會(huì)計(jì)借：專(zhuān)用結(jié)余45000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

45000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)六、經(jīng)營(yíng)結(jié)余79總帳科目明細(xì)核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本科目可以按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。（一）賬戶(hù)設(shè)置六、經(jīng)營(yíng)結(jié)余80（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出——年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配年末結(jié)余在借方，則不予結(jié)轉(zhuǎn)——81（二）賬務(wù)處理【例】某事業(yè)單位本年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入350000元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出330000元（這里暫不考慮經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的年終結(jié)轉(zhuǎn)）。六、經(jīng)營(yíng)結(jié)余預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入350000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

350000借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余330000貸：經(jīng)營(yíng)支出

330000

82（二）賬務(wù)處理【例】接上例，該事業(yè)單位完成經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配。六、經(jīng)營(yíng)結(jié)余預(yù)算會(huì)計(jì)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余20000貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

20000

七、其他結(jié)余83總帳科目行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他結(jié)余”科目，核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。（一）科目設(shè)置七、其他結(jié)余84（二）賬務(wù)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入（除財(cái)政撥款收入、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)收入、經(jīng)營(yíng)收入以外）借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入貸：其他結(jié)余借或貸：投資預(yù)算收益貸或借：其他結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算支出（除同級(jí)財(cái)政撥款支出、非同級(jí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出、經(jīng)營(yíng)支出以外）借：其他結(jié)余貸：行政支出/事業(yè)支出/其他