審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序與盤點(diǎn)管理

審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序與盤點(diǎn)管理

被審計(jì)單位：________________________索引號(hào)：Zl_______________

項(xiàng)目：存貨_______________________財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：

編制：_____________________________復(fù)核：_____________________________

日期：日期：

第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系

一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)存權(quán)利計(jì)價(jià)列

完整性

在與義務(wù)與分?jǐn)倛?bào)

A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的。_____________√

B所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄。_________________√

C記錄的存貨由被審計(jì)單位擁有或者操縱。

D存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之有關(guān)的√

計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。________________________

E存貨己按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作√

出恰當(dāng)歹U報(bào)。________________________________

二'審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

（一）本f料采購（在途物資）__________________________________________________

1.獲取或者編制材料采購（在途物資）的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否ZI3

D

正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。______________

2.檢查材料采購或者在途物資：略

（1）對(duì)大額材料采購或者在途物資，追查至有關(guān)的購貨合同及購貨

發(fā)票，復(fù)核采購成本的正確性，并抽查期后入庫情況，必要時(shí)

ACD發(fā)函詢證；

（2）檢查期末材料采購或者在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存

在不屬于材料采購（在途物資）核算的交易或者事項(xiàng)；

（3）檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。___________

3.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后天材料采購（在途物資）增減變動(dòng)的ZI4-1

BA有關(guān)賬簿記錄與收料報(bào)告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，ZI4-2

則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。______________________________

4.如使用計(jì)劃成本核算，審核材料采購賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)略

D

生額的計(jì)算是否正確。______________________________________

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

5.檢查材料采購是否存在長期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必略

A

要時(shí)提出建議調(diào)整。____________________________________________

6.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。__________________略

（二）原材料

7.獲取或者編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬ZI3

D

數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。_______________________________

8.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：略

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)

單位及其環(huán)境的熟悉，通過進(jìn)行下列比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)

據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1）比較當(dāng)年度及往常年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變

動(dòng)，并對(duì)特殊情況作出解釋；

2）比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；

3）核對(duì)倉庫記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用

ABD量是否相符，并對(duì)特殊情況作出解釋；

4）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比

較，以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性；

（2）確定可同意的差異額；

（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差

異；

（4）假如其差額超過可同意的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋與

恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（比如：通過檢查有關(guān)的憑證）；

（5）評(píng)估分析程序的測試結(jié)果。_________________________________

9.選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材ZI5-3

料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性與完整性：

（1）從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）

AB

的數(shù)量核對(duì)；

（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬

的數(shù)量核對(duì)。____________________________________________

10.截止測試：

（1）原材料入庫的截止測試：ZI4-1

1）在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前

BA后____張、—金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單，

或者購貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫被記

錄在正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在入庫記錄（如入庫單或者購貨發(fā)票或者運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

負(fù)債表日前后張、金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬

的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫被記錄在正確的會(huì)

計(jì)期間。

(2)原材料出庫截止測試：ZI4-2

1)在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后

張、—金額以上的憑證，并與出庫記錄(如出庫單，或者銷

貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù))核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正

確的會(huì)計(jì)期間；

2)在出庫記錄(如出庫單，或者銷貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù))中選

取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑據(jù)，與原材料

明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫被記錄在正

確的會(huì)計(jì)期間。_______________________________________

11.原材料計(jì)價(jià)方法的測試：ZI7

(1)檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致；

(2)檢查原材料的入賬基礎(chǔ)與計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì)表

中選取適量品種：

D以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原

材料成本中不包含增值稅；

2)以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購

貨發(fā)票核對(duì)。同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；

3)檢查進(jìn)口原材料的外幣折算是否正確，檢查有關(guān)的關(guān)稅、增值

D

稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；

(3)檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：

1)熟悉被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并

抽取要緊材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；若原材料以計(jì)劃成本計(jì)

價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。

2)編制本期發(fā)出材料匯總表，與有關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核月

發(fā)出材料匯總表的正確性。

(4)結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查，期末有無料到單未到情況，如有，應(yīng)

查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。_______________

12.關(guān)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并與同意捐贈(zèng)略

ABCD等取得的原材料，檢查其入賬的有關(guān)根據(jù)是否真實(shí)、完備，入賬

價(jià)值與會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定。__________________________

13.檢查投資者投入的原材料是否按照投資合同或者協(xié)議約定的略

ABCD

價(jià)值入賬，并檢查約定的價(jià)值是否公允、交接手續(xù)是否齊全。

ABCD14.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金贏略

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

的真實(shí)性及合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的

數(shù)據(jù)是否正確。________________________________________________

15.審核有無長期掛賬的原材料，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)略

A

整。___________________________________________________________

16.結(jié)合銀行借款等科目，熟悉是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如略

CE

有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

17.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。_________________略

（三）本.料成本差異

18.獲取或者編制材料成本差異的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并略

D

與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。________________________

19.對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析，檢查是否有特殊波動(dòng)，注意是否略

D

存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。____________________________________________

2。結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測試，比略

D較計(jì)劃成本與供貨商發(fā)票或者其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本

差異的發(fā)生額是否正確。________________________________________

21.抽查一月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正略

D

確，并注意分配方法前后期是否一致。___________________________

22.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略

（四）庫存商品___________________________________________________________________

23.獲取或者編制庫存商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總ZI3

D

賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。_____________________________

24.實(shí)質(zhì)性分析程序:略

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)

單位及其環(huán)境的熟悉，同時(shí)通過進(jìn)行下列比較，并考慮有關(guān)數(shù)

據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；

D按品種分析庫存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢，以評(píng)價(jià)是否有

調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或者銷售成本的因素；

2）比較前后各期的要緊庫存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按

ABD地區(qū)等）、庫存商品周轉(zhuǎn)率與庫存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性

并對(duì)特殊波動(dòng)作出解釋、查明特殊情況的原因；

3）比較庫存商品庫存量與生產(chǎn)量及庫存能力的差異，并分析其合

理性；

4）核對(duì)倉庫記錄的庫存商品入庫量與生產(chǎn)部門記錄的庫存商品

生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；

5）核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營業(yè)務(wù)成本記

錄的銷售量是否一致，并對(duì)差異作出解釋;_________________

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

6）比較庫存商品銷售量與生產(chǎn)量或者采購量的差異，并分析其合

理性；

7）比較庫存商品銷售量與平均單位成本之積與賬面庫存商品銷

售成本的差異，并分析其合理性；

（2）確定可同意的差異額；

（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差

異；

（4）假如其差額超過可同意的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋與

恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（比如：通過檢查有關(guān)的憑證）；

（5）評(píng)估分析程序的測試結(jié)果。______________________________

25.選取代表性樣本，抽查庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫ZI5-3

存商品數(shù)量是否一致，以確定庫存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性與

完整性：

AB（1）從庫存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記

錄）的數(shù)量核對(duì)；

（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫存商品明細(xì)

賬的數(shù)量核對(duì)。______________________________________

26.截止測試：

（1）庫存商品入庫的截止測試：ZI4-1

D在庫存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后

張、—金額以上的憑證，并與入庫記錄（如入庫單，或者購

貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在

正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在入庫記錄（如入庫單，或者購貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）選取

資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑據(jù)，與庫存商品

明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品入庫被記錄在

BA正確的會(huì)計(jì)期間。

（2）庫存商品出庫截止測試：ZI4-2

1）在庫存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后

張、—金額以上的憑據(jù)，并與出庫記錄（如出庫單，或者銷

貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記錄在

正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在出庫記錄（如出庫單，或者銷貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）中選

取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑證，與庫存商

品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫存商品出庫被記錄

在正確的會(huì)計(jì)期間。___________________________________

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

27.庫存商品測試計(jì)價(jià)方法的測試:ZI7

(1)檢查庫存商品的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致；

(2)檢查庫存商品的入賬基礎(chǔ)與計(jì)價(jià)方法是否正確，自庫存商品明

細(xì)表中選取適量品種：

1)自制庫存商品：

?以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與成本計(jì)算單核對(duì)；

?以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與有關(guān)成本差異明細(xì)賬及成

本計(jì)算單核對(duì)；

2)外購庫存商品：

?以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)；

?以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與有關(guān)成本差異明細(xì)賬及購

D貨發(fā)票核對(duì)；

3)抽查庫存商品入庫單，核對(duì)庫存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄

是否一致；并將入庫庫存商品的實(shí)際成本與有關(guān)科目(如生產(chǎn)

成本)的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)并作交叉索引；

(3)檢查外購庫存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確：

1)熟悉被審計(jì)單位對(duì)庫存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，并抽取要緊庫存

商品，檢查其計(jì)算是否正確；若庫存商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還

應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。

2)編制本期庫存商品發(fā)出匯總表，與有關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核

月庫存商品發(fā)出匯總表的正確性。

(4)結(jié)合庫存商品的盤點(diǎn)，檢查期末有無庫存商品已到而有關(guān)單據(jù)

未到的情況，如有，應(yīng)查明是否暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。

28.關(guān)于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并與同意捐贈(zèng)略

ABCD取得的庫存商品，檢查其入賬的有關(guān)根據(jù)是否真實(shí)、完備，入賬

價(jià)值與會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定。_____________________________

29.檢查投資者投入的庫存商品是否按照投資合同或者協(xié)議約定略

ABCD的價(jià)值入賬，并同時(shí)檢查約定的價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊

全。___________________________________________________________

30.檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易略

CAB金額的真實(shí)性與合理性，對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的

數(shù)據(jù)是否抵消。________________________________________________

31.批閱庫存商品明細(xì)賬，檢查有無長期掛賬的庫存商品，如有，略

A

應(yīng)查明原因并作適當(dāng)處理。_____________________________________

32.結(jié)合銀行借款等科目，熟悉是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫存商品，略

CE

如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

露。______________________________________________________

33.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。_______________略

（五）發(fā)出商品______________________________________________________________

34.獲取或者編制發(fā)出商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總ZI3

D

賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。__________________________

35.檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議與憑證，分析交易實(shí)質(zhì)，檢查略

ABCD

其會(huì)計(jì)處理是否正確。______________________________________

36.檢查發(fā)出商品品種、數(shù)量與金額與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一略

AB

致，并作交叉索引。________________________________________

37.熟悉被審計(jì)單位對(duì)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方法，并抽取要緊發(fā)出略

D商品，檢查其計(jì)算是否正確；若發(fā)出商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)

檢查產(chǎn)品成本差異發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。__________________

38.編制本期發(fā)出商品發(fā)出匯總表與有關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核略

ABC

月發(fā)出商品發(fā)出匯總表的正確性。____________________________

39.審核有無長期掛賬的發(fā)出商品事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要略

A

時(shí)作調(diào)整。________________________________________________

D4。檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否正確。略

41.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后一天發(fā)出商品增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記ZI4-1

ABD錄與有關(guān)的合同、協(xié)議與憑證、出庫單、貨運(yùn)單等資料，檢查有ZI4-2

無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。____________

42.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。一略

（六）商品進(jìn)銷差價(jià)_________________________________________________________

43.獲取或者編制商品進(jìn)銷差價(jià)的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并略

D

與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。______________________

44.對(duì)每月商品進(jìn)銷差價(jià)率進(jìn)行分析，檢查是否有特殊波動(dòng)，計(jì)略

D

算方法前后期是否一致，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。_________

45.結(jié)合以售價(jià)核算的庫存商品入賬基礎(chǔ)的測試，檢查商品進(jìn)銷差略

D

價(jià)的發(fā)生額是否正確。______________________________________

46.抽查一月商品發(fā)出匯總表，檢查商品進(jìn)銷差價(jià)的分配是否正略

D

確，并注意分配方法前后期是否一致。_______________________

47.檢查庫存商品發(fā)生盈余或者缺失時(shí)商品進(jìn)銷差價(jià)及增值稅進(jìn)略

D

項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理方法是否正確。______________________________

48.檢查被審計(jì)單位是否在年度終了時(shí)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次略

D

核實(shí)調(diào)整。________________________________________________

49.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。一

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

（七）委托加工物資_________________________________________________________

50.獲取或者編制委托加工物資的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并ZI3

D

與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。______________________

51.抽查一份委托加工業(yè)務(wù)合同，檢查有關(guān)發(fā)料憑證、加工費(fèi)、ZI13

ABCD運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，關(guān)注所有權(quán)歸屬，核對(duì)成本計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)

處理是否正確。____________________________________________

52.抽查加工完成物資的驗(yàn)收入庫手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正略

ABCD

確。______________________________________________________

53.編制本期委托加工物資發(fā)出匯總表，與有關(guān)科目勾稽核對(duì)，并略

ABD

復(fù)核—月委托加工物資發(fā)出匯總表的正確性。_________________

54.審核有無長期掛賬的委托加工物資事項(xiàng)如有查明原因必要時(shí)略

A

作調(diào)整。__________________________________________________

55.查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后一天委托加工物資增減變動(dòng)的有關(guān)賬ZI4-1

簿記錄與有關(guān)的合同、協(xié)議與憑證、出庫單、入庫單、貨運(yùn)單、ZI4-2

BA

驗(yàn)收單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要

時(shí)作調(diào)整。________________________________________________

56.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。一

（八）周轉(zhuǎn)楙低值易耗品/包裝物）

57.獲取或者編制周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的明細(xì)表，復(fù)ZI3

D核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；同

時(shí)抽查明細(xì)賬與倉庫臺(tái)賬、卡片記錄檢查是否相符。___________

58.檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的入庫與領(lǐng)用的手續(xù)是略

ABD

否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。________________________________

59.檢查周轉(zhuǎn)材料的轉(zhuǎn)銷或者攤銷方法是否復(fù)核企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則略

的規(guī)定，前后期是否一致。（例包裝物與低值易耗品，應(yīng)當(dāng)使用

D一次轉(zhuǎn)銷法或者者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；鋼模板、木模板、腳

手架與其他周轉(zhuǎn)材料等，能夠使用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法或

者者分次攤銷法進(jìn)行攤銷。）________________________________

60.檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）與固定資產(chǎn)的劃分是否略

AB

符合規(guī)定;_________________________________________________

61.選取代表性樣本，抽查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)ZI5-3

賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）數(shù)量是

否一致，以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量

AB

的準(zhǔn)確性與完整性：

（1）從周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬中選取具有代表性

的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì);_______________

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

（2）從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與周轉(zhuǎn)材料（低

值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。_____________________

62.截止測試：

（1）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫的截止測試：ZI4-1

1）在周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選

取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑證，并與入庫

記錄（如入庫單或者購貨發(fā)票或者運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定周

轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；

2）在入庫記錄（如入庫單，或者購貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）中選

取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑證，與周轉(zhuǎn)

材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，

以確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）入庫被記錄在正確的

會(huì)計(jì)期間；

BA

（2）周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫截止測試：

1）在周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選Z14-2

取有資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的證據(jù)，并與出

庫記錄（如出庫單，或者銷貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以

確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫被記錄在正確的會(huì)

計(jì)期間；

2）在出庫記錄（如出庫單，或者銷貨發(fā)票，或者運(yùn)輸單據(jù)）中選

取資產(chǎn)負(fù)債表日前后一張、—金額以上的憑據(jù)，與周轉(zhuǎn)材

料（低值易耗品、包裝物）明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以

確定周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）出庫被記錄在正確的會(huì)

計(jì)期間。_________________________________________________

63.檢查周轉(zhuǎn)材料的計(jì)價(jià)方法是否正確，前后期是否一致；自周轉(zhuǎn)ZI7

材料明細(xì)表中選取適量品種：

（1）以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購貨發(fā)票核對(duì)；

（2）以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與被審計(jì)單位制定的計(jì)劃成

本核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性。

（3）檢查進(jìn)口周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的外幣折算是否正

D

確,檢查有關(guān)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；

（4）檢查周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）攤銷方法是否正確，前

后期是否一致，驗(yàn)證發(fā)出周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）匯

總表的正確性。

（5）結(jié)合周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）的盤點(diǎn)，檢查期末有無

料到單未到情況，如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

否合理。

64.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷交易是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額略

ABCD的真實(shí)性與合理性，檢查對(duì)合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵銷的

金額是否抵銷。________________________________________________

ABCD65.檢查出租、出借周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理是否正確。一略

66.詢問被審計(jì)單位是否存在周轉(zhuǎn)材料押金，若有，結(jié)合有關(guān)科目略

ABD的審計(jì)查明周轉(zhuǎn)材料押金的收取情況是否合理，有無合同，是否

存在逾期周轉(zhuǎn)材料押金，相應(yīng)稅金處理是否正確，必要時(shí)作調(diào)整。

67.審核有無長期掛賬周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）事項(xiàng)，如略

A

有，查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。_________________________________

68.結(jié)合銀行借款等科目，熟悉是否有用于債務(wù)擔(dān)保的周轉(zhuǎn)材料，略

CE如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)

披露。_________________________________________________________

69.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程厚二略

（九）生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）

70.獲取或者編制生產(chǎn)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總略

D

賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。_____________________________

71.實(shí)質(zhì)性分析程序：略

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的熟悉，通過進(jìn)行下列比較，并考慮

有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望

值：

1）對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單

位成本是否有特殊波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；

2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定

成本項(xiàng)目是否有特殊變動(dòng)與是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；

ABD

3）比較當(dāng)年度及往常年度直接材料、直接人工、制譴費(fèi)用占生產(chǎn)成本

的比例，并查明特殊情況的原因；

4）核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的數(shù)據(jù)，并查明特殊情況的原因：

?倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量；

?工資部門記錄的人工成本與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)與工資標(biāo)準(zhǔn)

之積；

（2）確定可同意的差異額；

（3）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差

異;_____________________________________________________

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

(4)假如其差額超過可同意的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋與

恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)(比如：通過檢查有關(guān)的憑證)；

(5)評(píng)估分析程序的測試結(jié)果。_________________________________

72.生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測試：

(1)熟悉被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程與成本核算方法，檢查成本

核算方法與生產(chǎn)工藝流程是否匹配，前后期是否一致并作出

記錄；

(2)抽查成本計(jì)算單，檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)ZIlO

算與分配是否正確，并與有關(guān)佐證文件(如領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)

工時(shí)記錄、材料費(fèi)用分配匯總表、人工費(fèi)用分配匯總表等)

相核對(duì)：

1)獲取并復(fù)核生產(chǎn)成本明細(xì)匯總表的正確性，將直接材料與材ZIio-I

料耗用匯總表、直接人工與職工薪酬分配表、制造費(fèi)用總額ZI10-2

與制造費(fèi)用明細(xì)表及有關(guān)賬項(xiàng)的明細(xì)表核對(duì)，并作交叉索引；ZI10-3

2)檢查車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)；檢查車間ZI10-4

D

月末余料是否辦理假退料手續(xù)；

3)獲取直接材料、直接人工與制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法，

評(píng)價(jià)其是否合理與適當(dāng)，以確認(rèn)在產(chǎn)品中所含直接材料、直

接人工與制造費(fèi)用是合理的；

(3)獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法，檢

查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間、與完工產(chǎn)品之間的分

配是否正確，分配標(biāo)準(zhǔn)與方法是否適當(dāng)，與前期比較是否存

在重大變化，該變化是否合理；

(4)對(duì)使用標(biāo)準(zhǔn)成本或者定額成本核算的，檢查標(biāo)準(zhǔn)成本或者定

額成本在本期有無重大變動(dòng)，分析其是否合理；檢查本期材

料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，庫存商品期

末余額是否已按實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整。_____________________

73.獲取關(guān)于現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力的資料，檢查產(chǎn)量是否與現(xiàn)有生產(chǎn)略

A能力相匹配；若產(chǎn)量超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位說明

原因，并提供足夠的根據(jù)及技術(shù)資料。___________________________

D74.檢查廢品缺失與停工缺失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。_________略

75.對(duì)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，結(jié)合對(duì)長短期借款、應(yīng)付債略

券或者長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用(借款利息、、折溢價(jià)攤

D

銷、匯兌差額、輔助費(fèi)用)資本化的計(jì)算方法與資本化金額與會(huì)

計(jì)處理是否正確。______________________________________________

76.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

（十）制造費(fèi)用_____________________________________________________________

77.獲取或者編制制造費(fèi)用的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總略

D

賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。__________________________

78.對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分析比較：略

（1）比較當(dāng)年度與往常年度，與當(dāng)年度各月制造費(fèi)用的增減變動(dòng)，

ABD詢問并分析特殊波動(dòng)的原因。

（2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的制造費(fèi)用項(xiàng)目，以確定

成本項(xiàng)目是否有特殊變動(dòng)，與是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。

79.將制造費(fèi)用明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)略

用發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤

ABD

銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及有關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并

作交叉索引。______________________________________________

80.選擇重要或者特殊的制造費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否齊略

ABCD

全，會(huì)計(jì)處理是否正確。____________________________________

81.分析各項(xiàng)制造費(fèi)用的性質(zhì)，結(jié)合生產(chǎn)成本科目的審計(jì)，抽查成略

D本計(jì)算單，檢查制造費(fèi)用的分配是否合理、正確，檢查制造費(fèi)用

的分配方法前后期是否一致。________________________________

82.對(duì)使用標(biāo)準(zhǔn)成本核算的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及分配率的確定略

是否合理，計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)

D

算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并檢查標(biāo)準(zhǔn)成本在本期有無重大

變動(dòng)，變動(dòng)是否合理。______________________________________

83.檢查計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用是否已扣除非正常消耗的制造略

D

費(fèi)用（如非正常的低生產(chǎn)量、閑置設(shè)備等產(chǎn)生的費(fèi)用）；_________

AD84.檢查制造費(fèi)用中有無資本性支出，必要時(shí)作調(diào)整。略

85.必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后ZI4-1

BA天內(nèi)張、金額以上的制造費(fèi)用明細(xì)賬與憑證，確定有無Z14-2

跨期現(xiàn)象。________________________________________________

ABD86.檢查季節(jié)性停工缺失的核算是否符合有關(guān)規(guī)定。-略

87.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。_______________略

（十一）勞務(wù)成本____________________________________________________________

88.獲取或者編制勞務(wù)成本的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總略

D

賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。__________________________

89.對(duì)勞務(wù)成本進(jìn)行分析比較：略

1）比較當(dāng)年度與往常年度，與當(dāng)年度各月勞務(wù)成本的增減變動(dòng)，

BD

詢問并分析特殊波動(dòng)的原因；

2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的勞務(wù)成本項(xiàng)目，以確定

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

成本項(xiàng)目是否有特殊變動(dòng)與是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象。

90.檢查部分勞務(wù)合同，核對(duì)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)項(xiàng)目、金額、進(jìn)度與略

AB

合同內(nèi)容是否一致。________________________________________

91.將勞務(wù)成本明細(xì)表中的材料發(fā)生額與材料耗用匯總表、人工費(fèi)略

用發(fā)生額與職工薪酬分配表、折舊發(fā)生額與折舊分配表、資產(chǎn)攤

AD

銷發(fā)生額與各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷分配表及有關(guān)賬項(xiàng)明細(xì)表核對(duì)一致，并

作交叉索弓I。______________________________________________

92.選擇重要或者特殊的勞務(wù)成本項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法略

ABCD

會(huì)計(jì)處理是否正確。________________________________________

D93.抽查成本計(jì)算單，檢查勞務(wù)成本的計(jì)算與分配是否合理、正確。略

AD94.檢查勞務(wù)成本中有無資本性支出。_________________________略

95.必要時(shí)，對(duì)勞務(wù)成本實(shí)施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后ZI4-1

BA天內(nèi)一張、—金額以上的勞務(wù)成本明細(xì)賬與憑證，確定有無Z14-2

跨期現(xiàn)象。________________________________________________

96.檢查勞務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否與對(duì)應(yīng)的勞務(wù)收入相互配比，是否合略

D

理。______________________________________________________

97.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。一略

（十二）存貨監(jiān)盤____________________________________________________________

ABD98.編制存貨監(jiān)盤報(bào)告，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤。詳見存貨監(jiān)盤程序（ZI5）ZI5

（十三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

99.獲取或者編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并略

BD

與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。______________________

100.檢查分析存貨是否存在減值跡象以推斷被審計(jì)單位計(jì)提存貨略

跌價(jià)準(zhǔn)備的合理性：

（1）將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額與下

一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較，以評(píng)估存貨滯銷與跌價(jià)的可能

性；

（2）比較當(dāng)年度及往常年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備占存貨余額的比例，并查

D

明特殊情況的原因；

（3）結(jié)合存貨監(jiān)盤，對(duì)存貨的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以熟悉其物理形

態(tài)是否正常；檢查期末結(jié)存庫存商品與在產(chǎn)品針對(duì)型號(hào)陳舊、

產(chǎn)量下降、生產(chǎn)成本或者售價(jià)波動(dòng)、技術(shù)或者市場需求的變化

情形，與期后銷售情況考慮是否需進(jìn)一步計(jì)提準(zhǔn)備：

1）關(guān)于殘次、冷背、呆滯的存貨查看永續(xù)盤存記錄，銷售分析等

審計(jì)

可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)

目標(biāo)

資料，分析當(dāng)年實(shí)際使用情況，確定是否已合理計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；

2)將上年度殘次、冷背、呆滯存貨清單與當(dāng)年存貨清單進(jìn)行比較，

確定是否需補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備。___________________________________

DIOl.檢查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的根據(jù)、方法是否前后一致。_________略

102.根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)價(jià)方法，評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ZI8

D所根據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)

算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性。______________________

103.考慮不一致存貨的可變現(xiàn)凈值的確定原則，復(fù)核其可變現(xiàn)凈略

值計(jì)算正確性(即：充足但只是度)：

(1)關(guān)于用于生產(chǎn)而持有的原材料檢查是否以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的

估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用

與有關(guān)稅費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；

(2)庫存商品與用于出售而持有的原材料等直接用于出售的存貨

D

檢查是否以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用與有關(guān)稅

費(fèi)后的金額作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；

(3)檢查為執(zhí)行銷售合同而持有的庫存商品等存貨，是否以合同價(jià)

格作為其可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)；假如被審計(jì)單位持有庫存商

品的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的庫存商品可變現(xiàn)

凈值是否以通常銷售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。_____________________

104.抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，其期后售價(jià)是否低于原始成略

D

本。___________________________________________________________

105.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理是否正確，本期計(jì)提或略

D

者轉(zhuǎn)銷是否與有關(guān)損益科目金額核對(duì)一致。______________________

106.對(duì)從合并范圍內(nèi)部購入存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，關(guān)注其在合并略

D

時(shí)是否已作抵銷。______________________________________________

107.檢查債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換與企業(yè)合并等涉及存貨跌略

D

價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確。___________________________________

108.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。_BS

(十四)存貨的列報(bào)________________________