企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)課件

貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、貨幣資金控制制度建設(shè)專案二貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、貨幣資金的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)管控中常見的舞弊行為把握貨幣資金控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一

（一）貨幣資金的特點(diǎn)1．流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性大2．與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)繫廣泛、工作量大3．國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格一、貨幣資金的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)管控中常見的舞弊行為(1)截留收入，表現(xiàn)為利用工作之便以及制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行鬆懈的漏洞，將貨幣資金收入據(jù)為己有或者不入賬。(2)挪用資金，即違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)制度，將有特定用途的資金挪作他用。(3)虛報(bào)冒領(lǐng)，即通過虛開發(fā)票和假髮票的手法虛報(bào)費(fèi)用，獲取私利。冒領(lǐng)常常是虛開或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項(xiàng)。(4)出借帳號(hào)，即利用銀行和單位帳戶管理漏洞，將單位銀行帳號(hào)借給其他單位和個(gè)人非法使用的行為。此外，還存在現(xiàn)金超額存放、白條抵庫及違規(guī)使用等現(xiàn)象。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）貨幣資金管控中常見的舞弊行為二、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一(一）保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性(二)保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠(三)保證貨幣資金安全(四)保證貨幣資金的使用效益。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算的控制（1）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算要求；（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查；

(3)適時(shí)調(diào)整預(yù)算。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）貨幣資金的控制（1）明確現(xiàn)金開支範(fàn)圍，加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理；（2）實(shí)行收支兩條線和集中收付控制；(3)嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)銀行帳戶管理；（4）規(guī)範(fàn)網(wǎng)上交易、電子支付等行為；（5）加強(qiáng)崗位與人員分工控制；（6）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）票據(jù)和印章的控制（1）加強(qiáng)票據(jù)管理，對(duì)憑證取得或印製的時(shí)間、數(shù)量、編號(hào)進(jìn)行登記，並制定領(lǐng)用、交回、繳銷等管理制度；（2）加強(qiáng)印章的管理，實(shí)行印章分管，對(duì)印章的使用內(nèi)容、範(fàn)圍和程式進(jìn)行規(guī)定，印章離開企業(yè)要審批簽字，印章保管人員要備查登記，及時(shí)收回。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過授權(quán)和審批。（2）會(huì)計(jì)記錄依據(jù)充分。（3）會(huì)計(jì)憑證、賬簿經(jīng)過核對(duì)，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案。（5）有明確的盤點(diǎn)與清查制度，保證賬實(shí)相符。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）銀行存款的控制2.崗位與人員分工（（1）出納人員與對(duì)賬人員相分離；（2）出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離；（4）出納人員不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，並定期進(jìn)行崗位輪換。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制銀行存款的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與現(xiàn)金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制基本相同，可比照?qǐng)?zhí)行。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.外埠存款控制（1）加強(qiáng)帳戶管理。（2）建立崗位、人員責(zé)任制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二圖2-1資金營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)基本流程一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)範(fàn)並結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度；（2）公司各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)畫並上報(bào)財(cái)會(huì)部門審核；（3）財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)畫，並上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批；（4）相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（5）相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（6）根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．資金授權(quán)審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)並結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度；（2）財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（5）審批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”後，資金專員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；（6）通過資金專員審核之後，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門；（7）資金申請(qǐng)部門按照要求使用資金。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．資金支付業(yè)務(wù)流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（三）借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，並簽名、蓋章；（2）借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，並簽名、蓋章；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5000元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5000元～20000元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限；（5）總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在20000元以上50000元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限；（6）借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核後交由出納支付現(xiàn)金。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．借出款項(xiàng)審批流程描述及說明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（四）銀行帳戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．銀行帳戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控分析一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》；（2）會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記總分類，並在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行帳戶，每月至少核對(duì)一次，並應(yīng)簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款餘額調(diào)節(jié)表”，並調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)；（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款帳面餘額與銀行對(duì)帳單餘額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．銀行帳戶核對(duì)流程描述及說明二、貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）貨幣資金崗位分工制度（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）貨幣資金預(yù)算制度（四）貨幣資金支付制度（五）現(xiàn)金和銀行存款管理制度（六）票據(jù)與印章管理制度（七）貨幣資金監(jiān)督檢查制度三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）中淮公司現(xiàn)金管理制度（二）中淮公司印章管理制度表2-1中淮公司現(xiàn)金管理制度表2-2中淮公司印章管理制度專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1．掌握企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司貨幣資金業(yè)務(wù)流程並結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照專案一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，並形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同專案一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司由於成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上管理人員較少，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。在貨幣資金管控中，現(xiàn)金管理比較嚴(yán)格，但銀行存款在支付申請(qǐng)、批準(zhǔn)、票據(jù)使用、印章使用、存款核對(duì)等環(huán)節(jié)，由於沒有完整的控制體系和健全的制度，存在許多隱患。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水準(zhǔn)。圖2-6江淮公司銀行存款支付業(yè)務(wù)流程江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見專案一實(shí)訓(xùn)資料。專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖2-6所示銀行存款支付業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，並結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下銀行存款支付控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．銀行存款使用申請(qǐng)與審批制度2．銀行存款對(duì)賬制度3.票據(jù)使用管理制度。4．印章管理制度專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，並佈置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析並得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最後按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。專案實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的品質(zhì)和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。個(gè)人專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)×個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）小結(jié)專案二貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度建設(shè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》（2019年修訂）【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（見P51頁）【本項(xiàng)目參照規(guī)範(fàn)】

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)專案三採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)專案三採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求（一）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)採(cǎi)購(gòu)要在生產(chǎn)和銷售計(jì)畫的指導(dǎo)下進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中的風(fēng)險(xiǎn)一、採(cǎi)購(gòu)作為製造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，採(cǎi)購(gòu)原料等應(yīng)以生產(chǎn)需要為依據(jù)。材料採(cǎi)購(gòu)部門必須十分熟悉整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使採(cǎi)購(gòu)材料的品種、數(shù)量既滿足生產(chǎn)需要，又最低限度地佔(zhàn)用企業(yè)的資金。採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制與貨幣資金控制密切相關(guān)購(gòu)買商品或勞務(wù)後必然伴隨款項(xiàng)的支付，企業(yè)償付貨款的方式多種多樣，但一般會(huì)帶來貨幣資金減少。採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的負(fù)債在企業(yè)全部負(fù)債中佔(zhàn)有較大比重，可能影響企業(yè)資信度對(duì)於採(cǎi)購(gòu)方來說，如果能夠爭(zhēng)取到賒購(gòu)，則意味著在信用期內(nèi)無償佔(zhàn)用銷售方資金。然而，如果賒購(gòu)業(yè)務(wù)頻繁發(fā)生，業(yè)務(wù)量較大，賒購(gòu)所產(chǎn)生的負(fù)債在企業(yè)負(fù)債總額中就會(huì)佔(zhàn)有相當(dāng)大的比重。（二）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)管控中的主要風(fēng)險(xiǎn)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）違法違規(guī)採(cǎi)購(gòu)受到處罰或制裁造成資產(chǎn)損失。（2）採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，影響生產(chǎn)或資源浪費(fèi)。(3)採(cǎi)購(gòu)物資驗(yàn)收程式不規(guī)範(fàn)，採(cǎi)購(gòu)物資的品種、數(shù)量、品質(zhì)和價(jià)格與審批的採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫不一致，容易造成盲目採(cǎi)購(gòu)、超儲(chǔ)積壓和舞弊行為的發(fā)生。(4)付款方式不恰當(dāng)、審核執(zhí)行不嚴(yán)格或執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)採(cǎi)購(gòu)的物資、資金或信用受損。如在已支付貨款符合現(xiàn)金折扣條件，然後將折扣私分或留存“小金庫”，或者不及時(shí)將現(xiàn)金折扣入賬而挪作他用。採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)二、（一）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)要與生產(chǎn)銷售要求一致（二）支付款項(xiàng)後獲得相應(yīng)的物資和勞務(wù)（三）保證會(huì)計(jì)核算資料的合法性、真實(shí)性和完整性（四）保證貨款按期歸還，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)（五）力求節(jié)約成本，提高資金使用效率（六）保證採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)合法有效（一）組織機(jī)構(gòu)與人員控制組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求三、1）請(qǐng)購(gòu)與審批2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商3）採(cǎi)購(gòu)合同的訂立與審定4）採(cǎi)購(gòu)的實(shí)施與驗(yàn)收5）採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄6）付款審批與付款執(zhí)行人員分工與崗位責(zé)任設(shè)置合理有效的組織機(jī)構(gòu)是採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行的組織保證，其中最重要的兩個(gè)部門是採(cǎi)購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門。採(cǎi)購(gòu)部門主要負(fù)責(zé)採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)的實(shí)施，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)付款業(yè)務(wù)。除此之外，採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)還涉及企業(yè)的預(yù)算和計(jì)畫部門、物料或勞務(wù)的使用部門、驗(yàn)收部門和倉庫保管部門。組織機(jī)構(gòu)控制的原則主要是責(zé)任和許可權(quán)明確、崗位的適當(dāng)分離和有效的制衡。業(yè)務(wù)授權(quán)審批程式業(yè)務(wù)授權(quán)審批是對(duì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員崗位分工的權(quán)責(zé)管理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)範(fàn)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)操作，明確採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的審批人、審批事項(xiàng)、授權(quán)批準(zhǔn)方式、許可權(quán)、程式、責(zé)任和有關(guān)控制要求，同時(shí)還要規(guī)定採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行人員的職責(zé)範(fàn)圍和行為準(zhǔn)則。（二）採(cǎi)購(gòu)預(yù)算控制採(cǎi)購(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、

採(cǎi)購(gòu)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)的依據(jù)。當(dāng)各個(gè)業(yè)務(wù)部門需要購(gòu)進(jìn)有關(guān)物資時(shí)首先要編制資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)畫或預(yù)算，這種預(yù)算的內(nèi)容有兩個(gè)方面：1）是採(cǎi)購(gòu)物資的數(shù)量、品種等實(shí)物預(yù)算；2）是採(cǎi)購(gòu)所需花費(fèi)的資金預(yù)算，並對(duì)採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)。制定實(shí)物預(yù)算是為了從總體上反映物料的需求狀況和需求結(jié)構(gòu)，保證採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)的有效性；制定資金預(yù)算是為了利用好企業(yè)的資金，防止資金的閒置和不當(dāng)使用，實(shí)現(xiàn)資金使用的效益性。（三）請(qǐng)購(gòu)與審批控制請(qǐng)購(gòu)程式控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、審批程式是請(qǐng)購(gòu)不可缺少的後續(xù)環(huán)節(jié)，審批的目的有兩個(gè)，一是對(duì)請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)審核，二是明確請(qǐng)購(gòu)和採(cǎi)購(gòu)活動(dòng)的有關(guān)責(zé)任。各個(gè)部門和各個(gè)級(jí)別的審批程式目的有所差別，請(qǐng)購(gòu)部門負(fù)責(zé)人審批的目的是保證請(qǐng)購(gòu)商品的品種、品質(zhì)滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要；倉庫管理部門審批的目的是根據(jù)庫存量核準(zhǔn)採(cǎi)購(gòu)物資的數(shù)量；採(cǎi)購(gòu)部門審批的目的是防止重複採(cǎi)購(gòu)和控制採(cǎi)購(gòu)價(jià)格和成本。審批程式控制企業(yè)應(yīng)該將請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)制度化，按照採(cǎi)購(gòu)物料或勞務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定歸口管理部門，並給予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)力，明確使用部門或人員的職責(zé)許可權(quán)及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程式。另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)採(cǎi)購(gòu)預(yù)算的申請(qǐng)管理，對(duì)於預(yù)算內(nèi)採(cǎi)購(gòu)專案，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)程式；對(duì)於超預(yù)算的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)使用部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核後再進(jìn)行相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程式。（四）

訂貨與訂單控制訂貨控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、採(cǎi)購(gòu)訂單傳遞到財(cái)會(huì)部門後需要做怎樣的賬務(wù)處理？請(qǐng)回顧對(duì)於小批量的材料則實(shí)行比價(jià)採(cǎi)購(gòu)，即同等材料比價(jià)格、同等價(jià)格比品質(zhì)、同等品質(zhì)比服務(wù)的原則，綜合分析進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)。訂單控制企業(yè)對(duì)訂單控制的關(guān)鍵點(diǎn)有：加強(qiáng)訂單的審批控制，審核人員要審查訂單的內(nèi)容是否完整、合規(guī)合法；及時(shí)將訂單傳遞到企業(yè)的財(cái)務(wù)、倉庫等管理部門，進(jìn)行有關(guān)的核算和記錄；妥善保管採(cǎi)購(gòu)訂單，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)訂單內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。（五）

驗(yàn)收控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、驗(yàn)收是保證存貨真實(shí)完整的重要一環(huán)，必須建立相應(yīng)的控制制度。（1）收貨部門應(yīng)在其可能的範(fàn)圍內(nèi)對(duì)貨物購(gòu)進(jìn)日期、品名、規(guī)格、供貨單位、品質(zhì)及數(shù)量等進(jìn)行檢驗(yàn)。（2）對(duì)於特殊標(biāo)準(zhǔn)的貨物，收貨部門還應(yīng)將部門樣品送交有關(guān)專家和實(shí)驗(yàn)室對(duì)其品質(zhì)進(jìn)行檢驗(yàn)。收貨部門檢驗(yàn)貨物後，應(yīng)填制包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和品質(zhì)以及運(yùn)貨人名稱、原購(gòu)貨訂單編號(hào)等內(nèi)容的收貨報(bào)告單，經(jīng)部門主管簽字後，及時(shí)交給購(gòu)貨和會(huì)計(jì)部門，以便支付貨款及進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（六）退貨與折讓控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、採(cǎi)購(gòu)和驗(yàn)收部門在檢查購(gòu)入商品時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)採(cǎi)購(gòu)的商品出現(xiàn)數(shù)量、規(guī)格、種類和品質(zhì)不滿足合同要求等問題，應(yīng)該及時(shí)和供應(yīng)商取得聯(lián)繫，決定是否退貨或者要求供應(yīng)商給予一定的折讓。當(dāng)決定退貨時(shí)，購(gòu)貨部門應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門將貨物退回。退貨通知單要經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)，同時(shí)將退貨通知單副本寄交供應(yīng)商。（七）採(cǎi)購(gòu)款項(xiàng)支付控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、1.付款資料的審查控制1）企業(yè)財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)人員依據(jù)採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收等部門提供的採(cǎi)購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)和驗(yàn)收費(fèi)用票據(jù)等原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核2）財(cái)務(wù)部門的稽核人員應(yīng)該對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門提交的結(jié)算憑證和發(fā)票進(jìn)行復(fù)核，審核有關(guān)的驗(yàn)收入庫報(bào)告、入庫單和採(cǎi)購(gòu)合同，審查這些資料的內(nèi)容是否完整、業(yè)務(wù)程式是否齊全、計(jì)算是否準(zhǔn)確。2.核實(shí)付款業(yè)務(wù)的程式企業(yè)的內(nèi)部控制框架都制定了有關(guān)付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行程式，特別是財(cái)務(wù)部門的付款環(huán)節(jié)，是重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該保證付款業(yè)務(wù)按照規(guī)定的程式進(jìn)行，這樣能夠有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（七）採(cǎi)購(gòu)款項(xiàng)支付控制採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、3.往來帳戶的管理企業(yè)的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)有很大一部分都利用了商業(yè)信用，採(cǎi)取了應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)等形式，所以建立往來帳戶管理制度，這是付款控制的重要部分。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)付賬款和訂金的授權(quán)審批管理，使其規(guī)範(fàn)化。企業(yè)還要定期核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來賬的明細(xì)賬，對(duì)各個(gè)供應(yīng)商的帳戶餘額等資訊進(jìn)行分析和控制。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要分析供應(yīng)商的信用政策，充分利用信用杠桿，延長(zhǎng)付款期限，降低資金使用成本。4.會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)部門主管付款管理的會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)根據(jù)收到的付款或其他原始憑證編制記賬憑證，經(jīng)過審核和復(fù)核的記賬憑證應(yīng)及時(shí)登記銀行存款或現(xiàn)金日記賬、往來賬款明細(xì)賬和總賬，並對(duì)賬簿記錄進(jìn)行分析，並編制有關(guān)的付款分析報(bào)表。採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)專案三採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)二採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖3-1採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）採(cǎi)購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、採(cǎi)購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司採(cǎi)購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）採(cǎi)購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、採(cǎi)購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析流程描述及說明（1）各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)畫，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)畫，並編制採(cǎi)購(gòu)預(yù)算；倉儲(chǔ)部根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)畫編制採(cǎi)購(gòu)預(yù)算；技術(shù)開發(fā)部、總經(jīng)理辦公室根據(jù)實(shí)際需求編制採(cǎi)購(gòu)預(yù)算；（2）財(cái)務(wù)部預(yù)算專員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門提交的採(cǎi)購(gòu)預(yù)算；（3）財(cái)務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度採(cǎi)購(gòu)預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)後，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批後嚴(yán)格執(zhí)行；（4）請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際需求提出採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)，採(cǎi)購(gòu)部採(cǎi)購(gòu)專員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格填寫採(cǎi)購(gòu)金額，依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷採(cǎi)購(gòu)是否合理。如果採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購(gòu)部門；（5）調(diào)整採(cǎi)購(gòu)預(yù)算的原因包括超範(fàn)圍採(cǎi)購(gòu)或超預(yù)算採(cǎi)購(gòu)兩種。由於市場(chǎng)環(huán)境變化，如採(cǎi)購(gòu)物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際採(cǎi)購(gòu)金額超出採(cǎi)購(gòu)預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致採(cǎi)購(gòu)預(yù)算外支出等。此時(shí)，採(cǎi)購(gòu)部必須提出採(cǎi)購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加採(cǎi)購(gòu)預(yù)算；（6）財(cái)務(wù)部接到採(cǎi)購(gòu)部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)後，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，並編制採(cǎi)購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批。（二)請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（二）請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）生產(chǎn)部和倉儲(chǔ)部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)；（2）請(qǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單”，需要說明請(qǐng)購(gòu)物資的名稱、數(shù)量、需求日期、品質(zhì)要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容；（3）採(cǎi)購(gòu)部核查採(cǎi)購(gòu)物資的庫存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行後又重複提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量；（4）如果採(cǎi)購(gòu)專員認(rèn)為採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，在“採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單”上填寫採(cǎi)購(gòu)金額後呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；（5）如果採(cǎi)購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)範(fàn)圍之外的，應(yīng)由採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；（6）如果採(cǎi)購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)範(fàn)圍之內(nèi)但實(shí)際採(cǎi)購(gòu)金額超出預(yù)算的，經(jīng)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審核後，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行採(cǎi)購(gòu)審批；（7）在採(cǎi)購(gòu)預(yù)算之內(nèi)的，採(cǎi)購(gòu)部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。（三）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程描述及說明（1）對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)，採(cǎi)購(gòu)部準(zhǔn)備採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)檔，編制《採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)書》，報(bào)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審核；（2）採(cǎi)購(gòu)部發(fā)佈招標(biāo)資訊，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)專案（含名稱、用途、規(guī)格、品質(zhì)要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書投遞地點(diǎn)、開標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容；（3）採(cǎi)購(gòu)部收到供應(yīng)商的資格審查檔後，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查；（4）採(cǎi)購(gòu)部通過審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商；（5）採(cǎi)購(gòu)部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書，供應(yīng)商填寫完畢後遞交到採(cǎi)購(gòu)部；（6）採(cǎi)購(gòu)部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商；（7）採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過的投標(biāo)書進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者；（8）最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)後，由採(cǎi)購(gòu)部相關(guān)人員宣佈中標(biāo)單位；（9）採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《採(cǎi)購(gòu)合同》。（四）供應(yīng)商評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、供應(yīng)商評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司供應(yīng)商評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）供應(yīng)商評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)分析採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、供應(yīng)商評(píng)選流程描述及說明（1）採(cǎi)購(gòu)部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商資訊，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的資訊；（2）採(cǎi)購(gòu)部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商資訊，參照公司比質(zhì)、比價(jià)採(cǎi)購(gòu)制度等相關(guān)檔，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)；（3）採(cǎi)購(gòu)部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審核；（4）採(cǎi)購(gòu)部通過採(cǎi)購(gòu)物資的分類，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，採(cǎi)購(gòu)部組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，請(qǐng)購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對(duì)無需現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單；（5）現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審後，採(cǎi)購(gòu)部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，並編寫《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》；（6）採(cǎi)購(gòu)部根據(jù)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，並報(bào)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批。（一）

崗位分工制度採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括請(qǐng)購(gòu)與審批，詢價(jià)與確定供應(yīng)商，採(cǎi)購(gòu)合同訂立與審計(jì)，採(cǎi)購(gòu)與驗(yàn)收，驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，付款審批與付款執(zhí)行。此外，還應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

（二）

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

(1)明確審批人員對(duì)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、許可權(quán)、程式、責(zé)任和相關(guān)控制措施。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)的職責(zé)範(fàn)圍和工作要求。(3)對(duì)於重要和技術(shù)性較強(qiáng)的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)。

（三）請(qǐng)購(gòu)與預(yù)算制度採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

企業(yè)應(yīng)建立採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物資或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，並明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)許可權(quán)及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程式。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

（四）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)審批制度採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)於超預(yù)算和預(yù)算外採(cǎi)購(gòu)專案，應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、許可權(quán)以及單位實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，審批人應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)人員調(diào)整採(cǎi)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。不同類別(原材料、固定資產(chǎn)、辦公用品等)請(qǐng)購(gòu)單要由不同的主管核準(zhǔn)，不同的請(qǐng)購(gòu)額也要由不同管理層次主管的核準(zhǔn)。。

採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、（五）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度（六）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)付款制度（七）採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例三、（一）採(cǎi)購(gòu)授權(quán)審批制度（二）應(yīng)付賬款管理制度表3-1中淮公司採(cǎi)購(gòu)授權(quán)審批制度表3-2中淮公司應(yīng)付賬款管理制度專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程並結(jié)合公司內(nèi)部控制措施，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照專案一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，並形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同專案一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司由於成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上民營(yíng)企業(yè)在人員配備上的不足，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。特別是採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)，既沒有形成較完整的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒有健全的採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水準(zhǔn)。圖3-6江淮公司採(cǎi)購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程圖江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見專案一實(shí)訓(xùn)資料。專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖3-6江淮傢俱製造有限責(zé)任公司採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程，為該公司設(shè)計(jì)以下採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．付款控制制度度2．應(yīng)付票據(jù)控款制制度3.應(yīng)付賬控制制制度4．預(yù)付賬款控制制度專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，並佈置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析並得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最後按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。專案實(shí)訓(xùn)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的品質(zhì)和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。個(gè)人專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)×個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）小結(jié)專案三採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度建設(shè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》《中國(guó)人民共和國(guó)民法典》《中國(guó)人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（見P76頁）【本項(xiàng)目參照規(guī)範(fàn)】

實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求、控制制度建設(shè)專案四實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)二實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、實(shí)物資產(chǎn)的特點(diǎn)把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一

（一）存貨資產(chǎn)特點(diǎn)1．在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大2．存貨的種類、數(shù)量繁多，存放分散3．存貨的計(jì)價(jià)方法較多4．對(duì)淨(jìng)收益影響較大5．流動(dòng)性強(qiáng)

(二)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)1．使用期限長(zhǎng)，維修費(fèi)用高2．價(jià)值隨其損耗逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品或勞務(wù)成本之中二、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）由於採(cǎi)購(gòu)決策失誤或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批或越權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)；（2）由於採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收、使用、保管等業(yè)務(wù)部門和崗位分工不能滿足不相容職務(wù)相分離要求，職責(zé)不清、責(zé)任不明，可能發(fā)生舞弊行為而造成損失；（3）如由於資產(chǎn)驗(yàn)收與核算不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；（4）由於保管不善，盤點(diǎn)不及時(shí)、不規(guī)範(fàn)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、流失、賬實(shí)不符等（5）由於資產(chǎn)處置不規(guī)範(fàn)、不合理，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生；（6）由於固定資產(chǎn)維護(hù)不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一二、實(shí)物資產(chǎn)控制管理業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一1.保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性2.保證實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性3.明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬4.保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性，金額計(jì)算的正確性三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求1.購(gòu)入前的控制（1）預(yù)算控制預(yù)算控制的具體內(nèi)容包括存貨採(cǎi)購(gòu)種類控制、存貨採(cǎi)購(gòu)庫存量的控制和經(jīng)濟(jì)採(cǎi)購(gòu)批量的預(yù)算控制。

把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一（一）存貨的控制三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求

（2）生產(chǎn)趨勢(shì)分析控制

把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一生產(chǎn)部門銷售部門財(cái)務(wù)部門庫存管理存貨購(gòu)入前準(zhǔn)備表示提供決策資訊表示部門的資訊交流和協(xié)調(diào)注：圖3-1生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售和倉儲(chǔ)保管等部門關(guān)係圖三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求

把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一2.存貨購(gòu)入和使用的控制

（1）結(jié)算環(huán)節(jié)控制（2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制（3）存貨保管環(huán)節(jié)控3.存貨退出企業(yè)的控制（1）存貨損壞的控制（2）存貨丟失的控制（3）存貨盤點(diǎn)的控制三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求4.存貨期末計(jì)價(jià)的控制在期末，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)淨(jìng)值孰低原則對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨核算人員，應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)期末存貨減值現(xiàn)象進(jìn)行判斷確認(rèn)，正確計(jì)算可變現(xiàn)淨(jìng)值，將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，防範(fàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一(二)固定資產(chǎn)控制

流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)增加方案採(cǎi)購(gòu)預(yù)算、資本投資規(guī)劃財(cái)會(huì)、生產(chǎn)、董事會(huì)、採(cǎi)購(gòu)固定資產(chǎn)的取得採(cǎi)購(gòu)入庫、購(gòu)建、驗(yàn)收採(cǎi)購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)日常維護(hù)、大修、處置生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、修理固定資產(chǎn)折舊計(jì)提確定折舊年限、殘值、折舊方法，計(jì)算折舊財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的退出盤點(diǎn)、清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)會(huì)、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程與主要業(yè)務(wù)和參與部門把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求

任務(wù)一1.固定資產(chǎn)增加的控制（1）預(yù)算控制。（2）固定資產(chǎn)增加方式的控制。（3）固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)後的控制。

2.固定資產(chǎn)使用的控制（1）固定資產(chǎn)移送的控制（2）固定資產(chǎn)使用的記錄控制（3）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的控制（4）固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的控制（5）固定資產(chǎn)保管的控制（6）固定資產(chǎn)修理和維護(hù)控制把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一3.固定資產(chǎn)處置的控制（1）固定資產(chǎn)出售的控制。（2）固定資產(chǎn)毀損和盤虧的控制。（3）固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢控制。把握實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求一、實(shí)物資管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖4-2生產(chǎn)型企業(yè)物流流程圖）實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析

1.存貨採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫流程與風(fēng)險(xiǎn)分析存貨採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）採(cǎi)購(gòu)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)計(jì)畫、資金籌措計(jì)畫、生產(chǎn)計(jì)畫、銷售計(jì)畫等制訂採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫，對(duì)存貨的採(cǎi)購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例；（2）倉儲(chǔ)部經(jīng)理應(yīng)按照存貨採(cǎi)購(gòu)預(yù)算，組織倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員嚴(yán)格執(zhí)行；（3）倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的採(cǎi)購(gòu)間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)採(cǎi)購(gòu)的日期和數(shù)量，或者通過電腦管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)採(cǎi)購(gòu)批量，據(jù)此提出存貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)；（4）倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉儲(chǔ)情況填寫“存貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單”。計(jì)畫記憶體貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核、採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審批後採(cǎi)購(gòu)；計(jì)畫外存貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)後，交採(cǎi)購(gòu)部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批後實(shí)施採(cǎi)購(gòu)；（5）採(cǎi)購(gòu)部按照公司相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行存貨採(cǎi)購(gòu)。實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程描述及說明

（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析

1.存貨採(cǎi)購(gòu)計(jì)畫流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析

2.存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)；（2）倉儲(chǔ)部通過電腦管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)採(cǎi)購(gòu)批量，填寫“存貨採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)單”；（3）採(cǎi)購(gòu)專員通過詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理審核後再由總經(jīng)理審批；（4）採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂採(cǎi)購(gòu)合同。實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程描述及說明

（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析

2.存貨採(cǎi)購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析3.外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）採(cǎi)購(gòu)專員接到貨物後，按照採(cǎi)購(gòu)訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)完畢後，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤後通知質(zhì)檢部進(jìn)行品質(zhì)檢驗(yàn)；（2）質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行品質(zhì)檢驗(yàn)；（3）質(zhì)檢部出具《品質(zhì)檢驗(yàn)報(bào)告》，貨物存在品質(zhì)問題的，採(cǎi)購(gòu)專員根據(jù)公司規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；採(cǎi)購(gòu)專員在清點(diǎn)核對(duì)貨物時(shí)出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)採(cǎi)購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；（4）與供應(yīng)商就具體問題協(xié)商後，進(jìn)行退換貨處理；（5）驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉儲(chǔ)部辦理入庫手續(xù)。實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程描述及說明

（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析3.外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析4.存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）倉儲(chǔ)部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批後執(zhí)行；（2）倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場(chǎng)所，並對(duì)入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，並定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)；（3）倉庫管理員對(duì)存貨進(jìn)行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防黴防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容；（4）倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作；（5）倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)不能解決的問題要及時(shí)報(bào)請(qǐng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理進(jìn)行處理；（6）倉儲(chǔ)部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在許可權(quán)範(fàn)圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批後交倉庫管理員處理；（7）根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批。一、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二存貨存放管理流程描述及說明（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析4.存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析

固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)預(yù)算，並由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；（2）由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的採(cǎi)購(gòu)申請(qǐng)；（3）由資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組，對(duì)採(cǎi)購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號(hào)、配置、數(shù)量和資料六個(gè)方面；（4）會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，並進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；（5）固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)後續(xù)支出核算。一、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)與驗(yàn)收流程描述及說明

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.固定資產(chǎn)採(cǎi)購(gòu)與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析2.固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（1）由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)畫並進(jìn)行盤點(diǎn)；（2）若固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)註銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（3）若固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)註銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；（4）固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)；（5）固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批後執(zhí)行；（6）固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（7）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況；（8）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算一、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程描述及說明

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析2.固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程與風(fēng)險(xiǎn)分析二、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)管理制度1．存貨業(yè)務(wù)崗位分工制度2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3．存貨取得、驗(yàn)收與入庫管理制度4．存貨倉儲(chǔ)與保管制度5．存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6．存貨監(jiān)督檢查制度二、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（二）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度1．固定資產(chǎn)管理崗位分工制度（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制與審批；（2）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；（3）固定資產(chǎn)投保申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)保管與清查；（4）固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。二、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二

（三）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度2．固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度3．固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收制度4．固定資產(chǎn)日常管理制度5．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度6．固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度7．固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度二、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二8．監(jiān)督檢查制度(1)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。(3)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算編制、調(diào)整與審批程式是否適當(dāng)。(4)固定資產(chǎn)日常保管制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)歸口分組管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。(5)固定資產(chǎn)處置制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查部門應(yīng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，採(cǎi)取措施加以糾正。監(jiān)督檢查部門應(yīng)按單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況9.固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度範(fàn)例-詳見圖表3-3三、實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）存貨管理業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例（二）固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例表4-3中淮公司存貨領(lǐng)用管理制度表4-4中淮公司固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1．掌握企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與制度建設(shè)要求。2．能夠根據(jù)模擬公司實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程並結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照專案一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，並形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同專案一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司由於成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上管理人員較少，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。特別是存貨在採(cǎi)購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、清查等環(huán)節(jié)，由於沒有完整的存貨控制體系和健全的制度，存貨內(nèi)部控制尤顯薄弱。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水準(zhǔn)。圖4-5江淮公司存貨業(yè)務(wù)流程江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見專案一實(shí)訓(xùn)資料。專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖4-5所示江淮公司存貨業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，並結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下存貨控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．存貨取得與驗(yàn)收制度2．存貨倉儲(chǔ)與保管制度3.存貨領(lǐng)用與發(fā)出制度4．存貨處置制度專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題，並佈置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析並得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最後按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。專案實(shí)訓(xùn)——實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的品質(zhì)和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）。個(gè)人專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組專案實(shí)訓(xùn)成績(jī)×個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)係數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）小結(jié)專案四實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度建設(shè)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》《中華人民共和國(guó)合民法典》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（見P107頁）【本項(xiàng)目參照規(guī)範(fàn)】

銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、控制制度建設(shè)專案五銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三專案實(shí)訓(xùn)——銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求專案五銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)過程較為複雜銷售業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、銷售業(yè)務(wù)是一個(gè)分步驟的交易行為：從收到對(duì)方訂購(gòu)單，到洽談交易事宜，到貨物交接，再到貨款收取，甚至還會(huì)發(fā)生退貨和折讓。在此過程中，企業(yè)不僅需要調(diào)查客戶的信用，與客戶展開激烈的價(jià)格談判，全力組織客戶需要的貨物，而且，還需要靈活處理銷售折讓和銷售退回。這些環(huán)節(jié)還可能出現(xiàn)事先無法預(yù)料的情況，所以銷售是一項(xiàng)複雜的系統(tǒng)工程。銷售業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)交易中，由於多種因素的影響，企業(yè)發(fā)出商品後，可能無法收回相應(yīng)的貨款，如交易產(chǎn)生糾紛導(dǎo)致客戶拒付貨款，客戶經(jīng)營(yíng)不善無力支付貨款，甚至蓄意欺詐等。所以，銷售相對(duì)其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而言，具有更大的風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)，還有可能造成資金周轉(zhuǎn)不靈，使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。（一）銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作複雜銷售業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、

銷售的頻繁性使銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作量增大。另外，銷售收入確認(rèn)也相對(duì)複雜，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)銷售收入的條件與要求越來越高，而各企業(yè)實(shí)際銷售情況千變?nèi)f化，收入確認(rèn)非常容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資訊失真，影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。/kuaijishiwu/ghy/li1707208035.shtml?c=61846609（二）銷售業(yè)務(wù)管控中常見的主要風(fēng)險(xiǎn)銷售業(yè)務(wù)及其管控風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果未經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒有競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致銷售利潤(rùn)降低或銷售量減少；（2）如果銷售定價(jià)過程不規(guī)範(fàn)，或銷售價(jià)格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無法滿足客戶和市場(chǎng)的需求或因銷售定價(jià)未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下；（3）如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，或崗位設(shè)置與人員分工不當(dāng)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟；（4）如果銷售行為違反了國(guó)家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)範(fàn)、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下；（5）如果發(fā)貨程式不規(guī)範(fàn)或各項(xiàng)手續(xù)辦理不齊全，或運(yùn)輸過程保管不善，可能延誤發(fā)貨時(shí)間，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損；（6）如果賒銷額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，或每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)營(yíng)效率下降。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、（一）合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入（二）制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格（三）正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與折讓（四）保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性（五）及時(shí)收回貨款（一）銷售預(yù)算的控制銷售預(yù)測(cè)銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，在全面預(yù)算總方針的指導(dǎo)下，由銷售部門編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算應(yīng)保持與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及單位的內(nèi)部環(huán)境要求的一致性。銷售預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)包括銷售的品種結(jié)構(gòu)、銷售的季節(jié)性、銷售價(jià)格金額、銷售策略等。銷售預(yù)算的編制企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展變化，充分考慮單位市場(chǎng)佔(zhàn)有率和存在的風(fēng)險(xiǎn)，從現(xiàn)有市場(chǎng)狀況、單位自身狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、顧客狀況等方面入手分析，定量分析法和定性分析法相結(jié)合，合理預(yù)測(cè)銷售量。銷售預(yù)算的審批銷售預(yù)算編制完成後應(yīng)交由銷售部門主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見進(jìn)行修改，直至通過主管審批簽字，方可上交給單位預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批。銷售預(yù)算送交董事會(huì)授權(quán)的預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審議，預(yù)算委員會(huì)對(duì)銷售預(yù)算的修改意見應(yīng)形成書面意見稿，送回銷售部門進(jìn)行修改。預(yù)算委員會(huì)審議通過的銷售預(yù)算，必須經(jīng)過簽字方可生效執(zhí)行。（二）接受訂單的控制銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、1）收取訂單銷售部門人員在收取訂單時(shí)，應(yīng)對(duì)訂單上的價(jià)格、產(chǎn)品要求、交貨時(shí)間進(jìn)行初步確定。核準(zhǔn)訂單上的售價(jià)不能超過許可權(quán)，超過許可權(quán)的應(yīng)向主管人員報(bào)批。產(chǎn)品要求、交貨時(shí)間必須符合企業(yè)的生產(chǎn)能力。訂單變更時(shí)應(yīng)隨即處理，訂單塗改應(yīng)有簽章。2）信用額度的評(píng)定對(duì)申請(qǐng)賒銷的客戶進(jìn)行信用額度評(píng)定是有效防止壞賬發(fā)生、強(qiáng)化責(zé)任的關(guān)鍵，是良好的內(nèi)部控制制度所必備的部分之一。銷售部門收到賒銷訂單後，首先應(yīng)送到單位的信用部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。未經(jīng)過信用審批的賒銷訂單不得執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)授權(quán)給信用部門，建立完整的客戶信用體系，建立客戶信用資料檔案，制定有效的信用審查制度。（二）接受訂單的控制銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、信用部門通過調(diào)查分析客戶的信用狀況，與企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合比較，作出是否給予信用並形成書面意見稿，送交信用部門經(jīng)理審批。3）信用額度審核登記經(jīng)過信用評(píng)定、信用部門主管簽字的賒銷訂單應(yīng)送交銷售部門經(jīng)理或其他被授權(quán)人進(jìn)行審批簽字。對(duì)收到的每一份經(jīng)審批的購(gòu)貨訂單必須登記在購(gòu)貨訂單登記簿上，成交後銷售執(zhí)行情況和客戶支付情況也將記錄在該登記簿上，保證從可以信賴的客戶那裏收到的訂單儘快地給予滿足和為日後再處理客戶的購(gòu)貨訂單時(shí)積累材料。同時(shí)，也應(yīng)在財(cái)務(wù)資訊系統(tǒng)中留底保存，亦作為日後差異分析之用，與銷售執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，進(jìn)行差異分析。信用額度評(píng)定的檔應(yīng)編號(hào)保存，並在財(cái)務(wù)資訊系統(tǒng)留底備查。（三）開單發(fā)貨的控制銷售通知單的編制銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、

在銷售通知單正式執(zhí)行前，企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要就銷售通知單同客戶進(jìn)行證實(shí)，這樣可避免由於執(zhí)行銷售通知單後，因客戶改變或取消訂單而發(fā)生的損失。但如果銷售業(yè)務(wù)處理的時(shí)間相當(dāng)短的話，銷售通知單同客戶的證實(shí)程式也可以省略。銷售通知單的證實(shí)

銷售通知單必須登記各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如所訂貨物的貨號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等，以完整和規(guī)範(fàn)化的格式反映出來。銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在銷售通知單上必須簽署齊全。銷售通知單必須事先進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，並製成能反映出整個(gè)銷售環(huán)節(jié)控制作用的統(tǒng)一格式。銷售通知單在執(zhí)行後應(yīng)歸檔管理，並由專門的職員對(duì)其進(jìn)行定期檢查。（三）開單發(fā)貨的控制發(fā)貨明確銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求三、在銷售通知單編制完成並經(jīng)過證實(shí)後，對(duì)它的執(zhí)行就是存貨的提取、包裝和發(fā)運(yùn)工作。倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門編制和其負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可的銷售通知單組織發(fā)貨。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)帳冊(cè)和銷售通知單各副聯(lián)上，並將其中一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門登賬。如果包裝業(yè)務(wù)也由倉儲(chǔ)部門執(zhí)行，則它還應(yīng)填制包裝聯(lián)表，記錄其完成的工作量。（四）收款的控制

銷售的收款方式分現(xiàn)銷和賒銷兩種。不同的銷售方式對(duì)商品和資金的控制有一定的差異。銷售內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求四、對(duì)於現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行合規(guī)性、合法性審核，並加蓋審核印章，由審核人員簽字。銷售發(fā)票審核無誤後，根據(jù)銷售發(fā)票的“結(jié)算聯(lián)”與客戶辦理貨款結(jié)算手續(xù)?，F(xiàn)銷賒銷如果是賒銷，必然形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外提供商業(yè)信用的結(jié)果，相當(dāng)於一項(xiàng)投資。在既定的授信政策下，需要考慮如何形成應(yīng)收賬款、如何催收應(yīng)收賬款，以及能回收多少應(yīng)收賬款、需要投入多少收款費(fèi)用等問題。應(yīng)收賬款的控制主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度和應(yīng)收賬款催收制度等內(nèi)容。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二把握銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求、內(nèi)部控制制度建設(shè)專案五銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖5-1採(cǎi)購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖）銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司銷售審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（一）銷售審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售審批業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄；（2）銷售部門與客戶協(xié)商後，擬定《銷售合同草案》，提交給行銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，行銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進(jìn)行審批，行銷總監(jiān)和總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)《銷售合同草案》中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查並建立客戶資訊檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)徵詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?；?）銷售合同草案經(jīng)審批同意後，銷售部門經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定；（4）銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷售合同》編制銷售計(jì)畫；（5）銷售部門向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制“銷售發(fā)票通知單”，並經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)審批後下達(dá)給財(cái)會(huì)部門；（6）發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，並建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。（二）銷售審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖

中淮公司銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）銷售審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）銷售員在市場(chǎng)調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的資訊基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價(jià)控制制度擬定銷售目標(biāo)價(jià)格；（2）經(jīng)銷售部門經(jīng)理審核後，確定銷售目標(biāo)價(jià)格，交財(cái)會(huì)部門審核；（3）財(cái)會(huì)部門對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，若成本測(cè)算未通過公司要求，則需要銷售部門重新確定目標(biāo)價(jià)格；（4）銷售員對(duì)公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的銷售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素；（5）銷售員初步確定銷售價(jià)格後，提交銷售部門經(jīng)理和財(cái)會(huì)部門審核、總經(jīng)理審批。（三）銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)分析流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程描述及說明(1）銷售員開展銷售活動(dòng)，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單；（2）銷售員對(duì)訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等進(jìn)行初步審核，上報(bào)銷售主管審批；（3）銷售員根據(jù)審批後的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲(chǔ)部準(zhǔn)備發(fā)貨；（4）倉儲(chǔ)部核實(shí)銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，並通知物流單位運(yùn)貨；（5）倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，並進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無誤後，進(jìn)行包裝、裝箱，並在外包裝上詳細(xì)寫明到貨地址、電話和取貨人等資訊；（6）倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車後具“倉儲(chǔ)發(fā)貨明細(xì)清單”，並將實(shí)際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章；（7）財(cái)務(wù)部對(duì)銷售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤後允許發(fā)貨；（8）按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送貨或由客戶取貨；（9）銷售員在貨物發(fā)出後，及時(shí)與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認(rèn)到貨情況，並協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況。（四）賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)分析銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、賒銷業(yè)務(wù)管控流程描述及說明（1）銷售部經(jīng)理依據(jù)對(duì)客戶的調(diào)查情況，針對(duì)每個(gè)客戶劃分賒銷額度範(fàn)疇，交財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批後組織執(zhí)行；（2）銷售員根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對(duì)客戶提出的賒銷申請(qǐng)進(jìn)行審核；（3）申請(qǐng)符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請(qǐng)單”，提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶賒銷額度範(fàn)圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財(cái)務(wù)部審核及總經(jīng)理審批；（4）銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時(shí)，需按照信用等級(jí)和授權(quán)額度確定銷售方式；所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章後方可發(fā)出；（5）財(cái)務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對(duì)應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進(jìn)度；（6）應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，並及時(shí)通知銷售部經(jīng)理組織銷售員聯(lián)繫客戶清收。（一）銷售業(yè)務(wù)崗位分工制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、（1）接受客戶訂單、簽訂合同的崗位應(yīng)與最後付款條件核準(zhǔn)崗位分離，即使由同一部門操作，也應(yīng)由不同人員來承辦；（2）對(duì)預(yù)付款條件(即信用政策)必須由銷售部門和信用部門同時(shí)批準(zhǔn)；（3）發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物、提取貨物、包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同一人，發(fā)運(yùn)貨物人與門衛(wèi)保安也應(yīng)分離；（4）開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離，編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離；（5）應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離；（6）催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)當(dāng)分離；（7）退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人；（8）折扣與折讓給予與審批應(yīng)當(dāng)分離；（9）不能由同一部門或人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。（二）銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、(1)明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、許可權(quán)、程式、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員應(yīng)根據(jù)銷售授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)範(fàn)圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理銷售業(yè)務(wù)的職責(zé)範(fàn)圍和工作要求。經(jīng)辦人員應(yīng)在職責(zé)範(fàn)圍內(nèi)，按照制度規(guī)定和審批人員的批準(zhǔn)意見辦理銷售業(yè)務(wù)，對(duì)於審批人員超越授權(quán)範(fàn)圍審批的銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，並及時(shí)向?qū)徟藛T的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。(3)對(duì)於金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，應(yīng)進(jìn)行集體決策，經(jīng)過有審批權(quán)限人員的審批後方可執(zhí)行，防止決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失。(4)應(yīng)建立健全合同審批制度。審批人員對(duì)價(jià)格、信用條件、收款方式等內(nèi)容進(jìn)行審批。(5)嚴(yán)禁任何未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員經(jīng)辦銷售業(yè)務(wù)。（三）銷售業(yè)務(wù)合同管理制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

企業(yè)在銷售過程中必須簽訂規(guī)範(fàn)的購(gòu)銷合同，並嚴(yán)格按銷售合同組織生產(chǎn)和銷售。銷售合同訂立前，應(yīng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，並與訂立合同的人員相分離。銷售談判全部過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同必須由專人管理，並根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析清單即時(shí)監(jiān)控合同執(zhí)行情況，重視貨款到期日的監(jiān)控工作。一旦貨款逾期，要責(zé)成有關(guān)人員作出有時(shí)間限期的書面催討計(jì)畫，並落實(shí)監(jiān)督措施。（四）銷售業(yè)務(wù)發(fā)貨制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

銷售部門應(yīng)按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)畫，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)，編制銷售發(fā)票通知單，並經(jīng)審批後下達(dá)給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)貨通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員相互分離。

發(fā)貨部門應(yīng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間及發(fā)貨方式組織發(fā)貨，並建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物安全發(fā)運(yùn)。（五）銷售折扣、折讓與退回制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、

企業(yè)應(yīng)制定較為詳細(xì)的折扣政策或規(guī)定。對(duì)於商業(yè)折扣應(yīng)規(guī)定可以享受折扣客戶的條件、不同數(shù)量和品種的購(gòu)貨訂單可以享受的折扣比例；對(duì)於現(xiàn)金折扣應(yīng)規(guī)定適用範(fàn)圍和不同的還款時(shí)間可以享受的折扣比例等。（六）銷售收款控制制度銷售業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)專案二、企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)避免接觸銷售現(xiàn)款；應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可以通過法律程式解決；應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款餘額增減變動(dòng)和信用額度使用情況。應(yīng)由專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)於即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款。已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿登記，以便日後追蹤管理。應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程式和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度；應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（七）銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度銷售業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例銷售業(yè)務(wù)控制制度範(fàn)例三、（一）銷售合同管理制度（二）應(yīng)收票據(jù)管理制度表5-1中淮公司銷售合同管理制度表5-2中淮公司應(yīng)收票據(jù)管理制度專案實(shí)訓(xùn)——銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司銷