(財務(wù)會計)企業(yè)會計準則會計科目及賬務(wù)處理最全版

【最新卓越管理方案您可自由編輯】(財務(wù)會計)企業(yè)會計準則會計科目及賬務(wù)處理多年的企業(yè)咨詢顧問經(jīng)驗，經(jīng)過實戰(zhàn)驗證可以落地執(zhí)行的卓越管理方案，值得您下載擁有1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1003存放中央銀行款項壹、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國人民銀行(以下簡稱“中央銀行”)的各種款項，企業(yè)(銀行)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種款項。1011存放同業(yè)壹、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。企業(yè)(銀行)存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在同業(yè)的各種款項。1012其他貨幣資金1021結(jié)算備付金企業(yè)(證券)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核企業(yè)(證券)因證券交易和清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，能夠單獨設(shè)置“證券清算目，貸記本科目(客戶)“銀行存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及差額，借記本科目(自有)“銀行存款”等科目。去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目(客戶)“銀行存款”借記本科目(自有)“銀行存款”等科目。1031存出保證金壹、本科目核算企業(yè)(金融)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。1101交易性金融資產(chǎn)(主要特點：擁有權(quán)和交易收益由自己具體控制、短期持有)企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核企業(yè)(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(壹)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費用，(三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的《國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市X公司股份管理暫行辦法》(2007)19號第二十四條：國有股東協(xié)轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準，下同)前30個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)1111買入返售金融資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(金融)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸1121應(yīng)收票據(jù)(二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),1122應(yīng)收賬款企業(yè)(保險)按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應(yīng)收保企業(yè)(金融)應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1124應(yīng)收手續(xù)費及傭金”科目，1123預(yù)付賬款企業(yè)(保險)從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款”科目，(三)企業(yè)(保險)預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠持有目的性質(zhì)核算科目款款作為流動資產(chǎn)購買商品、接受勞務(wù)支付的對價記入“預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款”作為非流動資產(chǎn)發(fā)包預(yù)付工程款(不含發(fā)包進度記入“預(yù)付賬款”核算采購物質(zhì)設(shè)備的訂金(定金≤記入“其他應(yīng)付款”核算1131應(yīng)收股利資收益”(成本法)或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目(權(quán)益法)。1132應(yīng)收利息(核算按期間多次收取的，但不包括存款利息)(三)取得的可供出售債券投資，比照(二)的相關(guān)規(guī)定進行處理。1201應(yīng)收代位追償款二、本科目可按被追償單位(或個人)進行明細核算。1211應(yīng)收分保賬款壹、本科目核算企業(yè)(保險)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。(二)在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備1212應(yīng)收分保合同準備金壹、本科目核算企業(yè)(再保險分出人)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責任準備金，(三)在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備1221其他應(yīng)收款(核算和營業(yè)收入無關(guān)的債權(quán)及預(yù)付采購非流動資產(chǎn)的定金20%)二、本科目可按對方單位(或個人)進行明細核算。1231壞賬準備1303貸款1301貼現(xiàn)資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)(銀行)買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。(壹)企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目(面值),按實際支付的金額，貸記(二)資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目(利息調(diào)整),貸記“利息目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目(面值),按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利1302拆出資金壹、本科目核算企業(yè)(金融)拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。壹、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證企業(yè)(保險)的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)(典當)(壹)企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目(本金),按實際支付的金額，額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。合同利率和實際利率差異較小的，也能夠采用合同利回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸仍的貸款本金，貸記本科目(本金),按貸記“貸款損失準備”科目。同時，應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。已確認且轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目(已減值),等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值),按其差額，貸記“資產(chǎn)減值1304貸款損失準備壹、本科目核算企業(yè)(銀行)貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆(保險)的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。企業(yè)(典當)的質(zhì)押貸款、抵1311代理兌付證券壹、本科目核算企業(yè)(證券、銀行等)接受委托代理兌付到期的證券。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)(二)以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目(成本),貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)(本金),按其差額，貸記本科目(已實現(xiàn)未結(jié)算損益)等。續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目1401材料采購(二)期末，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：額(負數(shù)為調(diào)減額)1402在途物資壹、本科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付1403原材料1404材料成本差異發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當按期(月)分攤，不得在季末或年末壹次計算。發(fā)出材料應(yīng)本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本)×100%期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初1405庫存商品壹、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405開發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)(農(nóng)業(yè))收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405農(nóng)產(chǎn)品”科目。對外銷售產(chǎn)成品(包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)對外銷售商品(包括采用分期收款方式銷售商品),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”(三)企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))開發(fā)的產(chǎn)品，達到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，按實際成本，借記“開發(fā)四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。1406發(fā)出商品——所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移分期收款發(fā)出商品售價)。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品，也能夠單獨設(shè)置“委托代銷商品”(壹)對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記本科目，貸記“庫存商品”科目。發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記“庫四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。1407商品進銷差價(毛利+銷項稅額)適用于按商品零售價標價核算的企業(yè)(二)期(月)末分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。銷商品進銷差價率=期末分攤前本科目余額÷(“庫存商品”科目期末余額+“委托代銷商品”價率1408委托加工物資委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記本科目(收回后用于直接銷售的)或“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目(收回后用于繼續(xù)加工的),貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”1411周轉(zhuǎn)材料(取消了五五攤銷法，修訂后采用壹次轉(zhuǎn)銷法或者分次攤銷法)等(壹)企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成且已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”(三)采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記本科目(在用),貸記本科目(在等科目，貸記本科目(攤銷);同時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，借記本科目(攤銷),貸記本科目(在用)。1421消耗性生物資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生減值(三)取得天然起源的消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”1431貴金屬壹、本科目核算企業(yè)(金融)持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。企業(yè)(金融)為上市1441抵債資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(金融)依法取得且準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。企業(yè)(金融)依法取得且準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的非實物抵債資產(chǎn)(不含股權(quán)投資),也1451損余物資壹、本科目核算企業(yè)(保險)按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成1461融資租賃資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(租賃)為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。(二)在租賃期開始日，按租賃開始日最低租賃收款額和初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和),貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行1471存貨跌價準備(二)企業(yè)(建造承包商)建造合同執(zhí)行中預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)按其差額，借1501持有至到期投資(主要特點：擁有權(quán)和交易收益由對方具體控制)(壹)企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目(成本),按支付的價未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息),按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息),“結(jié)算備付金”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息),按其1502持有至到期投資減值準備1503可供出售金融資產(chǎn)(主要特點：擁有權(quán)和交易收益由自己具體控制、長期持有)企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目(成本),按支本科目(利息調(diào)整)。收利息，借記本科目(應(yīng)計利息),按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息允價值變動),貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額目，按其差額，貸記本科目(公允價值變動)報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資),借記本科目(公允價值變動),貸記“資本款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息),1511長期股權(quán)投資(主要特點：控制對方的所有權(quán)益和營業(yè)收益、不保本)(壹)初始取得長期股權(quán)投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤),借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合且)形成的長期股權(quán)投資，比照非同壹控制(二)采用成本法核算的長期股權(quán)投資(三)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目(成本),貸記“營業(yè)外收入”2.根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目(損益調(diào)整),貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的目，貸記本科目(損益調(diào)整)。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目(其他權(quán)益變動),貸記或借記“資本公積—(四)長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換份額的差額，借記本科目(成本),貸記“營業(yè)外收入”科目。(五)處置長期股權(quán)投資1512長期股權(quán)投資減值準備1521投資性房地產(chǎn)(和出租開發(fā)產(chǎn)品的區(qū)別在于營利目的和收益規(guī)模)(壹)企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計入投資性房(三)按期(月)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目(四)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等舊(攤銷)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記”其他目(成本),按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公(三)資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會按其賬面余額，貸記本科目(成本、公允價值變動),按其差額，貸記或借記“公允價值變目(成本)、貸記或借記本科目(公允價值變動);同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變1531長期應(yīng)收款賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和),貸記“融資租賃資產(chǎn)”科現(xiàn)值),貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。涉及增1532未實現(xiàn)融資收益目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和),貸記1541存出資本保證金壹、本科目核算企業(yè)(保險)按規(guī)定比例繳存的資本保證金。1601固定資產(chǎn)(三)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值倆者中較低者，加上初始直接費用),借記本科目1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準備程款)企業(yè)(石油天然氣開采)發(fā)生的油氣勘探支出和油氣開發(fā)支出，能夠單獨設(shè)置“油氣勘探支應(yīng)負擔的稅費等，借記本科目(待攤支出),貸記“銀行存款”等科目。承付工程款，計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中),借記本科目(開發(fā)成本),貸(三)在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計算分配待攤支出，借記本科目(××工程),貸(四)建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”六、企業(yè)(石油天然氣開采)在油氣勘探過程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出，借記“油氣勘探企業(yè)(石油天然氣開采)在油氣開發(fā)過程中發(fā)生的各項相關(guān)支出，借記“油氣開發(fā)支出”科1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1611未擔保余值壹、本科目核算企業(yè)(租賃)采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和),貸記“融資租賃資產(chǎn)”科(二)租賃期限屆滿，承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)的，企業(yè)(租賃)按收到承租人支付的1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。(五)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)運營目的時，按其賬面余額，借記本科目(成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)),貸記本科目(未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn))。已計提減值準備的，仍應(yīng)同時結(jié)(六)擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊壹、本科目核算企業(yè)(農(nóng)業(yè))成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。1623公益性生物資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(農(nóng)業(yè))持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。1631油氣資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(石油天然氣開采)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。企業(yè)(石油天然氣開采)能夠單獨設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進行處理。企業(yè)(石油天然氣開采)和油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目(壹)企業(yè)購入油氣資產(chǎn)(含申請取得礦區(qū)權(quán)益)的成本，借記本科目，貸記“銀行存款1632累計折耗壹、本科目核算企業(yè)(石油天然氣開采)油氣資產(chǎn)的累計折耗。三、企業(yè)按期(月)計提油氣資產(chǎn)的折耗，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。處置油1701無形資產(chǎn)1702累計攤銷1703無形資產(chǎn)減值準備1711商譽1801長期待攤費用1811遞延所得稅資產(chǎn)(遞延所得稅資產(chǎn)=按稅法所得計算的稅額-按會計利潤計算的稅額)1821獨立賬戶資產(chǎn)壹、本科目核算企業(yè)(保險)對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬(壹)向獨立賬戶劃入資金，借記本科目(銀行存款及現(xiàn)金),貸記“獨立賬戶負債”科目。(二)獨立賬戶進行投資，借記本科目(債券、股票等),貸記本科目(銀行存款及現(xiàn)金)。對獨立賬戶投資進行估值，按估值增值，借記本科目(估值),貸記“獨立賬戶負債”科目；(四)支付獨立賬戶資產(chǎn)，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目(銀行存款及現(xiàn)金)。1901待處理財產(chǎn)損溢用計劃成本(或售價)核算的，仍應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的，2001短期借款壹、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。2002存入保證金壹、本科目核算企業(yè)(金融)收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證2003拆入資金壹、本科目核算企業(yè)(金融)從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。2004向中央銀行借款壹、本科目核算企業(yè)(銀行)向中央銀行借入的款項。2011吸收存款貸記本科目(本金),如存在差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。實際利率和合同利率差異較小的，也能夠采用合同利率計按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目(利息調(diào)整),按其差額，借記“利息支出”科目。2012同業(yè)存放壹、本科目核算企業(yè)(銀行)吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。2021貼現(xiàn)負債壹、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?？铐棥钡瓤颇?，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目(面值),按其差額，借記本科目(利(二)資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目(利息(三)貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目(面值),按實際支付的金額，2101交易性金融負債企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核益”科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分2111賣出回購金融資產(chǎn)款壹、本科目核算企業(yè)(金融)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“2202應(yīng)付手續(xù)費及傭金”科目，且按照對方單位(或個人)進行明細核算。企業(yè)(保險)應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項，能夠單獨設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。額(負數(shù)為調(diào)減額) 財會函(2008)60號關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知接受捐贈和債務(wù)豁免會計制度會計準則2008年前會計準則2008年后接受股東或子X公司資本公積營業(yè)外收入資本公積接受其他X公司資本公積營業(yè)外收入營業(yè)外收入2203預(yù)收賬款企業(yè)(保險)收到未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2203預(yù)收保費”2211應(yīng)付職工薪酬壹、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中2221應(yīng)交稅費進行計算和確認各種稅費(含預(yù)繳預(yù)征)應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為當期計算確認(計提),于次月(季)15日前申報交納匯算清繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)在資產(chǎn)負債日按會計利潤計算確認(計提),于完成匯算時申報交納要求強制清算的土地增值稅應(yīng)在接到清算通知時自行計算確認(計提),于受理完成清算時申報交納仍要設(shè)置應(yīng)交稅費—未交增借記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額),(三)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅出(四)交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金),貸記“銀行存款”科目。企業(yè)(小規(guī)模納稅人)以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記交的土地增值稅，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅),同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記2231應(yīng)付利息(僅核算多次按期間支付的)2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款(僅核算和營業(yè)成本無關(guān)的債務(wù))企業(yè)(保險)應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。2251應(yīng)付保單紅利壹、本科目核算企業(yè)(保險)按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。2261應(yīng)付分保賬款壹、本科目核算企業(yè)(保險)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。2311代理買賣證券款壹、本科目核算企業(yè)(證券)接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而企業(yè)(證券)代理客戶認購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向(三)代理客戶認購新股，收到客戶交來的認購款項，借記“銀行存款客戶”等科目2312代理承銷證券款壹、本科目核算企業(yè)(金融)接受委托，采用承購包銷方式或代銷2313代理兌付證券款壹、本科目核算企業(yè)(證券、銀行等)接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。2314代理業(yè)務(wù)負債等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托代銷商品款”二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別(如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù))等進行明細2401遞延收益(采用“雙分錄”處理：確認損益時，同時確認營業(yè)外收入)(二)和收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，按收到或應(yīng)收的2501長期借款壹、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年之上(不含1年)的各項借款。(壹)企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本(三)歸仍的長期借款本金，借記本科目(本金),貸記“銀行存款”科目。同時，存在利2502應(yīng)付債券壹、本科目核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換X公貸記本科目(面值)。存在差額的，仍應(yīng)借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換X公負債成份的面值，貸記本科目(可轉(zhuǎn)換X公司債券一面值),按權(quán)益成份的公允價值，貸記利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目(應(yīng)計利息),按其差額，借記或貸記本科目(利(三)長期債券到期，支付債券本息，借記本科目(面值、應(yīng)計利息)“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目(利息調(diào)整),司債券的余額，借記本科目(可轉(zhuǎn)換X公司債券一面值、利息調(diào)整),按其權(quán)益成份的金額，2601未到期責任準備金壹、本科目核算企業(yè)(保險)提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金。再保險接受人提2602保險責任準備金壹、本科目核算企業(yè)(保險)提取的原保險合同保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準備2611保戶儲金壹、本科目核算企業(yè)(保險)收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。企業(yè)(保險)2621獨立賬戶負債壹、本科目核算企業(yè)(保險)對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬2701長期應(yīng)付款(壹)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開2702未確認融資費用(壹)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開同時確認遞延收益)2801預(yù)計負債2901遞延所得稅負債(遞延所得稅負債=按會計利潤計算的稅額-按稅法所得計算的稅額)(二)企業(yè)合且中取得資產(chǎn)、負債的入賬價3001清算資金往來壹、本科目核算企業(yè)(銀行)間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。3002貨幣兌換壹、本科目核算企業(yè)(金融)采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。項目和本科目(外幣);同時，按交易發(fā)生日即期匯率折算為記賬本位幣的金額記入非貨幣的記賬本位幣金額和本科目(記賬本位幣)余額進行比較，為貸方差額的，借記本科目(記3101衍生工具3201套期工具3202被套期項目4001實收資本企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢企業(yè)(中外合作運營)在合作期間歸仍投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸仍投資”明細(三)可轉(zhuǎn)換X公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按可轉(zhuǎn)換X公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換X公司債券(面值、利息調(diào)整)”科目，按其權(quán)五、企業(yè)(中外合作運營)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸仍投資者的投資，借記本科目(已歸仍投資),貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸仍投資”科目，貸等科目，貸記本科目(已歸仍投資)“銀行存款”等科目。東享有未稅收益)二、本科目應(yīng)當分別“資本溢價(股本溢價)價或股本溢價)等。和發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，借記本科目(股本溢價)等，貸記記有關(guān)負債科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價或股本溢價);為借方差額的，借記本科目(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，借記“盈余 其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記本科目(其他資本公積)科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目。在行權(quán)日，應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額，借記本科目(其他資本公積),(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪郾竟e),貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目。4101盈余公積(屬于稅后利潤，投入企業(yè)使用，視同先分紅再投資)4102壹般風險準備壹、本科目核算企業(yè)(金融)按規(guī)定從凈利潤中提取的壹般風險準備。4103本年利潤4104利潤分配壹、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。(壹)企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金),貸記“盈余公積——儲備基企業(yè)(金融)按規(guī)定提取的壹般風險準備，借記本科目(提取壹般風險準備),貸記“壹般企業(yè)(金融)用壹般風險準備彌補虧損，借記“壹般風險準備”科目，貸記本科目(壹般風險準備補虧)科目。利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤),為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤4201庫存股(壹)企業(yè)為減少注冊資本而收購本X公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸(二)為獎勵本X公司職工而收購本X公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸(三)股東因?qū)蓶|大會作出的X公司合且、分立決議持有異議5001生產(chǎn)成本企業(yè)(農(nóng)業(yè))進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，可將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))可將本科目改為“5001開發(fā)成本”科目。生產(chǎn)階段等)設(shè)置明細賬(或成本計算單，下同),且按照規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。(壹)企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記——財會[1993]2號：采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付工程款，計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中),借記本科目(開發(fā)成本),貸各生產(chǎn)車間應(yīng)負擔的制造費用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“制造輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期(月)末按期(月)末，可按壹定的分配標準對上述共同負擔的費用進行分配，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本一目(農(nóng)產(chǎn)品)。5101制造費用壹、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)(六)將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生5201勞務(wù)成本(核算沒有實物有形成果的業(yè)務(wù))壹、本科目核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。企業(yè)(證券)在為上市X公司進行承銷業(yè)務(wù)等科目。建造承包商對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設(shè)備)的成本，借記本5301研發(fā)支出(專門的部門或者中試車間)(壹)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目(費用化(二)研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目(資本化支出)期(月)末，應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費5401工程施工壹、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。期(月)末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目(合同成本),貸記本科目(間余額)壹、本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。5403機械作業(yè)壹、本科目核算企業(yè)(建造承包商)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)(包括機械化施工和運輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費用。(二)期(月)末，企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工記本科目。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)(包括運輸設(shè)備)6001主營業(yè)務(wù)收入(日常性的能夠匯總核算)合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實際支付或物未發(fā)出的，紅字發(fā)票上無數(shù)量單位的屬于銷售折讓(返利),沖減收入。6011利息收入貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、和其他金融機構(gòu)(中6021手續(xù)費及傭金收入壹、本科目核算企業(yè)(金融)確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔6031保費收入壹、本科目核算企業(yè)(保險)確認的保費收入。6041租賃收入壹、本科目核算企業(yè)(租賃)確認的租賃收入。6051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)(保險)運營受托管理業(yè)務(wù)收取的管理費收入，也通過本科目核算。6061匯兌損益壹、本科目核算企業(yè)(金融)發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。二、采用統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性項目的外幣期(月)末余額，應(yīng)當按照期(月)末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期(月)末匯率折算的記賬本位幣金額和原賬面記賬本位幣采用分賬制核算的，期(月)末將所有以外幣表示的“貨幣兌換”科目余額按期(月)末匯6101公允價值變動損益指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的單獨設(shè)置“6102套期損益”科目核算。6111投資收益企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。6