財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)武漢光庭汽車電子有限公司一、財(cái)務(wù)基本概念三、稅法基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目錄結(jié)束2一、財(cái)務(wù)基本概念1、會(huì)計(jì)要素，是會(huì)計(jì)核算對象的基本分類，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。對會(huì)計(jì)要素加以嚴(yán)格的定義，就能為會(huì)計(jì)核算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素主要包括：3會(huì)計(jì)六要素利潤費(fèi)用收入所有者

權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素4（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（六）利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)六要素定義5財(cái)務(wù)基本概念

成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2、成本和費(fèi)用6成本費(fèi)用的分類企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費(fèi)用可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本費(fèi)用分類信息有不同的用途。7成本費(fèi)用劃分按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按經(jīng)濟(jì)用途轉(zhuǎn)為費(fèi)用方式成本決策外購材料外購燃料外購動(dòng)力工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)稅金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工燃料和動(dòng)力制造費(fèi)用產(chǎn)品成本期間成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用差別成本機(jī)會(huì)成本沉沒成本已分?jǐn)偝杀?二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表9反映企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力；反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。利潤表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量反映企業(yè)一定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況；企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表10我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。

1、資產(chǎn)負(fù)債表111、資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）債權(quán)人股東資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源12資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）如：房屋所有者的權(quán)益就是房屋的價(jià)值減去所欠的抵押貸款。13貨幣資金300應(yīng)收帳款300存貨600流動(dòng)負(fù)債1000長期負(fù)債500固定資產(chǎn)1800自有資本1350本年利潤150合計(jì)3000合計(jì)3000資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元）此金額=利潤表中“凈利潤”14利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。我國一般采用多步式利潤表格式。

2、利潤表15銷售額1200成本及稅金900費(fèi)用100利潤總額200所得稅50凈利潤150利潤表（單位：萬元）此金額=資表中“未分配利潤”的期末數(shù)-年初數(shù)16現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表。3、現(xiàn)金流量表171、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4、現(xiàn)金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。如購買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物18投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

19銷售商品（含折舊）或提供勞務(wù)購買貨物、接受勞務(wù)經(jīng)營費(fèi)用的支付投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)以外的交易經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量最為重要！20建筑物、固定資產(chǎn)的取得與出售有價(jià)證券的取得與出售貸款的實(shí)行與回收投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量21借款的籌措與返還公司債券的發(fā)行與償還增資、股利分配等籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量22現(xiàn)金流量表分析對于一個(gè)健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流量反映如下：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營活動(dòng)資金周轉(zhuǎn)良好；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴(kuò)張時(shí)期；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。234、三表之間的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤（來自利潤表）將會(huì)增加作為所在者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動(dòng)差額。242000年12月31日2001年12月31日2001會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)凈流量-10投資活動(dòng)凈流量20籌資活動(dòng)凈流量15現(xiàn)金凈增加額25現(xiàn)金流量表資產(chǎn)現(xiàn)金275其他資產(chǎn)2575

資產(chǎn)總額2850負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債1500所有者權(quán)益-

投入資本1000

未分配利潤350所有者權(quán)益總額1350負(fù)債和所有者權(quán)益總額2850資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金300其他資產(chǎn)2700

資產(chǎn)總額3000負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債1500所有者權(quán)益-

投入資本1000

未分配利潤500所有者權(quán)益總額1500負(fù)債和所有者權(quán)益總額3000資產(chǎn)負(fù)債表銷售額1200成本及稅金900費(fèi)用100會(huì)計(jì)利潤200所得稅50凈利潤150利潤表25經(jīng)營現(xiàn)金收入1050經(jīng)營現(xiàn)金支出1060經(jīng)營現(xiàn)金收支-10

-150-60

-210利潤為200

收支為負(fù)的-10差額210的內(nèi)涵是什么(單位：萬元)利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系銷售額1200成本及稅金900費(fèi)用100經(jīng)營利潤200利潤表現(xiàn)金流量表26資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

貨幣資金300應(yīng)收帳款300存貨600固定資產(chǎn)1800合計(jì)3000資產(chǎn)負(fù)債表

經(jīng)營活動(dòng)凈流量-10投資活動(dòng)凈流量20籌資活動(dòng)凈流量15現(xiàn)金凈增加額25現(xiàn)金流量表

(單位：萬元)年初“貨幣資金”為275萬元。27分析：1、庫存是[食金蟲]，庫存增加使資金拮據(jù)。2、應(yīng)收款項(xiàng)延長了資金流入的時(shí)間。28三、稅法基本知識(shí)現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個(gè)稅種構(gòu)成：第一節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)29流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類特定目的稅類財(cái)產(chǎn)稅行為稅類30一、流轉(zhuǎn)稅類這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進(jìn)出口貨物的價(jià)格（數(shù)量）征收的。營業(yè)稅增值稅關(guān)稅消費(fèi)稅31這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個(gè)人取得的收入征收的。二、所得稅類企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅32這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)三、資源稅類資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅33四、特定目的稅類城市維護(hù)

建設(shè)稅耕地

占用稅土地

增值稅這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對特定對象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。34這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的五、財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅35六、行為稅類屠宰稅契稅筵席稅印花稅車船使用

牌照稅車船

使用稅這些稅種是對特定的行為征收的36第二節(jié)重點(diǎn)介紹以下稅種增值稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育發(fā)展費(fèi)企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅車船使用稅車船購置稅印花稅契稅371、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。38企業(yè)應(yīng)納增值稅額購進(jìn)貨物接受勞務(wù)購農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票稅額10%稅率7%稅率稅率銷項(xiàng)稅額差額銷售貨物提供加工修配勞務(wù)出口貨物17%13%0%39增值稅舉例某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價(jià)11.7萬元，增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)材料一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？計(jì)算過程：不含稅價(jià)=含稅價(jià)/1.17=11.7/1.17=10萬銷項(xiàng)稅額=不含稅價(jià)*17%=10萬*17%=1.7萬本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-1=0.7萬402、營業(yè)稅的概念：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。41營業(yè)稅的稅目：稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%

二、建筑業(yè)3%

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)5%-20%

七、服務(wù)業(yè)5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%

423、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加稅基×稅率企業(yè)應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加堤防費(fèi)地方教育附加=企業(yè)交納增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅稅額7％3%2%1.5%附加稅434、價(jià)格調(diào)節(jié)基金稅基×稅率企業(yè)應(yīng)交納的價(jià)格調(diào)節(jié)基金=1‰附加稅企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)收入和應(yīng)稅銷售收入44附加稅舉例本月銷售貨物不含稅收入10萬元，營業(yè)收入2萬元，問應(yīng)交地方附加稅為多少？計(jì)算過程：城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加計(jì)稅依據(jù)=流轉(zhuǎn)稅稅額=增值稅+營業(yè)稅=10萬*17%+2萬*5%=1.7+0.1=1.8萬應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、地方教育附加=流轉(zhuǎn)稅額*稅率=1.8萬*（7%+3%+2%+1.5%）=2340萬應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金、=應(yīng)稅收入*1‰=（10+2）*1‰=120應(yīng)交附加稅合計(jì)=2340+120=2550元其中：營業(yè)稅及其附加稅占營業(yè)收入的比重為1150元/2萬=5.775≈6%（俗稱為六個(gè)點(diǎn)稅率）455、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。繳納企業(yè)所得稅生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得我國境內(nèi)設(shè)立企業(yè)25%46自然人1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得取得個(gè)人所得稅6、個(gè)人所得稅交納47例如：工資、薪金應(yīng)納稅額=（月工資、薪金收入-2000元）×適用稅率-速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的部分502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分451537548個(gè)人所得稅舉例

某人本月工資5300元，問個(gè)人所得稅交多少？計(jì)算過程：應(yīng)納稅所得額=5300-2000=3300元（處于3級(jí)）應(yīng)交個(gè)人所得稅=3300*15%-125=370元49個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)金則不等同與工資薪金辦法。具體計(jì)算方法是：先把年終獎(jiǎng)攤開12個(gè)月，看是否達(dá)到工資薪金的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，找出稅率和速算扣除數(shù)。稅率和速算扣除數(shù)找出了，就看連同年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金是否達(dá)到工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果達(dá)到：年終獎(jiǎng)金額*稅率-速扣數(shù)如果沒達(dá)到：(年終獎(jiǎng)金+當(dāng)月工資薪金-2000)*稅率-速扣數(shù)以月薪1600元，年終獎(jiǎng)6300元的甲為例，以2000元為個(gè)稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式二（月薪?jīng)]達(dá)到起征點(diǎn)），甲應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：（6300+1600-2000）÷12=492（元），處于1級(jí)稅率，應(yīng)繳稅為6300×5%-0=315元，如此實(shí)際拿到的稅后獎(jiǎng)金則為5985元。

507、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。51適用稅額及稅額計(jì)算實(shí)行分級(jí)幅度稅額地區(qū)適用稅額（元）大城市0.5-10中等城市0.4–8小城市0.3–6縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2–4應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額52

8、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。依據(jù)稅率（％）房產(chǎn)計(jì)稅余值=（原值×（1-10~30％））1.2房產(chǎn)租金收入12個(gè)人出租居民住房4539、車船使用稅企業(yè)個(gè)人擁有使用車船使用稅繳納54類別項(xiàng)目計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額(元)機(jī)動(dòng)車乘人汽車每輛60-320載貨汽車凈位每噸16-60二輪摩托車每輛20-60三輪摩托車每輛32-80非機(jī)動(dòng)車人力駕駛每輛1.20-24畜力駕駛每輛4-32自行車每輛2-4車輛使用稅稅額表5510、車船使用牌照稅汽車摩托車電車掛車農(nóng)用運(yùn)輸車×10％稅率車船使用牌照稅（車輛購置稅）=購置金額5611、印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅