電子商務環(huán)境下審計風險的探究-以京東為例

PAGEPAGE17電子商務環(huán)境下審計風險的探究-以京東為例年代，電子商務逐漸被人們發(fā)現，從剛開始只有少數人群使用到后來逐漸成為各企業(yè)信息流源、資和生活方式潛移默化的也發(fā)生了改變了，同時審計工作也隨著科技的發(fā)展也發(fā)生了轉變。雖然財政部于2006年頒布了有關電子商務對財務報表審計影響的審計準則，即《中國注冊會計師審計準則第遇到的問題，也沒有作出相應的解答。由此可見，我國與電子商務業(yè)務相關的審計準則還需要進一步進行完善。月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議上，表決通過《中華人民共和國電子商務年1月1日起施行，這表明我國對電子商務行業(yè)的高度重視。國家統計局電子商務交易平臺調查顯示，方面發(fā)揮了重要作用。2020年全國電商交易額37.21萬億元，比上年增長4.5%，其中四季度電商交易額11.29萬億9.8%，電子商務規(guī)模持續(xù)擴大，創(chuàng)新融合不斷加速，引領作用日益凸顯。并且由于電子商務具有不受模式發(fā)展到如今的O2O模式，一步一個腳印的在發(fā)展。并且李克強總理在2015年政府工作報告中著重講述了“互聯網+”計劃，希望進一步促進中國電子商務行業(yè)的發(fā)展。。電子商務企業(yè)的交易活動是在互聯網環(huán)境下開展的，它的交易數據是電子化的,企業(yè)的運作依靠先進的計算機信息系統進行自動化的管理,而這種對計算機和互聯網強大的依賴性也面臨著巨大的威脅,不管是工具本身的安全威脅還是人工操作不當，這些隱患都會造成新的審計風險，從而注冊會計師要開展審計業(yè)務就要面對比傳統企業(yè)審計更大的挑戰(zhàn)。注冊會計師不但需要對電子商務企業(yè)交易活動和會計數據的真實性進行審計，而且還要對電子商務系統的安全性、可靠性進行審計。由于審計風險在審計業(yè)務中是客觀存在的，因此注冊會計師在審計時需要能夠充分地識別和評估審計風險，從而將審計風險控制在可接受范圍。而在電子商務環(huán)境下，由于審計范圍和審計對象等都難。所以研究電子商務企業(yè)審計風險的特征，審計風險的成因以及防范措施，無論是對于注冊會計師開展審計工。1.3國內外研究現狀決電子商務環(huán)境下審計過程中出現的各個方面的具體問題。較，電子商務的發(fā)展給審計工作帶來的影響有哪些。而對具體防范電商審計風險方法研究較少，僅僅分析了電子商務給審計人員帶來的挑戰(zhàn)的現狀以及審計風險的類別。給出的應對措施也相對較寬泛，沒有針對企業(yè)的具體措施。電子商務企業(yè)審計進行理論指導。目前我國關于此問題的研究中，只有少數文章結合了實例對電子商務審計風險進行分析。因此，我們亟需針對典型的電子商務公司，不僅僅從理論方面，還要根據實際的、具體的電子商務企業(yè)案例，對其審計風險及防范問題進行分析，據此歸納出電子商務行業(yè)共同面臨的普遍性較強的審計風險，防范這些風險提出具有操作性的意見。1.4研究方法期刊、發(fā)表的文章，對電子商務環(huán)境、審計、審計風險有了全面的認知，為進一步分析打下基礎。案例，分析企業(yè)電子商務環(huán)境下審計風險的特征、形成的原因、探究何為造成風險的源頭、如何應對相應的風險以及應采用何種措施。針對京東集團的經營戰(zhàn)略分析相對應的風險性，從企業(yè)的內部和外部分析企業(yè)的應如何防范審B2C電子商務模式進行風險探究。分析為何在電子商務環(huán)境下會增大風險。對風險產生的原因進行總結歸納，并且提出防范風險的對策。1.5研究內容整個電子商務行業(yè)審計風險的形成原因，最后提出對電子商務企業(yè)審計風險的防范措施。外相關文獻，闡述本文研究方向和內容，為論文起到開篇點題的作用。述。對文章的關鍵詞進行進一步闡述，并且指出在電子商務環(huán)境下給審計工作帶來風險的形成原因。，這兩部分內容主要在電子商務環(huán)境下審計風險產生的原因以及解決措施。這兩部分闡述了在電子商務環(huán)境下審計風險的形成原因并且提出相對應的解決措施，分別從內部人員、網絡問題、外來風險等方面出發(fā)根據目前審計工作的現狀進行研究，提出合理的對策，屬于文章核心內容。狀以及經營情況指出內部存在的風險，從而提出如何解決風險的相對應措施。第二章電子商務及審計風險的概述2.1.1審計和電子商務環(huán)境的概念理的法律、法規(guī)對審計項目進行分析和判斷。此外，根據獨立的經濟審計報告，可以評估、核查企業(yè)運作的實際情況，從而提高企業(yè)的經濟效益，加強企業(yè)的經濟管控。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)運用不同的電子信息操作手段，打破了傳統概念的束縛和局限，提高了工作的效率，提升了企業(yè)的資金流和信息流的流通性。從系統角度看電子商務是一個擁有龐大信息數據的系統，同時涉及的領域和工作十分廣泛。貿易活動方面逐步實現電子化，交易雙方可以不受地區(qū)的限制從而完成貿易交易。在技術方面來說電子商務環(huán)境是一種多技術的集合體的環(huán)境。傳統企業(yè)以互聯網為媒介逐步電子化、網絡化、信息化；逐漸轉變?yōu)殡娮由虅漳Ｊ健Ｏ鄬τ趥鹘y企業(yè)，電子商務環(huán)境下企業(yè)具有普遍性、方便性、整體性、安全性、協調性。電子商務環(huán)境在突顯高效性的同時離不開網絡的環(huán)境，隨著電子技術的飛速增長，多種方案確保了電子商務環(huán)境的安全性。電商企業(yè)與傳統企業(yè)的區(qū)別面對電子商務審計，相較于傳統企業(yè)審計，注冊會計師需要應對更大的風險和挑戰(zhàn)，一方面是因為電子商務的1列舉對比了傳統企業(yè)與電商企業(yè)。因制定合理的計劃和實施恰當的審計程序。電商企業(yè)傳統企業(yè)經營環(huán)境行業(yè)門檻較低，競爭對手多門檻相對較高營銷方式線上交易，沒有時間地點限制線下交易，交易渠道單一賬務處理電子憑證，業(yè)務較多紙質憑證，業(yè)務較少內部控制自動化控制，職責分離作用較弱人工審核，職責分離風險因素傳統審計風險和電商系統風險因素拳頭審計風險因素。表1電商企業(yè)與傳統企業(yè)區(qū)別優(yōu)化企業(yè)內部審計審計流程也隨著變化，審計工作更加依賴于互聯網，所以在電子商務環(huán)境下審計工作對于數據、信息方面更加注內部管控。電子商務對審計風險的影響對控制風險的影響從事涉及到不同領域、不同方面的工作，數據的龐大性存在著信息錄入出現差錯的情況。步的問題會給審計工作帶來影響。對于控制風險的管控來說存在著不小的影響。對檢查風險的影響檢查風險是指注冊會計師可以將審計風險降低至可接受范圍之內，而在審計過程中沒有發(fā)現錯報情況的可能性取數據進行信息整理或審核就存在著很大的困難，帶來了難以抗衡的檢查風險。對固有風險的影響固有風險指的是交易過程中，由于交易類型或賬戶余額等易于發(fā)生錯誤的可能性，雖然固有風險無法完全避關責任人進行簽字確認，審計線索非常豐富明顯，方便審計工作的進行。而電子商務環(huán)境下的審計線索并不是保存在實實在在的紙質媒介上面，而是以數字信息的形式保存在磁帶、光盤等存儲媒介上。電子數據的保存雖然在一定程度上非常方便,但是也非常容易丟失或被人篡改。傳統的審計工作可以通過對會計憑證和賬薄進行開展,審計線索待商榷.所以對審計的固有風險影響較大。3.1審計工作環(huán)境形成的風險及成因3.1.1相關法律法規(guī)和審計準則不完善年是電子商務法規(guī)整合大年，國家對電子商務、互聯網的立法數量越來越多，立法效力等級逐步提2018—2019年上半年電商企業(yè)相關新出臺法律法規(guī)統計如下表所示:法律法規(guī) 發(fā)布機構《網絡購買商品七日無理由退原國家工商行政管理總局貨暫行辦法》《工商總局關于推進企業(yè)等級

間1月6日2017年全程電子化工作的意見》電子營業(yè)執(zhí)照工作的意見》

原國家工商行政管理總局原國家工商行政管理總局

4月10日4月11日《反不正當競爭法》 全國人大常委《網絡餐飲服務食品安全監(jiān)督

11月4日管理辦法》稿)辦法》見》息交互平臺運行管理辦法》

原國家食品藥品監(jiān)督管理總局全國人大常委原國家食品藥品監(jiān)督管理總局國務院辦公廳交通運輸部辦公廳

11月6日11月7日12月20日2018年1月2日2018年2月26日2018年《快遞暫行條例》 國務院《關于改進民航票務服務工作

3月2日2018年的通知》法》干問題的規(guī)定》

民航局

7月16日8月31日9月6日商品清單的公告》

信息部、人民銀行、生態(tài)環(huán)境部、2018年局、市場監(jiān)管總局、藥監(jiān)局、瀕管11月20辦 日2018年監(jiān)管有關工作的通知》《關于完善跨境電子商務零售

商務部、發(fā)展改革委、財政部、海關總署、稅務總局、市場監(jiān)管總局 11月28日進口稅收政策的通知》工作的若干意見?！?/p>

財政部、海關總署、稅務局中共中央、國務院

11月29日2月19日表22018—2019年上半年電子商務相關新出臺的法律法規(guī)了審計工作的難度。雖然現有的法律法規(guī)能夠約束一些不合法的行為，但還有待加強。3.1.2信用體系的缺失和網絡安全問題的存在的基礎，一個國家社會信用越高，這個國家電子商務發(fā)展的步伐就越穩(wěn)定。從某種程度上來說，電子商務是一種信用商務，信用安全是電子商務交易的保證。在我國社會信用體系還沒有建立，人們的信用觀念淡薄，企業(yè)的信用水平低下，這難以保證企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)和個人之間交易的正常穩(wěn)定的進行，很可能導致信息造假、欺騙、欺詐等風險行為，導致電子商務風險的出現。另外，由于社會信用體系的缺失，導致很多產品和服務質量下降，給企業(yè)帶來了很大的風險。在電子商務活動中,由于消費者和商家的溝通、貨款的支付等都是通過網絡直接完成的，因此網絡安全問題成為一個不容忽視的問題。從互聯網出現起，網絡和信息的安全就是人們關注的一個焦點。網絡安全問題是互聯網展過程中一個不可忽視的關鍵問題。電子商務面臨的安全問題主要包括:(1)信息的造假，通過病毒攻擊網絡系統(2)信息篡改，通過電腦病毒，來修改用戶的信息，從而給用戶和商家?guī)砹诵畔⑹д娴膯栴}，導致了風險的產生:(3)信息的竊取，通過攻擊用戶和商家的網性就得不到保障，注冊會計師在審計中無法獲得真實可靠的審計證據，審計的風險就會增大。3.2審計對象產生的風險及其成因3.2.1內部控制薄弱種程序的制定和執(zhí)行問題這兩方面。的風險問題。而會計人員如何去識別風險、分析風險，從而去應對風險，也會對內部控制產生一定的影響。分、憑證與記錄使用控制等活動來建立相關的內部控制程序，主要以書面形式的文件和資料為主，而在網絡環(huán)境理者不善于網絡知識則會帶來程序的執(zhí)行問題。3.2.2企業(yè)會計人員專業(yè)勝任能力不足。隨著電商的迅猛發(fā)展，原有的會計所依據的社會經濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化，我國部分電商企業(yè)，并且自身的專業(yè)知識、職業(yè)道德仍然有待提升。系統的學習。由于電子商務模式涉及到的審計領域較為新穎且多以網絡電子信息形式伍人員的組成提出了更加嚴格的要求。能力不足。3.3審計主體產生的風險及其成因3.3.1審計人員專業(yè)能力不夠有了更高的要求。一方面，信息系統審計是門交叉學科，它的構建是在信息系統管理、審計、計算機等專業(yè)知識基礎之上的，目前我國的審計人才大都在會計和審計知識方面儲備豐富，但掌握財務審計知識，同時掌握計算機技統審計專業(yè)課程的卻寥寥無幾。地評價電子商務企業(yè)內部控制的有效性，也無法準確地識別和評估審計風險。部分審計人員甚至盲目地信任企業(yè)信息系統及網絡的安全性和可靠性，對電子數據信息沒有保持應有的職業(yè)謹慎，風險意識淡薄，識別和控制風險的能借助計算機或信息系統專家的力量,一方面會降低審計效率,另一方面也會因為過分依賴專家得出的結論而影響審計人員的獨立性、和客觀性，從而造成審計風險。3.3.2缺乏專業(yè)審計軟件企業(yè)的審計軟件。而專門用于電子商務業(yè)務，并且能獲得普遍認可的審計軟件就更加缺乏。E審通這樣的大眾軟件。該種軟件存在一定的缺陷，主要表現為:首先，使用這種傳統行業(yè)的審計軟件開展電子商務的審計工作顯然適用性不足;其計大型電商企業(yè)。各種電商企業(yè)審計的重點和盲點又恰恰很難通過這些一般的通用軟件來進行審計。信息，提高審計工作效率，也為審計工作帶來了很大便利。然而，缺乏針對性會降低注冊會計師在電商企業(yè)審計中的工作效率，增加審計風險，影響審計質量。立關系，保障注冊會計師得到的企業(yè)的數據準確完整并且是最新的數據的審計軟件。但是，目前電子商務企業(yè)審計的專業(yè)軟件是缺乏的。第四章電子商務審計風險的防范審計環(huán)境風險的防范完善法律法規(guī)和審計準則現在國內有關電子商務和電子商務審計相關的規(guī)章制度章制度，讓相關部門進行協調，起到一個過度的作用。在面對新的漏洞風險時，可以根據實際情況進行調查和控低審計風險的發(fā)生。完善信用體系和維護網絡安全目前我國的信用體系和監(jiān)管機制還不健全，而對于電子商務企業(yè)來說，鑒于互聯網的交易特質,交易雙方之間良性發(fā)展，還是為了減少這一領域的審計風險，建立和完善社會信息體系建設是非常必要和迫切的。加強信用體系設,建立公開的社會信用體系網絡,例如利用現代信息和網絡手段，建立全國覆蓋的信用數據庫，構建網上個人和企務企業(yè)來說，在嚴格要求自身的同時，可以建立自身的信用數據庫，完整的記錄和評價參與交易的所有當事人的信規(guī)的完善和安全技術的發(fā)展，才能保證電子商務交易的安全，為審計人員所搜集到審計證據的真實，可靠性提供保證，進而促使審計風險的降低。審計對象風險的防范完善電子商務內部控制制度懲等機制，更好的完善內部控制環(huán)境。開放性特點，產生了非法訪問、黑客攻擊、病毒侵擾、篡改偽造銷毀重要數據損壞等一系列網絡安全風險。另一方面，構成電子商務系統的硬件設施能否得到安全保障，性能及使用功能能否得到及時維護升級，硬件設施是否有備份，也會形成威脅電子商務安全的諸多風險。因此，要對可能存在的風險全面加以評估、確定，這樣才能將風險控制在最小范圍內?；臉I(yè)務流程。因而企業(yè)的業(yè)務人員、財務人員以及審計或者風險控制人員都要通過企業(yè)電子商務系統平臺進行業(yè)務處理。在平臺系統的使用及內部控制環(huán)境下，必須確保計算機系統的用戶授權、身份驗證、系統維護和應用人員嚴格區(qū)分，實現不相容崗位分離和授權的審批控制，明確各崗位的權限范圍、審批程序、相應責任。4.2.2加強企業(yè)會計人員專業(yè)能力的培養(yǎng)隨著互聯網的應用，將會計引向電算化發(fā)展，會計業(yè)務的風險也大大提高了，財務會計的形式也逐漸豐富起。企業(yè)必須對現有財會人員進行培訓，注重教育這類人。4.3.1提高審計人員專業(yè)能力。具體到對電子商務企業(yè)的審計中，一方商務審計知識，尤其需要關注電子商務企業(yè)收入的確認、存貨的盤點、發(fā)貨流程、電子函證、付款方式等方面。審計人員在審計過程中，有時候會聘請專家。但需要注意的是，聘請專家可能涉及到會計信息的泄露等問題，還要考慮其獨立性等方面的問題。由于目前審計人員在電子商務和計算機知識上的不足，為彌補審計人員在專業(yè)勝任能力在電子商務領域的不足，應該引進或培養(yǎng)復合型人才，應該由具有計算機知識和電子商務知識的人才或具有相關教育背景的審計人員來進行電子商務企業(yè)的審計。這樣，一是有助于發(fā)現被審計單位可能存在的舞弊現象，如授權和安全性等，因為對于電子商務企業(yè)，整個內部控制的有效性，對于財務報表層次的重大錯報的影響是非常重大的。4.3.2開發(fā)使用高效的審計軟件密，會導致數據外泄，造成重大損失的同時，還會威脅到審計獨立性。計審計軟件的功能，其功能除了要包括基本財務數據處理、風險評估、制作審計工作底稿，還需要結合電子商務經營模式和信息系統結構設計針對電子商務行業(yè)的功能性模塊，設計針對控制系統和網絡安全系統進行測試。該軟件應當實現審計軟件與會計軟件的兼容，需要有與財務軟件相通端口端口，以保證審計人員可以快速，獲取企業(yè)財務數據。第五章京東在電子商務環(huán)境下的審計風險現狀及問題企業(yè)簡介網站之一。京東集團從事經營的主要范圍是網絡零售服務，以線上的方式開展購物，通過移動端開展經營零售服“以信賴為基礎，以客戶為中心”的經營理念在全國達到數百個倉庫，京東商城當中的自營訂單做到同城倉庫發(fā)和技術解決方案。送等一系列操作，這就是為什么京東在面對巨大業(yè)務量的情況下仍能夠有條不紊運作的重要原因。B2C模式，由于電子商務保持投資吸引力，并且伴隨著物流平臺逐步崛起，支付行業(yè)面臨洗牌B2C仍是電商行業(yè)主流。B2C電商行業(yè)的發(fā)展趨勢逐步多樣化發(fā)展，針對消費需求來發(fā)現未來市場，并拓寬現有市場，在平臺方面多領域滲透，產品種類做到細分，滿足客戶的個性化需求。京東集團的審計現狀2016年10月24日第一次向公眾公開發(fā)布反腐公告，。通過以下的分析，我們可以深刻的認識到，京東內部審計的具體情況。一、設立“內控合規(guī)部2011年底，京東設立審計部，共同組建審計監(jiān)察部，來負責公司的獨立監(jiān)控和誠信防年11月底，審計監(jiān)察部正式更名為“內控合規(guī)部”。京東領導人對腐敗舞弊行為的堅決反對和果敢處決，是京東現在能夠擁有強大的內部審計部門的一大原因。CEO匯報。這個部門在舉報的受理和調查上有著完備和嚴格的管控制度，且嚴格保密所有的相關資料，這樣就從治理結構上保障了舉報的受理和調查工作的客觀和獨立。由此可見，京東設置了獨立于其他職能部門門的內部審計部門，并賦予了內部審計部門直接對接企業(yè)高層的權限，將其內部審計部門置于一個較高的位置，體現了內控合規(guī)部在公司的權威性。二、出臺相關條例和制度能存在的經濟貪腐情況以及財務舞弊狀況。三、建立反腐網站及公眾號京東以攜手共創(chuàng)廉潔京東為目的，建立了“廉潔京東”網站，用以發(fā)布相關的反腐敗反舞弊新聞及公告，及時企業(yè)帶來的積極作用。四、參與互聯網金融活動年以來一直參與互聯網金融活動并開發(fā)了京東眾籌和京東白條等多種多樣的金融產品。然而，京東集團缺乏在互聯網金融領域發(fā)展的相關經驗，難于預測市場環(huán)境和消費者偏好。而金融活動顯著增加了京東集團的應收賬款，壞賬也隨之增加，京東面臨著第三方供應商違約造成的信用風險以及用戶和供應商帶來的借貸風險。5.3京東集團的審計風險及原因分析5.3.1集團內部網絡安全性存在隱患征，并且收入方式基本為電子支付途徑，由于數據量的龐大，倘若被黑客入侵導致數據被篡改、盜取、刪除等情況，不僅僅會導致京東集團內部的審計風險復雜化，同時也增大企業(yè)的運營風險。由于互聯網的傳輸性特別強，京東集團的經營不受