中國(guó)稅制（第二版）課后習(xí)題答案

《中國(guó)稅制》各奉習(xí)題尊親

第1章參考答案

單項(xiàng)選擇題：

1.D；2.A：3.Co

多項(xiàng)選擇題：

1.ABD；2.AC；3.BD；4.ABCD：5.ABC；6.ABC；7.ABD：8.ABC；9.ABCD：

10.ABCDo

第2章增值稅參考答案

二、單項(xiàng)選擇題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專

用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅銷售額72100

元，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2400B.3773.08C.3800D.4500

【參考答案】C

該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=82400/（1+3%）X3%+27100/（1+3%）X2%=3800元。

2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒取得含稅收入200萬元，另收取包裝物押金

20萬元，本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（）萬元。

A.2,91Bo29.06Co31.97D037,4

【參考答案】C

銷售白酒包裝物押金，直接并入銷售額。本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（200+20）17X

0.17=31.97萬元。

3.下列各項(xiàng)中需要繳納增值稅的是（）

A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【參考答案】B

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）

A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.銀行銷售金銀D.殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【參考答案】C

5.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅的是（）

A.委托加工的輪胎分配給投資者B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人銷售

【參考答案】A

6.某商場(chǎng)受托代銷某品牌書包，本月取得代銷收入11.7萬元（含稅零售價(jià)格），本月即與

委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方收取的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。商場(chǎng)當(dāng)

月應(yīng)繳納的增值稅（）元。

A.1700Bo1989C。4590D。2301

【參考答案】A

1170（X）4-（1+17%）X17%-15300=1700（元）

7.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算及安全，去年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

增值稅一般納稅人認(rèn)定。去年9月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元；

購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額合計(jì)2萬元。該修理廠當(dāng)月

應(yīng)繳納說的增值稅（）萬元。

A.0.68B.1.32

C.1.40D.3.40

【參考答案】D

23.4+（1+17%）X17%=3.4（萬元）

8.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口

增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）

A.甲進(jìn)出口公司B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人D.國(guó)外銷售商

【參考答案】A

9.增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是（）

A.國(guó)家稅務(wù)總局B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

【參考答案】D

10.某酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，去年7月取得含稅銷售額5800元，當(dāng)月進(jìn)貨3000元。

當(dāng)月該酒店應(yīng)納增值稅（）元。

A.168.93B.223.08

C.406.84D.842.74

【參考答案】A

58004-（1+3%）X3%=168.93（元）

11.某運(yùn)輸公司為營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)單位，為增值稅一般納稅人，3月出租汽車、提供運(yùn)

輸勞務(wù)共取得含稅收入40000元（未分開核算）；銷售使用過的舊包裝物取得含稅收入10

000元。則該運(yùn)輸公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.7264.96

B.5416.96

C.5811.97

D.3963.96

【參考答案】A

應(yīng)交增值稅=40000/1.17X17%+10000/1.17X17%=7264.96元

第3章消費(fèi)稅參考答案

二、單項(xiàng)選擇題

1.某免稅商店銷售金銀首飾取得收入40萬元，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元

A.OB.lC.2D.4

【參考答案】C

2.2012年9月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，

增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款100萬元。珠寶玉石

的稅率10%,該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）

A.4萬元B.5萬元C.9萬元D.14萬元

【參考答案】C

3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）

A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車

【參考答案】D

4.某酒廠為增值稅一般納稅人，去年8月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入30萬元，包

裝物押金2.34萬元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅（）元。

A.64000

B.64680

C.67000

D.67680

【參考答案】C

1300000+234004-（1+17%）X20%+6000X0.5=67000

5.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)，正確的規(guī)定是（）

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

【參考答案】A

6.某工藝品廠外購己稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購己稅珠寶

玉石已納消費(fèi)稅的是（）

A.外購己稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購己稅玉石用于鑲嵌鍍金項(xiàng)鏈

C外購己稅玉珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購己稅鉆石鑲嵌白金戒指

【參考答案】C

7.某金店為增值稅一般納稅人，去年3月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包

括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首

飾零售價(jià)為8.19萬元。該商店應(yīng)納消費(fèi)稅是（）萬元。

A.2.20

B.2.40

C.2.55

D.2.57

【參考答案】A

51.484-（1+17%）X5%=2.2（萬元）

8.下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）

A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C.外購己稅桿頭的消費(fèi)稅可以出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

【參考答案】B

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）

A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)的冰箱

B.批發(fā)環(huán)節(jié)的白酒

C.批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙

D.零售環(huán)節(jié)的化妝品

【參考答案】C

10.根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）

A.納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)

D.以舊換新銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額

【參考答案】B

三、多項(xiàng)選擇題

L以下各項(xiàng)中應(yīng)征銷售稅的是（）

A.汽油B.柴油C.航空煤油D.調(diào)味料酒

【參考答案】ABC

2.下列委托加工行為中，委托方（非個(gè)人）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（）

A.汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎收I可后全部用于大客車生產(chǎn)

B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

D.某商場(chǎng)委托加工普通護(hù)發(fā)品收回后用于直接銷售

【參考答案】AC

3.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【參考答案】ABC

4.企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒取得的下列收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅得有（）

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.運(yùn)輸裝卸費(fèi)

C品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

【參考答案】ABC

5.下列項(xiàng)目，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）

A.汽車廠贊助比賽用雪地車

B.酒廠以福利形式給職工發(fā)白酒

C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用

D.金銀首飾店銷售黃金飾品

【參考答案】BCD

6.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，即征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

D.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

【參考答案】AC

7.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）

A.果木酒

B.調(diào)味料酒

C.黃酒

D.復(fù)制酒

【參考答案】ACD

&下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）

A.金店銷售金銀首飾在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

【參考答案】BD

9.按照消費(fèi)稅的規(guī)定，Z列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）

A.香水、香精

B.指甲油、藍(lán)眼油

C.香皂、洗發(fā)水

D.演員化妝用的上妝油

【參考答案】AB

10.下列行為中，屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品

D.由受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【參考答案】ABD

四、計(jì)算題

I.去年某進(jìn)出口公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬只/箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/箱，

關(guān)稅木兌率50%,消費(fèi)稅稅率56%,定額稅率150元/箱。計(jì)算去年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)

稅。

【參考答案】

組成計(jì)稅價(jià)格=(22X10+22X10X50%+150X104-|(X)(X))4-(1-56%)

=750.34(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=750.34X56%+150X10+1000()

=420.34(萬元)

2.去年1月某國(guó)內(nèi)手表廠進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬元/只，關(guān)稅稅

率30%。完稅后海關(guān)放行：當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價(jià)1.25萬元(不含稅)。計(jì)算去

年1月該手表廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

【參考答案】

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=6000X0.5X(1+30%)X17%=663(萬元)

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=8000X1.25X17%-663=1037(萬元)

國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000X1.25X20%=2000(萬元)

國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅合計(jì)=1037+2000=3037(萬元)

3.某酒廠去年8月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200

元。本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤，單價(jià)80元，干

紅酒2斤，單價(jià)70元。計(jì)算該酒廠8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

應(yīng)納稅=(12000X5+6200)X20%+12000X0.5+6000X300X20%+6000X4X0.5=391240

元

4.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，去年2月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬元，

貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購

銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，該化妝品廠

沒收押金。計(jì)算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅;(2000000+23400/1.17)X17%=343400(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000000+23400/1.17)X30%=606()()0(元)

5.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)120元/條，乙類卷煙不含

稅調(diào)撥價(jià)50元/條。2012年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)11月期初庫存外購已稅煙絲買價(jià)80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，

注明貨款金額1200萬元、增值稅稅額204萬元：進(jìn)口煙絲一批，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民

幣54萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬元，關(guān)稅稅率50%,取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用

繳款書。

(2)領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2012年11月按調(diào)撥價(jià)向甲卷煙批發(fā)商(一般

納稅人)銷售甲類卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售乙類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，向甲卷煙批發(fā)商開具增值稅

專用發(fā)票；支付銷貨運(yùn)輸贄用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月甲卷煙批發(fā)商

向乙卷煙批發(fā)商銷售卷煙，取得不含稅銷售額3480萬元，向卷煙零售商銷售卷煙，取得不

含稅銷售額1540萬元。

(3)經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，11月25日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場(chǎng)代銷甲類卷煙200

箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，每箱按不含稅價(jià)款2.6萬元與商場(chǎng)結(jié)算；支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)10.4萬元；當(dāng)

月商場(chǎng)代銷完畢，卷煙廠已收到全部?jī)r(jià)款但尚未給商場(chǎng)開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。

已知：11月末，卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價(jià)為20萬元，甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加

150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，甲、乙類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250

條，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算。

(1)2012年II月卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅；

(2)2012年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：

(3)2012年11月卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅；

(4)2012年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(5)2012年11月中卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的增值稅；

(6)2012年11月甲卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【參考答案】

⑴進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;(54+6)X(1+50%)4-(1-30%)X17%=21.86(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(54+6)X(1+50%)4-(1-30%)X30%=38.57(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和為21.86+38.57=60.43(萬元)

(2)銷項(xiàng)稅額:(0.012X250X800+0.005X250X500+2.6X200)X17%=602.65(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60X7%+21.86=230.06(萬元)

2012年II月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=602.65-230.06=372.59(萬元)

(3)2012年11月卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的煙絲己納消費(fèi)稅=[80+1200+(54+6)X(I+50%)+(1-30%)

-201X30%=416.57(萬元)

(4)202年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(0.012X250X800+2.6X200)X56%+0.005

X250X500X36%+(800+500+200)X0.015-416.57=1466.13(萬元)

(5)2012年11月甲卷煙批發(fā)商應(yīng)納增值稅=(3480+1540)X17%=853.4(萬元)

(6)2012年II月甲卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1540X5%=77(萬元)

6.企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2012年10月發(fā)生業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)一批Pu材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托

乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)

當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。

(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款期款28萬元。

(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5

萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。

(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有

20%留存?zhèn)}庫。

高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%,以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，

(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

【參考答案】

(1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0.25X100X10%=2.5(萬元)

⑵甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300X10%=30(萬元)

(3)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(相當(dāng)于委托加工應(yīng)繳納的消費(fèi)稅)=

(150+30)+(1-10%)X10%X20%=4(萬元)

(4)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)

銷項(xiàng)稅額=28X17%+300X17%=55.76(萬元)

應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元)

第4章營(yíng)業(yè)稅參考答案

二、單項(xiàng)選擇題

I.某證券公司2012年8月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用

800元；12月將上述股票以13/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元；12月取

得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司12月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)

稅（）元。

A.312442.50

B.312500.00

C.312842.50

D.312900.00

參考答案：B50000X（13-8）X5%+6000000X5%=312500

2.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）

A.紀(jì)念品商店銷售集郵商品

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)

C.酒店獨(dú)立核算的商品部銷售商品

D.汽車修理廠提供修理修配勞務(wù)

參考答案：B

3.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）

A.建筑勞務(wù)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

B.郵電通訊業(yè)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

C.出租動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)為動(dòng)產(chǎn)使用地

D.銷售房產(chǎn)納稅地點(diǎn)為使用房產(chǎn)人的所在地

參考答案：B

4.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）

A.修理機(jī)器

B.修繕房屋

C.修復(fù)古董

D.裁剪服裝

參考答案：B

5.保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）

A.出納長(zhǎng)款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

參考答案：C

6,下列業(yè)務(wù)，不應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）

A.通訊線路安裝

B.超市銷售電話卡

C.代辦電信工程

D.電信部門銷售通訊器材并提供通訊服務(wù)

參考答案：B

7.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）

A.銀行銷售金銀

B.金店銷售金銀

C.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

參考答案：C

8.下列交通運(yùn)輸行為，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）

A.水路運(yùn)輸

B.航空運(yùn)輸

C.管道運(yùn)輸

D.鐵路運(yùn)輸

參考答案：D

9.納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)折合成人民幣計(jì)算。人民幣的折合率可以按營(yíng)業(yè)額發(fā)生

的（）的市場(chǎng)匯率確定。

A.當(dāng)月任何一天

B.當(dāng)月最后一天

C.前一天

D.當(dāng)天或當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布

參考答案：D

10.我國(guó)營(yíng)業(yè)稅采用的稅率形式是（）

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.定額稅率

D.超率累進(jìn)稅率

參考答案：A

三、多項(xiàng)選擇題

L外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)一買入價(jià)，其中賣出價(jià)和買

入價(jià)的說法正確的是（）

A.買入價(jià)指購入原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的費(fèi)用和稅金

B.買入價(jià)指購入原價(jià)，包括購進(jìn)過程中支付的費(fèi)用和稅金

C.賣出價(jià)指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金

D.賣出價(jià)指賣出原價(jià)，扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金

【參考答案】AC

2.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅，正確的說法有（）

A.納稅人自建建筑物自用，不征收營(yíng)業(yè)稅

B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

C.保險(xiǎn)企業(yè)開展的無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)，已向投保人實(shí)際收取的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅

D.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括由客戶提供的

裝飾材料價(jià)款為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅

【參考答案】AC

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）

A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

c.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【參考答案】AD

4.下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（）

A.電視臺(tái)播映文藝節(jié)目

B.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)旅游游船

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的“程相”業(yè)務(wù)

D.鐵路客貨運(yùn)輸

【參考答案】BD

5.下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有（）

A.建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款

B.向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款

C.從建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)

D.向建設(shè)單位收取的施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)

【參考答案】BCD

6.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）

A.境內(nèi)建筑公司在我國(guó)境外提供建筑業(yè)務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅

B.對(duì)個(gè)人從事有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅

C.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)免征收營(yíng)業(yè)稅

D.廉租房經(jīng)營(yíng)單位按照政府規(guī)定的價(jià)格出租廉價(jià)住房收取的租金收入免征收營(yíng)業(yè)稅

【參考答案】AC

7.下列應(yīng)稅行為中，適用11%稅率的有（）

A.水路運(yùn)輸

B.航空運(yùn)輸

C.管道運(yùn)輸

D.鐵路運(yùn)輸

參考答案：ABC

8.下類業(yè)務(wù)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）

A.電信器材的生產(chǎn)銷售

B.郵政部門辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

C.某報(bào)社自己發(fā)行報(bào)刊

D.供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

參考答案：ACD

9.營(yíng)業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，如（）

A.手續(xù)費(fèi)

B.服務(wù)費(fèi)

C.基金

D.集資費(fèi)

參考答案：ABCD

10.按照金融保F僉業(yè)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，其計(jì)稅依據(jù)為差價(jià)收入的有（）

A.股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

C債權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D.金融機(jī)構(gòu)間拆借資金的利息收入

參考答案：AC

四、計(jì)算題

1.某企業(yè)9月轉(zhuǎn)讓舊廠房取得收入1200萬元（該廠房系4年前委托某建筑公司建造，建造

成本1000萬元，已提折舊684萬元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立合算的賓館，當(dāng)月取得餐飲收

入10萬元，歌廳收入4萬元.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10X5%+4X20%+1200X5%=65.8（萬元）

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，去年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售商品房600套，每套售價(jià)50萬元，收取房款30000萬元。預(yù)售商品房100套，

每套售價(jià)60萬元，預(yù)收房款1800萬元。

（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價(jià)2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價(jià)明顯偏低。該別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價(jià)。

（3）出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，成本利潤(rùn)率20%,售價(jià)2500萬元。

（4）將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匾凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成

本為500萬元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

【參考答案】

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二（30000+1800）X5%=1590（萬元）

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2600X（1+20%）+（1-5%）X5%=164.21（萬元）

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅二1600X（1+20%）4-（1-3%）X3%=59.38（萬元）

銷售辦公樓營(yíng)業(yè)稅=2500X5%=125（萬元）

合計(jì):59.38+125=184.38（萬元）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500X（1+20%）-r（1-5%）X5%=31.58（萬元）

3.某商務(wù)會(huì)館3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:取得門票收入86000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入20500

元，銷售毛巾、一次性襪子等口用品取得收入2500元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣

飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800

元，其他費(fèi)用5800元。計(jì)算該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（娛樂業(yè)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅

率）

【參考答案】（86000+20500+2500）X20%+6000X5%=22100元

娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料

銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算。

4.王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套

為豪華別墅，這兩套房子均在2009年購入，原價(jià)分別為40萬元和200萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為

50萬元和270萬元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

【參考答案】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足

5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（50+270）X5%=16

萬元

第5章關(guān)稅參考答案

二、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于關(guān)稅的特點(diǎn)，下列說法正確的是（）。

A.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)征稅

B.關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品

C.關(guān)稅只對(duì)進(jìn)口貨物和物品征稅

D.關(guān)稅主要是對(duì)出口貨物征稅

【參考答案】B

2.在稅則的同一稅目中，從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)既采用從量又采用從價(jià)兩種辦法計(jì)征

稅款的，被稱為（）o

A.滑準(zhǔn)稅B.復(fù)合稅C.選擇稅D.附加稅

【參考答案】B

3.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）.

A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

【參考答案】D

4.適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于

與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)

于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，對(duì)其采用的稅率被稱為（

A.最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率

【參考答案】A

5.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（）

A.滑準(zhǔn)稅B.復(fù)合稅C.選擇稅D.附加稅

【參考答案】A

6.下列各項(xiàng)符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購的進(jìn)口貨樣，以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

【參考答案】D

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）o

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

【參考答案】D

8.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是（）

A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大

B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅

C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

【參考答案】C

9.去年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來

該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于今年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企

業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)證關(guān)稅時(shí)使用的關(guān)稅稅率為（）。

A.2012年12月1日的稅率

B.2012年12月8日的稅率

C.2013年2月12口的稅率

D.2O13年2月20日的稅率

【參考答案】D

10.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5000萬元，運(yùn)抵境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前

的運(yùn)費(fèi)折合人民幣20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)

納關(guān)稅（）。

A.250萬元B.251萬元C.251.75萬元D.260萬元

【參考答案】C

三、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于關(guān)稅，下列說法正確的有（）。

A.關(guān)稅是對(duì)有形的貨品征稅，對(duì)無形的貨品不征稅

B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅，海關(guān)代征增值稅的稅基不包括關(guān)稅

C.關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨品征稅，在境內(nèi)流通的貨物不征關(guān)稅

D.關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性

【參考答案】ACD

2.關(guān)稅除從量稅和從價(jià)稅外，按征稅標(biāo)準(zhǔn)還可分為（）。

A.復(fù)合稅B.滑準(zhǔn)稅C.過境稅D.選擇稅

【參考答案】ABD

3.按征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為（）。

A.進(jìn)口稅B.出口稅C.過境稅D.附加稅

【參考答案】ABC

4.關(guān)稅的納稅人有（）

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨入

C.進(jìn)出境物品的所有人

D.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

【參考答案】ABC

5.根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，我國(guó)進(jìn)口稅率設(shè)有（）。

A.最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率

【參考答案】ABCD

6.對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，在客觀上無法采

用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以依

次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格有（）o

A.相同貨物的成交價(jià)格估定

B.采用類似貨物的成交價(jià)格估定

C.計(jì)算估價(jià)方法

D.合理估價(jià)方法

【參考答案】ABCD

7.下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

【參考答案】ABCD

8.下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。

A.廠房、機(jī)械、設(shè)各等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用

C.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

D.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用

【參考答案】ABC

9.按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅人，可以自繳納稅稅款之口起1年內(nèi)，書面聲明

理由，申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有（）。

A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的

【參考答案】ABCD

10.在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨

物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。卜列貨物屬于特定減免稅的有（）。

A.國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的殘疾人專用品

B.境外捐贈(zèng)用于扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資

C.加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易

D.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

【參考答案】ABC

四、計(jì)算題：

1.某煙酒公司去年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）,每箱合同價(jià)格1000美元,支付境外采購

代理商買方傭金4。美元/箱，運(yùn)費(fèi)110美元/箱，保險(xiǎn)費(fèi)100美元/箱。關(guān)稅稅率20%,匯率

1；6.3。計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅額。

【參考答案】

每箱關(guān)稅完稅價(jià)格=（1000+110+100）X6.3=7623（元）-

應(yīng)納關(guān)稅=7623X20%X30=1524.6X30=45738（元）

確定消費(fèi)稅適用稅率的價(jià)格=（7623+1524.6+150）/（1-36%）=14527.5（元）

每條卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=14527.5/50=58.11（元），小于70元/條，所以，進(jìn)口卷煙的適用稅

率為36%o

卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=（7623+1524.6+150）/（1-36%）X30=435825（元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=435825X36%+150X30=161397（元）

進(jìn)II環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=435825X17%=74090.25（元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金=45738+161397+74090.25=281225.25（元）

2.某企業(yè)去年6月將以前進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格58萬元，發(fā)生境

外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格65萬

元。發(fā)生境外修理費(fèi)8萬元，料件費(fèi)9萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬元，進(jìn)口時(shí)關(guān)稅

稅率20%。計(jì)算該企業(yè)去年6月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。

【參考答案】

進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=8+9+3=20（萬元）

應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=20X20%=4（萬元）

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（20+4）X17%=4.08（萬元）

應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=4+4.08=8.08（萬元）

3.某企業(yè)去年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期

限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅

率為30%,則計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅.

應(yīng)繳納的關(guān)稅=（4+6）X30%=3（萬元）

4.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日

才繳納500萬元的關(guān)稅。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金，

應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金=500X0.5%。X（27-15）=3（萬元）

第6章城建稅參考答案

二、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是（）

A.某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以30萬元為計(jì)稅依據(jù)

繳納教育費(fèi)附加。

B.張某下崗失業(yè)后，開小吃店，2012年8月領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2013年8月起繳納教育費(fèi)附

加。

C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加。

D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還。

【參考答案】D

2.下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）

A.對(duì)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的同時(shí)退還教育費(fèi)附加

C.卜.崗職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之口起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

D.企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅一年后才能減免教育費(fèi)附加

【參考答案】C

3.納稅人所在地為城市市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為（）

A.7%B.5%C.3%D.1%

【參考答案】A

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）

A.應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和

B.發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和

C.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和

D.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額與加收的滯納金之和

【參考答案】C

5.現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率是（）

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【參考答案】C

三、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）

A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅。

B.某人下崗失業(yè)后從事個(gè)體餐飲服務(wù)，當(dāng)年可免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

C.某企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.某市外商投資企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物并繳納了增值稅，無須繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【參考答案】BD

2.城市維護(hù)建設(shè)稅屬于（）

A.財(cái)產(chǎn)稅

B.附加稅

C.受益稅

D.行為稅

【參考答案】BC

3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（）

A.代征、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的，在扣繳義務(wù)人所在地繳納

B.代扣代繳單位沒有代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，納稅人應(yīng)回其所在地繳納

C.鐵路系統(tǒng)由鐵道部集中向財(cái)政部繳納

D.銀行系統(tǒng)由各銀行總行向財(cái)政部集中繳納

【參考答案】ABC

4.下列各項(xiàng)，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物抵免的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

【參考答案】BD

5.下列情況，可以單獨(dú)免征城市維護(hù)建設(shè)稅的有（）

A.下崗職工開辦美發(fā)廳

B.保險(xiǎn)公司開辦1年期以上人身保險(xiǎn)

C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的

D.經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形

資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)。

【參考答案】ACD

四、計(jì)算題

1.地處市區(qū)的某企業(yè)，去年3月實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅共計(jì)50萬元，其中，該

企業(yè)開設(shè)法的零售商店繳納營(yíng)業(yè)稅7萬元，當(dāng)年該商店新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)

30%,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許其3

年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附

加。

【參考答案】應(yīng)納城建稅二（50-7）X7%=3.01（萬元）

教育費(fèi)附加二（50-7）X3%=1.29（萬元）

2.地處市區(qū)的某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2012年8月

按規(guī)定繳納增值稅100萬元，同時(shí)補(bǔ)繳上一年度的增值稅10萬元及相應(yīng)的滯納金1.595萬

元、罰款20萬元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

【參考答案】應(yīng)納城建稅=（10+10）X7%=7.7（萬元）

3.某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2012年3月，總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)

稅12萬元；分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。計(jì)算當(dāng)月該旅游開

發(fā)公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

【參考答案】應(yīng)納城建稅=12X7%+（2X5%+25X20%）X5%=1.09（萬元）

第七章企業(yè)所得稅

一、單選題

1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，卜列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的

是（）

A.銷售貨物所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.提供勞務(wù)所得

2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.10%B.12%C.15%D.20%

二、多選題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.股份有限公司

B.一人有限責(zé)任公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列（）固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

A.未使用的房屋、建筑物

B.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

三、計(jì)算題

1.2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元、營(yíng)業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100

萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營(yíng)業(yè)外支出60萬元（其中

符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元）,2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。請(qǐng)計(jì)算2009

年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

2.某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)

稅所得率為10%o計(jì)算2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

參考答案

一、1.B2.C

二、1.AB2.CD

三、1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100?700?60=220（萬元）

公益性捐贈(zèng)扣除限額=220X12%=26.4（萬元）

稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）X25%=53.4（萬元）

2.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=180+（1-10%）X

10%=20（萬元）

應(yīng)納所得稅額;應(yīng)納稅所得額X適用稅率=20X25%=5（萬元）

第八章個(gè)人所得稅

一、單選題

1.納稅人年所得在（）萬元以上，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A.10

B.12

C.15

D.20

2.個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元（含1萬元）以卜.的，暫免征收個(gè)人所得稅；超

過1萬元的，按照（）征收個(gè)人所得稅。

A.超過部分

B.全額

C.扣除800元以后的余額

D.扣除20%以后的余額

二、多選題

1.下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.外部董事的董事費(fèi)收入

B.個(gè)人兼職收入

C教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入

2.卜列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

C.國(guó)家金融債券利息收入

D.破產(chǎn)國(guó)有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入

三、計(jì)算題

1.我國(guó)公民張先生在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將

其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈(zèng)。計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

2.我國(guó)公民李先生2013年1月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2012年購入的企業(yè)債券500

份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元，債券申購價(jià)每份200元，申購時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；另取

得轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元。

參考答案：

一、1.B2.B

二、1.ABC2.ABCD

三、1.公益捐贈(zèng)扣除限額=30000、30%=9000（元）

中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;（30000-9000）X20%=4200（元）

2.債券轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=［（218-200）x500—870—350卜20%=1556（元）

股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征稅。

第9章資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單選題

1.某菱鎂礦企業(yè)10月共開采菱鎂礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷售菱鎂礦石原礦40000

噸，以部分礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。菱鎂礦石選用稅額每噸1.2元。該

企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅（）。

A.58800元B.60000元C.75000元D.106800元

2.某生產(chǎn)企業(yè)2007年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納

相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，

建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土

地增值稅為（）萬元。

A.16.5B.22.5C.25.5D.14.5

二、多選題

1.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）

A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C.對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

2.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

三、計(jì)算題

1.某礦山某月開采稀土礦12.5萬噸，其中已銷售10萬噸，自用0.5萬噸，尚待銷售2萬噸。

該油田適用的單位稅額為每噸12元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅稅額。

2.某房地產(chǎn)公司建造商品房對(duì)外銷售，與該項(xiàng)目相關(guān)的資料如下：

（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付土地出讓金2000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元；

（2）該項(xiàng)目開發(fā)成本3000萬元；

（3）利息支出為200萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，假設(shè)可按10%上限扣除開發(fā)費(fèi)用）；

（4）簽訂商品房銷售合同，共計(jì)取得銷售收入10000萬元。

請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

參考答案：

一、1.C2.A

二、1.CD2.ABC

三、1.應(yīng)納稅額=（10+0.5）X12=126（萬元）

2.答案：取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000+160=2160（萬元）

應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000萬元

應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=（2160+3000）X10%=516（萬元）

第10章房產(chǎn)稅和車船稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是（）o

A.國(guó)家機(jī)關(guān)使用的房產(chǎn)

B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位使用的房產(chǎn)

C.公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

D.個(gè)人所有的房產(chǎn)

2.在車船稅中，卜.列對(duì)車輛稅額的規(guī)定，正確的是（）。

A.對(duì)船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，不予計(jì)算

B,對(duì)船舶凈噸位尾數(shù)超過半噸者，按半噸計(jì)算

C.對(duì)車輛自重尾數(shù)超過半噸者，按半噸計(jì)算

D.對(duì)車輛自重尾數(shù)為半噸者，按1噸計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入房產(chǎn)稅計(jì)稅原值的有（）o

A.與房屋不可分割的附屬設(shè)施

B.以房屋為教體，不可隨意搬動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施

C.更新的附屬設(shè)備零配件

D.舊房后來安裝的空調(diào)設(shè)備

2.下列情況中免繳車船稅的車船是（）。

A.企業(yè)附設(shè)幼兒園所用的車輛

B.公安部門的警車

C.武警的雷達(dá)車

D.汽車制造廠尚未銷售的汽車

三、計(jì)算題

1.甲2005年1月以融資租賃方式出售給乙企業(yè)一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，

年租金40萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值一次扣除20%）。計(jì)

算乙企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

2.某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有載重汽車20輛每輛5噸，載重汽車掛車10輛每輛4噸，客貨兩用

車6輛每輛載貨2.5噸，其中有2輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額

20元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額。

參考答案

一、1.C2.A

二、1.AB2.BCD

三、1.200X（1-20%）X1.2%=1.92（萬元）

2.20X5X20+10X4X20X50%+6X2.5X20=2000+400+300=2700（元）

第11章印花稅和契稅

一、單選題

1.在確定合同計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，有時(shí)合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，對(duì)于此類合同，

一般按（）貼花，以后結(jié)算時(shí)，再予以補(bǔ)貼印花。

A.定額10元

B,預(yù)期金額5元

C.定額15