出納崗位設(shè)置和貨幣資金管理制度

第一節(jié)出納崗位設(shè)置及貨幣資金的核算（一）出納工作的含義2一、出納崗位設(shè)置出納至少包括兩層含義：出納人員、出納工作。廣義:出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀員）。狹義:僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員?！俺觥敝浮爸С觥?，“納”指“收入”，出納就是辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。（二）出納的日常工作內(nèi)容1辦理現(xiàn)金收付根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)復(fù)核無誤的收付款憑證辦理現(xiàn)金收付。收付款后要在收付款憑證上簽章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記。2辦理銀行結(jié)算按照銀行支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，辦理銀行結(jié)算，安全、合理地選用銀行結(jié)算方式，規(guī)范使用票據(jù)，并嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。3（二）出納的日常工作內(nèi)容3登記日記賬出納人員根據(jù)已辦理完畢地收付款憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，做到日清月結(jié)。每天下班前必須進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)并與庫存現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，保證庫存現(xiàn)金的賬實(shí)相符；定期進(jìn)行銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款日記賬記錄的準(zhǔn)確性。4保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，確保其安全完整；保管印章、空白支票和空白收據(jù)，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。超過銀行核定限額范圍的庫存現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，不得以“白條”抵充現(xiàn)金，不得貪污、挪用現(xiàn)金。對(duì)于庫存現(xiàn)金的溢余或短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，分別進(jìn)行處理。對(duì)于空白支票、空白收據(jù)的領(lǐng)用、注銷，應(yīng)該設(shè)登記簿進(jìn)行登記。4（三）出納的崗位職責(zé)1認(rèn)真審核現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，按審核程序及時(shí)辦理日常貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確反映現(xiàn)金和銀行存款的收支及結(jié)存情況。2根據(jù)審核后的銀行收付憑證，及時(shí)辦理銀行結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)。3認(rèn)真做好現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的記賬憑證的編制工作。4現(xiàn)金庫存要做到日清月結(jié)，確保資金賬實(shí)相符。5依據(jù)審批后的原始憑證按時(shí)做好工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放工作。6及時(shí)催收單位內(nèi)部人員的借款，并按規(guī)定時(shí)間及時(shí)收回。7妥善保管現(xiàn)金、重要票據(jù)以及公司印鑒。8及時(shí)、準(zhǔn)確地完成往來款項(xiàng)的結(jié)報(bào)工作，配合做好往來款項(xiàng)的清算工作。5（四）出納的工作流程1）上班的第一時(shí)間檢查保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)金及重要憑證是否齊備，確認(rèn)銀行存款余額。2）保證日常現(xiàn)金需求量，如庫存現(xiàn)金不足，簽發(fā)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金。3）按規(guī)定辦理現(xiàn)金和銀行存款的收、付款業(yè)務(wù)，以及根據(jù)收付款編制記賬憑證。4）根據(jù)記賬憑證，逐筆登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并每日結(jié)出余額。5）在銀行結(jié)束營業(yè)前，送存超額現(xiàn)金。6）下班前清點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。7）對(duì)重要憑證等票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)。8）臨下班前，檢查抽屜和保險(xiǎn)柜是否鎖好，憑證資料是否收好，確保沒有遺漏資料。6二、貨幣資金管理制度貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1貨幣資金的內(nèi)部控制（1）建立貨幣資金的額預(yù)算制度（2）完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度2．貨幣資金的收入控制（1）每筆收入都要及時(shí)開票（2）要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行。（3）盡可能采用集中收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納。（4）不得坐支各項(xiàng)收入。（5）出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

7二、貨幣資金管理制度貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3．貨幣資金的支出控制（1）每筆支出都應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核。（2）出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章。（3）各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行。（4）要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。（5）銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)執(zhí)行分工負(fù)責(zé)制。

8一、庫存現(xiàn)金的管理企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理包括現(xiàn)金收入管理和現(xiàn)金支出管理。在我國，中國人民銀行總行是現(xiàn)金的主管部門。企業(yè)必須按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收支進(jìn)行管理，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：5收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出8中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出1職工工資、津貼2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金4各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（一）現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)可以使用現(xiàn)金支付款項(xiàng)的范圍主要包括：（二）庫存現(xiàn)金日常管理1嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額規(guī)定庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星的支付需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由企業(yè)申請(qǐng)，開戶行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定，一般按照企業(yè)3－5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)開戶行核定的庫存現(xiàn)金限額，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，超過限額的現(xiàn)金，出納員應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行支取現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的限額需要變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。2嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的日常收支管理現(xiàn)金的日常收支管理主要包括以下內(nèi)容：（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。（4）因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或市場急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；（5）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不準(zhǔn)“白條抵庫”；不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款；不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通；不得設(shè)置小金庫。二、庫存現(xiàn)金的核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的核算包括：庫存現(xiàn)金的收入和支出兩部分。1庫存現(xiàn)金的收入的核算庫存現(xiàn)金的收入核算內(nèi)容主要包括：從銀行提取現(xiàn)金，小額零星銷售商品、材料，收取的員工等個(gè)人的罰款，職工交回的多余出差借款等。當(dāng)企業(yè)發(fā)生收到庫存現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄：借：庫存現(xiàn)金收到的現(xiàn)金貸：銀行存款等相關(guān)科目收到的現(xiàn)金2庫存現(xiàn)金的支出的核算企業(yè)現(xiàn)金的支出包括企業(yè)可以使用現(xiàn)金支付款項(xiàng)的范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用相關(guān)科目支付的現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金支付的現(xiàn)金三、庫存現(xiàn)金清查為了保證現(xiàn)金的安全完整，確保賬實(shí)相符，企業(yè)應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，庫存現(xiàn)金的清查主要包括兩部分內(nèi)容：一是每日終了進(jìn)行日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)；二是審計(jì)、稽核人員定期或是不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。1庫存現(xiàn)金短缺的核算（1）查明原因之前，按現(xiàn)金實(shí)存數(shù)調(diào)節(jié)日記賬結(jié)余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際現(xiàn)金金額與日記賬余額的差額貸：庫存現(xiàn)金實(shí)際現(xiàn)金金額與日記賬余額的差額（2）查明原因之后，分情況處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠止芾碣M(fèi)用無法查明原因的，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢實(shí)際現(xiàn)金金額與日記賬余額的差額2庫存現(xiàn)金溢余的核算（1）查明原因之