淺析企業(yè)內部控制-以云南白藥集團為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 2引言 3一、內部控制的結構設計 3（一）控制環(huán)境 3（二）風險評估 4（三）控制活動 4（四）信息與溝通 4（五）對控制的監(jiān)督 5二、企業(yè)進行內部控制的重要性 5三、云南白藥集團內部控制現(xiàn)狀分析 6（一）公司簡介 6（二）公司內部控制情況 71.人力資源方面 72.企業(yè)文化方面 73.資金管理方面 74.財務報告方面 85.內部監(jiān)督方面 8四、公司內部控制存在的問題分析 8（一）研發(fā)因素方面 8（二）品牌信譽方面 8（三）執(zhí)行與監(jiān)督方面 8（四）風險管理方面 9（五）內部審計方面 9五、優(yōu)化公司內部控制的建議 10（一）改進研究開發(fā)業(yè)務的內部控制 10（二）建立合理完善的品牌信譽控制體系 10（三）加強監(jiān)督工作，改善信息溝通方式，促進優(yōu)化 11（四）改善風險管理 11（五）重視內部審計，提高內審人員能力 11結論 12參考文獻 13摘要近幾年來,我國經濟水平顯著提高,同時市場競爭力日益增大,迫使內部控制在企業(yè)的經營與管理、防范和降低風險等幾個方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內部控制作為一種企業(yè)自身的控制機制，涵蓋了對財務、人、資產以及工作流程等多方面的有效管控，由一系列的管理制度組成。而我國企業(yè)在內部控制的管理問題上還存在一定的不足，如果不對這些潛在的問題進行解決，將對企業(yè)的未來發(fā)展造成很大的影響，從而整體上影響整個社會經濟市場的發(fā)展和正常運行。本文以云南白藥集團為例，針對我國醫(yī)藥企業(yè)在進行內控管理中存在的問題進行分析，并提出一些措施對其進行改善和加強，使企業(yè)內部控制體系如何更好更高效地應用問題進行初步的研討?！娟P鍵詞】內部控制；醫(yī)藥企業(yè)；云南白藥集團AbstractInrecentyears,China'seconomiclevelhasimprovedsignificantly,whilethemarketcompetitivenessisincreasingdaybyday,whichforcesinternalcontroltoplayanincreasinglyimportantroleintheoperationandmanagementofenterprises,preventionandreductionofrisks.Asanenterprise'sowncontrolmechanism,internalcontrolcoverstheeffectivemanagementandcontroloffinance,people,assetsandworkflow,andiscomposedofaseriesofmanagementsystems.However,therearestillsomedeficienciesinthemanagementofinternalcontrolinChina'senterprises.Ifthesepotentialproblemsarenotsolved,itwillhaveagreatimpactonthefuturedevelopmentofenterprises,thusaffectingthedevelopmentandnormaloperationofthewholesocialandeconomicmarket.TakingYunnanBaiyaoGroupasanexample,thispaperanalyzestheproblemsexistingintheinternalcontrolmanagementofChinesepharmaceuticalenterprises,andputsforwardsomemeasurestoimproveandstrengthenit,soastomakeapreliminarydiscussiononhowtobetterandmoreefficientlyapplytheinternalcontrolsystemofenterprises.【Keywords】InternalcontrolsPharmaceuticalenterprisesYunnanBaiyaoGroup引言企業(yè)內部控制制度建設能更好地調控企業(yè)經濟，其目的是避免某些不利因素對財務經濟造成負面影響，從而確保企業(yè)的財務健康和收益。內部控制是有效管理企業(yè)最重要的一部分，它能夠保障企業(yè)所擁有資源的安全性，提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的運轉效率，更好地完成公司的發(fā)展目標，這也是建立企業(yè)內控制度的重要意義。企業(yè)當前的內部控制不僅涉及企業(yè)的財務控制，還涉及企業(yè)運作的方方面面，如生產環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等。強化企業(yè)內控制度的建設，對于提升企業(yè)自身價值和企業(yè)的經營管理效率有十分重要的意義。內部控制的結構設計內部控制是在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在組織內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內部控制的目標與企業(yè)的經營發(fā)展戰(zhàn)略是一致的，過去狹義的理解就是為了防止舞弊、保障企業(yè)資產安全，會計的監(jiān)督控制、不兼容崗位的分離與相互牽制都是內控的一部分。經過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在的內部控制含義更加豐富，比如規(guī)范流程促進企業(yè)經營效率的提高，監(jiān)督各部門運營，防范企業(yè)風險，以及保證企業(yè)合規(guī)合法經營等。通過這一系列舉措，保障企業(yè)管理順暢，生產經營安全合規(guī)，從而提高效率，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)是內部控制的作用，可以說每一個企業(yè)都有內部控制，它貫穿于企業(yè)經營活動的各個方面，但有的企業(yè)管理得好，控制有效；有的企業(yè)管理存在薄弱點，控制難度大。不能說內控的失效企業(yè)一定會經營失敗，但有效的內控機制在降低內外部經營風險，保障企業(yè)資產安全方面能夠起到決定性的作用。內部控制的五大要素如下：（一）控制環(huán)境內部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內部控制建立與執(zhí)行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎?？刂骗h(huán)境不僅包括基層人員的正確運營管理理念及風格、組織架構、經營人員的權利責任分配，也包括經營管理人員監(jiān)察各運營事項所應用的方法、人事管理戰(zhàn)略方針政策，和內部審計機構設置、反舞弊機制等影響公司運營的一系列外部環(huán)境因素。同時，內部環(huán)境和企業(yè)文化相輔相成，良好的內部環(huán)境造就良好的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化又形成良好的內部風氣，從而使得內部環(huán)境更加優(yōu)良。對一個上市公司來講，積極向上的企業(yè)文化有利于員工樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，良好的內部環(huán)境有利于保證企業(yè)員工的工作質量，使企業(yè)自上而下積極進取，相互合作，推動了企業(yè)內部的發(fā)展與進步。（二）風險評估對于企業(yè)來說，只要經營就存在風險，有內部管理失控帶來的管理風險，有外部經營環(huán)境惡化帶來的經營危機，也有國家政策變化帶來的政策性粉風險，風險無處不在。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不正確因素并采取應對策略的過程，形成了如何管理風險的基礎，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。企業(yè)應對風險的策略有風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受四種。（三）控制活動控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略采取的有助于確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。每一筆業(yè)務流程中都會存在預防性的控制活動，其目的是防止錯報和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生?？刂苹顒咏Y合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。（四）信息與溝通信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經營管理相關和組織中發(fā)生的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是確保內部控制有效運行的關鍵，是實施內部控制的重要條件。信息是橋梁，溝通是紐帶，內部控制制度的運行離不開信息與溝通，沒有橋梁紐帶的存在，再好的制度也無法真正的運行下去。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以及時地為企業(yè)員工提供履行職責所需的各種信息，從而使企業(yè)的經營和管理可以流暢的進行下去。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關的溝通機制等。（五）對控制的監(jiān)督監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內部控制的健全性、合理性有效進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并做出相應處理的過程，也是評估內部控制運行質量的過程，是實施內部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內部控制的整體情況進行連續(xù)性監(jiān)督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。監(jiān)督是企業(yè)用來監(jiān)督會計系統(tǒng)和相關控制程序的手段。企業(yè)內部控制自我評估是內部控制監(jiān)督檢查的一項重要內容。企業(yè)進行內部控制的重要性隨著當前經濟社會的飛速發(fā)展，我國的經濟水平方面也隨之呈日漸上升趨勢，面臨著不停變化的市場，我國的企業(yè)也因此面臨著極大的壓力，在競爭如此大的市場環(huán)境中，企業(yè)要想得到有效并且持續(xù)的發(fā)展，不僅是要提升企業(yè)客戶群體的依賴程度和自身的經營性價比，還要能夠通過加強企業(yè)自身的內部控制管理的方式來持續(xù)發(fā)展。內部控制對于企業(yè)的整體管理工作而言起著十分重要的作用，是企業(yè)對內部進行管理的控制的有效手段，也是維持企業(yè)進行正常經營工作的保證，由此可見內部控制對企業(yè)的管理工作非常重要，其具體表現(xiàn)為以下幾個方面：第一、當企業(yè)擁有健全有效的內部控制管理體系時，就能夠對企業(yè)的經營活動及各部門的運營起到監(jiān)督的作用，當企業(yè)出現(xiàn)了各種問題時，也可以通過發(fā)揮內部控制管理的作用使問題能夠得到及時有效的解決。第二、企業(yè)在進行內部控制管理過程中的核心是風險控制、監(jiān)督管理。隨著不停變化的經濟市場，企業(yè)在進行內部控制的核心已逐漸從會計層面轉移到審計問題上，現(xiàn)如今大多的企業(yè)最為核心的管理工作部分都是內部管理控制，并結合著企業(yè)中的其他管理工作進行，使企業(yè)在發(fā)展的過程中實現(xiàn)多樣化。第三、企業(yè)的內部控制管理體系并不像其他制定好的規(guī)章制度，而是根據每個企業(yè)的行業(yè)類別和經營方式的不同制定的，現(xiàn)如今當前市場的競爭非常激烈，每個企業(yè)都應該結合自身的不同經營特點和市場的發(fā)展情況作出有針對性的符合企業(yè)自身的內部控制管理體系，做到及時更新，并不斷適應社會的發(fā)展步伐，才能在遇到問題時能夠及時地找出問題并快速有效的進行解決，以保證企業(yè)在發(fā)展中處于平穩(wěn)狀態(tài)。第四、不斷的加強與完善企業(yè)的內部控制管理體系能夠更好地將企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產銷售或者是財務部分進行結合管理，這種結合的方式能夠充分發(fā)揮出內部控制在企業(yè)整體管理中的作用，更高效和合理地完成企業(yè)所制定的經營目標。同時，加強與完善企業(yè)的內部控制管理機制還能充分規(guī)范企業(yè)的經營管理者和企業(yè)員工的行為規(guī)范為出發(fā)點，建立科學合理的工作獎懲制度，并通過制度完善和完整的內部控制監(jiān)督體系，讓員工的獎懲制度和業(yè)績等與企業(yè)的內部控制管理進行結合，通過這種方式的實施調動企業(yè)的管理人員與員工的工作積極性，這也能在一定程度上協(xié)調經營者管理者及員工之間的利益關系，將各方的利益協(xié)調好才能建立一種比較信任的經營管理關系，從而幫助企業(yè)在未來有持續(xù)性的發(fā)展。三、云南白藥集團內部控制現(xiàn)狀分析公司簡介1902年名醫(yī)曲煥章利用云南民間中草藥物創(chuàng)制出一種傷科圣藥，取名“曲煥章百寶丹”，主要的療效是消炎散腫、活血化瘀、排膿去毒，可用于跌打損傷、創(chuàng)傷出淤血腫痛等的治療，主要試劑是“三丹一子”，即普通百寶丹、重升百寶丹、三升百寶丹、保險子。這就是云南白藥的由來。1955年繆蘭瑛將秘方獻給政府，由昆明制藥廠生產，改名為云南白藥。1971年，云南白藥廠正式成立，開始專業(yè)化生產。1993年12月15日，“云南白藥”作為云南省第一家A股上市公司在深圳證券交易所上市。從1993年發(fā)展到2020年，現(xiàn)如今云南白藥集團股份有限公司是一個多元化發(fā)展的集團企業(yè)，經營涉及化學原料藥、化學藥制劑、中成藥、中藥材、生物制品、保健食品、化妝品及飲料的研制、生產及銷售；糖、茶，建筑材料，裝飾材料的批發(fā)、零售、代購代銷；科技及經濟技術咨詢服務，醫(yī)療器械（二類、醫(yī)用敷料類、一次性使用醫(yī)療衛(wèi)生用品），日化用品等領域，是云南省實力最強、品牌最優(yōu)的大型醫(yī)藥企業(yè)集團。公司內部控制情況云南白藥根據國家規(guī)定制定了一整套自己的企業(yè)內部控制標準手冊，主要從組織結構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統(tǒng)、風險評估、內部監(jiān)督20個方面通過適用范圍、控制目標、流程參與主要部門及不相容職責表、流程結構、流程圖、風險控制矩陣、流程權限指引、制度清單8點對云南白藥的內部控制進行描述。以上是云南白藥集團根據國家規(guī)定制定的內部控制的要求，根據收集的云南白藥內部控制評價報告資料，也可得出云南白藥集團非常重視企業(yè)內控制度，主要表現(xiàn)在以下方面：人力資源方面按照《勞動法》和其他人力資源政策規(guī)定制定了人力資源相關制度，并按照國家和地方社會保障政策，按時足額繳納社會保險費用。主要部門及不相容職責明確規(guī)定，發(fā)放工資人員與計算工資人員崗位不相容，員工檔案維護與審批不相容。建立績效考核標準和體系，關鍵崗位實施輪崗制度，嚴格管理考勤制度。公司制定了一系列制度，對員工的態(tài)度、能力及業(yè)績進行全面的考核?？己藞猿挚陀^公正的原則，實行日常考核與年度考核相結合的方式。企業(yè)文化方面根據公司實際建立了符合自身價值觀和發(fā)展觀的企業(yè)文化體系，構建了“傳承文化，超越自我，濟世為民”的企業(yè)理念，并建立了“文化的傳承者、科技的創(chuàng)新者、健康的奉獻者”的企業(yè)價值觀，以“現(xiàn)代化國際化、融合傳統(tǒng)與現(xiàn)代、溝通歷史與未來、跨越民族與國界”為企業(yè)目標。資金管理方面建立并完善資金支付審批程序及審批權限，制定了《資金管理制度》、《資金收支管理辦法》、《現(xiàn)金盤點管理制度》等制度辦法。有效統(tǒng)籌與安排資金，確保資金合理支配，費用可以合理控制；資金收付中采用不相容職責分離與控制，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，形成相互制約的監(jiān)督機制，通過資金目標控制與過程管理，提高資金使用效率，控制財務風險。財務報告方面資產記錄及記錄接觸、處理實施授權管理，確保信息的安全。定期對財務報告信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經營管理中的問題。內部監(jiān)督方面成立了公司審計委員會，內部審計部門在審計委員會領導下，采用定期或不定期的方式，對公司經濟活動、財務收支、重大交易和內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查，通過檢查確定內部控制是否得以有效執(zhí)行。在內部控制監(jiān)督檢查中，及時就發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷向董事會、審計委員會及監(jiān)事會報告，并監(jiān)督相關部門予以整改。四、公司內部控制存在的問題分析（一）研發(fā)因素方面根據有關年報附注披露，顯示在2012年和2013年企業(yè)在研發(fā)方面都因為加強新產品研發(fā)而增加了研發(fā)支出。2012年研發(fā)支出增長9.87%，帶來的營業(yè)收入和凈利潤增長顯著；2013年研發(fā)支出增長了91.23%，但是營運收入僅增長14.47%，凈利潤也只增長了46.66%，主要原因是2013年3月花費了9收購云南省藥物所100%股權，此項收購造成了大額的研發(fā)收入，但對收益的提升效果不明顯。（二）品牌信譽方面從2007年開始，云南白藥的輿論危機不斷增加，負面新聞越來越多，且對危機處理方式不恰當，使企業(yè)深陷誠信危機，企業(yè)品牌信譽負面影響增大。如：2013年2月被查出烏頭堿，七款產品在港澳被回收，主要產品是“云南白藥氣霧劑”、“云南白藥膠囊”、“云南白藥膏”等，其樣本中含有未標示的毒性物質烏頭類生物堿，為保障公眾健康及作為預防性措施，衛(wèi)生局已要求藥房、藥行及相關的藥物出入口商回收這些中成藥，并呼吁市民停止使用；2015年3月，上海市質監(jiān)局公布宣稱具“PM2.5防護”功能口罩的質量安全風險監(jiān)測結果的不合格產品中，云南白藥霧霾防護口罩的過濾效率最低；2019年云南白藥子公司購買非法銀杏葉提取物。這些都是產品質量風波的不利影響。（三）執(zhí)行與監(jiān)督方面內部控制管理存在檢查不到位且檢查力度也比較弱的現(xiàn)象，對員工的業(yè)績管理和獎懲機制設置方面也沒有完整的制度執(zhí)行規(guī)整，因此企業(yè)在管理中存在隨意性，對管理程序也沒有按規(guī)定嚴格的執(zhí)行，而且在很多企業(yè)的正常經營管理中管理制度和管理規(guī)范沒有詳細的說明對于財務管理的預算和計劃的方案與措施，沒有完整的體系。內部監(jiān)督在醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展中有著重要的地位，但是很多的企業(yè)都沒有建立起有效的內部監(jiān)督機制，企業(yè)的各部門和各職位之間缺少必要的監(jiān)督，建立的有關內部審計部門也沒能發(fā)揮其應有的作用。云南白藥集團母子公司之間溝通的信息大多是重大決策問題和財務信息，對子公司其他營業(yè)信息如市場開發(fā)、營銷活動、實際生產狀況等信息并沒有溝通交流，造成難以及時發(fā)現(xiàn)子公司出現(xiàn)的問題；信息溝通節(jié)點不夠，通過董事會和財務部可以了解到的是重大決策和通過財務信息反映的事項，僅能夠保證資本安全，但難以控制產品質量、廣告宣傳、市場促銷等方面的統(tǒng)一。發(fā)生這種現(xiàn)象的主要原因是各個監(jiān)管職能的重復使監(jiān)管標準有所不同，而且企業(yè)監(jiān)控管理部門的管理模式導致各部門間的信息無法有效交流。甚至一些監(jiān)督機構也會出于利益原因而無法監(jiān)督所制訂的措施，從而導致嚴重削弱了公司的監(jiān)督機制。（四）風險管理方面企業(yè)雖制定了一些風險體系，但作為一個傳統(tǒng)企業(yè)，很難改變適應，完善和準確的風險評估體系是必要的，且隨著一系列新產品的推出，必要性更加重要。藥品安全是醫(yī)藥行業(yè)的固有風險，藥品安全涉及藥品生產、流通、使用等各個環(huán)節(jié)，近年來頻發(fā)的各種藥品安全問題引起社會輿論的廣泛關注。云南白藥集團在現(xiàn)在的風險管理基礎上還應該加強質量風險管理。（五）內部審計方面雖然大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)都制訂了較好的規(guī)章制度和內控制度，但因為存在實施力度不夠和市場環(huán)境的不斷變化等諸多因素的影響，它們無法發(fā)揮真正的作用，這就需要內部審計發(fā)揮監(jiān)督作用。但是，目前許多醫(yī)藥企業(yè)的領導者和管理者都不是很重視內部審計的作用，或者由于管理觀念的偏差，導致醫(yī)藥企業(yè)內部的審計工作難以進行。因為不經常出問題，但只要一出現(xiàn)問題就會是大問題，就如同溫水煮青蛙，沒有一點察覺就會跌大跟頭，簡單來說內審不是察覺出來而應該是挖掘出來。所以從總體來說內審不是企業(yè)普遍需要的，所以很有可能雖然配有必要的審計人員，但制度不夠健全，業(yè)務不規(guī)范嚴重的還會受其限制，也就是說企業(yè)雖有內審但很有可能如同虛設，例如說：內部審計的地位不穩(wěn)固，不被公司重視，審計部門的獨立性不強會被管理部門及其他所限制，導致監(jiān)督不健全。而目前來看我們國家的審計人員的職業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)偏低，以至于會有太多錯報以及虛報。企業(yè)內部審計部門缺少人才資源，一些工作難以靠部門自身完成，因此有一些公司直接把內部審計的工作任務轉給財務部門來完成，再加上內部審計的體系制度不夠完善，導致內部審計難以展現(xiàn)出真實功能、發(fā)揮真正作用，無法為醫(yī)藥企業(yè)內控制度的建立健全發(fā)揮作用。優(yōu)化公司內部控制的建議（一）改進研究開發(fā)業(yè)務的內部控制研究開發(fā)業(yè)務主要經歷立項、研發(fā)過程、驗收、成果開發(fā)與保護、研發(fā)活動評估的流程，為了規(guī)避研發(fā)支出過大但收益甚微的風險，需要在云南白藥原有的內部控制的基礎上，改進立項、研發(fā)過程和研發(fā)活動評估階段的內部控制。在立項階段需要將研究項目的可行性報告提交給董事會，由董事會和研究技術人員和財務部人員共同討論決定是否實行該研究項目，董事會重點研究該項目是否符合市場需求及是否與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，財務部門重點估計該項目的投資預算以及討論是否有價值，研究技術人員則重點審核該項目是否有意義及研究開發(fā)的科學方法。在研發(fā)過程階段需要按立項階段決定的投資預算執(zhí)行，當研發(fā)過程中成本費用過大或出現(xiàn)其他情況，需再次提交董事會研究該項目的可行性，并作出調整預算的正確決定。在研發(fā)活動評估階段需要密切跟蹤研發(fā)成果投入生產后的效益，并考察研發(fā)投入對企業(yè)的收益是否有提升的作用。（二）建立合理完善的品牌信譽控制體系云南白藥集團內部控制的體系中缺乏對企業(yè)品牌信譽方面的控制措施，而品牌信譽對云南白藥集團這樣的醫(yī)藥企業(yè)是非常重要的，所帶來的負面影響也會對企業(yè)產生不利，因建立合理完善的品牌信譽體系是很必要的。建立品牌信譽控制體系需要在信息系統(tǒng)中增加產品的質檢信息，增設專門的品牌管理人員。增加產品的質檢信息可以再存貨管理信息系統(tǒng)的基礎上融合產品的質檢信息，從而保證公司能隨時獲取各個分布產品的生產、質檢、入庫等情況，既可以關注產品的質量，又保障了安全性，嚴防品牌信譽被劣質產品所影響；增設專門的品牌管理人員主要是通過內部控制的信息溝通維護企業(yè)品牌信譽，設置專管人員負責信息溝通職能，一方面可以定期檢測外界輿論對企業(yè)的評價，另一方面當出現(xiàn)危機事項時能及時作出反應，合理安排應對的方式。（三）加強監(jiān)督工作，改善信息溝通方式，促進優(yōu)化醫(yī)藥企業(yè)需要建立和完善相應的內部控制和監(jiān)督機制，形成長期的內部控制監(jiān)督機制能夠較好的避免由于內部控制和監(jiān)督薄弱給企業(yè)帶來的不利影響。監(jiān)督工作應當在醫(yī)藥企業(yè)生產管理的各個方面實施，不能僅在短時間內被提出強調，而需要長時間進行。對企業(yè)內部控制的監(jiān)督不斷的強化是企業(yè)內部控制的核心責任要求，一方面強化企業(yè)授予權限和審批流程的管控，嚴格規(guī)范管理者、財務和會計工作人員的職權，嚴厲禁止企業(yè)成員利用沒有得到批準的職業(yè)權限，加強授權和控制，防止出現(xiàn)濫用職權現(xiàn)象，也可以避免一些違規(guī)亂紀現(xiàn)象，從而促進企業(yè)的政策執(zhí)行。通過不斷完善內部控制監(jiān)督體制，促進企業(yè)內部控制的目標實現(xiàn)。在內部控制制度中擴展溝通的信息內容。要求子公司每個月向集團提交財務報告時，既要反映財務信息和重大的決策問題，也要對其他的營業(yè)信息如營銷活動、市場開發(fā)、實際生產狀況等進行反饋，以便于集團利用這些信息及時發(fā)現(xiàn)子公司的經營風險以及對集團整體經營可能帶來的不利。增加信息溝通的節(jié)點，使集團可以主動從信息系統(tǒng)中調取子公司信息。更新完善信息控制系統(tǒng)，把各子公司的產品質量、市場促銷和廣告促銷等信息都納入到集團可以統(tǒng)一獲取信息的信息系統(tǒng)中，可以實時調取出子公司的產品信息和營業(yè)信息，實現(xiàn)實時的監(jiān)控和統(tǒng)一控制。（四）改善風險管理按照《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》的要求，進一步加強內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、等控制系統(tǒng)建設，進一步提高內部控制的層次性、系統(tǒng)性和有效性。不斷適應公司內外環(huán)境的重要變化，制訂和完善行之有效的內控體系。繼續(xù)加強對公司治理文件的學習，突出抓好關鍵問題和關鍵環(huán)節(jié)的檢查控制，認真整改檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，推動公司內部控制制度的不斷完善，提高內部控制水平。在質量風險方面，加強質量風險管理，設立專門的部門專門控制這一方面，準確定位市場，注意不同國家的人體質可能對藥物的反應不同，研究藥的各種適應癥，安全制藥。（五）重視內部審計，提高內審人員能力內部審計擁有獨立性，企業(yè)應健全完善內部審計。內部審計按照時間順序審計分為事前審計、事中審計、事后審計，使審計貫通于經營活動的全部過程，在工作內容里，對資金運行的全過程進行監(jiān)督、控制、檢查，規(guī)范經營活動，加以維護企業(yè)的利益，提高內控時效性。企業(yè)還應該擁有一批能力合格的審計人員，積極加強企業(yè)審計人員的能力及其素質，讓其成為高素質高技能的審計團隊。只有這樣審計人員才能起到基本作用，審計機構才能真正為企業(yè)效力，在管理過程中發(fā)揮內部審計應該具備的作用。企業(yè)有必要執(zhí)行不相容工作分離的原則，公司經濟活動涉及各個不同程序要交給不同部門及不同性質的工作人員完成，確保內部控制能夠真正實現(xiàn)。此外，還有必要加強會計業(yè)務記錄控制。結論時代發(fā)展日新月異，不同市場環(huán)境間的差異對企業(yè)的管理及內部控制都提出來了更多更高的要求。企業(yè)需要通過不斷加強內部控制管理工作來提升企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)水平和職業(yè)道德，并在此基礎上不斷加強和完善企業(yè)在內部控制管理工作中的工作體系，及時對管理過程中存在的風險問題或財務問題進行把控，使企業(yè)內部控制系統(tǒng)更加全面高效且靈活，不僅能滿足管理者的要求，也能滿足企業(yè)自身想要蓬勃發(fā)展的要求，更是順應市場發(fā)展的必然趨勢?，F(xiàn)階段，醫(yī)藥企業(yè)內控建設仍在探索中，這就要求企業(yè)根據