國(guó)際稅收習(xí)題(同名3379)

國(guó)際稅收習(xí)題1、某一納稅年度，甲國(guó)居民來(lái)自甲國(guó)所得為80000美元，來(lái)自乙國(guó)的所得為20000美元。甲國(guó)實(shí)行五級(jí)全額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。乙國(guó)實(shí)行20%的比例稅率。要求：用全額免稅法和累進(jìn)免稅法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。解：全額累進(jìn)法：（1）甲國(guó)應(yīng)征所得稅額=80000×30%=24000（美元）（2）乙國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=24000+4000=28000（美元）累進(jìn)免稅法：（1）居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=80000×40%=32000（美元）（2）非居住國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=32000+4000=36000（美元）2、某一納稅年度，甲國(guó)居民來(lái)自甲國(guó)所得為80000美元，來(lái)自乙國(guó)的所得為20000美元。甲國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000—20000美元的稅率為10%；所得20000—50000美元的稅率為20%；所得50000—80000美元的稅率為30%；所得80000美元以上的稅率為40%。乙國(guó)實(shí)行20%的比例稅率。要求:分別用全額免稅法、累進(jìn)免稅法和扣除法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。解：全額免稅法：（1）甲國(guó)應(yīng)征所得稅額=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%=16200（美元）（2）乙國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=16200+4000=20200（美元）累進(jìn)免稅法：(1)甲國(guó)應(yīng)征所得稅額=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360（美元）（2）乙國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元）（3）該居民納稅總額=19360+4000=23360（美元）扣除法：（1）乙國(guó)已征所得稅額=20000×20%=4000（美元）（2）20000+80000-4000=96000(美元）甲國(guó)應(yīng)征所得稅額=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（96000-80000）×40%=22600（美元）（3）該居民納稅總額=22600+4000=26600（美元）3、甲國(guó)的居民法人A公司的境內(nèi)外總收入為500萬(wàn)，其中300萬(wàn)來(lái)自國(guó)內(nèi)，200萬(wàn)來(lái)自國(guó)外，假定是乙國(guó)。甲國(guó)的所得稅率是20%，乙國(guó)為30%，運(yùn)用抵免法，那么A應(yīng)繳納的稅款為多少？解：全額抵免法A公司應(yīng)向乙國(guó)政府繳稅：200×30%＝60（萬(wàn)元）A公司應(yīng)向甲國(guó)政府繳稅：（200+300）×20%－200×30%＝40（萬(wàn)元）限額抵免法計(jì)算允許抵免額和甲國(guó)應(yīng)征所得稅：來(lái)源國(guó)已納稅額=60萬(wàn)元抵免限額＝200×20％＝40萬(wàn)元∵抵免限額＜來(lái)源國(guó)已納稅額∴允許抵免額＝40萬(wàn)元甲國(guó)應(yīng)征所得稅=500×20％－40萬(wàn)元＝60萬(wàn)元4、設(shè)在甲國(guó)的總公司分別在乙、丙、丁三個(gè)國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，各公司納稅情況如下表，分別用分國(guó)抵免法和綜合抵免法計(jì)算其向甲國(guó)政府的納稅情況。國(guó)家企業(yè)應(yīng)納稅所得額（萬(wàn)元）所在國(guó)稅率已納外國(guó)稅額（萬(wàn)元）甲國(guó)總公司A50030%

乙國(guó)分公司B30050%150丙國(guó)分公司C－20040%0丁國(guó)分公司D10020%20解：（1）采用分國(guó)抵免法全部所得=500+300－200+100=700萬(wàn)元全部所得按居住國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=700×30%=210萬(wàn)元乙國(guó)的抵免限額=300×30%=90萬(wàn)元＜150萬(wàn)元丙國(guó)由于發(fā)生虧損沒(méi)有向丙國(guó)納稅，故抵免限額為0丁國(guó)的抵免限額=100×30%=30萬(wàn)元＞20萬(wàn)元∴允許抵免的外國(guó)已納稅款總額為90+0+20=110萬(wàn)元該公司應(yīng)向居住國(guó)納稅額=210－110=100萬(wàn)元（2）采用綜合抵免法綜合抵免限額=（300－200+100）×30%=60萬(wàn)元其在國(guó)外已納稅款=150+0+20=170萬(wàn)元＞60萬(wàn)元∴允許抵免的外國(guó)已納稅款為60萬(wàn)元該公司應(yīng)向居住國(guó)納稅額=210－60=150萬(wàn)元5、甲國(guó)總公司在乙、丙、丁三國(guó)分別設(shè)立分公司。甲國(guó)總公司總所得5000萬(wàn)元，甲國(guó)采用累進(jìn)稅率，稅率表如下：級(jí)次應(yīng)納稅所得額稅率11000萬(wàn)元以下（含）20%21000萬(wàn)—3000萬(wàn)30%33000萬(wàn)—4000萬(wàn)40%44000萬(wàn)以上45%其中，來(lái)自乙國(guó)分公司所得1000萬(wàn)元，稅率35%，丙國(guó)分公司所得800萬(wàn)元，稅率30%，丁國(guó)分公司所得1500萬(wàn)元，稅率20%。在全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率下，采用分國(guó)限額和綜合限額法計(jì)算總公司向甲國(guó)繳納多少所得稅。解：分國(guó)限額法①全額累進(jìn)稅率：總公司向甲國(guó)納稅5000×45%=2250萬(wàn)元國(guó)外已納稅額乙國(guó)：1000×35%=350萬(wàn)元丙國(guó)：800×30%=240萬(wàn)元