XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策

PAGEPAGE9XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策XMXM食品公司的存貨內(nèi)XM食品公司存貨內(nèi)部控制所存在的問題做出制定科學合理的采購計劃、建立合理存貨驗收的內(nèi)控XM食品公司存在的存貨內(nèi)部控制問題，并且做出合理的分析并完善。關鍵詞:食品公司；存貨；存貨內(nèi)部控制引言存貨作為絕大多數(shù)企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是能夠直接給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益。存貨是一種以銷售的問題就格外的重要，目前最重要的就是建立一個完整有效的內(nèi)控機制。XM公司是一家食品公司，鑒于特殊性，在存貨內(nèi)部控制問題上應有別于其他企業(yè)，XM食品公司是一家以燕麥食品開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營為主業(yè)的健康食品企業(yè)，根據(jù)企業(yè)集團特點，深入剖析中外合資企業(yè)—XM食品公司，結合其基本情況、發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)有存貨內(nèi)部控制問題，并對其內(nèi)部控制建設提出建議，以其能夠提升其公司的經(jīng)濟效益，進而加強中外合資企業(yè)資產(chǎn)的管理，提高中外合資企業(yè)的運營效率，防止存貨資產(chǎn)流失，針對XM食品公司存貨存在的問題及現(xiàn)狀進行分析，并且提出解決措施。一、存貨內(nèi)部控制理論概述（一）存貨內(nèi)部控制基本概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)[1]。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，維護存貨的完整性、安全性以及滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，預防、發(fā)現(xiàn)錯誤與改正錯誤、規(guī)避舞弊行為，確保會計賬目的準確真實、合法完整而制定和實施的制度與流程。存貨內(nèi)部控制涉及的完整環(huán)節(jié)主要由采購環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)、倉儲和領用環(huán)節(jié)、加工和生產(chǎn)環(huán)節(jié)、出庫和存貨盤存環(huán)節(jié)構成，具體內(nèi)容如下（表1-1）：表1-1存貨內(nèi)部控制七大內(nèi)容內(nèi)容具體內(nèi)容控制存貨采購應該建立完善的存貨采購體系，存貨的采購必須以審核有效的申購單購貨，規(guī)范采購中的品質(zhì)管理，把控產(chǎn)品質(zhì)量，待各部門領導通過層層審批通過后方可采購后用于生產(chǎn)。此外，對訂貨單還應當定期進行清點[2]。規(guī)范采購過程中的品質(zhì)管理、從源頭把控，提高食品質(zhì)量安全問題，采購部索取供應方基本的資質(zhì)證照資料、并經(jīng)品控部復核合格?？刂婆c存貨驗收相關的內(nèi)部控制的總體目標是所有收到的貨物都已得到記錄，使用驗收單是一項基本的內(nèi)部控制措施[3]。被審計單位應當設置獨立的部門負責驗收貨物，該部門具有驗收存貨實物、確定存貨數(shù)量、編制驗收單、將驗收單傳送至會計部門以及運送貨物至倉庫等一系列職能。采購人員在按合同收貨時間收到貨后應該檢查質(zhì)量、數(shù)量以及單據(jù)。質(zhì)量檢驗部門應驗收收到材料的質(zhì)量問題并填寫物料請驗單。控制與倉儲相關的內(nèi)部控制的總體目標是確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準。被審計單位應當采取實物控制措施，使用適當?shù)拇鎯υO施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞[4]。對食品存貨的倉儲的區(qū)域進行明確的規(guī)劃管理，明確原材料、產(chǎn)成品、半成品的存放區(qū)域，將實物保管落實到個人負責，執(zhí)行存貨管理責任制和輪崗制，并且確定保管的重點?？刂瓶刂拼胧?，對存貨領用單應當定期進行清點[5]。加工節(jié)內(nèi)項基本控制措施，在生產(chǎn)報告單中，應當對產(chǎn)品質(zhì)量及時作出說明[6]。部控制裝運內(nèi)部與裝運出庫相關的內(nèi)部控制的總體目標是所有的裝運都得到了記錄[7]。使用裝運單是一項基本的內(nèi)部控制措施。裝運單應當預先編號，定期進行清點，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)?？刂拼尕浗Y果與永續(xù)存貨記錄進行獨立的調(diào)節(jié)，對盤點表和盤點標簽進行充分控制[8]。數(shù)量的盤存制度（二）存貨內(nèi)部控制目標設定存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為了加強公司存貨的內(nèi)部控制和管理，防止存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、[9]。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中持有以代銷狀態(tài)的各類物品、中間產(chǎn)品、可對外銷售的產(chǎn)品等。存貨是一種有形資產(chǎn)，具有較強的流動性。在企業(yè)中，存貨經(jīng)常處于備以出售、備以加工，減少生產(chǎn)風險以及物價上漲損失，存貨能夠規(guī)律的轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)。存貨內(nèi)部控制對于企業(yè)而言，基本目標主要包括四點:首先是與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，幫助企業(yè)能力，再次是保證企業(yè)信息披露的真實、準確、完整性[10]。制的做法、行為和規(guī)章制度。二、XM食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）XM食品公司概況1994年，一家專業(yè)生產(chǎn)燕麥及相關食品企業(yè)，主要以生產(chǎn)燕麥原料及終端熱食為主的一個GLXM食品集團的燕麥原料加工基地，該公司占地約60多畝，年最大生產(chǎn)能力達3.5萬噸，是目前國內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、工藝最先進、產(chǎn)品最好的燕麥系列產(chǎn)品加工基地。XM食品公司全面搶占行業(yè)龍頭企業(yè)的位置，引導行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化。此外，XM食品長期專注于燕麥食品業(yè)務，具有明顯的專業(yè)化生產(chǎn)優(yōu)勢，產(chǎn)品標準化程度較高，質(zhì)量穩(wěn)定[11]。公司成立于2002年，2005年第一期項目正式投產(chǎn)，2006的完成第二期，2010年完成第三2014年產(chǎn)值達3億元。XM食品公司是一家以燕麥谷物食品健康食品的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營為主導產(chǎn)業(yè)的上市公司，擁有完善的線上線下網(wǎng)絡銷售系統(tǒng)，市場份額在行業(yè)內(nèi)一直名列前茅。是中國燕麥健康食品行業(yè)中最具有競爭力的中外合資企業(yè)。XM食品公司組織架構圖（1）廠長：負責全場的日常以及工作安排；指揮生產(chǎn)的有效運行；組織制定全廠的各項規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)司提供可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。工區(qū)域等現(xiàn)場管理。（3）品控部：根據(jù)標準對產(chǎn)品生產(chǎn)過程進行質(zhì)量管理、指導、控制；監(jiān)督生產(chǎn)現(xiàn)場7S的落實情況，依據(jù)標準檢查監(jiān)督整改完善；驗證不符合項的糾正、預防和改進措施的實施；負責工廠員工違紀問題。負責產(chǎn)品的入庫，采購數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，臺賬登記更新上報。記賬和銀行存款日記賬，執(zhí)行營運中心的財務核算相關制度，實施公司全面預算決策。劃，進行目標分解，并執(zhí)行實施；對產(chǎn)品的修改與調(diào)整提出建議。（二）XM食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀HZXM生物食品有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)燕麥及相關食品企業(yè)，是GLXM食品集團的支柱性生產(chǎn)基XM食品公司現(xiàn)有存貨內(nèi)部控制制度XM食品公司在制定存貨內(nèi)部控制制度上不夠規(guī)范有序，在存貨采購管理、驗收環(huán)節(jié)、存貨倉儲和于XM食品公司而言，開展并強化存貨管理工作將任重而道遠。三、XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題（一）存貨采購審批程序的問題，XM食品公司在存貨采購上，主要表現(xiàn)在采購流程不夠存貨信息比較獨立，銷售人員對各個公司的存貨的現(xiàn)狀了解欠缺，員工對市場的變化趨勢并非能夠做出正確的判，XM食品公司的采購員和其他職能部門人員為誤，這也是存貨采購的一個缺陷。（二）驗收環(huán)節(jié)的問題，XM食品公司目前驗收的設備相對XM食品公司實際工作中，企業(yè)為了節(jié)約成本，任命一些不具備專業(yè)知識或只有一些實踐經(jīng)驗的人員需要。（三）存貨倉儲和出庫的問題XM進行盤點時才發(fā)現(xiàn)，倉管人員才解釋說是退貨商品和過期商品，有一兩個月沒有進行處理或者用于福利發(fā)放，且存放的位置在倉庫的角落，而前面有大量的其他產(chǎn)品擋住了，很難發(fā)現(xiàn)它的存放情況。由于倉管員的不專業(yè)性，在擺放、計件上出現(xiàn)了紕漏和錯誤等問題，同時這些退貨商品和過期商品在賬面上的價值比較大，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。而且XM食品公司在存貨倉儲上沒有運用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行登記，使得庫存數(shù)據(jù)沒有及時的輸入財務系統(tǒng)里，就會出現(xiàn)賬物不符，存在一定差異等情況，最終導致企業(yè)存貨的數(shù)據(jù)不精確。XM食品公司生產(chǎn)部門下的倉儲部有原材料和庫存商品兩個庫房，XM食品公司出庫原則是先進先出法，但由于倉口味和數(shù)量是大同小異的，由于倉庫人員沒有仔細查看包裝顏色以及數(shù)量，致使發(fā)出的貨物與客戶購買的商品不符，使其滿意度降低，影響企業(yè)品牌形象。（四）盤存制度的問題，XM食品公司有兩個倉庫，一個是原料庫，另一個是成品庫，原材料主要分在三大小進行擺放，導致盤點工作人員在盤點時工作量加大。財務人員盤點工作的重心主要放在對存貨的數(shù)量的檢査上，而沒有詳細檢查存貨的保管日期和存貨類別狀況。食品公司現(xiàn)有的盤存制度不夠完善，與盤存工作有關的各職能部門的工作職責不夠明確，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督。四、XM食品公司存貨內(nèi)部控制問題的成因（一）缺乏科學的采購存貨采購計劃食品公司應該結合自身能力合理降低食品生產(chǎn)過程中的成本是提高公司在市場競爭中的有利手段，而降低生產(chǎn)成本最主要的手段就是降低原材料采購成本。公司經(jīng)營生產(chǎn)最常用的原材料包括燕麥粒、植脂末、白砂，XM公司因未進行大在公司執(zhí)行過程中，尤其是生產(chǎn)旺季采購頻繁的時，采購管理人員為了減少工作，往往會出現(xiàn)先采購后補單的現(xiàn)象。有時由于采購負責人出差或者外出學習，采購人員就自行代審批。（二）缺乏科學合理的存貨驗收制度驗收控制專業(yè)性不強，驗收是企業(yè)生產(chǎn)的關鍵，但對于存貨內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)在質(zhì)檢人員和倉管員的不專業(yè)性，管理能力欠缺，缺乏相應的監(jiān)管力度，認為存貨的內(nèi)部控制就僅僅表現(xiàn)在保護好食品中的原材料、庫存商品，缺乏科學的驗收實踐經(jīng)驗，驗收部門僅根據(jù)自己的意識與自身僅有的經(jīng)驗來做出驗收處理。XM食品公司制定也可能會存在因為疏漏而把不合格的原材料存貨當成是合格的,在事后才可以發(fā)現(xiàn)此次過失,嚴重地影響了其生產(chǎn)的正常運行。進度和績效,關系到一個企業(yè)是否按時向客戶發(fā)出物資,對其信用造成一定程度的影響;驗收辦法比較落XM者的實踐情況來進行,質(zhì)檢員檢驗合格后,驗收人員進行驗收,對存貨的質(zhì)量并沒有過多的關注,同時缺少對庫存商品及原材料的數(shù)量與財務賬面數(shù)據(jù)的對比確認。（三）存貨實物保管措施不當，XM食品。在存貨保管問題上，倉管員的不專業(yè)性以及不熟悉商品保管的程序，同時不了解存貨所適宜的儲存產(chǎn)品。現(xiàn)問題，就會互相推卸責任，最后無法找到主要責任人。（四）缺乏規(guī)范的存貨盤存公司存貨沒有做到及時盤點，因此，存貨的盤盈、盤虧、積壓、毀損等會計[13]。XM公司存貨盤點清查工作主要以財務部為主，最后財務在舞弊的問題。五、XM食品公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的對策（一）制定科學合理的采購計劃在進行選擇品質(zhì)物料時就一定應該嚴格地按照多家比性價對比的定價原則,比適時、適質(zhì)、適量、適價、適地原質(zhì)證書。同時，采購部在采購數(shù)量在預計需求量扣除當前庫存數(shù)量的基礎上確定，所以存量才能把握一定的正確率。購而占用公司資金，采購預算經(jīng)財務部經(jīng)理批準后方可進行采購，經(jīng)進行規(guī)范改進后，流程圖如（圖5-1）不合格合格合格合格不合格圖5-1XM食品公司存貨采購改優(yōu)流程圖（二）建立合理存貨驗收的內(nèi)控制度驗單》。品控部接到《物料請驗單》后，及時安排人員到現(xiàn)場進行初驗。公司倉管部門的工作人員在驗收原材料5-3為企業(yè)驗收入庫流程優(yōu)化圖：采購部否品控部質(zhì)量檢驗合格倉儲部財務部圖5-2XM食品公司驗收入庫流程優(yōu)化圖行監(jiān)督，實時披路存貨內(nèi)控的信息，做到真正的內(nèi)部監(jiān)督，才能保證企業(yè)信息的真實性和及時性[14]。（三）加強對相關人員的崗前培訓根據(jù)調(diào)查，XM食品公司的倉管員以及質(zhì)檢員年齡偏高，知識水平有待提高，在接受新的業(yè)務能力方面較為薄升其業(yè)務能力，提高檢驗以及存貨盤點清查能力水平[15]。XM食品公司也可以從國內(nèi)外借鑒其他大型的集團公司,引入合適的存貨倉儲和保管辦法,通過根據(jù)對食品原材的倉儲和管理同時提升了經(jīng)營和管理效率。[16]。企業(yè)的利益不僅是集團領導的責任更是企業(yè)所有員工的責任，所以有必要加強企業(yè)每個員工的度，降低企業(yè)成本的同時，明確每個職工的責任和義務。（四）制定合理的盤存制度理費、以及人員工資等各種成本費用,給企業(yè)帶來巨大的費用壓力,嚴重制約了企業(yè)的盈利能力[17]。企業(yè)內(nèi)部應當依法建立定期或者不定期的企業(yè)存貨資產(chǎn)盤點管理機制。盤點管理系統(tǒng)需要能全面地及時清點所有實際庫存的項目物資,檢查所有實際庫存項目物資的真實性和庫存量數(shù)目是否完全與其實際賬面庫存數(shù)目是否相符,及時地排查發(fā)現(xiàn)庫存問題,采用有效的管理措施方法來進行修改和及時糾正管理失誤,堵塞管理漏洞。財務部門在進行盤點前首先應根據(jù)自己的公司財務管理賬冊上所需要核算的列出公司存貨的商品類型、規(guī)格、數(shù)量和數(shù)據(jù)存貨在公司倉庫中所需要記載的商品類型、規(guī)格、數(shù)量以及實際進行盤點的業(yè)務成績等核算結果后再來對其進行財務核對和數(shù)據(jù)分析,出具數(shù)據(jù)盤存分析報告和數(shù)據(jù)價格原因差異核算表,列明價格原因差異的存在情況和該生產(chǎn)公司的存貨倉儲。倉儲管理部門在存貨調(diào)整時期還應根據(jù)當?shù)刎斦块T最新出具的存貨盤存情況報告和相關價值級別差異表等數(shù)據(jù)內(nèi)容及時進行統(tǒng)計分析和綜合討論及時做出相關價值級別差異表的調(diào)整。財務部門將主要依靠協(xié)助企業(yè)主體經(jīng)營者和企業(yè)管理層進行決策再將企業(yè)存貨進行盤盈、盤虧后再依靠企業(yè)會計核算兩種方式的財務要求核算來準確進行財務處置。XM食品公司盤存制度流程優(yōu)化如（圖5-2）：財務部相符進行賬實核對不相符倉儲部分管未通過通過圖5-2XM食品公司盤存制度流程優(yōu)化圖六、結束語食品公司存貨內(nèi)部控制的存在的問題及現(xiàn)狀進行分析，指出公司在采購管理、驗收環(huán)節(jié)、倉儲和存貨的內(nèi)部控制和管理，提升公司的運營能力。XM食品公司存貨內(nèi)部控制需要根據(jù)存貨內(nèi)部控制七大環(huán)節(jié)相關問題，結合公司內(nèi)部的實際情況，建立具有自身特色的存貨內(nèi)部控制制度。參考文獻[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(32):138-139.[2]樊旭倩.A公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化分析[D].西安理工大學,2020.[3]李思