高財(cái)課后答案

第一章（1）按購(gòu)買(mǎi)法記錄吸收合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9800000貸：銀行存款9800000（2）記錄合并業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用56000貸：銀行存款56000（3）將投資成本按公允價(jià)值記錄到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，差額記錄為商譽(yù)借：銀行存款 260000應(yīng)收賬款（凈）540000存貨 970000長(zhǎng)期股權(quán)投資860000固定資產(chǎn) 8310000無(wú)形資產(chǎn)300000商譽(yù) 950000540000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期應(yīng)付款1300000540000長(zhǎng)期股權(quán)投資98000002．（1）按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整：借：存貨 50000長(zhǎng)期股權(quán)投資20000固定資產(chǎn) 400000貸：應(yīng)收賬款（凈）40000無(wú)形資產(chǎn)30000資本公積 400000（2）注銷(xiāo)舊賬：借：短期借款 550000應(yīng)付賬款 540000長(zhǎng)期應(yīng)付款 1300000股本 6000000資本公積2100000資本公積2100000貸：銀行存款 260000應(yīng)收賬款（凈） 540000存貨 970000長(zhǎng)期股權(quán)投資 860000固定資產(chǎn) 8310000無(wú)形資產(chǎn) 300000（1）按購(gòu)買(mǎi)法記錄吸收合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000貸：股本2000000資本公積——股本溢價(jià)8000000（2）記錄合并業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56000貸：銀行存款56000（3）將投資成本按公允價(jià)值記錄到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，差額記錄為商譽(yù)借：銀行存款260000應(yīng)收賬款（凈）540000存貨970000長(zhǎng)期股權(quán)投資860000固定資產(chǎn) 8310000無(wú)形資產(chǎn) 300000商譽(yù) 1206000貸：短期借款 550000應(yīng)付賬款 540000長(zhǎng)期應(yīng)付款 1300000長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）按購(gòu)買(mǎi)法記錄控股合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款9600000（2）記錄合并業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56000貸：銀行存款56000注意：在控股合并情況下，主并企業(yè)不需要在合并時(shí)將投資成本按公允價(jià)值分?jǐn)傆涗浀娇杀嬲J(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，也不需要記錄商譽(yù)或負(fù)商譽(yù)。（1）記錄合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資650000貸：普通股本 550000資本公積 50000（2）記錄合并費(fèi)用借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000（3）合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益結(jié)轉(zhuǎn)借：資本公積320000貸：盈余公積320000（4）將投資成本按賬面價(jià)值記錄到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債借：流動(dòng)資產(chǎn)370000固定資產(chǎn)630000長(zhǎng)期股權(quán)投資650000（1）記錄合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資650000資本公積50000貸：普通股本700000（2）記錄合并費(fèi)用借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000（3）將投資成本按賬面價(jià)值記錄到可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債借：流動(dòng)資產(chǎn)370000固定資產(chǎn)630000貸：負(fù)債350000長(zhǎng)期股權(quán)投資650000（1）記錄合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資650000資本公積50000（2）記錄合并費(fèi)用借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000第二章1.（1）按購(gòu)買(mǎi)法記錄吸收合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9800000貸：銀行存款9800000（2）記錄合并業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56000貸：銀行存款560002.（1）按購(gòu)買(mǎi)法記錄控股合并業(yè)務(wù)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000貸：資本公積8000000股本20000002）記錄合并業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資56000貸：銀行存款56000第三章練習(xí)一，1.B公司2009年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算如下:B公司本年凈利潤(rùn)二（萬(wàn)元）B公司本年年末未分配利潤(rùn)=（年初）+（提取盈余公積）-（分派股利）=（萬(wàn)元）權(quán)益法下甲公司對(duì)B公司投資的投資收益=X%=（萬(wàn)元）權(quán)益法下甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資本年年末余額=（萬(wàn)元）少數(shù)股東損益二X%=（萬(wàn)元）少數(shù)股東權(quán)益的年末余額=（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)——原價(jià)90000無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)3000貸：資本公積99000TOC\o"1-5"\h\z1）借：營(yíng)業(yè)成本 6 000管理費(fèi)用 9 600貸：存貨 6 000固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 9 000無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)600子公司凈利潤(rùn)調(diào)整為：270000-6000-9600=254400 （元）2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資254400貸：投資收益2544003）借：投資收益60000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資600004）借：股本270000資本公積211000盈余公積197000173400未分配利潤(rùn)173400TOC\o"1-5"\h\z商譽(yù) 103 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 954400（5）借：投資收益 254 400未分配利潤(rùn)——年初 6 000貸：提取盈余公積 27000對(duì)所有者（股東）的分配 60000未分配利潤(rùn)—年末 173400（6）借：應(yīng)付股利60000貸：應(yīng)收股利600002．編制合并工作底稿。A公司合并報(bào)表工作底稿2007年12月31日單位：元報(bào)表及項(xiàng)目A公司B公司調(diào)整與抵銷(xiāo)合并數(shù)利潤(rùn)表項(xiàng)

目營(yíng)業(yè)收入148200013200002802000營(yíng)業(yè)成本948000760000（1）60001714000管理費(fèi)用7300062250（1）9600144850銷(xiāo)售費(fèi)用9420076200170400財(cái)務(wù)費(fèi)用6960058700128300所得稅費(fèi)用11888092850211730投資收益60000（3）60000 （2）2544000（5）254400凈利潤(rùn)238320270000330000 254400432720所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目

本年凈利潤(rùn)238320270000432720力口：年初未分配利潤(rùn)205006000（5）600020500可供分配的利潤(rùn)258820276000453220減:提取盈余公積2894027000（5）2700028940分派現(xiàn)金股利12400060000（5）60000124000年末未分配利潤(rùn)105880189000（4）173400 （5）173400509400 514800300280資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目銀行存款780000109000889000

應(yīng)收股利一B60000(6)600000存貨2150001780006000 (1)6000393000其他流動(dòng)資產(chǎn)148250195800344050固定資產(chǎn)68200055200090000 (1)90001315000長(zhǎng)期股權(quán)投資760000(2)254400 (3)60000(4)9544000無(wú)形資產(chǎn)424003000 (1)60044800商譽(yù)(4)103000103000資產(chǎn)合計(jì)26452501077200456400 10900003088850應(yīng)付股利一A60000(6)600000應(yīng)父稅費(fèi)408303740078230

其他負(fù)債16755002118001887300股本500000270000(4)270000500000資本公積70000112000(4)2110009900070000盈余公積253040197000(4)197000253040未分配利潤(rùn)105880189000(1)6000300280(1)9600(3)60000(2)254400(5)254400(5)27000(4)173400(5)60000(5)6000(5)173400509400514800負(fù)債和所有2645250107720012474006138003088850者權(quán)益合計(jì)

練習(xí)二1)借：存貨6000FH原價(jià)90000固定資產(chǎn)——原價(jià)3000無(wú)形資產(chǎn)——貸：資本公積99000借：營(yíng)業(yè)成本6000管理費(fèi)用9600貸：存貨6000FH j^Z.丙H十匚1口9000固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo)600重新確定B公司的凈利潤(rùn)為270000-6000-9600=254400 (元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 203520貸：投資收益 203520借：投資收益 4800048000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48000270000借：股本270000資本公積211000盈余公積197000未分配利潤(rùn)173400商譽(yù)234400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資915520少數(shù)股東權(quán)益170280(5)借：投資收益203520少數(shù)股東損益50880未分配利潤(rùn)—年初6000貸：提取盈余公積27000對(duì)所有者(股東)的分配60000未分配利潤(rùn)——年末173400(6)借：應(yīng)付股利48000貸：應(yīng)收股利48000A公司合并報(bào)表工作底稿

注意區(qū)分已知金額、需計(jì)算金額及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的變化）2007年12月31日單位：元報(bào)表及項(xiàng)目A公司B公司調(diào)整與抵消合并數(shù)利潤(rùn)表項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入148200013200002802000營(yíng)業(yè)成本948000760000（1）60001714000管理費(fèi)用7300062250（1）9600144850銷(xiāo)售費(fèi)用9420076200170400財(cái)務(wù)費(fèi)用6960058700128300所得稅費(fèi)用11888092850211730投資收益48000（3）48000 （2）2035200（5）203520

凈利潤(rùn)226320270000267120 203520432720少數(shù)股東損、人益（5）5088050880歸屬于母公司的凈利潤(rùn)381840所有者權(quán)益變動(dòng)表部分項(xiàng)目歸屬于母公司的凈利潤(rùn)226320270000381840力口：年初未分配利潤(rùn)205006000（5）600020500可供分配的利潤(rùn)246820276000402340減:提取盈余公積2894027000（5）2700028940

分派現(xiàn)金股利12400060000(5)60000124000年末未分配利潤(rùn)93880189000(4)173400 (5)173400497400 463920249400資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目銀行存款780000109000889000應(yīng)收股利一B48000(6)480000存貨2150001780006000 (1)6000393000其他流動(dòng)資產(chǎn)148250195800344050固定資產(chǎn)68200055200090000 (1) 90001315000長(zhǎng)期股權(quán)投資760000(2)203520 (3)48000(4)9155200

無(wú)形資產(chǎn)424003000（1）60044800商譽(yù)（4）234400234400資產(chǎn)合計(jì)2633250107720053692010271203220250應(yīng)付股利一A60000（6）4800012000應(yīng)父稅費(fèi)408303740078230其他負(fù)債16755002118001887300股本500000270000（4）270000500000資本公積70000112000（4）2110009900070000盈余公積253040197000（4）197000253040未分配利潤(rùn)93880189000（1）6000249400（1）9600（3）48000（2）203520

(5)203520(5)27000(5)50880(5)60000(4)173400(5)173400(5)6000497400463920歸屬于母公1072400司所有者權(quán)、人益少數(shù)股東權(quán)(4)170280170280、人益權(quán)益合計(jì)263325010772003220250第4章企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)業(yè)務(wù)練習(xí)題答案1，（1）目的：內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理（2）資料：甲公司獲取了乙公司80％的股權(quán)。2007年，甲公司向乙公司出售商品一批，售價(jià)180000元，成本130000元，50％由乙公司當(dāng)年售出，另50％于2008年售出。2008年，甲公司又向乙公司出售商品一批，售價(jià)210000元，成本150000元，其中60％由乙公司于當(dāng)年售出。(3)要求：①編制20X7年合并工作底表分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易的影響。編制20X8年合并工作底表分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部存貨交易的影響。答案：①20X7年合并工作底表抵銷(xiāo)分錄借：營(yíng)業(yè)收入180000貸：營(yíng)業(yè)成本180000借：營(yíng)業(yè)成本25000貸：存貨 2500020X8年合并工作底表抵銷(xiāo)分錄借：未分配利潤(rùn)-年初25000貸：營(yíng)業(yè)成本25000借：營(yíng)業(yè)收入210000貸：營(yíng)業(yè)成本210000借：營(yíng)業(yè)成本24000貸：存貨24000,2，(1)目的：內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理(2)資料：A公司于幾年前按賬面價(jià)值獲取了B公司80%的股權(quán)，企業(yè)合并時(shí)B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。A公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。20X2年，B公司售給A公司商品45500元，該批商品成本為35000元(B公司商品定價(jià)一般是成本加30%的毛利)。20X2年末，A公司當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的B公司商品有20%未售出。此外，A公司期初存貨中屬于從B公司購(gòu)進(jìn)的商品有13000元,B公司當(dāng)年賬面凈利潤(rùn)為150000元，提取盈余公積15000元，派發(fā)現(xiàn)金股利50000元。(3)要求：①編制合并工作底稿抵銷(xiāo)分錄，消除公司間存貨交易的影響。②計(jì)算B公司少數(shù)股權(quán)收益。答案：①抵銷(xiāo)分錄，消除公司間存貨交易借：未分配利潤(rùn)-年初3900TOC\o"1-5"\h\z貸：營(yíng)業(yè)成本 3900借：營(yíng)業(yè)收入 45500貸：營(yíng)業(yè)成本 45500借：營(yíng)業(yè)成本 2100貸：存貨 2100②子公司少數(shù)股東收益二(150000+3900-2100)X20%=303603，(1)目的：內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理(2)資料：Y公司于2005年1月1日獲取了Z公司80%的股權(quán)，2005年年初，Y公司以10000元的價(jià)格向Z公司出售設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)時(shí)該設(shè)備賬面原值為7000元，已提折舊2000元，尚可使用5年。假定Z公司從2005年1月開(kāi)始計(jì)提折舊。要求：①編制2005年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。編制2006年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。Z公司在2010年該固定資產(chǎn)使用期滿(mǎn)時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，清理凈損失500元，編制2010年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。Z公司在2009年初對(duì)其報(bào)廢清理，清理凈損失500元，編制2009年合并工作底稿分錄,抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。Z公司在2012年初對(duì)其報(bào)廢清理，清理凈損失500元，編制2011年、2012年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。答案：①2005年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：（1）借：營(yíng)業(yè)外收入5000貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)5000（2）借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊1000②2006年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄:1）借：未分配利潤(rùn)—年初5000貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)5000（2）借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊1000貸：未分配利潤(rùn)—年初1000（3）借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊1000貸：管理費(fèi)用1000或者上述3筆分錄合成一筆抵消分錄借：未分配利潤(rùn)—年初4000貸：管理費(fèi)用 1000固定資產(chǎn) 30002010年該固定資產(chǎn)使用期滿(mǎn)時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，2010年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)—年初1000貸：:折舊費(fèi)用10002009年初對(duì)其報(bào)廢清理，2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：(1)借：未分配利潤(rùn)—年初2000貸：營(yíng)業(yè)外支出 1000貸：管理費(fèi)用 10002012年初對(duì)其報(bào)廢清理，2011年、2012年合并工作底稿中不需要抵銷(xiāo)處理。4，(1)目的：內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理資料：M公司于2007年1月1日獲取了N公司80%的股權(quán)，2008年年初，M公司將其不需用的設(shè)備一臺(tái)出售給N公司，售價(jià)50000元。當(dāng)時(shí)該設(shè)備賬面原值為100000元，已提折舊40000元，尚可使用5年。要求：①編制2008年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。②編制2009年合并工作底稿分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的影響。答案：①2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：(1)借：固定資產(chǎn)—原價(jià)10000貸：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：營(yíng)業(yè)外支出10000（2）借：管理費(fèi)用2000貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊2000答案：①2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄:（1）借：固定資產(chǎn)—原價(jià)10000貸：未分配利潤(rùn)——年初10000借：管理費(fèi)用2000貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊2000②2010年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：（1）借：固定資產(chǎn)—原價(jià)10000貸：未分配利潤(rùn)—年初10000借：未分配利潤(rùn)—年初4000貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4000(3)借：管理費(fèi)用2000貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊20005，(1)目的：內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)處理資料：E公司于2005年1月1日按賬面價(jià)值獲取了F公司75%的股權(quán)。2006年，E公司向F公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲利8000元。2006年，F(xiàn)公司報(bào)告的凈利潤(rùn)為40000元。2008年，F(xiàn)公司將土地使用權(quán)再出售給外界，獲利6000元。2008年，F(xiàn)公司報(bào)告的凈利潤(rùn)為15000元。要求：①編制2006年合并工作底表分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部土地使用權(quán)交易的影響。編制2007年合并工作底表分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部土地使用權(quán)交易的影響。編制2008年合并工作底表分錄，抵銷(xiāo)內(nèi)部土地使用權(quán)交易調(diào)整土地使用權(quán)對(duì)外出售的影響。答案：①2006年合并抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入 8000貸：無(wú)形資產(chǎn) 8000②2007年合并抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)—年初8000貸：無(wú)形資產(chǎn)8000③2008年合并抵銷(xiāo)分錄：借：未分配利潤(rùn)—年初8000貸：營(yíng)業(yè)外收入8000練習(xí)一：1．按時(shí)態(tài)法折算后的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司 （20XX年12月31日） 金額單位：人民幣項(xiàng)目美元折算匯率人民幣現(xiàn)金200006.82136400應(yīng)收賬款300006.82204600應(yīng)收票據(jù)150006.82102300存貨480006.82327360

固定資產(chǎn)1500007.201080000資產(chǎn)合計(jì)2630001850660應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款股本留存收益4000011300085000250006.826.827.20272800770660612000195200負(fù)債及權(quán)益合計(jì)2630001850660留存收益：195200=1850660—(272800+770660+612000)2．按現(xiàn)行匯率法折算后的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司 (20XX年12月31日) 金額單位：人民幣項(xiàng)目美元折算匯率人民幣現(xiàn)金200006.82136400

應(yīng)收賬款300006.82204600應(yīng)收票據(jù)150006.82102300存貨480006.82327360固定資產(chǎn)1500006.821023000資產(chǎn)合計(jì)2630001793660應(yīng)付賬款400006.82272800長(zhǎng)期借款1130006.82770660股本850007.20612000留存收益25000183500折算差額（45300）負(fù)債及權(quán)益合計(jì)2630001793660折算差額：一45300=1793660—(272800+770660+612000+183500)時(shí)態(tài)法下折算差額列入利潤(rùn)表，計(jì)入當(dāng)期損益，折算匯率的選用與財(cái)務(wù)報(bào)表日的真正價(jià)值有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，有一個(gè)合理的時(shí)間量度；現(xiàn)行匯率法下的折算差額列入資產(chǎn)負(fù)債表，作遞延處理，折算后的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目保持了原外幣財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系和結(jié)構(gòu)。

練習(xí)二：利潤(rùn)表編制單位：B公司 20XX年12月 金額單位：美元項(xiàng)目美元匯率人民幣營(yíng)業(yè)收入220000006.825150150000營(yíng)業(yè)成本180000006.825122850000主營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)400000027300000管理費(fèi)用6000006.8254095000營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000006.8252730000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000006.8251365000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)280000019110000營(yíng)業(yè)外收入2000006.8251365000

營(yíng)業(yè)外支出3000006.8252047500利潤(rùn)總額270000018427500所得稅9000006.8256142500凈利潤(rùn)180000012285000應(yīng)付股利9000006.8256142500未分配利潤(rùn)9000006142500練習(xí)三：乙公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目美元匯率人民幣現(xiàn)金100077000應(yīng)收賬款3000721000存貨（按市價(jià)）5000735000

固定資產(chǎn)凈額12000784000資產(chǎn)總計(jì)21000147000短期借款4500731500應(yīng)付債券5200736400股本90007.567500未分配利潤(rùn)230016960折算差額（5360）權(quán)益總計(jì)21000147000折算差額一5360=147000—31500—36400—67500—16960乙公司利潤(rùn)表項(xiàng)目美元匯率人民幣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280007.20201600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175007.20126000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1050075600營(yíng)業(yè)費(fèi)用18007.2012960管理費(fèi)用20007.2014400利潤(rùn)總額670048240所得稅24007.2017280凈利潤(rùn)430030960練習(xí)四：（1）存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，因此，外幣報(bào)表中存貨項(xiàng)目的余額為95000美元。（2）由于存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，在時(shí)態(tài)法下，應(yīng)按現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算。因此，存貨項(xiàng)目的折算余額為：$95000X6.85=￥650750。練習(xí)五：1）貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法：外幣報(bào)表中存貨項(xiàng)目的余額為$95000。時(shí)態(tài)法：外幣報(bào)表中存貨項(xiàng)目的余額為$95000。（2）貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法：由于存貨為非貨幣性項(xiàng)目，所以采用歷史匯率折算：$95000X6.86=￥651700。時(shí)態(tài)法：由于存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，所以采用現(xiàn)行匯率折算：$95000X6.85=￥650750。貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法折算后存貨項(xiàng)目的余額為651700元，時(shí)態(tài)法下存貨項(xiàng)目折算后的余額為650750元。時(shí)態(tài)法下只是對(duì)存貨既定價(jià)值的重新表述，未改變存貨計(jì)量的性質(zhì)（成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)），與存貨項(xiàng)目的真正價(jià)值有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，更加合理。第七章練習(xí)一：貨幣購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表項(xiàng)目歷史成本換算系數(shù)調(diào)整金額年初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~現(xiàn)金70000應(yīng)付賬款（470000）

小計(jì)（400000）120/100（480000）力口：本年貨幣性增加營(yíng)業(yè)收入1200000120/1101309091小計(jì)12000001309091減：本年貨幣性減少購(gòu)入存貨760000120/110829091銷(xiāo)售費(fèi)用40000120/11043636所得稅4000120/1104364小計(jì)804000877091年末貨幣性項(xiàng)目（48000）現(xiàn)金36000應(yīng)收賬款160000應(yīng)付賬款(200000)小計(jì)(4000)凈貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力收益44000計(jì)算結(jié)果表明該企業(yè)持有的貨幣性負(fù)債大于貨幣性資產(chǎn)，因而產(chǎn)生購(gòu)買(mǎi)力收益44000元。練習(xí)二：1.銷(xiāo)售A產(chǎn)品的已實(shí)現(xiàn)持有損益：1500X(60—50)=15000(元)借：銀行存款 120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000借：存貨 15000貸：已實(shí)現(xiàn)持有損益 15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000貸：存貨 900002.庫(kù)存A產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)持有損益:1000X(60—50)=10000(元)借：存貨10000貸：未實(shí)現(xiàn)持有損益10000練習(xí)三：本期銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量=600＋5000—800=4800件現(xiàn)行營(yíng)業(yè)成本=65X4800=312000(元)存貨已實(shí)現(xiàn)持有損益=(65—48)X600+(65—60)X(4800—600)=31200(元)存貨未實(shí)現(xiàn)持有損益=(65-60)X800=4000(元)2009年折舊費(fèi)用=96000^5=19200(元)固定資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益=19200—80000^5=3200(元)固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益=(96000—80000)—3200=12800(元)練習(xí)四：貨幣購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表項(xiàng)目歷史成本換算系數(shù)調(diào)整金額期初貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~

現(xiàn)金60000應(yīng)收賬款24000應(yīng)付賬款（48000）短期借款（12000）小計(jì)24000130/10031200力口：本期營(yíng)業(yè)收入180000130/115203478出售汽車(chē)96000130/13096000減：購(gòu)入存貨150000130/115169565營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000130/11554261所得稅12000130/11513565支付股利24000130/13024000小計(jì)6600038087

年末貨幣性項(xiàng)目69287貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損、人益69287—66000=3287練習(xí)五：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目第一年第二年第三年第四年歷史成本63000630006300063000年末按歷史成本計(jì)提的年折舊額15750157501575015750年末現(xiàn)行成本84000105000126000147000按年末現(xiàn)行成本計(jì)提的年折舊額21000262503150036750按年末現(xiàn)行成本應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊額210005250094500147000年內(nèi)增補(bǔ)的折舊費(fèi)52501050015750

年內(nèi)增加的未實(shí)現(xiàn)持有損益21000210002100021000年內(nèi)轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)持有損益5250157502625036750根據(jù)以上資料，各年度會(huì)計(jì)處理如下：第一年：年初以銀行存款購(gòu)進(jìn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)（增值稅略），編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)63000貸：銀行存款63000年末，按現(xiàn)行成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值21000元：借：固定資產(chǎn)21000貸：未實(shí)現(xiàn)持有損益21000按現(xiàn)行成本計(jì)提當(dāng)年折舊額：借：管理費(fèi)用21000貸：累計(jì)折舊21000結(jié)轉(zhuǎn)所提折舊中已實(shí)現(xiàn)持有損益5250元：借：未實(shí)現(xiàn)持有損益5250貸：已實(shí)現(xiàn)持有損益5250第二年末：按現(xiàn)行成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值21000元借：固定資產(chǎn)21000貸：未實(shí)現(xiàn)持有損益21000按當(dāng)年現(xiàn)行成本計(jì)提當(dāng)年折舊26250元：借：管理費(fèi)用26250貸：累計(jì)折舊26250計(jì)提增補(bǔ)折舊費(fèi)5250元：借：增補(bǔ)折舊費(fèi)5250貸：累計(jì)折舊5250結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)持有損益15750元：借：未實(shí)現(xiàn)持有損益15750貸：已實(shí)現(xiàn)持有損益15750第三年會(huì)計(jì)處理略。第四年末：按現(xiàn)行成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原值21000元借：固定資產(chǎn)21000貸：未實(shí)現(xiàn)持有損益21000按當(dāng)年現(xiàn)行成本計(jì)提當(dāng)年折舊36750元：借：管理費(fèi)用36750貸：累計(jì)折舊36750計(jì)提增補(bǔ)折舊費(fèi)15750元：借：增補(bǔ)折舊費(fèi)15750貸：累計(jì)折舊15750結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)持有損益36750元：借：未實(shí)現(xiàn)持有損益36750貸：已實(shí)現(xiàn)持有損益36750第十一章練習(xí)一：1.租賃類(lèi)別的判斷。該租賃歸為融資租賃，因?yàn)椋孩僮赓U年限4年占了租賃資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命5年的大部分；②最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值，最低租賃付款額現(xiàn)值的計(jì)算如下：年租賃付款額 35000元最低租賃付款額現(xiàn)值35000X3.4651=121278.5而租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為132000元，符合融資租賃的條件。2．編制會(huì)計(jì)分錄2007年1月1日，租賃開(kāi)始日應(yīng)記錄租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，會(huì)計(jì)分錄如下最低租賃付款額=35000X4=140000租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=121278.5未確認(rèn)的融資費(fèi)用=140000-121278.5=18721.5借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)121278.5未確認(rèn)融資費(fèi)用 18721.5貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1400002007年12月31日，支付第一筆付款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款35000貸：銀行存款 35000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7276.7貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7276.7計(jì)提折舊2008年12月31日支付租金和分?jǐn)?/p>