初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件：會(huì)計(jì)概述

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)概述考情分析本章內(nèi)容較多，屬于入門知識(shí)，估計(jì)分值5－6分，分值不高，但非常重要，是后續(xù)章節(jié)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，按課件內(nèi)容全面把握。（對(duì)于第一章，跟上精講，反復(fù)研究精講課件，不需做其他習(xí)題；對(duì)于本課程，不必知新，必須溫故）會(huì)計(jì)概述知識(shí)框架第一節(jié)會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量第四節(jié)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)一會(huì)計(jì)的概念、職能和目標(biāo)本節(jié)知識(shí)點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)的概念2.會(huì)計(jì)的職能3.會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和反映受托責(zé)任履行情況為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（本章未特別說明，均以企業(yè)會(huì)計(jì)為例進(jìn)行介紹）會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能，具有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能以及預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。會(huì)計(jì)的職能（二）會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，其中會(huì)計(jì)核算是首要職能，是最基本的職能。會(huì)計(jì)的職能1.會(huì)計(jì)核算：又稱會(huì)計(jì)反映，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)的職能1）會(huì)計(jì)核算方法有7個(gè)：填制和審核會(huì)計(jì)憑證（會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)）；借貸記賬法（核心）；設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；登記會(huì)計(jì)賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查；編制財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)核算的終點(diǎn)）。會(huì)計(jì)的職能2）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他。會(huì)計(jì)的職能【真題2018年-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有（）。A.資本、基金的增減B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算【答案】ABCD會(huì)計(jì)的職能2.會(huì)計(jì)監(jiān)督：又稱會(huì)計(jì)控制，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性等進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)的職能3.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。會(huì)計(jì)的職能【真題2019年-單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查的會(huì)計(jì)職能是（）。A.參與經(jīng)濟(jì)決策職能B.評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績職能C.監(jiān)督職能D.核算職能【答案】C會(huì)計(jì)的職能【真題2018年-多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)職能的表述正確的有（）。A.核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)B.核算與監(jiān)督是基本職能C.監(jiān)督職能是核算職能的保障D.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績是拓展職能【答案】ABCD會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)1.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，有助于報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)（即會(huì)計(jì)記賬的基礎(chǔ)），包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。2.收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)立的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3.如何選擇企業(yè)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制為主政府單位會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制為主財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制為主會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4.解決問題：收入、費(fèi)用確認(rèn)在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間，從而恰當(dāng)反映當(dāng)期利潤。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)明晰（不看錢）收付實(shí)現(xiàn)制見錢確認(rèn)（圖省事）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例題】甲公司2017年9月10日銷售一批商品，銷售已實(shí)現(xiàn)，售價(jià)5萬元，貨款尚未收到；2017年10月20日，收到上述貨款，存入銀行。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例題】甲公司2017年9月30日，計(jì)算本月職工工資20萬元；2017年10月10日，以銀行存款支付上述工資。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例題】甲公司2017年9月20日，預(yù)收貨款20萬元存入銀行；2017年10月25日，發(fā)出商品，銷售實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例題】甲公司2017年9月30日，計(jì)算本月銀行貸款利息1萬元；2017年10月5日，以銀行存款支付上述利息。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息的使用者主要包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及相關(guān)部門、社會(huì)公眾等。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括8個(gè)原則：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性（又稱真實(shí)性）要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求2.相關(guān)性（又稱有用性）要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在做出評(píng)價(jià)，對(duì)未來做出預(yù)測。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求3.可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求4.可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1）同一企業(yè)，不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得“隨意”變更。確需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。（縱向可比）2）不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。（橫向可比）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求5.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。實(shí)務(wù)應(yīng)用：“融資租入固定資產(chǎn)”作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求6.重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)；重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)充分披露，次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)適當(dāng)合并、簡化處理。如企業(yè)發(fā)生的某些支出，金額較小，從支出受益期看，可能需要在若干會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偅鶕?jù)重要性的要求，可以一次計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求7.謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性或?qū)徤髟瓌t，是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，“不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用”，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求實(shí)務(wù)應(yīng)用：計(jì)提資產(chǎn)減值或跌價(jià)準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)采用加速折舊法；企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、對(duì)可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求8.及時(shí)性：要求企業(yè)對(duì)于發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求【例題-判斷題】企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）【答案】×?xí)?jì)信息質(zhì)量要求【例題-單選題】下列體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.對(duì)可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B體現(xiàn)謹(jǐn)慎性；選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求小結(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制（2）會(huì)計(jì)前提會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（4）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性（8）會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量三會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量本節(jié)知識(shí)點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)要素的含義2.會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.會(huì)計(jì)要素的計(jì)量4.會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素的含義會(huì)計(jì)要素的含義“會(huì)計(jì)要素”是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素分為6大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（一）資產(chǎn)1.資產(chǎn)的定義：過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。具有以下三方面特征：（1）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源；（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.資產(chǎn)的確認(rèn)條件企業(yè)將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.資產(chǎn)的分類：按變現(xiàn)能力或流動(dòng)性強(qiáng)弱為依據(jù)進(jìn)行分類，分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）。流動(dòng)資產(chǎn)（通常一年內(nèi)變現(xiàn)）貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（債權(quán)）存貨（如原材料、庫存商品等）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【真題2018年－單選題】下列不應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算的是（）。A.已經(jīng)過期，腐爛變質(zhì)的存貨B.融資租入的固定資產(chǎn)C.購入的機(jī)器設(shè)備D.自行研發(fā)的專利權(quán)【答案】A【解析】選項(xiàng)A，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題－多選題】下列應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。A.經(jīng)營租出的辦公樓B.經(jīng)營租入的辦公樓C.融資租入的生產(chǎn)線D.融資租出的生產(chǎn)線【答案】AC會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（二）負(fù)債1.負(fù)債的定義：過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。具有以下三方面特征：（1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的，包括法定義務(wù)與推定義務(wù)；現(xiàn)時(shí)義務(wù)與潛在義務(wù)相區(qū)別）。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.負(fù)債的確認(rèn)條件將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.負(fù)債的分類：按流動(dòng)性強(qiáng)弱或償還期限長短為依據(jù)進(jìn)行分類，分為流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債（長期負(fù)債）。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)流動(dòng)負(fù)債（通常一年內(nèi)償還）短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)非流動(dòng)負(fù)債（長期負(fù)債）長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)注意：應(yīng)收賬款債權(quán)（資產(chǎn)）預(yù)付賬款應(yīng)付賬款債務(wù)（負(fù)債）預(yù)收賬款會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題－多選題】下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）。 A.應(yīng)付債券B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付利息【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，屬于長期負(fù)債；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（三）所有者權(quán)益1.所有者權(quán)益的定義（1）所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；（2）在金額上等于企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的“余額”，即“剩余權(quán)益”；（3）所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益或凈資產(chǎn)。

會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.

所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量均依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債要素。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.所有者權(quán)益的來源所有者投入的資本企業(yè)的注冊(cè)資本或股本資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（所有者投入的資本超過注冊(cè)資本或股本的部分）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失其他資本公積其他綜合收益留存收益（來源于利潤）盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益的多少，取決于投資者投資的多少，也取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的盈利水平。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)注意：負(fù)債與所有者權(quán)益共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，但兩者有本質(zhì)區(qū)別。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）所有者權(quán)益經(jīng)營管理權(quán)無有利潤分配權(quán)無有資金使用期限期永久會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)小結(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一特定（日期、時(shí)期）財(cái)務(wù)狀況的（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（四）收入1.收入的定義收入是指企業(yè)日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)除了應(yīng)符合定義之外，還應(yīng)同時(shí)符合5個(gè)條件。（后續(xù)第五章）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.收入的分類按業(yè)務(wù)主次分類，收入包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，統(tǒng)稱“營業(yè)收入”。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)注意：1.收入是經(jīng)濟(jì)利益的流入，但經(jīng)濟(jì)利益的流入不一定是收入，如企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)，收到的罰款。2.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定是收入，如所有者投入資本。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（五）費(fèi)用

1.費(fèi)用的定義費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)符合“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”等條件。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)3.費(fèi)用的分類費(fèi)用指“營業(yè)費(fèi)用”，包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)注意：1.費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的流出，但經(jīng)濟(jì)利益的流出不一定是費(fèi)用，如企業(yè)償還銀行借款，支付的罰款。2.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的并不一定是費(fèi)用，如向所有者分配利潤。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題－判斷題】甲公司以銀行存款償還一筆應(yīng)付賬款20萬元，該經(jīng)濟(jì)利益的流出應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。（）【答案】錯(cuò)【解析】該業(yè)務(wù)導(dǎo)致資產(chǎn)減少、負(fù)債減少，并未影響所有者權(quán)益要素，因此該經(jīng)濟(jì)利益的流出不屬于費(fèi)用。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)小結(jié)：收入日常活動(dòng)經(jīng)濟(jì)利益總流入；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用日?；顒?dòng)經(jīng)濟(jì)利益總流出；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；與向所有者分配利潤無關(guān)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（六）利潤1.利潤的定義利潤是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期損益（當(dāng)期利潤）的利得和損失等。從企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系來看，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤屬于所有者，企業(yè)發(fā)生的虧損（即利潤為負(fù)數(shù)）最終也由所有者承擔(dān)，因此，利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)2.利潤的確認(rèn)條件利潤的確認(rèn)取決于收入和費(fèi)用，以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得與損失，其金額的確定也依賴于上述因素的計(jì)量。3.

利潤的三個(gè)層次利潤有三個(gè)層次：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。如下表（利潤表）：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（即收入要素）減：營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加

銷售費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

資產(chǎn)減值損失直接計(jì)入當(dāng)期損益或當(dāng)期利潤的利得和損失加：其他收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)處置收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入直接計(jì)入當(dāng)期損益或當(dāng)期利潤的利得和損失減：營業(yè)外支出三、利潤總額（稅前利潤）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤（稅后利潤）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【真題2018年－判斷題】利潤總額是以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，減去營業(yè)外收入，加上營業(yè)外支出。（）【答案】錯(cuò)【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題-判斷題】營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本。（）【答案】錯(cuò)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題-判斷題】利潤是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減費(fèi)用后的凈額、以及利得和損失等。（）【答案】錯(cuò)【解析】利潤是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減費(fèi)用后的凈額，以及直接計(jì)入當(dāng)期損益或當(dāng)期利潤的利得和損失等。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)注意：對(duì)利潤的影響對(duì)所有者權(quán)益的影響收入、費(fèi)用（日常活動(dòng)形成的）有有利得、損失（非日常活動(dòng)形成的）直接計(jì)入當(dāng)期損益的有有直接計(jì)入所有者權(quán)益的無有會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)小結(jié)：收入、費(fèi)用、利潤是反映企業(yè)某一特定（日期、時(shí)期）經(jīng)營成果的（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)總結(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益日期（時(shí)點(diǎn)）財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)收入、費(fèi)用、利潤期間（時(shí)期）

經(jīng)營成果

動(dòng)態(tài)一定時(shí)期的經(jīng)營成果必然影響一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題－單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入【答案】B會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【例題－單選題】企業(yè)購入原材料一批驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響為（

）。A.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加【答案】B會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)【真題2019年－單選題】企業(yè)以銀行存款償還所欠貨款，此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響為（

）。A.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)與ー項(xiàng)負(fù)債等額減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額增加【答案】B會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列示于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程，包括下述5個(gè)。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史成本又稱實(shí)際成本，在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照“購置時(shí)”支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額或按照“購置時(shí)”付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額該計(jì)量屬性是會(huì)計(jì)核算“最基本”的計(jì)量屬性會(huì)計(jì)要素的計(jì)量重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指當(dāng)前市場條件下，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照“現(xiàn)在購買相同或相似”資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照“現(xiàn)在償付”該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量如盤盈固定資產(chǎn)就以重置成本入賬會(huì)計(jì)要素的計(jì)量可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售估計(jì)所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的加工成本、估計(jì)銷售稅費(fèi)后的凈額計(jì)量如期末存貨就可以選擇此計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量現(xiàn)值是指對(duì)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按其未來現(xiàn)金流入量的“折現(xiàn)金額”計(jì)量；負(fù)債按未來現(xiàn)金流出量的“折現(xiàn)金額”計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平市場中，熟悉情況的雙方“自愿”進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量如交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量應(yīng)當(dāng)注意：一般采用歷史成本；采用其他計(jì)量屬性，應(yīng)當(dāng)符合條件，并保證金額能夠可靠持續(xù)取得。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量【例題－判斷題】會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。（

）【答案】對(duì)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量【真題2018年－單選題】按照當(dāng)前市場條件重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的金額進(jìn)行計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（

)。A.公允價(jià)值

B.歷史成本

C.現(xiàn)值

D.重置成本【答案】D會(huì)計(jì)要素的計(jì)量【真題2018年－判斷題】公允價(jià)值，是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。（）【答案】對(duì)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式，反映各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系的等式。會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式1.資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（資金的占用＝資金的來源）會(huì)計(jì)等式（1）企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量和質(zhì)量的能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，即資產(chǎn)。所有者和債權(quán)人將資金提供給企業(yè)使用，應(yīng)相應(yīng)地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)享有要求權(quán)，即債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）與所有者權(quán)益。（債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益統(tǒng)稱“權(quán)益”）（2）資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟(jì)資源和擁有多少，負(fù)債和所有者權(quán)益表明經(jīng)濟(jì)資源的來源，即誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)等式（3）此等式為某一特定“日期”“財(cái)務(wù)狀況”的“靜態(tài)”會(huì)計(jì)等式，是最基本的會(huì)計(jì)等式，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。會(huì)計(jì)等式2.收入－費(fèi)用＝利潤（1）此會(huì)計(jì)等式表明企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，說明企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)過程。（2）此會(huì)計(jì)等式是反映企業(yè)某一“會(huì)計(jì)期間（或時(shí)期）”“經(jīng)營成果”的“動(dòng)態(tài)”會(huì)計(jì)等式，是編制利潤表的依據(jù)。會(huì)計(jì)等式交易或事項(xiàng)的類型舉例資產(chǎn)置換權(quán)益無影響以銀行存款購入庫存商品從銀行提取現(xiàn)金（二）交易或事項(xiàng)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響會(huì)計(jì)等式交易或事項(xiàng)的類型舉例資產(chǎn)增加權(quán)益增加負(fù)債增加從銀行借入短期借款購入商品已入庫，貨款未付所有者權(quán)益增加接受股東投資，存入銀行銷售商品，貨款存入銀行會(huì)計(jì)等式交易或事項(xiàng)的類型舉例資產(chǎn)減少權(quán)益減少負(fù)債減少以銀行存款償還銀行貸款以銀行存款償還前欠貨款所有者權(quán)益減少以銀行存款退還股東投資以銀行存款支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)等式交易或事項(xiàng)的類型舉例資產(chǎn)無影響權(quán)益置換負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加已發(fā)行的公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加向股東宣告分配現(xiàn)金股利負(fù)債內(nèi)部一增一減到期的應(yīng)付票據(jù)因無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減以資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本會(huì)計(jì)等式應(yīng)當(dāng)注意：（1）交易或事項(xiàng)的類型分為4大類，9小類，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生，會(huì)計(jì)要素金額可能會(huì)發(fā)生變化，但不會(huì)破壞第一等式的平衡關(guān)系，任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所有資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。（2）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能涉及一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)要素，涉及多個(gè)會(huì)計(jì)要素的，某個(gè)會(huì)計(jì)要素增加，并不一定表明其他會(huì)計(jì)要素減少。會(huì)計(jì)等式【例題-多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，一方面引起資產(chǎn)項(xiàng)目增加，另一方面還可能引起變化的有（）。A.所有者權(quán)益項(xiàng)目減少B.所有者權(quán)益項(xiàng)目增加C.負(fù)債項(xiàng)目減少D.負(fù)債項(xiàng)目增加【答案】BD會(huì)計(jì)等式【真題2018年－多選題】下列引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)有（）。A.收到股東投資款B.以盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.從銀行借入短期借款D.以銀行存款償還前欠貨款會(huì)計(jì)等式【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；選項(xiàng)C，資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)D，資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少。會(huì)計(jì)等式【真題2018年－單選題】將無力支付的商業(yè)承兌票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響為（）。A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債減少B.一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益減少C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加一項(xiàng)負(fù)債增加D.一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)負(fù)債減少會(huì)計(jì)等式【答案】D【解析】該業(yè)務(wù)應(yīng)付票據(jù)減少，應(yīng)付賬款增加，負(fù)債內(nèi)部一增一減。會(huì)計(jì)等式【例題-多選題】企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有者權(quán)益要素有影響的是（）。A.收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)

B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.銷售商品一批，貨款存入銀行D.以銀行存款支付廣告費(fèi)E.以銀行存款償還前欠貨款會(huì)計(jì)等式【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)B，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加；選項(xiàng)C，資產(chǎn)增加，收入增加（間接導(dǎo)致所有者權(quán)益增加）；選項(xiàng)D，資產(chǎn)減少，費(fèi)用增加（間接導(dǎo)致所有者權(quán)益減少）；選項(xiàng)E，資產(chǎn)與負(fù)債等額減少，不影響所有者權(quán)益要素。會(huì)計(jì)等式【真題2018年-單選題】某企業(yè)2017年12月初資產(chǎn)總額為1200萬元，12月份以銀行存款償還前欠貨款5萬元，從銀行提取現(xiàn)金2萬元，收到投資者投入價(jià)值10萬元的設(shè)備。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年末資產(chǎn)總額為（）萬元。A.

1207B.1217C.1215D.1205會(huì)計(jì)等式【答案】D【解析】年末資產(chǎn)總額=1200－5+10=1205（萬元）。會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量總結(jié)：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)報(bào)表特點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表日期、財(cái)務(wù)狀況、靜態(tài)收入、費(fèi)用、利潤收入－費(fèi)用＝利潤利潤表時(shí)期、經(jīng)營成果、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量本節(jié)關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量會(huì)計(jì)等式2個(gè)；交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式要素的影響會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量課后練習(xí)：甲公司本期發(fā)生如下交易或事項(xiàng)，判斷對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響。1.以銀行存款50000元購入庫存商品，已驗(yàn)收入庫。2.從銀行提取現(xiàn)金20000元。會(huì)計(jì)等式3.從銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款100000元。4.購入商品已驗(yàn)收入庫，貨款80000元尚未支付。5.收到投資者投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值50000元。6.銷售商品，貨款30000元存入銀行。會(huì)計(jì)等式7.以銀行存款償還銀行貸款100000元。8.以銀行存款償還前欠貨款20000元。9.股東大會(huì)決定減少注冊(cè)資本300000元，以銀行存款向投資者退回其投入的資本。10.以銀行存款支付廣告費(fèi)1000元。會(huì)計(jì)等式11.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將已發(fā)行的公司債券500萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。12.向股東宣告分配現(xiàn)金股利800000元。13.已到期的應(yīng)付票據(jù)150000元因無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。14.經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以資本公積100萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法四會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法本節(jié)知識(shí)點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)科目

2.會(huì)計(jì)賬戶

3.借貸記賬法記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則

會(huì)計(jì)分錄試算平衡學(xué)習(xí)提示：本節(jié)內(nèi)容具有承上啟下的作用，非常重要，結(jié)合后續(xù)第2－5章的學(xué)習(xí)加深理解會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素－會(huì)計(jì)科目－會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)各“會(huì)計(jì)要素”的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目或名稱。1.根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，每一類確定一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目2.由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，即便僅涉及同一個(gè)會(huì)計(jì)要素，其內(nèi)容也往往具有不同性質(zhì)，因此，有必要將會(huì)計(jì)要素按不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的內(nèi)容進(jìn)行分類，如資產(chǎn)分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等；負(fù)債分為短期借款、應(yīng)付賬款等。會(huì)計(jì)要素的這些具體分類，或具體的名稱，即為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目依據(jù)分類提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同總分類科目（總賬科目或一級(jí)科目）如：“原材料”、“短期借款”①對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括信息②由財(cái)政部統(tǒng)一制定明細(xì)分類科目（明細(xì)科目）

①對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體的信息；必要時(shí)設(shè)二級(jí)科目或更低級(jí)次的科目②不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目，除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要求設(shè)置的以外，明細(xì)科目的設(shè)置由企業(yè)根據(jù)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)科目依據(jù)分類反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同6大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類（了解）、所有者權(quán)益類、成本類、損益類會(huì)計(jì)科目附：常用會(huì)計(jì)科目及說明1.資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目說明庫存現(xiàn)金貨幣資金；支票（銀行存款）；匯兌（銀行存款）流動(dòng)資產(chǎn)銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票”應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（債權(quán)）流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

其他應(yīng)收款

壞賬準(zhǔn)備備抵科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明材料采購

存貨流動(dòng)資產(chǎn)在途物資尚未入庫的商品、材料等存貨原材料已入庫的材料材料成本差異

庫存商品已入庫的商品發(fā)出商品

委托加工物資

周轉(zhuǎn)材料

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備抵科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明債權(quán)投資

長期投資長期資產(chǎn)其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)

長期應(yīng)收款

XX減值準(zhǔn)備備抵科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)長期資產(chǎn)累計(jì)折舊備抵科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備抵科目在建工程

工程物資

固定資產(chǎn)清理

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)累計(jì)攤銷備抵科目無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備抵科目商譽(yù)

其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明短期借款向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限1年以下（含1年）的借款流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付“商業(yè)匯票”（包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付利息

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付款

2.負(fù)債類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目說明長期借款向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的期限1年以上的借款長期負(fù)債應(yīng)付債券

長期應(yīng)付款

會(huì)計(jì)科目3.所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目說明實(shí)收資本（或股本）投資者投入的資本資本公積－資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

－其他資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失其他綜合收益盈余公積盈余公積留存收益（來源于利潤）本年利潤未分配利潤利潤分配會(huì)計(jì)科目4.成本類會(huì)計(jì)科目說明生產(chǎn)成本工業(yè)企業(yè)使用制造費(fèi)用勞務(wù)成本研發(fā)支出會(huì)計(jì)科目5.損益類當(dāng)期損益（17）益（4）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他收益營業(yè)外收入會(huì)計(jì)科目當(dāng)期損益（17）損（10）主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用信用減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目當(dāng)期損益（17）損益（3）公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益資產(chǎn)處置損益會(huì)計(jì)科目前期損益（1）以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目【例題-多選題】下列屬于企業(yè)存貨類科目的是（

）。A.在途物資

B.委托加工物資

C.材料采購

D.工程物資【答案】ABC會(huì)計(jì)科目【例題-多選題】下列屬于損益類科目的是（

）。A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長期待攤費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用E.財(cái)務(wù)費(fèi)用F.制造費(fèi)用G.應(yīng)交稅費(fèi)H.所得稅費(fèi)用I.稅金及附加

J.生產(chǎn)成本K.其他業(yè)務(wù)成本

L.其他綜合收益M.其他收益會(huì)計(jì)科目【答案】ADEHIKM【解析】選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)F，屬于成本類科目；選項(xiàng)G，屬于負(fù)債類科目；選項(xiàng)J，屬于成本類科目；選項(xiàng)L，屬于所有者權(quán)益類科目。會(huì)計(jì)科目【例題-多選題】下列與“稅金及附加”屬于同類科目的是（）。A.所得稅費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.生產(chǎn)成本D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】AD會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)注意：①一項(xiàng)業(yè)務(wù)最少涉及一個(gè)會(huì)計(jì)要素，但最少涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。②一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否影響當(dāng)期損益或當(dāng)期利潤，取決于該業(yè)務(wù)是否涉及當(dāng)期損益類會(huì)計(jì)科目（或損益類科目）。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，但會(huì)計(jì)科目只是名稱，沒有一定的格式，不能把企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)地記錄下來，以取得經(jīng)營管理所需的信息資料。因此，必須設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，用以分門別類、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶相互通用。會(huì)計(jì)賬戶2.會(huì)計(jì)賬戶的分類（與“會(huì)計(jì)科目”的分類相同）會(huì)計(jì)賬戶3.實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)賬戶可簡化為“丁字賬或T型賬”。左方

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

右方

會(huì)計(jì)賬戶4.會(huì)計(jì)賬戶通常分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪一方記增加，哪一方記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬戶5.會(huì)計(jì)賬戶的四個(gè)金額要素本期期末余額＝本期期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法（一）會(huì)計(jì)記賬方法1.單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。手續(xù)簡單，沒有一套完整的賬戶體系；不能反映賬戶之間的平衡關(guān)系，不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。借貸記賬法2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法是會(huì)計(jì)核算方法之一，也是會(huì)計(jì)核算方法體系的核心。借貸記賬法小知識(shí)：（1）復(fù)式記賬法包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等，其中借貸記賬法被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法，已為世界各國普遍采用。

借貸記賬法（2）借貸記賬法源于13世紀(jì)的意大利，“借”、“貸”最初用來表示債權(quán)跟債務(wù)的增減變動(dòng)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“借”、“貸”逐漸失去了最初的含義，變成記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語，用來標(biāo)明記賬的方向，反映資產(chǎn)的存在形態(tài)和的權(quán)益的增減變動(dòng)。

借貸記賬法（二）借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，其內(nèi)容包括：記賬符號(hào)（或記賬方向）、賬戶結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)分錄、記賬規(guī)則、試算平衡等。借貸記賬法1.記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，表示資產(chǎn)或權(quán)益的增減變動(dòng)，至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，“借”表示減少，還是“貸”表示減少，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。借貸記賬法2.賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶（“丁”字賬）統(tǒng)一將左方固定為借方，將右方固定為貸方。借貸記賬法①要點(diǎn)回顧：第一會(huì)計(jì)等式第二會(huì)計(jì)等式②要點(diǎn)延伸：第三會(huì)計(jì)等式借貸記賬法資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用借貸記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶成本類賬戶費(fèi)用類賬戶（損）增加用“借”表示減少用“貸”表示負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶（益）增加用“貸”表示減少用“借”表示借貸記賬法（1）資產(chǎn)類賬戶借：表示增加貸：表示減少余額：一般在借方借貸記賬法借資產(chǎn)類賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸期初余額

本期增加

本期減少期末余額期末借方余額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：資產(chǎn)類賬戶中的備抵賬戶，如，“XX準(zhǔn)備”“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷“，其增加在貸方，減少在借方，余額在貸方。借貸記賬法（2）權(quán)益類賬戶（負(fù)債及所有者權(quán)益）貸：表示增加借：表示減少余額：一般在貸方借貸記賬法借權(quán)益類賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸

本期減少期末余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額期初余額

本期增加借貸記賬法（3）成本類賬戶借：表示增加貸：表示減少余額：在借方（如果有）借貸記賬法借成本類賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸

本期減少期末余額期末借方余額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期初余額

本期增加借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：①“制造費(fèi)用”賬戶期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”后無余額；②“生產(chǎn)成本”賬戶若有余額，在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。借貸記賬法（4）損益類賬戶①“損”類賬戶借：表示增加貸：表示減少（結(jié)轉(zhuǎn)）余額：為0（無余額）借貸記賬法②“益”類賬戶貸：表示增加借：表示減少（結(jié)轉(zhuǎn)）余額：為0（無余額）借貸記賬法借“損”類賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸本期減少（結(jié)轉(zhuǎn)）無余額本期增加借貸記賬法借“益”類賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸本期減少（結(jié)轉(zhuǎn)）無余額本期增加借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：“損”類賬戶本期增加記入借方，期末將累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后無余額；“益”類賬戶本期增加記入貸方，期末將累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后無余額。借貸記賬法借貸記賬法總結(jié)：借會(huì)計(jì)科目貸資產(chǎn)類賬戶增加成本類賬戶增加“損”類賬戶增加負(fù)債類賬戶減少所有者權(quán)益類賬戶減少“益”類賬戶減少（結(jié)轉(zhuǎn)）資產(chǎn)類賬戶減少成本類賬戶減少“

損”類賬戶減少（結(jié)轉(zhuǎn)）

負(fù)債類賬戶增加所有者權(quán)益類賬戶增加“益”類賬戶增加資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶余額

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶余額借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶，其余額列示于資產(chǎn)負(fù)債表；損益類賬戶（17），其發(fā)生額列示于利潤表。再次強(qiáng)調(diào)：損益類賬戶（17，背下來），利潤表（背下來）借貸記賬法報(bào)表項(xiàng)目損益類賬戶（17）一、營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入減：營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加稅金及附加

銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

信用減值損失借貸記賬法報(bào)表項(xiàng)目損益類賬戶（17）加：其他收益其他收益

投資收益

投資收益

公允價(jià)值變動(dòng)收益

公允價(jià)值變動(dòng)損益

資產(chǎn)處置收益

資產(chǎn)處置損益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額（稅前利潤）

減：所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用四、凈利潤（稅后利潤）

借貸記賬法3.會(huì)計(jì)分錄根據(jù)借貸記賬法的記賬原理，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)表明其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，即為會(huì)計(jì)分錄。借貸記賬法（1）會(huì)計(jì)分錄三要素：會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額；（2）會(huì)計(jì)分錄的格式：先借后貸，借貸錯(cuò)開；（3）會(huì)計(jì)分錄的分類簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸，兩個(gè)會(huì)計(jì)科目；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：至少三個(gè)會(huì)計(jì)科目；一借多貸，一貸多借，多借多貸。借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：復(fù)合分錄是由簡單分錄合并而成，編制復(fù)合分錄可以簡化記賬手續(xù)，提高工作效率，且能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并能集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；但是沒有相互聯(lián)系的簡單分錄不可合并相加為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，即不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡單的合并反映，必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。借貸記賬法【例題】甲有限責(zé)任公司2019年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款50000元購入庫存商品，已驗(yàn)收入庫。（2）從銀行提取現(xiàn)金20000元。借貸記賬法（3）從銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款100000元。（4）購入商品已驗(yàn)收入庫，貨款80000元尚未支付。（5）收到投資者投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元。（6）銷售商品，貨款30000元，其中20000萬元存入銀行，其余貨款尚未收回。借貸記賬法（7）以銀行存款償還銀行貸款100000元。（8）以銀行存款償還前欠貨款20000元。（9）股東大會(huì)決定減少注冊(cè)資本300000元，以銀行存款向投資者退回其投入的資本。（10）以銀行存款支付廣告費(fèi)1000元。借貸記賬法（11）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將已發(fā)行的公司債券500萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。（12）向股東宣告分配現(xiàn)金股利800000元。（13）已到期的應(yīng)付票據(jù)150000元因無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。（14）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以資本公積100萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借貸記賬法要求：不考慮其他因素，寫出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。學(xué)習(xí)提示：①結(jié)合會(huì)計(jì)分錄分析上述業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響。②結(jié)合會(huì)計(jì)分錄分述上述業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益或利潤的影響。借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶，一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶記入借方，另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶必然記入貸方，記入借方的金額等于記入貸方的金額。即會(huì)計(jì)分錄中，有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法4.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。無論企業(yè)交易或事項(xiàng)如何簡單或復(fù)雜，業(yè)務(wù)類型可概括為4大類（9小類）：借貸記賬法資產(chǎn)內(nèi)部等額增減，總額不變；資產(chǎn)與權(quán)益等額增加；資產(chǎn)與權(quán)益等額減少；權(quán)益內(nèi)部等額增減，總額不變。借貸記賬法【例題-多選題】關(guān)于借貸記賬法的表述，正確的有（）。A.借表示增加，貸表示減少B.遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則C.以借和貸為記賬符號(hào)D.是一種復(fù)式記賬法【答案】BCD借貸記賬法【真題2018年-單選題】借貸記賬法下，下列說法正確的是（）。A.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益減少記貸方B.資產(chǎn)減少記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記貸方C.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記貸方D.資產(chǎn)減少記貸方，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記借方【答案】C借貸記賬法【真題2018年-單選題】借貸記賬法的記賬規(guī)則為（）。A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.以“借”“貸”為記賬符號(hào)C.借方記增加，貸方記減少D.有借必有貸，借貸必相等【答案】D借貸記賬法【真題2018年-單選題】某企業(yè)月初“短期借款”賬戶的貸方余額為60萬元，本月向銀行借入6個(gè)月的借款20萬元，歸還以前的短期借款30萬元，則本月末“短期借款”賬戶的余額為（）。A.貸方80萬元B.貸方50萬元C.借方50萬元D.貸方30萬元借貸記賬法【答案】B【解析】“短期借款“期末余額=60+20-30=50（萬元），在貸方。借貸記賬法【例題-多選題】下列會(huì)計(jì)科目中，借方登記減少，貸方登記增加，期末余額在貸方的有（）。A.資產(chǎn)類科目B.負(fù)債類科目C.所有者權(quán)益類科目D.成本類科目【答案】BC借貸記賬法【例題-多選題】關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶，下列說法正確的是（）。A.屬于資產(chǎn)類賬戶B.增加在貸方C.屬于固定資產(chǎn)賬戶的備抵賬戶D.增加在借方【答案】ABC【解析】資產(chǎn)類賬戶的備抵賬戶，貸增借減，余額在貸方。借貸記賬法【例題-多選題】下列賬戶中，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長期待攤費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用E.財(cái)務(wù)費(fèi)用F.制造費(fèi)用G.應(yīng)交稅費(fèi)H.所得稅費(fèi)用I.稅金及附加

J.生產(chǎn)成本K.其他業(yè)務(wù)成本

L.其他綜合收益M.其他收益借貸記賬法【答案】ADEHIKM【解析】當(dāng)期損益類賬戶（17個(gè)），期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)生產(chǎn)成本其他綜合收益借貸記賬法【例題-單選題】下列能夠引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)賬戶增加，另一個(gè)賬戶減少，資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.用銀行存款償還短期借款B.收到投資者投入的機(jī)器一臺(tái)C.收到外單位前欠貨款，存入銀行D.以銀行存款償還前欠外單位貨款借貸記賬法【答案】C【解析】選項(xiàng)A，借記短期借款，貸記銀行存款（資產(chǎn)與負(fù)債等額減少）；選項(xiàng)B，借記固定資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本（資產(chǎn)與所有者權(quán)益等額增加）；選項(xiàng)C，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額不變）；選項(xiàng)D，借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款（資產(chǎn)與負(fù)債等額減少）。借貸記賬法【真題2018年-單選題】2017年8月31日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元，9月份收回應(yīng)收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)收客戶貨款20萬元。不考慮其他因素，2017年9月30日該企業(yè)負(fù)債總額為（）萬元。A.480B.380C.440D.460借貸記賬法【答案】A【解析】月初負(fù)債總額=500（萬元）收回應(yīng)收賬款60萬元（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）借：銀行存款60

貸：應(yīng)收賬款60以銀行存款歸還短期借款40萬元（資產(chǎn)減少，負(fù)債減少）借：短期借款40

貸：銀行存款40預(yù)收客戶貨款20萬元（資產(chǎn)增加，負(fù)債增加）借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20月末負(fù)債總額=500-40+20=480（萬元）借貸記賬法【真題2018年-單選題】某公司期初資產(chǎn)總額為25萬元，所有者權(quán)益總額為20萬元。本期以銀行存款4萬元支付現(xiàn)金股利，并以銀行存款2萬元購買設(shè)備。則上述業(yè)務(wù)入賬后該公司的負(fù)債總額為（）萬元。A.23B.1C.13D.2借貸記賬法【答案】B【解析】月初負(fù)債總額=25-20=5（萬元）以銀行存款4萬元支付現(xiàn)金股利（資產(chǎn)減少，負(fù)債減少）借：應(yīng)付股利4

貸：銀行存款4以銀行存款2萬元購入設(shè)備（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）借：固定資產(chǎn)2

貸：銀行存款2月末負(fù)債總額=5-4=1（萬元）借貸記賬法5.試算平衡所謂試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)“全部賬戶”的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算比較，來檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（依據(jù)：有借有貸，借貸必等）余額試算平衡全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)

＝全部賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)（依據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益）借貸記賬法借貸記賬法應(yīng)當(dāng)注意：試算不平衡，賬簿記錄一定有錯(cuò)；試算平衡，賬簿記錄可能正確；通過試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)賬簿記錄的全部錯(cuò)誤或遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響平衡關(guān)系：借貸記賬法①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致；④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶；⑤某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；⑥某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷。因此，試算平衡存在一定局限性，需要對(duì)一切會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ趶?fù)核，以保證賬簿記錄的正確性。借貸記賬法【真題2019年-單選題】下列記賬錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致試算不平衡的是（

）。A.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.借方多記金額D.借貸科目用錯(cuò)【答案】C借貸記賬法【真題2019年-判斷題】借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”是余額試算平衡的依據(jù)。（

）【答案】錯(cuò)借貸記賬法【例題-多選題】下列關(guān)于借貸記賬法的表述，正確的有（

）。A.借貸記賬法下，借表示增加，貸表示減少B.借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記借方C.借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯(cuò)誤D.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法【答案】BD借貸記賬法【例題】甲公司2019年1月1日有關(guān)賬戶余額如下（金額單位：元）借貸記賬法科目名稱借方貸方庫存現(xiàn)金30000

銀行存款500000

應(yīng)收賬款100000

短期借款

50000應(yīng)付賬款

50000實(shí)收資本

500000盈余公積

30000合計(jì)630000630000借貸記賬法2019年1月，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受投東貨幣資金投資200000元，存入銀行，不考慮資本溢價(jià)。（2）以銀行存款償還銀行短期借款50000元。（3）從銀行提取現(xiàn)金10000元。（4）收回客戶前欠貨款40000元，存入銀行。（5）簽發(fā)3個(gè)月到期的銀行承兌匯票50000元，抵付上月所欠貨款。借貸記賬法要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)期初賬戶余額及上述會(huì)計(jì)分錄，登記丁字賬，并計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額及余額；（3）編制試算平衡表。借貸記賬法【解析】（1）會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款200000

貸：實(shí)收資本200000（4）借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收賬款40000（2）借：短期借款50000

貸：銀行存款50000（5）借：應(yīng)付賬款50000

貸：應(yīng)付票據(jù)

50000（3）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

借貸記賬法（2）登記丁字賬借庫存現(xiàn)金貸期初余額：30000

（3）10000本期發(fā)生額：10000期末余額：40000借貸記賬法借銀行存款貸期初余額：500000（1）200000（4）40000本期發(fā)生額：240000期末余額：680000（2）50000（3）10000

本期發(fā)生額：60000借貸記賬法借應(yīng)收賬款貸期初余額：100000期末余額：60000（4）40000本期發(fā)生額：40000借貸記賬法借短期借款貸（2）50000期末余額：0期初余額：50000本期發(fā)生額：50000借貸記賬法借應(yīng)付票據(jù)貸本期發(fā)生額：50000期末余額：50000（5）50000借貸記賬法借應(yīng)付賬款貸本期發(fā)生額：50000期初余額：50000（5）50000期末余額：0借貸記賬法借實(shí)收資本貸期初余額：500000（2）200000本期發(fā)生額：200000期末余額：700000借貸記賬法借盈余公積貸期初余額：30000期末余額：30000借貸記賬法（3）試算平衡表（單位：元）科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金30000

10000

40000

銀行存款500000

24000060000680000

應(yīng)收賬款100000

4000060000

借貸記賬法科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方短期借款

5000050000

應(yīng)付票據(jù)

50000

50000應(yīng)付賬款

5000050000

實(shí)收資本

500000

200000

700000盈余公積

30000

30000合計(jì)630000630000350000350000780000780000借貸記賬法【例題】2019年1月，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。（2）以銀行存款支付財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)5000元。（3）購入商品，價(jià)款60000元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（4）將上述商品全部銷售，售價(jià)100000元，貨款存入銀行。（5）期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本。（6）計(jì)算本月工資，其中行政管理人員5000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員6000元，尚未發(fā)放。借貸記賬法要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，寫出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，并計(jì)算1月份利潤總額。借貸記賬法【解析】（1）上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（1）借：銷售費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000（2）借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000（3）借：庫存商品60000

貸：應(yīng)付賬款60000借貸記賬法（4）借：銀行存款100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000（5）借：主營業(yè)務(wù)成本60000

貸：庫存商品60000（6）借：管理費(fèi)用5000

銷售費(fèi)用

6000

貸：應(yīng)付職工薪酬11000借貸記賬法（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，并計(jì)算1月份利潤總額結(jié)轉(zhuǎn)損借：本年利潤78000

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

管理費(fèi)用10000

銷售費(fèi)用8000結(jié)轉(zhuǎn)益借：主營業(yè)務(wù)收入100000

貸：本年利潤1000001月份利潤總額＝100000－78000＝22000（元）借貸記賬法本節(jié)關(guān)鍵詞：1.會(huì)計(jì)科目2.會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類（2家，8戶）負(fù)債類（2家）所有者權(quán)益類（6個(gè)）成本類（6個(gè)）損益類（17+1）3.借貸記賬法記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄試算平衡會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序五會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序本節(jié)知識(shí)點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證概述（了解）原始憑證（分類；基本內(nèi)容；填制要求；審核）記賬憑證（分類；基本內(nèi)容；填制要求；審核）會(huì)計(jì)憑證保管（了解）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序2.會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿概述（了解）會(huì)計(jì)賬簿的登記要求會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法對(duì)賬與結(jié)賬錯(cuò)賬更正方法3.賬務(wù)處理程序兩個(gè)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證概述（了解）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，包括紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證和電子會(huì)計(jì)憑證兩種形式。會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。會(huì)計(jì)憑證2.記賬憑證又稱記賬憑單，是“會(huì)計(jì)人員”根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)注意：（1）任何單位對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)按照規(guī)定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）所有會(huì)計(jì)憑證都必須審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)；（3）填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證（二）原始憑證1.原始憑證的分類依據(jù)分類舉例特點(diǎn)來源不同外來發(fā)票、銀行收付款通知單一次使用自制收料單、領(lǐng)料單、成本計(jì)算單僅供單位內(nèi)部使用會(huì)計(jì)憑證依據(jù)分類舉例特點(diǎn)填制手續(xù)和內(nèi)容不同一次收料單、領(lǐng)料單一次填制、一項(xiàng)業(yè)務(wù)、一次有效累計(jì)限額領(lǐng)料單多次有效、重復(fù)反映“同類”業(yè)務(wù)匯總工資匯總表、發(fā)料憑證匯總表“同類”業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總會(huì)計(jì)憑證依據(jù)分類舉例特點(diǎn)格式不同通用增值稅專用發(fā)票（全國通用）、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證（銀行業(yè)通用）統(tǒng)一印制、在一定范圍或行業(yè)內(nèi)使用專用工資分配表、折舊計(jì)算表、差旅費(fèi)報(bào)銷單單位自行印制、內(nèi)部使用會(huì)計(jì)憑證【例題-單選】原始憑證可分為通用憑證和專用憑證，其分類依據(jù)是（）。A.項(xiàng)目不同B.形式不同C.格式不同D.內(nèi)容不同【答案】C會(huì)計(jì)憑證【例題-多選】原始憑證按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分類為（）。A.累計(jì)原始憑證B.匯總原始憑證C.專用原始憑證D.一次原始憑證【答案】ABD會(huì)計(jì)憑證2.原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的不同而有所差異，但原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容（也稱原始憑證基本要素）：會(huì)計(jì)憑證（1）原始憑證的名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）填制憑證單位名稱、填制人名稱；（4）經(jīng)辦人員簽名或蓋章；（5）接受憑證的單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價(jià)、金額。會(huì)計(jì)憑證3.原始憑證的填制要求（2020年教材26－27頁）（1）記錄真實(shí)；（2）內(nèi)容完整；（3）手續(xù)完備；（4）書寫清楚、規(guī)范①不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字；②大小寫金額必須相符。 會(huì)計(jì)憑證（5）編號(hào)連續(xù)：各種憑證要連續(xù)編號(hào)，以便檢查。如果憑證已預(yù)先印定編號(hào)，如發(fā)票、支