審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件審計(jì)證據(jù)概述審計(jì)證據(jù)的收集與整理審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析目錄CONTENT審計(jì)證據(jù)概述01審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)記錄文件證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)審計(jì)證據(jù)的種類01020304包括對(duì)初始分錄的記錄、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的累計(jì)記錄以及調(diào)節(jié)分錄和重分類分錄。如合同、協(xié)議、發(fā)票、賬單等。如訪談、電話記錄等。如內(nèi)部控制制度、管理政策與程序等。指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足夠，能夠支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)。充分性適當(dāng)性可靠性指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要可靠，能夠支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成合理的審計(jì)結(jié)論。指審計(jì)證據(jù)要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映被審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況。030201審計(jì)證據(jù)的特性審計(jì)證據(jù)的收集與整理02

審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集原則確保收集的審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠、相關(guān)且充分，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、相關(guān)文件記錄以及電子數(shù)據(jù)等。審計(jì)證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算等。對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性的鑒別，確保其質(zhì)量可靠。鑒別原則對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行篩選、分類、比較和綜合分析，排除不相關(guān)、不真實(shí)、不充分和不適用的證據(jù)。鑒別過(guò)程采用經(jīng)驗(yàn)判斷法、邏輯推理法、比較分析法等。鑒別方法審計(jì)證據(jù)的鑒別按照相關(guān)性、重要性、充分性和適當(dāng)性的要求，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和歸類。整理原則對(duì)篩選后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、排序和匯總，形成完整的證據(jù)鏈。整理過(guò)程采用表格法、流程圖法等，便于審計(jì)人員分析和使用。整理方法審計(jì)證據(jù)的整理審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用03審計(jì)證據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中的應(yīng)用主要涉及了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要收集有關(guān)管理層誠(chéng)信、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等方面的證據(jù)，以確定可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，審計(jì)人員需要基于對(duì)被審計(jì)單位的了解和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，并確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模和審計(jì)時(shí)間。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過(guò)程中，審計(jì)人員需要收集包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、行業(yè)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面的證據(jù)，以評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)證據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中的應(yīng)用審計(jì)證據(jù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用主要涉及控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩個(gè)方面。在實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)人員需要收集有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的證據(jù)，包括賬簿、憑證、合同等文件記錄。這些證據(jù)有助于發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)和舞弊行為，并驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。在控制測(cè)試中，審計(jì)人員需要收集有關(guān)內(nèi)部控制制度運(yùn)行有效性的證據(jù)，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行等程序。這些證據(jù)有助于評(píng)估內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，并確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。審計(jì)證據(jù)在審計(jì)實(shí)施中的應(yīng)用審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中的應(yīng)用主要涉及撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員需要基于所收集的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，并指出可能存在的重大錯(cuò)報(bào)和舞弊行為。同時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)人員需要根據(jù)所收集的審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見(jiàn)。如果存在重大錯(cuò)報(bào)或舞弊行為，需要在意見(jiàn)中予以說(shuō)明，并對(duì)被審計(jì)單位提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中的應(yīng)用審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩大構(gòu)成要素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)能夠降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的來(lái)源審計(jì)證據(jù)可以來(lái)源于客戶的內(nèi)部控制、相關(guān)人員的詢問(wèn)和觀察、文件和記錄等。審計(jì)證據(jù)的可靠性可靠的審計(jì)證據(jù)能夠提高審計(jì)意見(jiàn)的可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系制定合理的審計(jì)計(jì)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度等因素，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解客戶的內(nèi)部控制，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、充分性和適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)及時(shí)處理。實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)保持職業(yè)懷疑態(tài)度如何通過(guò)審計(jì)證據(jù)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例分析05財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)案例，重點(diǎn)關(guān)注收入、成本和存貨的確認(rèn)與計(jì)量?？偨Y(jié)詞本案例介紹了某公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程，重點(diǎn)分析了收入、成本和存貨的確認(rèn)與計(jì)量，以及審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用。通過(guò)案例分析，學(xué)生可以了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本流程和方法，掌握審計(jì)證據(jù)的收集、整理和評(píng)價(jià)。詳細(xì)描述案例一：某公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)案例總結(jié)詞信貸業(yè)務(wù)審計(jì)案例，重點(diǎn)關(guān)注信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制。詳細(xì)描述本案例介紹了某銀行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的過(guò)程，重點(diǎn)分析了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制，以及審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用。通過(guò)案例分析，學(xué)生可以了解信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的基本流程和方法，掌握審計(jì)證據(jù)的收集、整理和評(píng)價(jià)。案例二：某銀行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)案例政府投資項(xiàng)目審計(jì)案例，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的合規(guī)性和效益性。總結(jié)詞