第六章審計證據(jù)與審計工作底稿課件

第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿審計證據(jù)審計工作底稿利用其他主體的工作1精選課件ppt§6-1審計證據(jù)

AuditEvidence，AE本章重點：審計證據(jù)的種類、搜集審計證據(jù)的方法種類。審計證據(jù)的概念☆審計證據(jù)的種類★審計證據(jù)的特征★不同審計證據(jù)的證明力審計證據(jù)的整理與分析☆掌握審計證據(jù)的收集方法掌握取得審計證據(jù)的審計程序★2精選課件ppt一、審計證據(jù)的概念審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。(新準(zhǔn)則定義)△獲得的所有能證實反映被審查事項真實情況的所有資料和事實。3精選課件ppt審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性的一切資料?！髡麄€審計過程就是收集、鑒定、整理和分析審計證據(jù)的過程。4精選課件ppt審計證據(jù)概念的理解⒈審計證據(jù)應(yīng)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中收集，一方面來源于被審計單位內(nèi)部的會計資料和非會計資料；另一方面來源于被審計單位外部資料或事實⒉審計證據(jù)是審計人員依照審計準(zhǔn)則規(guī)定的取證手續(xù)取得的，在非審計過程中獲取的資料和事實不能作為審計證據(jù)⒊審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)，其目的是為了作出審計意見，只有與審計意見有關(guān)的信息才可以作為審計證據(jù)⒋審計證據(jù)必須是對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的客觀描述和真實反映，不是審計人員主觀臆造出來的

5精選課件ppt二、審計證據(jù)的種類 實物證據(jù) 書面證據(jù) （一）按其形式分 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù)

6精選課件ppt實物證據(jù)(Physicalevidence)實物證據(jù)是指通過實際觀察或清點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)書面證據(jù)(Documentaryevidence)書面證據(jù)是指CPA所獲取的各種書面資料為形式的一類證據(jù)。它包括與審計有關(guān)的會計證據(jù)及其有關(guān)的非會計證據(jù)口頭證據(jù)(Oralevidence)口頭證據(jù)是指審計人員本人無法親眼目睹或親臨現(xiàn)場查到，而向發(fā)生情況的見證人收集來的意見、看法、說明及口頭陳述資料環(huán)境證據(jù)(Environmentalevidence)環(huán)境證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實7精選課件ppt 內(nèi)部證據(jù)（△證明力強(qiáng)）（二）按來源分 外部證據(jù)（證明力強(qiáng)于上者） 親知證據(jù)

（△此證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠）8精選課件ppt（三）討論內(nèi)部證據(jù)與外部證據(jù)區(qū)別外部證據(jù)是指由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。一類是不經(jīng)被審計單位之手而直接寄給審計人員；另一類是由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但為被審計單位持有并留存的書面證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是指由被審計單位內(nèi)部各部門所提供的書面證據(jù)，包括被審計單位的會計記錄、被審計單位聲明書及其他內(nèi)部書面文件9精選課件ppt（四）其他分類按功能分為直接證據(jù)和間接證據(jù)按審計證據(jù)與被審計事項的關(guān)系可分為正面證據(jù)和反面證據(jù)按證據(jù)之間的關(guān)系分為基本證據(jù)、佐證證據(jù)、和矛盾證據(jù)按照審計的證明力可以分為充分證明力、部分證明力和無證明力10精選課件ppt審計證據(jù)與審計目標(biāo)的關(guān)系審計目標(biāo)審計證據(jù)真實性完整性所有權(quán)估價截止機(jī)械準(zhǔn)確性披露分類總體合理性實物證據(jù)√√√√書面證據(jù)√√√√√√√√√口頭證據(jù)√√√√√√√√環(huán)境證據(jù)√11精選課件ppt三、審計證據(jù)的特征（數(shù)量、質(zhì)量特征）

——審計證據(jù)的鑒定鑒定證據(jù)的作用（即為什么要鑒定審計證據(jù)？） 1、保證審計證據(jù)的質(zhì)量； 2、支持審計意見和結(jié)論?！鞑⒎撬惺占降淖C據(jù)都具有證明力。12精選課件ppt鑒定證據(jù)的內(nèi)容1、鑒定證據(jù)的充分性； △并非證據(jù)越多越好，而是以能夠滿足被審計事項的需要為度。2、鑒定證據(jù)的相關(guān)性——首要因素 3、鑒定證據(jù)的客觀性； 4、鑒定證據(jù)的時效性；5、鑒定證據(jù)的重要性；△審計證據(jù)的重要性是鑒定審計質(zhì)量的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。6、鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。13精選課件ppt（一）充分性Sufficiency充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要必須足以證明審計事項的真相以及支持審計意見。是審計人員形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求14精選課件ppt一、是客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，但并不是說審計證據(jù)越多越好。二、是證據(jù)的充分性受其本身的相關(guān)性、重要性、客觀性影響，如果證據(jù)愈能反映事項的本質(zhì)，證據(jù)數(shù)量就可愈少三、是審計人員還應(yīng)考慮取證的經(jīng)濟(jì)性，即取證成本和效益之間的關(guān)系，應(yīng)盡量以較少的人力、物力耗費取得足夠的、高質(zhì)量的審計證據(jù)15精選課件ppt影響證據(jù)充分性的因素：審計風(fēng)險；具體審計項目的重要性；審計人員的審計經(jīng)驗；審計過程是否發(fā)現(xiàn)舞弊；審計證據(jù)的類型及獲取途徑此外，還應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)因素、總體規(guī)模和特征16精選課件ppt（二）適當(dāng)性Appropriateness審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性——審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)可靠性——審計證據(jù)能如實地反映客觀事實17精選課件ppt1、相關(guān)性Relevance相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

一、為審計意見提供明確的佐證，要符合審計目標(biāo)的要求，二、與所要審核的事項有內(nèi)在聯(lián)系。18精選課件ppt

2、可靠性(Reliability)可靠性是指審計證據(jù)反映被審計事項客觀現(xiàn)實的程度，也可稱之為客觀性O(shè)bjectivity影響審計證據(jù)可靠的因素△只有客觀的審計證據(jù)才是最具有證明力的。19精選課件ppt⒈以書面文件為形式的書面證據(jù)比對有關(guān)人員口頭詢問而得來的口頭證據(jù)可靠⒉取自被審計單位以外的獨立第三者的外部證據(jù)比取自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠⒊以獲得獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲得獨立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠可靠性基本判斷：20精選課件ppt接上頁⒋審計人員親自獲取的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。⒌被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠⒍不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性⒎越及時的證據(jù)越可靠，客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠21精選課件pptA親獲證據(jù)大于提供證據(jù)B外部證據(jù)大于內(nèi)部證據(jù)C已獲第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)大于未獲第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)D提供證據(jù)時內(nèi)控制度較好大于較差E書面證據(jù)大于口頭證據(jù)Ｆ能相互印證時，可靠性較高Ｇ客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠Ｈ越及時的證據(jù)越可靠22精選課件ppt例：下列審計證據(jù)中，哪個最為可靠？Ａ．銀行對賬單Ｂ．銷售合同Ｃ．購貨發(fā)票Ｄ．管理當(dāng)局聲明書Ｅ．應(yīng)收賬款回函Ｆ．律師聲明書Ｇ．股東大會會議記錄Ｈ．審計業(yè)務(wù)約定書23精選課件ppt（三）時效性時效性是指審計證據(jù)收集的時間以及審計證據(jù)所函蓋的時間區(qū)域。一般而言，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中的項目越接近資產(chǎn)負(fù)債表日，證明力越強(qiáng)。24精選課件ppt（四）重要性Materiality

重要性是指審計證據(jù)與被審計事項緊密聯(lián)系的程度。證據(jù)重要性內(nèi)容包括兩個方面：一、是根據(jù)證據(jù)所反映的金額大小來判斷證據(jù)的重要性，一般來說，對于同樣的證據(jù)，金額大的比金額小的更加重要二、是根據(jù)證據(jù)所反映問題的性質(zhì)來判斷證據(jù)的重要性，問題性質(zhì)不同，重要性程度也不同25精選課件ppt綜合作用正確處理數(shù)量與質(zhì)量的關(guān)系獲取證據(jù)時應(yīng)考慮審計成本重要的審計證據(jù)不能以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少審計證據(jù)的理由26精選課件ppt收集審計證據(jù)的基本要求 1、充分性 2、成本效益性 3、重要性 4、相關(guān)性27精選課件ppt課堂討論：充分性(Sufficiency)與適當(dāng)性(Appropriateness)的關(guān)系CPA執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。CPA應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，確定審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)量和質(zhì)的特征適當(dāng)性影響充分性。審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少，反之，審計證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加。28精選課件ppt四、審計證據(jù)的收集方法AuditMethod綜合審查方法審查書面資料的方法審查客觀事實的方法29精選課件ppt（一）綜合審查方法綜合審查方法是指與取證的順序和范圍以及基本適用于所有項目有關(guān)的程序性方法，這些方法不是直接取證的具體方法。30精選課件ppt1、順查法和逆查法

順查法是指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法

逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法31精選課件ppt2、詳查法和抽查法詳查法是指對被審計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行詳細(xì)審查的方法

抽查法是指從被審計總體抽取部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行審查并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體狀況的方法32精選課件ppt3、分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)測數(shù)額和有關(guān)信息的差異。對分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是異常變動進(jìn)行調(diào)查，必要時要適當(dāng)追加審計程序。（常用的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法）33精選課件ppt（二）審查書面資料的方法審查書面資料的方法是指對會計方面的憑證、賬簿、報表和與會計有關(guān)的計劃、預(yù)算、統(tǒng)計以及其他經(jīng)營管理方面的規(guī)章制度、方案等書面資料進(jìn)行檢查所應(yīng)用的方法。這種方法通常指審計的技術(shù)方法△這種方法得到的證據(jù)是：書面證據(jù)。34精選課件ppt1、審閱Reading/Inspection審閱是指審計人員對被審計單位的會計憑證、會計賬簿和會計報表的內(nèi)容以及經(jīng)營計劃、預(yù)算、決策和其他資料進(jìn)行詳細(xì)的審查與閱讀，以確定其是否合法、真實，是否存在需用其他方法檢查的重要項目

35精選課件ppt

核對是指通過將有關(guān)的兩個或兩個以上的記錄和數(shù)據(jù)進(jìn)行比較對照，查明其是否相符以及各記錄間的連續(xù)性證證核對賬證核對賬賬核對賬實核對賬表核對表表核對2、核對check36精選課件ppt

計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的重復(fù)計算或另行計算的方法3、計算computation37精選課件ppt（三）審查客觀事實的方法審閱客觀事實的方法是指收集書面資料以外的事實和信息，以證明客觀事物實際情況的方法。38精選課件ppt1、監(jiān)盤(Supervisionofcounting)監(jiān)盤是CPA現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴槎〉米C據(jù)的方法△這種方式一般能取得可靠的證據(jù)。39精選課件ppt2、觀察(Observation)觀察是CPA實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法40精選課件ppt3、查詢及函證

Enquiry&confirmation

查詢是CPA對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問而審計證據(jù)的方法

函證是CPA為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的方法。

41精選課件ppt函證的適用對象函證的類型不同類型函證的使用情況42精選課件ppt函證與查詢區(qū)別：⒈函證來自于被審計單位的第三方⒉查詢的方式有口頭和書面，函證方式只能是書面⒊查詢獲得口頭證據(jù)，函證取得書面證據(jù)⒋函證獲取的證據(jù)可靠性較高43精選課件ppt4、重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。44精選課件ppt五、獲取審計證據(jù)的審計程序1、檢查法：是指審計人員對財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計記錄和其他書面文件的可靠程度進(jìn)行審閱和復(fù)核。2、監(jiān)盤法：是指審計人員在被審計單位對各種實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點時親臨現(xiàn)場監(jiān)督盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?、觀察法：是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實地觀察。45精選課件ppt4、查詢與函證法查詢法是就某一問題向有關(guān)人員提問并獲得的口頭答復(fù)。 函證法是指為了證實被審計單位會計記錄所記載的某一事項而向第三者發(fā)函詢證。 （對“應(yīng)收賬款”的審計可采用此方法。）5、計算法：是審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗算或另行計算。46精選課件ppt6、重新執(zhí)行：是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。7、分析性復(fù)核法：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，對分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是異常變動進(jìn)行調(diào)查，必要時要適當(dāng)追加審計程序47精選課件ppt六、審計程序、審計證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)系檢查——主要用于書面證據(jù)監(jiān)盤——主要提供實物證據(jù)，證明其存在性觀察——主要提供環(huán)境證據(jù)查詢及函證——書面及口頭計算——主要用于數(shù)據(jù)重新執(zhí)行——主要提供環(huán)境證據(jù)分析性復(fù)核——比率及趨勢分析審計程序與審計證據(jù)并不是一一對應(yīng)關(guān)系48精選課件ppt一般審計目標(biāo)管理當(dāng)局審計程序?qū)徲嬜C據(jù)認(rèn)定⒈總體合理性觀察、詢問實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)⒉真實性存在或發(fā)生函證、檢查書面證據(jù)⒊完整性完整性檢查、監(jiān)盤書面證據(jù)實物證據(jù)⒋所有權(quán)權(quán)利與義務(wù)檢查、函證書面證據(jù)⒌估價估價與分?jǐn)倷z查書面證據(jù)⒍截止估價與分?jǐn)偨刂箿y試書面證據(jù)⒎機(jī)械準(zhǔn)確性估價與分?jǐn)傆嬎銜孀C據(jù)⒏披露披露與表達(dá)檢查書面證據(jù)⒐分類披露與表達(dá)檢查書面證據(jù)例如應(yīng)收賬款49精選課件ppt七、審計證據(jù)的整理與分析1.意義2.方法：分類、計算、比較、小結(jié)、綜合3.整理與分析應(yīng)注意的問題：（1）證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)：Ａ金額Ｂ性質(zhì)（2）分清現(xiàn)象與本質(zhì)（3）排除偽證50精選課件ppt思考題審計證據(jù)的種類有哪些？與審計目標(biāo)之間的關(guān)系如何？CPA以哪些標(biāo)準(zhǔn)來判斷審計證據(jù)的可靠程度？試比較順查法和逆查法、詳查法和抽查法的優(yōu)缺點。試比較口頭證據(jù)和書面證據(jù)、查詢和函證的區(qū)別請說明審計證據(jù)與審計方法之間的關(guān)系。51精選課件ppt§6-2

審計工作底稿☆

AuditWorkingPapers重點：審計工作底稿的概念、分類、形成、復(fù)核。重點掌握：審計工作底稿的編制審計工作底稿的概念、種類審計工作底稿內(nèi)容、作用審計工作底稿的復(fù)核與保管52精選課件ppt一、審計工作底稿的概念與種類含義：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指CPA所保存的，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。(新審計準(zhǔn)則)53精選課件ppt審計工作底稿的種類 表格 按形式劃分 流程圖 筆錄文稿 審計工 一般工作底稿 作底稿 按職能劃分 專用工作底稿 綜合類工作底稿 按用途劃分 業(yè)務(wù)類工作底稿 備查類工作底稿54精選課件ppt1.綜合類工作底稿。是指CPA在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)證據(jù)工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。2.業(yè)務(wù)類工作底稿。是指CPA在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。3.備查類工作底稿。是指CPA在審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿55精選課件ppt審計工作底稿體系A(chǔ)綜合類工作底稿A01審計報告及已審計會計報表A02管理建議書A03業(yè)務(wù)委托書A04業(yè)務(wù)約定書A05業(yè)務(wù)風(fēng)險和控制環(huán)境調(diào)查問卷A06審計計劃A07審計總結(jié)A08復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表56精選課件pptA09試算平衡表——A09（1/3）資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底——A09（2/3）利潤表試算平衡表工作底——A09（3/3）現(xiàn)金流量表試算平衡表工作底稿A10審計差異調(diào)整表——A10（1/3）調(diào)整分錄匯總表工作底稿——A10（2/3）重分類匯總表——A10（3/3）未調(diào)整不符事項匯總表工作底稿A11分析性測試工作底稿——A11（1/3）比率分析性工作底稿——A11（2/3）比較分析性工作底稿——A11（3/3）趨勢分析性工作底稿57精選課件ppt接上頁A12項目工時統(tǒng)計表、約定項目工時成本控制表A13被審計單位管理當(dāng)局聲明書A14與客戶交換意見記錄A15律師詢證函、律師詢證函復(fù)函A16審計標(biāo)識說明書A17審計項目小組成員一覽表58精選課件pptB業(yè)務(wù)類工作底稿B1銷售與收款循環(huán)審定表——B1-0銷售與收款循環(huán)符合性測試——B1-1應(yīng)收票據(jù)——B1-2應(yīng)收賬款（審計目標(biāo)和審計程序）B1-2-1應(yīng)收賬款審定表B1-2-1/1應(yīng)收賬款函詢結(jié)果匯總表B1-2-1/2應(yīng)收賬款替代測試B1-2-1/3壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表B1-2-1/4應(yīng)收賬款明細(xì)表

59精選課件ppt接上頁——B1-3預(yù)收賬款——B1-4應(yīng)交稅金——B1-5其他應(yīng)交款——B1-6主營業(yè)務(wù)收入——B1-7主營業(yè)務(wù)稅金及附加——B1-8營業(yè)費用——B1-9其他業(yè)務(wù)利潤

B2購貨與付款循環(huán)審定表B3生產(chǎn)循環(huán)審定表B4籌資與投資循環(huán)審定表B5貨幣資金和特殊項目審計

60精選課件pptC備查類工作底稿C01被審計單位基本情況C02被審計單位背景C03相關(guān)法律文件（復(fù)印件）C04相關(guān)內(nèi)部控制的記錄與評價C05審計報告（副本）C06管理建議書（副本）C07驗資報告（副本）C08評估報告書（副本）C09主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件（復(fù)印件）C10其他61精選課件ppt二、審計工作底稿的作用（或P122）連接整個審計工作的紐帶形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)解脫或減輕CPA的審計責(zé)任、評價或考核其專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績的依據(jù)為審計質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查提供了可能對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值62精選課件ppt三、審計工作底稿的內(nèi)容（一）性質(zhì)：形式多樣、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、內(nèi)容重要等獨特性質(zhì)（二）形式：紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)等（三）基本要素（四）內(nèi)容63精選課件ppt（三）基本要素⒈被審計單位名稱⒉審計項目名稱⒊審計項目時點或期間4.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍⒌審計審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)⒍就重大事項得出的結(jié)論⒎特別項目或事項的識別特征⒏索引號及頁次⒐編制者姓名及編制日期⒑復(fù)核者姓名及復(fù)核日期和范圍11