2012審計考試題庫

審計練習題（2012年）一、單項選擇題1．下列有關資產(chǎn)負債表日截至審計報告日發(fā)生的期后事項的說法正確的是（ C）。因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關注注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序進行專門查詢注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對賬務報表做出查詢2．在審計完成階段，注冊會計師與被審單位治理層溝通的事項不包括（ D）。注冊會計師的責任 B?審計中出現(xiàn)的問題C.注冊會計師的獨立性 D?重大的審計調(diào)查事項?注冊會計師彭櫻在外勤審計工作結束、離開被審計單位 A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災，損失嚴重， 因此擇日返回A公司進行審計。在實施了必要的審計程序后， 彭櫻認為盡管火災造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險公司賠償，因而對被審計單位并未造成重大的實際影響。對此，彭櫻應當（C） 。進行審計報告日的雙重簽署 B ?更改審計報告的日期C.不因此而改變審計報告的日期 D?要求被審計單位在附注中披露被審計單位管理層應根據(jù)注冊會計師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容作出相應的聲明，但其中（A）的表述是不恰當?shù)摹無違法、違紀、錯誤或舞弊現(xiàn)象 B無重大的不確定事項C被審計單位期間所有交易均已入賬 D所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整如果被審計單位存在重大的不確定事項，注冊會計師可能針對這一事項在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段。在以下對不確定事項的理解中，不正確的是（ D）。A不確定事項的結果依賴于未來行動或事項B不確定事項不受被審計單位的直接控制，在管理層批準財務報表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項C不確定事項可能影響財務報表，并且影響并不遙遠，可以預計在未來時日得到解決D不確定事項在可預見的將來無法解決審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經(jīng)過審計， 并不包括（D）內(nèi)容。A指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B提及財務報表附注C指明財務報表的日期和涵蓋的期間D指明雙方責任監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B 出納員和會計主管人員C現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D 出納員和內(nèi)部審計人員如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（C）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計報告日B資產(chǎn)負債表日C盤點日 D 外勤工作結束日向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（ A）。銀行存款真實性 B ?是否有欠銀行的債務C.是否有漏列的負債 D ?是否有充作抵押擔保的存貨在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實(C)目標。認定 B .計價和分攤C.存在 D .完整性被審計單位動用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊會計師可以采取(D)程序予以發(fā)現(xiàn)。向銀行函證 B .從賣方發(fā)票追查銀行存款日記賬C.調(diào)節(jié)銀行對賬單 D .從銀行存款日記賬追查賣方發(fā)票12．在盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)有抵充庫存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)金支票應(B)。通知被審計單位及時入賬在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作必要的調(diào)整將其作為審計差異并記錄于“審計差異調(diào)整表”要求被審計單位在資產(chǎn)負債表的附注中列示13.在存貨與倉儲循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為(C)。銷售部門 B.倉庫C.發(fā)運部門 D.財務部門14．對存貨實行定期盤點屬于(B) 。注冊會計師的審計責任被審計單位的會計責任會計師事務所的質(zhì)量控制要求被審計單位財務部門的職責15．對存貨進行審計時，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實被審單位管理當局關于(C)的認定是否公允。計價與分攤 B. 權利與義務C.分類 D. 存在或發(fā)生16．一般地，(B)僅與存貨與倉儲循環(huán)有關，而與其他循環(huán)無關。購置固定資產(chǎn)和維護固定資產(chǎn)加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品購買材料和儲備材料預付保險費和理賠17．在審閱制造費用明細賬時，應重點查明企業(yè)有無將不應列入成本費用的支出計入制造費用，例如(D) 。A季節(jié)性停工損失 B.實驗檢驗費C.修理期間停工損失 D.環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出18．注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準備進行審計時， 下列各項中，對存貨跌價準備直接構成影響的有(D) 。受托代管的材料市價嚴重下跌當期購入的存貨因意外完全毀損為取得銀行貸款，已作抵押的存貨委托其他單位代管的存貨市價下跌19．存貨監(jiān)盤程序所得到的是(D)。A書面證據(jù)B?口頭證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D.實物證據(jù)20．關于存貨監(jiān)盤下列說法不正確的有（C）。監(jiān)盤是觀察、詢問和實物檢查工作的集合程序不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨通過監(jiān)盤，可以證明被審計單位對存貨的所在地權以及存貨價值的正確性監(jiān)盤是注冊會計師進行審計的一項必不可少的程序21．在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應當（ B）。對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督實際參與被審計單位存貨的盤點對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行檢查撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿22．注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試， 認為可能構成重大缺陷的是（C）。A倉庫負責根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預算主管人員簽字批準采購部門根據(jù)經(jīng)批準的請購單編制訂購單采購貨物貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單D記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單23以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認定的常用控制測試程序的是（C）。A檢查企業(yè)驗收單是否有缺號 B檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在C檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D審核批準采購價格和折扣的標志24.以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（ A）。A從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證檢查采購文件以確定是否采用預先編號的采購單抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬向供應商函證零余額的應付賬款25．為證實會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在， 了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施（B）程序。A對固定資產(chǎn)實地觀察以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬以實地為起點，追查固定的明細分類賬26.下列各項測試中，（A）測試無助于注冊會計師對本期折舊費用計提情況的審查。A檢查折舊費用的分配是否合理B檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計提折舊C檢查固定資產(chǎn)預計使用年限是否合理D檢查已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)是否不提折舊為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會計師應從本年度的 （A）中抽取樣本，與相關的發(fā)票核對。A貨運文件 B銷售合同 C銷售訂單 D銷售記賬憑證為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的作法是 （D）。A只審查銷售日記賬 B由日記賬追查有關原始憑證C只審查有關原始憑證 D由有關原始憑證追查銷售日記賬29．在下列哪種情況下，注冊會計師可以采用積極式函證 (C)。A．重大錯報風險評估為低水平 B．預期不存在大量的錯誤C.有理由相信被詢證者不認真對待函證 D?涉及大量余額較小的賬戶30．下列情況下，注冊會計師應適當增加函證量的是 (B)。A.應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B.被審計單位內(nèi)部控制較為薄弱C.以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異D.采用消極式函證而非積極式函證銷售與收款循環(huán)業(yè)務的起點是(A)顧客提出訂貨要求 B.向顧客提供商品或勞務C.商品或勞務轉(zhuǎn)化為應收賬款 D.收入貨幣資金注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務的截止測試，其主要目的是為了檢查 (C)。A?年底應收賬款的真實性 B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確 D.銷貨退回是否已經(jīng)核準收入截止測試的關鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否(D)。A.在同一天 B.相差不超過15天C.相差不超過30天D.在同一適當會計期間如果大額逾期的應收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函， 注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是(D)A.增加對應收賬款的控制測試B.提請被審計單位多提壞賬準備C.檢查應收賬款明細賬D.檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄賬項導向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷哪繕耸? A)A.查錯防弊 B.確認財務報表的公允性C.將審計風險控制在可接受水平 D.盡量降低檢查風險書面資料審查的方法按審查的順序劃分分為( B)A.詳細審計和抽樣審計 B.順查法和逆查法C.全部審計和局部審計 D.詳查法和抽查法函詢是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法一般用于 (C)的查證。A.無形資產(chǎn) B.固定資產(chǎn)C.往來款項 D.流動資產(chǎn)(B)是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關數(shù)據(jù)，以證實實際數(shù)據(jù)的方法。A.鑒定法 B.調(diào)節(jié)法C.盤存法D.抽樣法注冊會計師應當特別關注的，可能導致不正確審計結論的兩種風險是 (D)。A.信賴不足風險與誤拒風險 B.信賴不足風險與誤受風險C.信賴過度風險與誤拒風險 D.信賴過度風險與誤受風險下列審計程序的類型中，可單獨運用于實質(zhì)性程序的是 (D)。A.檢查記錄或文件 B.詢問C.觀察 D .函證審計證據(jù)的(B)，是指用作審計證據(jù)的事實憑據(jù)和資料必須與審計目標和應征事項之間有一定的邏輯關系。A.客觀性 B.相關性 C.合法性 D.經(jīng)濟性42．(D)是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A.環(huán)境證據(jù) B.口頭證據(jù)C.書面證據(jù) D.實物證據(jù)注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是 (D)。管理當局聲明書用作記賬聯(lián)的銷售發(fā)票被審計單位工資結算單D?注冊會計師編制的“原材料抽查盤點表”注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法，稱為(C) 。計算 B.檢查C.分析程序 D.比較注冊會計師在對ABC有限責任公司2006年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱了事務所2002年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2007年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(C) 。至少保存至2012年B .至少保存至2016年C.至少保存至2017年D .長期保存截止測試要實現(xiàn)的目標是“截止” ，這一程序是要檢查(C)。存貨賬戶所列金額均經(jīng)正確估價和計量確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄有無將下年度的收入計入報告期利潤表資產(chǎn)負債表日，已記錄的交易均存在下列被審計單位管理層認定中，與利潤表組成要素無關的是 (B)。發(fā)生認定 B .權利和義務認定C.計價和分攤認定 D.完整性認定與被審計單位簽訂業(yè)務約定書是在審計過程的 (B)進行的工作。計劃審計開始前 B .計劃階段C.實施審計階段 D .審計完成階段在確定總體審計策略中的審計方向時，注冊會計師不應考慮的事項有 (D)。A.確定適當?shù)闹匾运紹.初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域C.初步識別重要的組成部分和賬戶余額D.確定審計業(yè)務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等下列各項中，(C)違反了權利和義務的認定。將未曾發(fā)生的銷售入賬將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬的未將已抵押的存貨披露待攤費用攤銷期限不恰當關于審計風險的表述中錯誤的是(D)。A.審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重要性水平越高，審計風險越低D.重要性水平越高，審計風險越高52．注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據(jù)(B)。越多B.越少C.質(zhì)量越高D.質(zhì)量越低我國國家審計機關屬于( C)。A.立法型 B.司法型 C.行政型 D.獨立型注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份， 注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為(D)。A.經(jīng)濟獨立 B.思想獨立C.實質(zhì)上的獨立 D.形式上的獨立(D)主要是指注冊會計師未能遵循審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。A.錯誤 B.責任C.欺詐D.過失一般審計準則，無不對審計人員的業(yè)務技能和品德操行提出一個高的標準， 而且把(A)視為審計工作的靈魂。A.獨立性 B.客觀性C.權威性 D.真實性審計風險與審計失敗的主要區(qū)別在于(D)。A.注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤B.注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見C.注冊會計師是否明知財務報表有重大錯誤卻不如實表述D.注冊會計師是否遵循審計準則的要求(C)不屬于注冊會計師原因所引起的法律責任。A.違約B.過失C.經(jīng)營失敗 D.欺詐宋代審計司的建立，是我國“審計”的正式命名，從此， “審計”一詞便成為(D)的專用名詞。A.財會審核 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟執(zhí)法 D.財政監(jiān)督?jīng)]有(C)關系，就不可能產(chǎn)生審計行為。A.剝削 B.統(tǒng)治 C.受托經(jīng)濟責任 D.經(jīng)濟利益審計的最基本的職能是(C)A.經(jīng)濟評價 B.經(jīng)濟監(jiān)察 C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟司法民間審計，在我國亦稱(D)。A.查賬 B.財務大檢查 C.驗資 D.社會審計二、多項選擇題管理層聲明一般包括以下哪幾個方面的內(nèi)容( ABC)。管理層認可其對財務報表的編制責任管理層認可其設計、實施和維護內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響管理層認可不存在違反法規(guī)行注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括( ABCD )。注冊會計師的責任 B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 D.注冊會計師的獨立性注冊會計師與治理層溝通的主要目的是( BCD)。

注冊會計師更直接地了解財務報表是否存在特別風險就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的的責任，取得相互了解及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息管理層對財務報表的責任段應當說明按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是管理層的責任，這種責任包括(ACD) 。設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報按照企業(yè)會計準則編制財務報表選擇和運用恰當?shù)臅嬚咦鞒龊侠淼臅嫻烙嬜詴嫀煹呢熑味螒斦f明下列內(nèi)容(ABC)。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎注冊會計師審計的目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見6．注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有( BC)。分析定期存款占銀行存款的比例C.分析定期存款占銀行存款的比例C.函證銀行存款余額 D為了做到銀行存款在財務報表上正確截止，計單位編制會計分錄調(diào)整的有(ABA.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表.檢查銀行存款收支的正確截止對于以下未達賬項，注冊會計師應當要求被審)。B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入ABCD）。ABCD）。B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支

DB.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支

D.向開戶銀行函證銀行存款余額)。B.屬于積極式、有償詢證函D.包括銀行存款和借款余額C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函( ABCDA.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的C.要求銀行直接回函至會計師事務所為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應選取適當?shù)臉颖玖浚魅缦聶z查ABCD)。A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確核對付款憑證與銀行對賬單是否相符，核對付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致D.核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符11．甲注冊會計師對某公司 2002年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明(ABCD)。A少計2002年度的存貨和應付賬款多計2002年度的存貨和應付賬款C虛增2002年度的利潤D虛減2002年度的利潤12對被審計單位存貨審計是較復雜、費時的部分，原因是(ABCD)。A存貨占資產(chǎn)比重大存貨項目的多樣性存貨估價方法多樣化存貨放置地點不同，實物控制不便13．對于屬于被審計單位所有但存放在外地的存貨， 如果函證回函不能令人滿意，注冊會計師應當(BD) 。A直接出具保留意見B審核有關證明文件C了解、評價保管單位的內(nèi)部控制制度D必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點直接材料成本實質(zhì)性測試的主要內(nèi)容包括(ABCD)。A審查直接材料耗用量的真實性B審查直接材料的計價C審查直接材料費用的分配D分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，看有無重大波動注冊會計師進行生產(chǎn)循環(huán)審計，對應付職工薪酬進行測試的重要性在于(ACD)。職工薪酬為被審計單位一項重要的費用職工薪酬計算的方法多樣化C職工薪酬是被審計單位存貨估價的重要考慮因素D職工薪酬分類、分配不當，導致被審計單位錯報損益注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，應采取方法有(ACD)A.向寄銷單位發(fā)詢證函B審查有關原始單證、賬簿記錄親自前往存放地觀察盤點委托存放當?shù)氐臅嫀熓聞账撠煴O(jiān)盤實施實地檢查固定資產(chǎn)審計程序時可以(AC )。A以固定資產(chǎn)明細賬為起點 B以累計折舊明細賬為起點C以實物為起點 D以固定資產(chǎn)總賬為起點應付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)(ABCD)時，注冊會計師還應實施函證程序。被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱，重大錯報風險較高應付賬款金額較大被審計單位處于財務困難時期被審計單位供貨方內(nèi)部控制制度薄弱適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務不相容崗位包括(ABCD)。A詢價與確定供應商 B 采購與驗收C付款審批與付款執(zhí)行 D 采購合同的訂立與審批為證實XYZ公司對外購固定資產(chǎn)所有權的認定，以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的實質(zhì)性程序有(AB )。A通過審閱內(nèi)部會議記錄、借款合約、銀行函證等方式，查明固定有無提供擔保抵押或受限制使用等情況，并匯總列示其數(shù)量及賬面價值B檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權證等C檢查本年度減少的固定是否經(jīng)授權批準，是否正確及時入賬D實地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實際存在，有無有物無賬或有賬無物的情況

21.下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的是(BCD21.下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的是(BCD)。無形資產(chǎn)的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入無形資產(chǎn)的成本應自取得當月按直線法攤銷無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益22．被審計單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務活動有 (ABCD)。A.批準賒銷 B.按銷售單裝運貨物辦理和記錄現(xiàn)金收入 D.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓在審計實務中，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有 (ABD)。A.以銷售發(fā)票為起點 B.以賬簿記錄為起點C.以報表為起點 D.以發(fā)運憑證為起點當債務符合下列哪些條件時，注冊會計師不應采用消極式函證方式。 (CD)A.預計差錯率較低B.有理由相信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函C.相關的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循D.欠款金額較大的客戶注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時， 常用的控制測試程序有(ABCD)。A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 B.檢查賒銷業(yè)務是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾蔆.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性依據(jù)審計目標及所采用的審計方法的劃分，審計導向模式的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，包括(BCD )。A.憑證導向?qū)徲?B.賬項導向?qū)徲婥.C.系統(tǒng)導向?qū)徲婦.風險導向?qū)徲?。B.查錯防弊是審計的目標)。B.查錯防弊是審計的目標D.不區(qū)分階段、步驟A.會計事項是審查的主線C.審計方法是采用查賬的方法ABC)ABC)B.核對法D.調(diào)查表法A.審閱法C.復算法審查書面資料的方法按審查書面資料的順序可分為(CD)。A.詳查法 B.抽查法C.順查法 D.逆查法在審計工作中運用的選取樣本方法，主要有 (ABCD)。A.隨機數(shù)表法 B.整群抽樣法C.系統(tǒng)抽樣法D.判斷抽樣法下列說法中正確的有(ABD)。A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多C.樣本量越大，抽樣風險越大D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大樣本量大小與(AC)成正向關系。A.可信賴程度 B.可容忍誤差C.預期總體誤差 D.抽樣風險

33．注冊會計師可以使用的的具體審計程序的類型包括 (ABCD)A檢查C詢問B．觀察D．重新執(zhí)行34．按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類，可以分為 (ABCD)。A.環(huán)境證據(jù) B.實物證據(jù)C.書面證據(jù) D.口頭證據(jù)35.外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括(AC )。A?應收賬款函證回函 B?被審計單位開具的支票C.C.購貨發(fā)票D.被審計單位管理當局聲明書審計工作底稿的主要作用有(審計工作底稿的主要作用有(ABCDA.有利于組織協(xié)調(diào)審計工作C.有利于考核審計人員工作業(yè)績以下文件可以列為審計工作底稿的是A.總體審計策略和具體審計計劃C.管理建議書 D)。B.有利于審計工作質(zhì)量控制D.便于編制、佐證和解釋審計報告(ABCD) 。B.管理層聲明書.業(yè)務約定書與資產(chǎn)負債表組成要素有關的財務報表認定有(ABCD)A.存在 B .完整性C.權利和義務 D.計價和分攤下列賬戶中適宜側重檢查完整性認定的是 (ABC)A.生產(chǎn)成本 B.管理費用C.應付利息 D.主營業(yè)務收入注冊會計師通過對銀行提供的銀行存款對賬單的檢查，可以證實被審計單位對其銀行存款的(ABCD)認定。A.存在B.權利C.分類D.計價下列工作屬于在審計計劃階段進行的是(BCD) 。對被審計單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守，情況進行控制測試制定總體審計策略編制具體審計計劃分析審計風險下列內(nèi)容應在審計約定書中明確的是 (ABCD)。管理層對會計報表的責任違約責任簽約雙方義務以及審計范圍審計收費下列各項中，不屬于具體審計目標中的完整性目標的有(BCD)流動負債是否有所隱瞞固定資產(chǎn)的預計使用年限是否適當明細賬合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨列示44．對重要性與審計風險之間關系的認識，正確的是 (ACD)審計風險的高低取決于重要性的判斷重要性水平越低，審計風險也越低

45．46．47．48．49．50．51．52．53．54．55．重要性水平偏高會影響審計的效果重要性水平偏低會影響審計的效率審計風險的組成要素和審計證據(jù)的關系可以表述為{ABC)。檢查風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關系重大錯報風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系控制風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系審計風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據(jù)的關系可以表述為 (ABD)要求的審計風險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多要求的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多我國政府審計機關遵循的法律規(guī)范體系包括(ABC)。A憲法B審計法C政府審計基本準則D獨立審計基本準則5審計委員會的隸屬形式包括(ABC)。A董事會B監(jiān)事會我國內(nèi)部審計的主要特征有A服務上的內(nèi)向性C審查目的的效益性CA董事會B監(jiān)事會我國內(nèi)部審計的主要特征有A服務上的內(nèi)向性C審查目的的效益性B審查范圍的廣泛性D微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性注冊會計師應恪守的職業(yè)道德的基本要求包括( ABC)。A獨立B客觀C公正D廉潔我國會計師事務所的審計業(yè)務，具體包括(ABCD )。A審查會計賬目、會計報表和其他財務資料并出具審計報告B驗證企業(yè)的投入資本并出具驗資報告C管理咨詢報告D資產(chǎn)評估報告我國注冊會計師的非認證業(yè)務，具體包括 (ABCD )。A代理記賬 B稅務代理C擔任會計顧問D管理咨詢業(yè)務被審計單位管理層對編制財務報表的責任具體包括( ABCD)。A建立健全內(nèi)部控制制度B選擇適用的會計準則和相關會計制度C選擇和運用恰當?shù)臅嬚逥審計委托者(ABD)D審計委托者(ABD)。D合法性(CD )。D合法性D經(jīng)濟鑒證A審計主體B審計載體C審計客體4國家審計的目標就是指審查和評價審計對象的A真實性 B 效益性 C 公允性民間審計的總體目標就是指審查和評價審計對象的A真實性 B 效益性 C 公允性審計的職能包括 ( ACD )。A經(jīng)濟監(jiān)督B經(jīng)濟建議C經(jīng)濟評價10按審計主體分類，可分為(ABC)。

A?政府審計 B.民間審計 C?內(nèi)部審計D?財務審計三、判斷題1管理層聲明書的日期必須與注冊會計師的審計報告日一致。 （X）2?注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。 （V）3?如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。（X）4?即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證。（V）5?為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（V）6?函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序.通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。 （V）7?注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。 （V）&因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（V）9?存貨項目核算的真實性直接影響其他會計賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會虛增本期收益。（V）10.對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨， 也應納入盤點范圍，可以由本所注冊會計師親自前TOC\o"1-5"\h\z往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。 （V）11存貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應親自制定盤點計劃。 （V）12?以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨， 當其可變凈值恢復到等于或大于成本時，應將該項存貨跌價準備的賬面已提數(shù)全部沖回。 （V）注冊會計師應對固定資產(chǎn)明細賬中所列的全部固定資產(chǎn)進行實地檢查，以確定其是否確實存在。（X）注冊會計師應選擇金額較大的應付賬款進行函證，對那些在資產(chǎn)負債表日金額為零的應付賬款則不用進行函證。（X）應付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。 （X）對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個部分都可填列請購單。為了加強控制，企業(yè)的請購單位應當連續(xù)編號。（X）17．如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應付賬款， 除了將有關情況詳細記入工作底稿之外，還應根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計單位進行相應的調(diào)整。（V）18?因為多數(shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應付賬款， 所以函證不能保證查出所有未入賬的應付賬款。（V）19?函證應收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負債表日最接近的時間， 同時也要考慮對方復函的時間。（V）應收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。 （X）如果函證的應收賬款無差異，則表明全部應收賬款余額正確。 （X）TOC\o"1-5"\h\z開票職能不能由銷售部門負責，一般由會計部門辦理。 (V)23．主營業(yè)務收入截止測試，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務收入。(V)由原始憑證追查至明細賬是用來測試完整性目標， 從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。 (X)采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位， 注冊會計師應提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。(X)審計導向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展規(guī)律的三個階段存在者截然的劃分， 各階段所采用的審計技術、程序和方法不能相互利用。 (X)賬項導向?qū)徲嬆Ｊ經(jīng)]有區(qū)分階段、步驟，無所謂審計準備階段。 (V)對被審計單位進行報送財務審計時，同樣應采用盤點法、觀察法。(X)函詢是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。(V)順查法一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的大中型企業(yè)和憑證較多的行政事業(yè)單位。(X)審計抽樣是指注冊會計師在實施審計程序時， 從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測TOC\o"1-5"\h\z試，并對所選項目發(fā)表審計意見的方法。 (X)風險導向?qū)徲嬆軌驖M足審計人員降低審計成本與審計風險的需要。 (V)風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且詫徲嬶L險的評價做為一切審計工作出發(fā)點并貫穿于審計全過程的審計模式。(V)注冊會計師確定的可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應越大。 (V)由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險。 (X)注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。 錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。( V)以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。(V)實物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實物證據(jù)具有較強的證明力。(V)TOC\o"1-5"\h\z為了證實審計結論，審計人員取得相關的審計證據(jù)越多越好。 (X)審計工作底稿基本內(nèi)容經(jīng)常變動，只供當期審計使用和下期審計參考的資料，不列審計檔案。(X)審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。 (X)審計人員可以同被審計單位有關人員就審計計劃進行討論和協(xié)調(diào)， 共同編制審計計劃。(X)一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 (V)審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。(V)45.“發(fā)生”認定所解決的問題是管理當局是否把應該包括的項目給遺漏了。(X)應先計算整個企業(yè)的重要性水平，然后在企業(yè)每個部門之間分攤。 (X)審計風險是指財務報表存在重大錯報，而審計人員審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。 (X)檢查風險可接受水平只有在審計總風險可接受水平， 重大錯報風險水平評估后才能確定。(V)49．如果信息的錯報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策， 那么TOC\o"1-5"\h\z該項錯報即屬重要錯報。 (V)50.政府審計機關是依照憲法和審計法規(guī)定建立的，實行的是任意審計。 (X)51?我國上市公司審計委員會隸屬于監(jiān)事會。 (X)內(nèi)部審計與外部審計相比，業(yè)務范圍的廣泛性，是國內(nèi)外內(nèi)部審計共同的特征。(V)注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立， 才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見。(V)TOC\o"1-5"\h\z會計師事務所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務。 (V)審計失敗是注冊會計師因為沒有遵守獨立審計準則而提出了錯誤的審計意見。 (V)利用計算機輔助技術執(zhí)行審計程序，應視具體情況決定是否改變審計的總體目標和范圍。 (X )注冊會計師與被審計單位某位的員工具有近親屬關系， 就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。 (X)“宰夫”一職是我國政府審計的雛形， “司會”是內(nèi)部審計的萌牙。 (V)1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會” ，這是世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體。(V)審計的獨立性是審計的最根本屬性。 (V)61.一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進行的財經(jīng)法紀審計等，屬于不定期審計。(V)詳細審計最早在美國產(chǎn)生。 (X)審計監(jiān)督體系是由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三類審計組織機構共同構成，在該體系中，政府審計是主導，內(nèi)部審計是基礎，注冊會計師審計是補充。 (X)四、簡答題請簡要回答應收賬款函證、應付賬款函證及銀行存款函證的主要區(qū)別。答案：(1)函證的對象不同。應收賬款函證的對象是X公司的債務人，應付賬款函證的對象是X公司的債權人，銀行存款函證的對象是開戶銀行。函證的內(nèi)容不同。應收賬款及應付賬款函證的內(nèi)容是 X公司與其客戶間的相互欠款情況，而銀行存款函證的內(nèi)容則包括銀行存款、銀行借款及其他情況。函證的范圍不同。D應向X公司年內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，而無須向所有債務人或所有債權人發(fā)函。函證的方式不同。D所寄發(fā)的銀行存款詢證函及應付賬款詢證函往往是肯定式的，而寄發(fā)的應收賬款詢證函既可以是肯定式的，也可是否定式。函證的必要性不同。D關于銀行存款、應收賬款的函證是必須的，關于應付賬款的函證則不是必須的。函證所證實的認定不同。銀行存款函證所證實的認定是銀行存款的存在性、銀行借款的完整性，應收賬款函證所證實的認定是應收賬款的存在性、應付賬款的完整性，應付賬款函證通常僅能證實付賬款的真實性。請簡要回答一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該具備哪些特點答案：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。

控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。按月盤點現(xiàn)金，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。3?請簡要敘述存貨審計復雜的主要原因。答案：(1)存貨通常是資產(chǎn)負債表中的一個主要項目，通常是營運資本的最大項目。(2)存放于不同地點。雖便于生產(chǎn)、銷售，但難以控制和盤點實物。審計也困難。存貨項目的多樣性。例如，化學制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品。陳舊、存貨成本的分配使估價困難。存貨計價方法的多樣性。4?填寫下表，就列舉證據(jù)的類別、證明力、可靠性及獲取方法進行說明列舉證據(jù)證據(jù)證明力證據(jù)可靠性由企業(yè)編制，注冊會計師復核的庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金的存在、完整、庫存現(xiàn)金收支的正確截止實物證據(jù)，可靠注冊會計師直接收取的應收賬款函證回函證實應收賬款賬戶余額的真實性、 正確性外部證據(jù)，可靠從企業(yè)獲取的銀行存款余額調(diào)節(jié)表資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在內(nèi)部證據(jù)，有銀行對賬單驗證，可靠就企業(yè)投資業(yè)務注冊會計師做成的詢問筆錄就有關投資業(yè)務的真實性、計價等了解情況，征詢意見，發(fā)掘線索可靠性較弱，需要得到其他相應證據(jù)的支持律師聲明書期后事項和或有事項等的真實性、完整性、估價、披露等外部證據(jù)，一般是可靠的，但注冊會計師應確定其合理性。購貨發(fā)票交易的真實性、完整性、計價、所有權等外部證據(jù)，可靠管理當局聲明書明確會計責任和審計責任內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低企業(yè)折舊計算表資產(chǎn)的凈值估價內(nèi)部證據(jù)，可靠性視內(nèi)部控制好壞而定，注冊會計師應復核費用報銷制度環(huán)境證據(jù)，體現(xiàn)授權控制一般不屬于基本證據(jù)5?指出下列實質(zhì)性程序的類別，其對應的相關審計證據(jù)和具體審計目標實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序類別審計證據(jù)審計具體目標(1)從固定資產(chǎn)明細賬追查至固定資產(chǎn)實物細節(jié)測試書面證據(jù)真實性(2)向有關人員詢冋如何計提存貨跌價準備，是否有已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨轉(zhuǎn)銷細節(jié)測試口頭證據(jù)計價(3)計算期末結存材料成本差異率，并與前后各期比較分析，判斷材料成本差異賬戶有無異常變動分析程序書面證據(jù)總體合理性(4)函證應收賬款細節(jié)測試書面證據(jù)計價(5)審查專利證書、商標注冊證等產(chǎn)權證明，驗證相關資產(chǎn)的產(chǎn)權是否歸出資者所有細節(jié)測試書面證據(jù)所有權(6)從銷貨賬記錄追查至銷貨發(fā)票等原始交易單據(jù)，審查所記錄交易是否發(fā)生細節(jié)測試書面證據(jù)真實性(7)盤點庫存現(xiàn)金細節(jié)測試實物證據(jù)真實性五、案例分析題1?注冊會計師羅蘭對大地公司的年度財務報表進行審計后，決定出具保留意見的審計報告。在出具審計報告前，羅蘭注冊會計師又發(fā)現(xiàn)了以下與保留事項無關的若干事項。大地公司年度報告的“主要財務數(shù)據(jù)和指標”中所列示的“凈利潤”為 1200萬元,而同期已審計利潤表中的對應數(shù)字應當為 200萬元；至外勤審計工作完成為止，被審計單位拒絕提供投資明細賬；將應收賬款壞賬準備計提的比率由上期的余額百分比法改為本期的按賬齡計提的方法；資產(chǎn)負債表日后，被審計單位所持有的投資性金融資產(chǎn)市價大幅下跌；注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位是某個集團的子公司，該集團正醞釀改組。請回答：針對每個事項，注冊會計師應當被審計單位X公司提出何種建議？如果被審計單位接受了上述事項(3)(4)(5)的建議，羅蘭注冊會計師是否在審計報告中反映？如何反映？答案：對于事項(1)，羅蘭注冊會計師應提請大地公司注意 主要財務數(shù)據(jù)和指標”與已審計利潤之間的重大不一致。如果注冊會計師能合理確信已審計財務報表不存在重大問題， 則無須在審計報告中反映。對于事項(2)，羅蘭注冊會計師應根據(jù)財務報表中投資的數(shù)額大小出具保留意見或無法表示意見審計報告；對于事項(3)，注冊會計師應提請大地公司在財務報表附注中充分披露這一會計估計的改變。如大地公司接受建議，羅蘭注冊會計師無須在審計報告中增加專門的段落予以說明。對于事項(4)，羅蘭注冊會計師應提請大地公司在財務報表附注中予以說明。 如果大地公司接受這一建議，注冊會計師應將其作為重大的不確定事項在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段加以說明。對于事項(5)，羅蘭注冊會計師應建議大地公可在財務報表附注中說明相關情況。 如果大地公司進行了充分說明，羅蘭注冊會計師應將其作為重大的不確定事項在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。2?在對X公司2005年度財務報表進行審計時， A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。X公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。 為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知X公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。 監(jiān)盤時，出納員把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬， 結出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金盤點工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。答案：（1）提前通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。 M注冊會計師應當（建議）實施突擊性的檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。 M注冊會計師應組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）G公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師（4）現(xiàn)金盤點操作程序不當。庫存現(xiàn)金應由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。（5）庫存現(xiàn)金盤點表”簽字人員不當。庫存現(xiàn)金盤點表”應由公司相關人員和注冊會計師共同簽字。B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司 20X7年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。 丙公司擬于20X7年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、 存貨監(jiān)盤的目標檢查丙公司20X7年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、 存貨監(jiān)盤范圍20X7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、 監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20X7年12月31日。四、 存貨監(jiān)盤的主要程序1?與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。2?觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。3?檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4?對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由；（2）請判斷存貨計劃中列示的主要程序是否適當，若不恰當，請予以修正。【答案】（1） 三處錯誤：錯誤1：目標錯誤，存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。錯誤2:范圍錯誤，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監(jiān)盤范圍。錯誤3:時間錯誤，存貨的觀察與檢查時間應與盤點時間相協(xié)調(diào)，應為 12月29日至12月31日。（2）程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止到日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4不恰當。修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃，應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司 20疋年度財務報表進行審計。 甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內(nèi)部控制有效。 A注冊會計師計劃于20X8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。 A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（2） 在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。（3） 對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（4） 在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數(shù)量外，還需要特別關注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5） 對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6） 在存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。（2）假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出 A注冊會計師應當采取何種補救措施?！敬鸢浮浚?）事項（1）存在不當之處。理由：對于不屬于甲公司的存貨，還應取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料。事項（2）存在不當之處。理由：開始盤點存貨前，應由盤點人員 （而不是監(jiān)盤人員）對擬盤點的存貨項目作出標識。事項（3）存在不當之處。理由：對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員還應當通過預先編號的清單列表加以確定并開箱檢查。事項（4）恰當。事項（5）存在不當之處。對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，應納入存貨盤點范圍，但應要求單獨碼放，以防遺漏或重復盤點。事項（6）存在不當之處。理由：應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄核對。（2）措施（1）：評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性；措施（2）：對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；措施（3）：測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。B注冊會計師負責審計W公司20X8年度財務報表。資料摘錄：會計部門每月末編制存貨的結存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結存成本低于可變現(xiàn)凈值的部

分確認為存貨跌價準備。要求摘錄：指出資料中所述內(nèi)部控制主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關 ，判斷該項控制在設計上是否存在缺陷。如果存在，予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議?！敬鸢浮抠Y料中內(nèi)部控制影響的財務報表項目及相關認定財務報表項目認定存貨/資產(chǎn)減值損失計價與分攤/發(fā)生、完整性資料中內(nèi)部控制的缺陷分析與改進建議是否存在缺陷缺陷描述理 由改進建議是未將結存成本咼于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備結存成本咼于可變現(xiàn)凈值的部分應確認為存貨跌價準備將結存成本咼于可變現(xiàn)凈值的部分確認為存貨跌價準備B注冊會計師負責審計W公司20疋年度財務報表。資料一摘錄：B注冊會計師記錄了所了解的W公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容如下：W公司主要競爭對手于20疋年末紛紛推出降價促銷活動。為鞏固市場份額，W公司于20刈年元旦開始全面下調(diào)了主要產(chǎn)品的建議零售價，不同規(guī)格的主要產(chǎn)品降價幅度從 5%到20%不等。資料二摘錄：B注冊會計師記錄了W公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容如下（金額單位：萬元）：項目20X8年20X7年存貨賬面原價88928723減：存貨跌價準備370480存貨賬面價值85228243要求摘錄：針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。【答案】是否可能表明存在重大錯報風險理由重大錯報風險的層次財務報表項目及相關認定是產(chǎn)品降價（資料一）可能導致存貨跌價，但20$年計提的存貨跌價準備與上年相比不升反降（資料二），表明可能存在少提存貨跌價準備的錯誤認定層次存貨（計價和分攤）資產(chǎn)減值損失（完整性）資料摘錄：資料一：甲公司于20X8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品 （T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自20X8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于20X8年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約 2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)， 部分內(nèi)容摘錄如

下（金額單位：萬元）:年份20X8年未審數(shù)20X7年已審數(shù)產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營業(yè)收入3234030002044002850018000營業(yè)成本2750029201980002720015300存貨賬面余額23401804440020304130減：存貨跌價準備000000賬面價值23401804440020304130要求摘錄針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目 （僅限于營業(yè)成本、存貨）的哪些認定相關。（2009年新制度）【答案】是否表明存在重大錯報風險理由財務報表項目名稱財務報表項目認定是T產(chǎn)品上年毛利率為4.56%,即使原材料價格未漲，在銷售價格上升 10%的情況下S產(chǎn)品毛利率至多為13.24%，但據(jù)資料二計算的毛利率為14.97%,這表明可能通過S產(chǎn)品高估收入或低估成本。停止銷售后，庫存T產(chǎn)品面臨跌價的風險，但存貨跌價準備為零，可能存在少計存貨跌價準備的風險營業(yè)收入（應收賬款）營業(yè)成本（存貨）存貨發(fā)生（存在）完整性（存在）計價和分攤資料：Y公司辦公大樓于 1995年12月啟用，其折舊年限為 20年，估計殘值率為10%，采用直線法計提折舊。該辦公樓2004年初賬面價值1500萬元，累計折舊540萬元，減值準備為150萬元。2004年3月至8月［6個月］，在繼續(xù)使用該辦公樓的同時，耗資 500萬元更新改造。更新改造未延長使用壽命， 對原估計的殘值率和原計提的減值準備也不產(chǎn)生影響。 更新改造完成后自9月起全面投資使用，截止 2004年12月31日,Y公司未審財務報表及附注反映該辦公樓賬面原價為2000萬元，累計折舊為617.5萬元，減值準備的余額為 150萬元。要求：檢查Y公司集體累計折舊的金額是否正確?！敬鸢浮糠治觯喊匆?guī)定，Y公司2004年應按計提減值準備后辦公大樓的余額和預計使用年限重新計算辦公大樓計提折舊。到2004年底，辦公大樓已使用9年，預計尚可使用11年；更新改造增加的部分的預計使用月數(shù)11X12+3=135,當年應提折舊3個月［10,11,12月］。2004年應提折舊=（1500X90%-540-150）-12年+500X90%-135X3=55+10=65（萬元）;2004年實提折舊=年末折舊額-年初折舊額=617.5-540=77.5（萬元），這說明Y公司對辦公大樓多提折舊77.5-65=12.5（萬元），應建議調(diào)整。調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn) 12.5貸：管理費用一一折舊費 12.5

A注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審計。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境， 部分內(nèi)容摘錄如下：20X8年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價值為98萬元的舊檢驗設備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價格為15萬元。20X9年1月，甲公司向受讓方移交該批檢驗設備，并收訖轉(zhuǎn)讓款。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)， 部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：人民幣萬元）:項目20X8年年初數(shù)（已審數(shù)）本年增加（未審數(shù)）本年減少（未審數(shù)）20X8年年末（未審數(shù)）固定資產(chǎn)原價其中：房屋建筑物53703402175493機器設備8912160738999小計1428250029014492減：累計折舊其中：房屋建筑物29331701262977機器設備3465901654301小計639810711917278減：固定資產(chǎn)減值準備1836570178固定資產(chǎn)賬面價值77017036資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序， 部分內(nèi)容摘錄如下：（1）獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關證明文件， 并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊。（2）獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關證明文件， 檢查對其預計凈殘值的調(diào)整是否恰當、 會計處理是否正確。要求：（1） 判斷所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。 如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些賬戶（僅限于：資產(chǎn)減值損失、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折舊 ）的哪些認定相關。（2）判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)識別的認定層次重大錯報是否直接有效。 如果直接有效，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）資料一