《融資租賃》課件

《融資租賃》課件融資租賃概述融資租賃的基本要素融資租賃的種類與模式融資租賃的風(fēng)險與防范融資租賃的會計處理與稅務(wù)問題融資租賃的實踐與應(yīng)用融資租賃概述01融資租賃定義指出租人根據(jù)承租人對租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。融資租賃特點融資租賃的主要特點是租賃物由承租人指定，出租人出資購買并租賃給承租人使用，承租人支付租金。租賃期滿，承租人可以續(xù)租、退租或留購租賃物。定義與特點融資租賃起源于20世紀(jì)50年代的美國，當(dāng)時一些企業(yè)為了規(guī)避高額的所得稅，開始采用租賃的方式獲得設(shè)備使用權(quán)。起源隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，融資租賃逐漸成為一種國際性的金融交易方式。目前，全球融資租賃市場已經(jīng)非常成熟，涉及的行業(yè)和領(lǐng)域也越來越廣泛。發(fā)展融資租賃的起源與發(fā)展對承租人的意義01融資租賃可以幫助承租人解決資金短缺問題，獲得所需設(shè)備的使用權(quán)，并降低設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險。同時，承租人還可以利用融資租賃優(yōu)化財務(wù)報表，提高資金利用效率。對出租人的意義02對于出租人來說，融資租賃是一種投資方式，可以獲得穩(wěn)定的租金收入。同時，出租人可以利用自身的資金優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，為承租人提供專業(yè)化的服務(wù)，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值。對社會的意義03融資租賃可以促進社會資源的優(yōu)化配置，推動產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展。同時，融資租賃還可以為企業(yè)提供多元化的融資渠道，降低融資成本，提高金融市場的運行效率。融資租賃的意義與作用融資租賃的基本要素02租賃物指出租人根據(jù)承租人的請求購買的設(shè)備或資產(chǎn)，擁有其所有權(quán)，并在租賃期內(nèi)將其使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人。租賃物的定義包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，如機器設(shè)備、交通工具、房地產(chǎn)等。租賃物的類型承租人根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求選擇租賃物，出租人則根據(jù)承租人的選擇和自身風(fēng)險承受能力決定是否購買。租賃物的選擇租賃物03租金的支付方式承租人需按合同約定的時間和金額支付租金，通?？蛇x擇一次性支付或分期支付。01租金的構(gòu)成租金主要由租賃物的購買成本、利息、手續(xù)費等組成。02租金的計算方式根據(jù)租賃物的價值、租賃期限、利率等因素，采用等額本金、等額本息等方式計算。租金租賃期限的定義指出租人和承租人在租賃合同中約定的租賃起止時間。租賃期限的確定根據(jù)租賃物的使用壽命、承租人的業(yè)務(wù)需求等因素確定。租賃期限的變更在租賃合同執(zhí)行過程中，如需變更租賃期限，需經(jīng)雙方協(xié)商一致并簽訂補充協(xié)議。租賃期限包括租賃物、租金、租賃期限、雙方權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任等條款。租賃合同的內(nèi)容經(jīng)過要約、承諾等階段，雙方達(dá)成一致后簽訂書面合同。租賃合同的簽訂流程雙方需嚴(yán)格遵守合同約定，如出現(xiàn)爭議可通過協(xié)商、仲裁或訴訟等方式解決。同時，監(jiān)管部門對融資租賃業(yè)務(wù)進行監(jiān)管，確保業(yè)務(wù)合規(guī)進行。租賃合同的執(zhí)行與監(jiān)管租賃合同的簽訂與執(zhí)行融資租賃的種類與模式03定義直接租賃是指出租人根據(jù)承租人的請求，向承租人指定出賣人，按承租人同意的條件，購買承租人指定的承租物，并以承租人支付租金為條件，將該承租物的占有、使用和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人。特點涉及三方當(dāng)事人，包括出租人、承租人和出賣人；租賃物所有權(quán)與使用權(quán)分離；租金分期支付。直接租賃售后回租是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時與出租人簽訂一份融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的租賃形式。承租人與出賣人為同一人；租賃物所有權(quán)與使用權(quán)暫時分離；租金支付與物件購買價格相聯(lián)系。售后回租特點定義轉(zhuǎn)租賃是指承租人經(jīng)出租人同意，將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人的行為。承租人轉(zhuǎn)租的，承租人與出租人之間的租賃合同繼續(xù)有效，第三人對租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當(dāng)賠償損失。定義涉及四方當(dāng)事人，包括原出租人、原承租人、新出租人和新承租人；原租賃合同與轉(zhuǎn)租合同相互獨立；原承租人不退出租賃關(guān)系。特點轉(zhuǎn)租賃定義杠桿租賃是一種利用財務(wù)杠桿原理組成的租賃形式。出租人一般只需投資購置設(shè)備所需款項的20%-40%，即可在經(jīng)濟上獲得該設(shè)備的全部所有權(quán)，享受如同對設(shè)備100%投資的同等稅收待遇。設(shè)備成本中的大部分資金則以出租人的名義借貸取得，由承租人以租金形式償還。特點涉及多方當(dāng)事人，包括出租人、承租人、貸款人和物主受托人等；出租人只承擔(dān)部分設(shè)備成本，其余部分通過貸款解決；租金支付與貸款償還相聯(lián)系。杠桿租賃融資租賃的風(fēng)險與防范04信用風(fēng)險及防范信用風(fēng)險定義指因承租人、擔(dān)保人或其他相關(guān)方違約而導(dǎo)致出租人遭受損失的風(fēng)險。防范措施建立嚴(yán)格的信用評估體系，對承租人和擔(dān)保人的信用狀況進行全面調(diào)查；采用保證金、抵押物等增信措施降低信用風(fēng)險。市場風(fēng)險及防范由于市場價格波動（如利率、匯率變動）導(dǎo)致出租人收益受損的風(fēng)險。市場風(fēng)險定義密切關(guān)注市場動態(tài)，合理預(yù)測市場走勢；運用金融衍生工具進行套期保值，降低市場風(fēng)險。防范措施VS因內(nèi)部流程不完善、人為失誤或系統(tǒng)故障等原因?qū)е碌娘L(fēng)險。防范措施建立健全內(nèi)部管理制度和操作流程，加強員工培訓(xùn)，提高操作規(guī)范性；采用先進的信息技術(shù)系統(tǒng)，降低操作失誤率。操作風(fēng)險定義操作風(fēng)險及防范由于法律法規(guī)變化或合同爭議等原因?qū)е碌娘L(fēng)險。加強法律法規(guī)學(xué)習(xí)，確保業(yè)務(wù)合規(guī)性；在合同中明確雙方權(quán)利義務(wù)，減少合同爭議；積極應(yīng)對法律訴訟，維護自身合法權(quán)益。法律風(fēng)險定義防范措施法律風(fēng)險及防范融資租賃的會計處理與稅務(wù)問題05租賃資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)承租人在融資租賃中需將租賃資產(chǎn)和相應(yīng)的租賃負(fù)債納入其財務(wù)報表。租賃資產(chǎn)按租賃開始日的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者入賬，租賃負(fù)債則按最低租賃付款額確認(rèn)。折舊和利息費用承租人需對租賃資產(chǎn)計提折舊，并確認(rèn)相應(yīng)的利息費用。折舊方法一般采用直線法，利息費用則根據(jù)實際利率法計算。租賃期屆滿時的處理租賃期屆滿時，承租人通常有權(quán)選擇購買租賃資產(chǎn)。如果選擇購買，需將購買價款與預(yù)計殘值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益；如果選擇不購買，則需將租賃資產(chǎn)歸還給出租人。承租人的會計處理租賃收款和租賃投資凈額出租人在融資租賃中需確認(rèn)租賃收款，即最低租賃收款額與未擔(dān)保余值之和。同時，需計算租賃投資凈額，即租賃收款與未實現(xiàn)融資收益的差額。利息收入和折舊費用出租人需根據(jù)實際利率法確認(rèn)各期的利息收入，并對租賃資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用直線法。租賃期屆滿時的處理租賃期屆滿時，出租人通常有權(quán)收回租賃資產(chǎn)。如果承租人選擇購買租賃資產(chǎn)，出租人需將收到的購買價款確認(rèn)為當(dāng)期損益；如果承租人選擇不購買，出租人則需收回租賃資產(chǎn)并對其進行處置。出租人的會計處理企業(yè)所得稅處理出租人和承租人在融資租賃中產(chǎn)生的利息收入和費用、折舊等可在計算企業(yè)所得稅時進行稅前扣除。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)和要求需遵循國家相關(guān)稅收法規(guī)。增值稅處理在融資租賃中，出租人需就租金收入繳納增值稅。同時，承租人支付的租金可抵扣進項稅額。具體稅務(wù)處理需遵循國家相關(guān)稅收法規(guī)。其他稅種處理除增值稅和企業(yè)所得稅外，融資租賃還可能涉及印花稅、城市維護建設(shè)稅等其他稅種。具體稅務(wù)處理需根據(jù)國家相關(guān)稅收法規(guī)進行申報和繳納。融資租賃的稅務(wù)處理融資租賃的實踐與應(yīng)用06

企業(yè)設(shè)備融資租賃案例分析案例背景某制造業(yè)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模需要購置一批先進設(shè)備，但自有資金不足，考慮采用融資租賃方式。融資租賃方案租賃公司根據(jù)企業(yè)需求購買設(shè)備，并出租給企業(yè)使用，企業(yè)按期支付租金。租期結(jié)束后，企業(yè)可選擇續(xù)租、購買設(shè)備或退還設(shè)備。實施效果企業(yè)通過融資租賃成功獲得所需設(shè)備，實現(xiàn)了生產(chǎn)規(guī)模的擴大。同時，租賃公司也獲得了穩(wěn)定的租金收入。融資租賃方案租賃公司購買該商業(yè)樓宇，并出租給開發(fā)商使用。開發(fā)商按期支付租金，并在租期結(jié)束后可選擇回購樓宇。實施效果開發(fā)商通過融資租賃實現(xiàn)了資產(chǎn)的盤活，獲得了穩(wěn)定的現(xiàn)金流。租賃公司則通過租金收入和樓宇增值獲得了良好回報。案例背景某商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)商擁有一棟商業(yè)樓宇，計劃通過融資租賃方式盤活資產(chǎn)。不動產(chǎn)融資租賃案例分析123多家租賃公司聯(lián)合為一個大型項目提供融資支持，共