發(fā)電企業(yè)工程財務(wù)管理問題與對策

引言電力行業(yè)進入了快速發(fā)展時期，工程財務(wù)管理的重要性凸顯。提高基建期財務(wù)管理水平，將財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持貫穿企業(yè)全生命周期，充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，以數(shù)據(jù)價值挖掘為指引，建立工程財務(wù)全過程管控，有助于發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)投資效益最大化。一、發(fā)電企業(yè)工程財務(wù)管理主要內(nèi)容我國電力行業(yè)發(fā)展快速，市場競爭日益激烈。根據(jù)國家能源局發(fā)布2023年1-7月份全國電力工業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至7月底我國累計發(fā)電裝機容量約27.4億千瓦，同比增長11.5%。2023年1-7月份，全國電源工程完成投資4013億元，同比增長54.4%。發(fā)電企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模不斷擴大，環(huán)保要求提高、物價上漲等變化帶來了新的考驗。發(fā)電企業(yè)工程建設(shè)涵蓋了項目前期、開工準備、項目建設(shè)、竣工驗收四個階段，具有涉及范圍廣、技術(shù)專業(yè)性強、安全生產(chǎn)標準高、總投資大、建設(shè)周期長等特點，做好基本建設(shè)期間管理至關(guān)重要。工程財務(wù)管理作為基建管理工作重要部分，是保證工程質(zhì)量和降低工程總造價的關(guān)鍵，工程總造價的高低直接影響發(fā)電企業(yè)運營期安全生產(chǎn)和盈利情況。工程財務(wù)管理的核心是價值管理，目標是公司價值最大化。工程財務(wù)管理貫穿發(fā)電企業(yè)建設(shè)全過程，涵蓋了預算管理、資金管理、工程成本歸集、工程價款結(jié)算、竣工財務(wù)決算、在建工程轉(zhuǎn)資、項目后評價等方面。工程財務(wù)管理主要任務(wù)是依法籌集和使用項目建設(shè)資金，防范財務(wù)風險；合理編制項目資金預算，加強預算審核并嚴格預算執(zhí)行；加強項目核算管理，規(guī)范控制建設(shè)成本；及時準確編制項目竣工財務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財務(wù)狀況；加強對基本建設(shè)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，實施績效評價。在保證工程安全的前提下，科學合理加強發(fā)電企業(yè)工程財務(wù)管理，強化全過程管控，降低工程造價，有助于綜合競爭力的提高。二、發(fā)電企業(yè)工程財務(wù)管理存在的問題（一）搶抓項目忽視審批程序的合規(guī)在“雙碳”目標下，發(fā)電企業(yè)搶抓國家碳達峰、碳中和綠色發(fā)展機遇，牢固樹立“項目為王”理念。發(fā)電企業(yè)也面臨新能源開發(fā)時間緊、任務(wù)重的壓力，有時為了搶占新能源市場，存在項目投資概算不準確的情況。部分發(fā)電企業(yè)急于取得新項目，沒有按照規(guī)定的審批程序辦理審批，存在未及時取得核準手續(xù)、并購項目未選聘審計和評估機構(gòu)、未及時辦理土地證等問題。因?qū)徟掷m(xù)不齊全，資本金無法及時到位，導致無法取得足額的銀行授信，項目資金通過內(nèi)部委托貸款或者墊付資金取得。部分企業(yè)存在一些項目實際投資收益率無法達到要求，或受其他因素影響項目無法繼續(xù)開展，使得項目前期投入未來無法帶來經(jīng)濟利益流入，形成了減值損失，降低了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，對后續(xù)企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。（二）財務(wù)部門對前端業(yè)務(wù)參與度不夠大部分發(fā)電企業(yè)都非常重視財務(wù)管理工作，但也有的發(fā)電企業(yè)并沒有真正認識到工程財務(wù)管理的重要性，財務(wù)監(jiān)督管理職能沒有延伸到業(yè)務(wù)前端，可行性研究報告大部分都是委托電力設(shè)計研究院完成，財務(wù)部門并未參與項目的可行性研究、規(guī)劃設(shè)計、招投標等前端業(yè)務(wù)，忽略了財務(wù)投資估算和財務(wù)評價的功能，影響發(fā)電企業(yè)發(fā)生一些不必要的支出。財務(wù)部門對前端業(yè)務(wù)參與度不夠，也影響財務(wù)部門無法為發(fā)電企業(yè)制定更為合理的融資規(guī)劃，不利于工程成本管控和融資風險的防范，導致企業(yè)資源利用效率低下，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（三）部門間缺乏溝通，影響工作效率效果發(fā)電企業(yè)項目前期、工程建設(shè)、招標采購、產(chǎn)權(quán)登記等由不同的業(yè)務(wù)部門來完成，業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效的溝通，導致信息資源無法實現(xiàn)及時共享。業(yè)務(wù)部門關(guān)注項目開發(fā)建設(shè)、工程完工進度等業(yè)務(wù)指標，但是對經(jīng)濟效益等指標的關(guān)注不夠。財務(wù)部門關(guān)注經(jīng)濟效益指標，對業(yè)務(wù)指標的趨勢缺少關(guān)注。財務(wù)部門通常無法第一時間取得項目投資進度、新設(shè)項目單位等項目信息，無法及時有效地完成風險預測及效益評價，影響投融資計劃以及計劃完成率。例如項目所在地方政府為留住稅收，要求項目備案單位是當?shù)仄髽I(yè)，業(yè)務(wù)部門為了取得項目便會提出新設(shè)三四級單位的申請，忽略了公司對組織機構(gòu)管理的規(guī)定，不利于法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和組織效能的提高；組織人事部在批復新增法人單位時，未及時告知財務(wù)部門，影響新設(shè)單位未及時辦理產(chǎn)權(quán)登記，出現(xiàn)工商、產(chǎn)權(quán)、報表系統(tǒng)單位不一致情況。溝通協(xié)作融合機制不健全，嚴重影響了工作效率和效果。（四）資金緊張和資料缺失而影響竣工決算發(fā)電企業(yè)建設(shè)資金具有金額大、周期長的特點。如果發(fā)電企業(yè)沒有定期對資金賬戶進行核查，對資金監(jiān)管不到位，易發(fā)生挪用、占用項目資金的違法問題，資金管理風險較大?；ㄆ诘馁Y金來源主要為資本金和債務(wù)性資金。國務(wù)院明確電力項目最低資本金比例為20%，目前大部分發(fā)電企業(yè)項目資本金比例低于30%，其余資金需要通過債務(wù)融資解決，基建項目建設(shè)期融資壓力較大。發(fā)電企業(yè)基建期更多的精力放在了工程建設(shè)，對工程進度關(guān)注更多，部分項目由于責任心不強等原因，導致結(jié)算資料不完整，無法及時準確入賬。部分發(fā)電企業(yè)合同管理不規(guī)范，存在合同文本不規(guī)范、表述不嚴謹?shù)惹闆r，工程物資存在丟失、漏記、挪用的情況，賬務(wù)核算不準確，部分項目存在超概算情況，影響基建項目不能按時完成竣工財務(wù)決算和轉(zhuǎn)資工作。三、加強發(fā)電企業(yè)工程財務(wù)管理的對策（一）構(gòu)架大數(shù)據(jù)平臺推動合規(guī)管理全面梳理項目審批事項，明確關(guān)鍵審批節(jié)點和條件，查找并解決賭點，優(yōu)化審批流程。對重點工程、重點項目通過部門聯(lián)辦、臨時會議等形式，縮短審批周期，切實提高審批效率。從保證概算編制質(zhì)量出發(fā)，明確火電、水電、風電、光伏等項目工程概算編制原則，制定統(tǒng)一的概算管理規(guī)定，提高管理水平。合理利用大數(shù)據(jù)，構(gòu)建全生命周期大數(shù)據(jù)平臺。利用現(xiàn)代財務(wù)數(shù)據(jù)軟件，將項目概算、投資計劃、資金計劃、工程施工進度、物資采購成本數(shù)據(jù)、其他成本數(shù)據(jù)、工程資金支付等數(shù)據(jù)及時歸集和整合，形成一整套能完整反映工程項目情況的大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)查詢與分析。大數(shù)據(jù)平臺能夠?qū)Y金信息實時采集，自動抓取資金實時流動數(shù)據(jù)，提升資金管控能力，減少重復性的數(shù)據(jù)分析工作，實時對項目的進展情況進行概算執(zhí)行分析，對于超概算情況提前預警，避免出現(xiàn)工程結(jié)算超概算的情況。按預先設(shè)置好的多種分攤計算規(guī)則，將待攤基建支出費用、安裝工程發(fā)生成本轉(zhuǎn)資，按照竣工決算規(guī)則的參數(shù)設(shè)定，執(zhí)行項目決算，及時生成財務(wù)竣工決算相關(guān)報表。推動能源綠色低碳轉(zhuǎn)型是實現(xiàn)“雙碳”目標的根本之策，國家發(fā)展改革委、財政部、國家能源局發(fā)布《關(guān)于做好可再生能源綠色電力證書全覆蓋工作促進可再生能源電力消費的通知（發(fā)改能源〔2023〕1044號）》。發(fā)電企業(yè)要統(tǒng)籌優(yōu)化綠證交易結(jié)構(gòu)，在綠色電力消費方面發(fā)揮帶頭作用。發(fā)電產(chǎn)業(yè)要充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同，做好綠電消費“一企一策”實施方案，科學統(tǒng)籌綠證供需，制定綠證匹配方案、綠電綠證交易管控機制和考核評價機制，實現(xiàn)綠電消費。對照綠證申領(lǐng)條件，及時申領(lǐng)綠證，應(yīng)領(lǐng)盡領(lǐng)。及時開展綠電綠證專題培訓，提高綠電消費工作的責任感。堅持整體效益最大化、穩(wěn)步推進，統(tǒng)籌銜接原則，綜合考慮綠證、碳市場、綠電交易等政策銜接，審定內(nèi)部交易價格，制定統(tǒng)一的綠電消費會計處理規(guī)范。（二）推動業(yè)財融合降本增效在項目基建期，財務(wù)部門需要參與項目可行性研究至項目后評價的各個階段。財務(wù)主動嵌入型業(yè)財融合模式的核心就是業(yè)務(wù)財務(wù)。業(yè)務(wù)財務(wù)在發(fā)揮職能時，將觸角延伸至價值鏈前端，以使財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持能貫穿基建全過程。業(yè)務(wù)財務(wù)在整個財務(wù)體系的最前端，最能了解業(yè)務(wù)需求，也最能深入融入業(yè)務(wù)，是財務(wù)在業(yè)務(wù)部門的橋梁和紐帶。業(yè)務(wù)財務(wù)把共享財務(wù)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對業(yè)務(wù)有價值的信息，把戰(zhàn)略財務(wù)制定的財務(wù)政策落地到業(yè)務(wù)運營中，在整個財務(wù)體系中起著中樞作用。財務(wù)人員主動滲透到業(yè)務(wù)運營中，以公司長期戰(zhàn)略目標為方向，把財務(wù)管理工具方法、制度流程、模式體系等與業(yè)務(wù)密切融合在一起，支持業(yè)務(wù)運營目標的實現(xiàn)，挖掘企業(yè)價值增長點。發(fā)電企業(yè)建造成本包括項目前期費用、設(shè)備購置費、安裝工程費、建設(shè)場地征用及清理等土建工程費、外部接入費、臨時設(shè)施費、項目法人管理費、招標費、設(shè)備材料監(jiān)造費、項目建設(shè)管理費、項目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費、項目后評價費等。發(fā)電企業(yè)要牢固樹立大成本意識，從企業(yè)戰(zhàn)略和基本建設(shè)源頭開始控制成本。項目成本管控是全過程、全方位、全要素的成本管理，貫穿項目立項、規(guī)劃設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)要參與項目概算、預算的審查，做好建設(shè)期間成本的核算和考核。發(fā)電企業(yè)要將現(xiàn)行有效電力建設(shè)工程定額和費用計算規(guī)定，與企業(yè)實際結(jié)合，制定適用的成本管控制度，確定部門成本職責清單，針對新投資項目，發(fā)電企業(yè)要制定投資管理和收益率要求細則，提前介入嚴格把關(guān)，確保項目投資收益率符合公司要求，適時開展“項目投資收益情況專項審計”工作，確保項目經(jīng)濟合規(guī)。結(jié)合專用設(shè)備抵減企業(yè)所得稅參數(shù)等規(guī)定采購合規(guī)的設(shè)備，做好工程物資采購領(lǐng)用管理，加強建筑安裝工程過程管理，確保工程質(zhì)量前提下，嚴控支出，降低工程總造價。（三）制定協(xié)同機制實現(xiàn)信息共享發(fā)電企業(yè)基建項目具有投入大、管理內(nèi)容復雜的特點。針對火電、光伏、風電等項目分類型梳理重大節(jié)點，制定部門權(quán)責清單，明確需及時共享信息，建立有效溝通渠道，實現(xiàn)信息及時共享。提高全員參與意識，調(diào)動員工積極性，形成常態(tài)化交流、討論機制。發(fā)電企業(yè)要對基建參與人員進行針對性培養(yǎng)，結(jié)合發(fā)電企業(yè)實際需要，系統(tǒng)開展工程造價、稅務(wù)管理等專項培訓工作，組織內(nèi)外部交流學習，提升員工綜合素質(zhì)。鼓勵業(yè)務(wù)人員學習財務(wù)方面知識，財務(wù)人員學習業(yè)務(wù)知識。通過招標采購文件，明確屬于增值稅可抵扣范圍的需提供增值稅專用發(fā)票，降低增值稅稅負。在減稅降費的大趨勢下，簽訂合同時通過固定不含稅金額，降低總投入?？紤]印花稅計稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款，業(yè)務(wù)部門簽訂合同時，通過列明增值稅稅款金額以降低稅負。搭建好業(yè)務(wù)和財務(wù)的橋梁，創(chuàng)新協(xié)同工作模式，切實提升財務(wù)管理水平。（四）做好稅費及資金管控推動竣工決算發(fā)電企業(yè)基建項目涉及的稅費主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，要詳細研究稅費政策，確保稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享，切實降低稅負。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號），發(fā)電企業(yè)購置并實際使用目錄范圍內(nèi)的專用設(shè)備，可以抵免企業(yè)所得稅。目錄中對設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、執(zhí)行標準都進行了明確，發(fā)電企業(yè)在設(shè)備采購環(huán)節(jié)應(yīng)對照文件要求提前籌劃，為企業(yè)所得稅優(yōu)惠做好準備工作。根據(jù)年度投資計劃，做好資金計劃和業(yè)務(wù)活動的有效結(jié)合，確保資金及時到位。督促股東方依據(jù)基建項目的投資計劃和項目資本金比例，及時足額注入資本金。充分發(fā)揮集團總對總優(yōu)勢，與銀行簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，拓寬融資渠道，取得足額的授信。科學研判資本市場，合理安排融資結(jié)構(gòu)。編制建設(shè)付款計劃和借款提款計劃，在保障項目資金的前提下，做好資金籌集和使用的有效銜接，減少資金沉淀，降低融資成本和工程總造價。制定竣工財務(wù)決算制度，為竣工財務(wù)決算提供基礎(chǔ)保障。結(jié)合以往竣工決算遇