工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

引言新形勢(shì)下，在政策、技術(shù)、人口、材料等諸多因素的綜合影響下，我國(guó)工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)面臨著全新的發(fā)展環(huán)境，既有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)。而要想實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持足夠優(yōu)勢(shì)，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，它是提高內(nèi)部治理效能、培育核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要路徑。但客觀來(lái)講，因各種因素的制約，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多問(wèn)題，并未發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用，需要進(jìn)行客觀審視，積極尋求有效的優(yōu)化路徑。一、工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)低效化目前對(duì)于國(guó)內(nèi)的工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)低效化的問(wèn)題，使得內(nèi)部控制科學(xué)性、有效性整體弱化。一方面，從目前國(guó)內(nèi)的工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)看，許多都沒有成立專門的審計(jì)組織，已成立的專門的審計(jì)組織也基本沒有發(fā)揮有效作用，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，相關(guān)工作沒有形成足夠約束力，也無(wú)法及時(shí)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部存在的管理漏洞。另一方面，負(fù)責(zé)監(jiān)督與審計(jì)的工作者，在日常工作中存在懈怠心理，往往都是應(yīng)付了事，很少真正開展審計(jì)監(jiān)督，通常是按照上級(jí)指示走馬觀花的工作。甚至部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作的現(xiàn)象，這顯然是意義不大的，很難真正發(fā)揮監(jiān)督效用。（二）應(yīng)收賬款管理不到位現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，近年，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，市場(chǎng)資金緊張，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)資金回籠壓力增大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增長(zhǎng)，甚至有的應(yīng)收賬款無(wú)法收回或收回概率較低，形成了壞賬，這都導(dǎo)致了現(xiàn)金流量無(wú)法產(chǎn)生，原本可帶來(lái)的收益無(wú)法實(shí)現(xiàn)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分，其性質(zhì)和特性直接影響到企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，雖然有部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看起來(lái)，收入與利潤(rùn)數(shù)據(jù)可觀，但其中如果應(yīng)收賬款占比過(guò)大，將導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量不足，企業(yè)的償債能力與支付能力下降，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終走向破產(chǎn)。分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，主要有以下兩個(gè)方面：1.收款不及時(shí)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比率高有些工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為不斷擴(kuò)展市場(chǎng)，發(fā)展業(yè)務(wù)，不顧潛在風(fēng)險(xiǎn)盲目賒銷，卻忽略了款項(xiàng)回收的難度。同時(shí)，企業(yè)收款措施保證力度不強(qiáng)，沒有制定應(yīng)收賬款管理制度等管理措施，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員忙于開拓市場(chǎng)，卻沒有及時(shí)跟進(jìn)合同款項(xiàng)回收，使企業(yè)正常流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。2.應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致壞賬增多部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款及信用政策管控不足，沒有制定有效的應(yīng)收賬款管理制度等，將收款任務(wù)主要落在銷售部門，卻忽視了財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，僅在年底編制報(bào)表時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行粗略的賬齡分析，沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，致使銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡不夠重視，使賬款的催收力度和監(jiān)管力度大打折扣，隨著時(shí)間的推移，造成企業(yè)壞賬比率大幅上升。不僅使企業(yè)的流動(dòng)資金受限，同時(shí)也造成資金時(shí)間價(jià)值上的損失。（三）業(yè)財(cái)融合建設(shè)滯后近年來(lái)，隨著市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，越來(lái)越多的工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍由原本單一的工程施工、勘察、設(shè)計(jì)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)逐步向結(jié)合工程管理、項(xiàng)目策劃、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)等方向轉(zhuǎn)型，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)承接EPC、PPP、全過(guò)程咨詢等類型的項(xiàng)目越來(lái)越多，項(xiàng)目與資金的結(jié)合越來(lái)越頻繁、越來(lái)越緊密，所以，對(duì)于工程勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)財(cái)務(wù)的要求也日益提高，需要財(cái)務(wù)人員能夠熟悉業(yè)務(wù)，能夠?qū)?xiàng)目業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控、財(cái)務(wù)、稅務(wù)籌劃等管理，但對(duì)于目前工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，這塊能力還非常欠缺，亟待提高。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，無(wú)法在項(xiàng)目立項(xiàng)前期，提供輔助決策分析，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際核算不相符的情形，且在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中也常常因此無(wú)法準(zhǔn)確管理項(xiàng)目成本費(fèi)用開支的合理性和準(zhǔn)確性。無(wú)法集中把控工程項(xiàng)目施工過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法做出正確的輔助決策，造成項(xiàng)目管理效率低下，資金浪費(fèi)，更有甚者因此造成項(xiàng)目虧損，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，最終影響到企業(yè)效益的全面提升。（四）思想與文化保障不夠黨的二十大明確提出，將人才、教育、科技作為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐，堅(jiān)持人才作為第一資源。而作為知識(shí)密集型企業(yè)的工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，人才永遠(yuǎn)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，是企業(yè)創(chuàng)造效益的直接來(lái)源。但目前很多工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)面臨人才斷層問(wèn)題，新員工經(jīng)驗(yàn)技術(shù)不足，工作中常常需要專業(yè)指導(dǎo)，但因?yàn)楣こ炭辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)工作強(qiáng)度大，老員工忙于自身工作無(wú)暇顧及，致使新員工成長(zhǎng)緩慢。而部分老員工沒能與時(shí)俱進(jìn)，保持旺盛的學(xué)習(xí)力，對(duì)新技術(shù)和新知識(shí)理解程度降低，也漸漸不能完全勝任工作，創(chuàng)造力下降。同時(shí)部分工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的文化建設(shè)及合理的激勵(lì)機(jī)制，也導(dǎo)致員工對(duì)企業(yè)缺乏認(rèn)同感，工作積極性不高，造成員工隊(duì)伍不穩(wěn)定，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及建設(shè)。二、加強(qiáng)勘察企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策針對(duì)前文所提及的問(wèn)題和不足，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要從這樣幾個(gè)角度著手，采取有力的措施予以應(yīng)對(duì)：（一）完善內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)普遍存在內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制不完善的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部決策和管理的低效化，并引發(fā)了許多管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。對(duì)此，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化建設(shè)，從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、決策執(zhí)行、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、工程設(shè)計(jì)等方面入手，精準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)，確保所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和管理決策的合理性、有效性，全面規(guī)避決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，以及由此帶來(lái)的種種損失和失控問(wèn)題。工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)要構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，并從內(nèi)控審計(jì)做起，規(guī)范審查與監(jiān)督流程，打造獨(dú)立權(quán)威的審計(jì)監(jiān)督部門，并由具備經(jīng)營(yíng)、審計(jì)、專業(yè)技術(shù)等方面知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力人員組成，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控獨(dú)立開展工作，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作真正地發(fā)揮其作用和效率。（二）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)范管理為防止企業(yè)的賬款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常管理，并加大催收力度。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理。1.實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤分析合同簽訂后，銷售部門就應(yīng)該根據(jù)約定的收款節(jié)點(diǎn)按時(shí)進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款一旦產(chǎn)生，企業(yè)就必須做好后續(xù)的管理工作，必須確保按期足額收回。對(duì)于工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)講，要在完成應(yīng)收賬款回收之前，進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，尤其要重點(diǎn)做好賒銷產(chǎn)品變現(xiàn)能力的提升工作，對(duì)賒銷對(duì)象未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、償債能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)掌握其現(xiàn)金持有量、調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)要求。另外，還要將掛賬金額大、時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)不力的客戶作為重點(diǎn)管理對(duì)象，避免出現(xiàn)壞賬，最大程度降低損失。必要時(shí)還要采取有效措施，如提供擔(dān)保，確保應(yīng)收賬款的有效收回。2.加強(qiáng)賬齡分析通常來(lái)講，應(yīng)收賬款時(shí)間越長(zhǎng)，回收難度也就越大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。對(duì)此，財(cái)務(wù)部門要應(yīng)建立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬卡賬齡分析，及時(shí)了解具體的回收進(jìn)度和種種變量。如此一來(lái)，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)部就能夠掌握更多信息，包括有多大金額規(guī)模在信用期內(nèi)；有多少欠款已超過(guò)信用期；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬，并將分析結(jié)果及時(shí)反饋銷售部門，督促銷售部門及時(shí)跟進(jìn)，保障應(yīng)收賬款的回收。3.細(xì)化收賬政策企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的收款及管理職責(zé)分工，制度合適的獎(jiǎng)懲制度，讓應(yīng)收賬款管理更規(guī)范化。還需建立客戶檔案，當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的時(shí)候，財(cái)務(wù)部要進(jìn)行深層原因剖析，明確拖欠方是有意的，還是無(wú)力償付，然后細(xì)化收賬政策，制定相應(yīng)方案，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。若是因企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)及審批流程不合理，那么就要進(jìn)行快速優(yōu)化改進(jìn)，避免再次出現(xiàn)類似問(wèn)題。若是所收集的客戶信息不完整、不全面，使得客戶信用評(píng)級(jí)結(jié)果不客觀，那么就要重新進(jìn)行信息收集與分析，重新進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，然后針對(duì)性制定相應(yīng)的收賬政策。（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化管理對(duì)于工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的管理來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)的管理和控制是其核心的工作內(nèi)容之一。而要想取得預(yù)期良好效果，首先，加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化管理，通過(guò)系統(tǒng)建設(shè)和技術(shù)介入打造統(tǒng)一信息平臺(tái)，消解業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)壁壘，并通過(guò)有效的輪崗機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深層整合，進(jìn)而提高管理合力，促進(jìn)協(xié)同生成。其次，開展全流程的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)，同時(shí)建立項(xiàng)目成本核算管理機(jī)制，使用項(xiàng)目管理系統(tǒng)，讓業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息共享，能夠有效保障及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從而獲取更多的數(shù)據(jù)支持進(jìn)行決策分析。財(cái)務(wù)人員才能在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)財(cái)務(wù)分析，挖掘問(wèn)題，找出對(duì)策，把控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)籌劃，提高業(yè)務(wù)效益，也能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理。（四）構(gòu)建完善的保障體系1.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)需要制定人才發(fā)展長(zhǎng)期規(guī)劃，并將其納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，由人資部門進(jìn)行管理和修正。首先，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，保持先進(jìn)性。企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)外部講師，或由本企業(yè)優(yōu)秀的專業(yè)人員，定期為相關(guān)專業(yè)員工開展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升員工專業(yè)技能，也可以跨部門交流培訓(xùn)，提升各專業(yè)間的配合度，更好推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。其次，發(fā)揚(yáng)“傳、幫、帶”精神，讓技術(shù)得以傳承。企業(yè)可以建立“師帶徒”機(jī)制，為新員工配置導(dǎo)師，及時(shí)對(duì)新員工提供輔導(dǎo)，加速新員工成長(zhǎng)，也讓老員工的優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)得以延續(xù)傳承。最后，還需未雨綢繆，做好人才儲(chǔ)備。企業(yè)可以通過(guò)與高校合作、定向人才培養(yǎng)等方式，加強(qiáng)人才隊(duì)伍的籌建。2.完善激勵(lì)體系工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的員工為知識(shí)型員工，具有實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的強(qiáng)烈愿望，高度重視成就激勵(lì)與精神激勵(lì)。因此企業(yè)需要構(gòu)建良好的激勵(lì)機(jī)制，如薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)、目標(biāo)激勵(lì)、關(guān)懷激勵(lì)等，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性，激發(fā)其潛能，也讓員工信賴企業(yè)，愿意與企業(yè)并肩作戰(zhàn)，相互成就。當(dāng)然，光有正向激勵(lì)還是不夠的，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)還應(yīng)設(shè)計(jì)反向激勵(lì)，即建立有效的考核機(jī)制，制定合適的考核指標(biāo)，對(duì)于考核不合格的員工，應(yīng)給予降薪、暫緩晉升、調(diào)崗等處罰措施，只有完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長(zhǎng)。3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)由于工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)工作強(qiáng)度大、壓力重，經(jīng)常出現(xiàn)員工超負(fù)荷工作的情況，企業(yè)除了給予員工物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也可通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，幫助員工緩解壓力。例如企業(yè)可以聘請(qǐng)心理專家，定期為員工提供心理咨詢，傾聽員工工作生活中的煩惱，幫助員工舒緩壓力。也可以通過(guò)企業(yè)工會(huì)等組織，定期向需要幫助的員工，給予企業(yè)力所能及的幫助。還可以通過(guò)企業(yè)愿景宣貫，幫助員工找到與企業(yè)共同的前進(jìn)目標(biāo)，為員工樹立明確的奮斗方向。同時(shí)，隨著90后、00后的員工逐步步入職場(chǎng)，新生代員工具有更強(qiáng)的自主意識(shí)，需求也更多元化，對(duì)企業(yè)的文化氛圍也提出了更新、更高的要求，企業(yè)內(nèi)部須做好文化氛圍的建構(gòu)，做到“以人為本、精準(zhǔn)激勵(lì)”，才能得到這部分員工的認(rèn)可。企業(yè)可以通過(guò)定期開展各類團(tuán)建活動(dòng)等，增強(qiáng)員工的凝聚力，以及旅游獎(jiǎng)勵(lì)等，增加員工間的互動(dòng)交流，促使在工作中交流更順暢。結(jié)語(yǔ)綜上所述，工程勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，積