中級財務(wù)會計實訓(xùn)教程 課件 第一部分 會計核算程序

第一部分會計核算程序中級級財務(wù)會計實訓(xùn)會計核算程序第一部分會計核算程序

會計核算程序(又稱會計核算形式)是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、會計賬簿、記賬程序、記賬方法有效地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。現(xiàn)以科目匯總表核算形式為主線，含匯總記賬憑證核算形式和記賬憑證核算形式，介紹企業(yè)會計核算的基本程序，會計核算程序如圖所示。取得和啟用會計賬簿取得原始憑證審批原始憑證審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證填制科目匯總表審核科目匯總表登記會計賬簿編制會計報表試算平衡對賬結(jié)賬過賬會計核算程序示意圖一、建賬第一部分會計核算程序建賬是由企業(yè)依法取得會計賬簿和由會計人員啟用會計賬簿，是會計核算的起點。會計核算是建立在持續(xù)經(jīng)營與會計分期等基本假設(shè)的基礎(chǔ)上的。因此，在每個會計期間的期初時啟用會計賬簿，將上期期末各賬廠戶的余額轉(zhuǎn)入本期各賬戶的賬簿中，作為本期的期初余額。同時，對于上期期末無余額日的賬戶或未開設(shè)的賬戶，也要按照企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立賬簿。建賬的過程分為會計賬簿的啟用與建立賬簿兩部分完成。建賬會計賬簿的啟用建立賬簿一、建賬第一部分會計核算程序

(一)會計賬簿的啟用第一步對于訂本式會計賬簿，應(yīng)審查賬簿是否缺項、賬頁編號是否存在空號和重號，如存在則不能啟用。對于活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編制本賬戶的頁次，并由有關(guān)人員在賬頁上加蓋確認(rèn)印章。第二步賬簿啟用及交接記錄上，寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。粘貼并注銷印花稅票。(1)需粘貼印花稅票的會計賬簿。

(2)使用繳款書繳納印花稅的。

新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置賬簿，即平常所說的“啟用會計賬簿”。會計賬簿的啟用分為四步：各賬戶編列號碼后，應(yīng)填寫賬戶目錄，將賬戶名稱頁次登人目錄內(nèi)，寫明賬戶名稱，以利檢索各賬戶名稱在賬戶目錄和會計賬簿內(nèi)的排列順序。第三步第四步一、建賬第一部分會計核算程序

(二)建立賬簿1.有期初余額直接將上年賬戶余額同方向記入本年賬簿相應(yīng)賬戶的第1行余額欄內(nèi)，并標(biāo)明借貸方向，日期欄填寫1月1日，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

在期初由會計人員按崗位職責(zé)建立賬簿，出納建立日記賬，記賬會計建立明細(xì)賬(從最末級明細(xì)科目開始建賬)，總賬會計(或會計主管)建立總賬。

上年余額為零則無須做上年結(jié)轉(zhuǎn)，只需寫上會計科目名稱，賬頁第一行空置即可。2.

期初余額二、取得或自制原始憑證第一部分會計核算程序

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由經(jīng)辦人員取得外來的原始憑證，或填制自制原始憑證，或根據(jù)取得的外來原始憑證同時填制自制的原始憑證。下面主要介紹支票的編制。90(一)填制支票支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一般分普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票三種。普通支票是指支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，該支票既能用于支取現(xiàn)金又能用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票是指支票上印有“現(xiàn)金”字樣的支票，該支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票是指支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，該支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票分正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，支票簽發(fā)后，將存根聯(lián)與正聯(lián)從騎縫線剪開，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留作記賬依據(jù)。二、取得或自制原始憑證第一部分會計核算程序

填制說明2.無期初余額填寫實際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。簽發(fā)日期收款單位名稱應(yīng)填寫全稱并與預(yù)留銀行印鑒中的單位名稱保持一致。收款單位名稱大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”書寫，不得留有空白，以防加填;數(shù)字應(yīng)大寫(正楷、行書。用途應(yīng)如實填寫，存根聯(lián)與支票正聯(lián)關(guān)填寫的用途應(yīng)保持一致。在出票人簽章處按預(yù)留銀行印鑒分別J加蓋簽章，應(yīng)加蓋在銀行預(yù)留的財務(wù)專用章和法人名章，簽章不能缺漏，印章必須清晰。支票金額用途簽章二、取得或自制原始憑證第一部分會計核算程序90(二)取得轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票時，檢查支票是否填寫正確、是否有涂改、印章是否清晰。若無問題，即可接收轉(zhuǎn)賬支票。在被背書人處加蓋財務(wù)專用章和法人名章，同時填寫一式三聯(lián)的進(jìn)賬單，將轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)和進(jìn)賬單送存銀行。三、審批和審核原始憑證第一部分會計核算程序

(一)審批原始憑證

審批原始憑證是指根據(jù)企業(yè)制定的相關(guān)原始憑證審批程序、由審批人進(jìn)行審批。真實性和正確性完整性(二)審核原始憑證

任何原始憑證都必須經(jīng)過嚴(yán)格審核后，才能作為記賬的依據(jù)。這是保證會計記錄真實、正確、充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)，因此，審核原始憑證是一項嚴(yán)肅、重要的工作，必須認(rèn)真執(zhí)行，對原始憑證的審核，從一般意義上來講，主要從以下三個方面進(jìn)行：合法性記賬憑證四、填制和審核記賬憑證第一部分會計核算程序

(一)填制記賬憑證

記賬憑證名稱記賬憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容填制記賬憑證的日期和記賬憑證的編號有關(guān)人員簽名蓋章所附記賬憑證張數(shù)應(yīng)借應(yīng)貸會計科目的名稱和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要記賬憑證四、填制和審核記賬憑證第一部分會計核算程序

(二)審核記賬憑證記賬憑證填制后，必須審核無誤后，才能作為登記賬簿的依據(jù)。審核工作應(yīng)由填制記賬憑證以外的人完成。記賬憑證審核的主要內(nèi)容有:內(nèi)容是否真實審核記賬憑證的主要內(nèi)容項目是否齊全科目是否準(zhǔn)確金額是否正確書寫是否規(guī)范記賬憑證五、填制和審核科目匯總表第一部分會計核算程序

（一）

填制科目匯總表根據(jù)記賬憑證定期匯總每個會計科目的借方和貸方發(fā)生額，將所有會計科目的累計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總至科目匯總表，并進(jìn)行試算平衡，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。編制的時間間隔可以是十天，也可以是十五天或者一個月。登記T型賬戶填制科目匯總表編制科目匯總表

（二）

審核科目匯總表有稽核人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）對科目匯總表進(jìn)行審核。記賬憑證六、登記會計賬簿第一部分會計核算程序

（一）

會計賬簿體系

會計賬簿是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、提供會計信息的重要載體。通過設(shè)置各種會計賬簿，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)和詳略程度分類，在提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的核算指標(biāo)時各會計賬簿發(fā)揮不同的作用，同時也構(gòu)成了一個完整的會計賬簿體系。日記賬備查賬分類賬會計賬簿體系銀行日記賬現(xiàn)金日記賬總分賬明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬六、登記會計賬簿第一部分會計核算程序（二）

賬簿登記的規(guī)則。文字和數(shù)字書寫規(guī)則書寫錯誤過次頁和承前頁結(jié)出余額其他規(guī)則賬簿登記的規(guī)則賬簿登記的規(guī)則七、對賬、結(jié)賬與過賬第一部分會計核算程序賬實核對賬賬核對賬表核對賬實核對對賬

（一）

對賬

對賬是為了保證賬簿記賬和財務(wù)報表的數(shù)女字真實可靠，定期將各賬簿的賬戶記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或戈個人等進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。七、對賬、結(jié)賬與過賬第一部分會計核算程序日結(jié)月結(jié)年結(jié)結(jié)賬

（二）

結(jié)賬

結(jié)賬是指將一定時期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬后，在試算平衡或?qū)~完畢的基礎(chǔ)上，定期計算和登記本期發(fā)生額和期末余額，以總結(jié)某一時期內(nèi)的經(jīng)營情況和財務(wù)成果。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。七、對賬、結(jié)賬與過賬第一部分會計核算程序月結(jié)年

（二）

過賬

過賬是指在年度終了時，將本年度各賬戶的年結(jié)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿的相應(yīng)賬戶中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了時，在年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，按建賬的程序、方法啟用下年賬簿，并進(jìn)行過賬。（1）

本年各賬戶余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”時，在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，從右上角至左下角空行部分劃單紅線注銷，下年度賬戶名稱有變化的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年[新賬戶名稱]”。（2）本年度各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿的相應(yīng)賬戶時，直接將上年賬戶余額同方向記人下年賬簿相應(yīng)賬戶的第一行余額欄內(nèi)，并注明借貸方向:在日期欄填寫1月1日;在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，下年度賬戶名稱有變化的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注明“從上年[賬戶名稱]轉(zhuǎn)來”。八、編制財務(wù)報表第一部分會計核算程序資產(chǎn)負(fù)債表利潤