中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 課件 實(shí)訓(xùn)9-11 負(fù)債核算、所有者權(quán)益核算、費(fèi)用核算

實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算制作人：柯媛孫秀中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)9-1記賬憑證借：銀行存款工行1000000.00

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1000000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-2解析【解析】預(yù)收賬款明細(xì)科目的設(shè)置可以參照“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的設(shè)置形式。如果“預(yù)收賬款”科目使用較少,可以通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算;在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)收賬款所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中列示。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-2記賬憑證借：銀行存款工行80000.00

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80000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-3記賬憑證借：銀行存款工行3000.00

貸：其他應(yīng)付款包裝物押金(黑龍江五洲有限責(zé)任公司)

3000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-4解析【解析】企業(yè)在實(shí)際支付貨幣性職工薪酬時(shí),還需要為職工代扣代繳個(gè)人所得稅、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等。我國(guó)稅法規(guī)定,單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金,可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”屬于專項(xiàng)扣除,可以在個(gè)人所得稅稅前扣除。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-4記賬憑證實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算借：應(yīng)付職工薪酬職工工資819638.00

貸：其他應(yīng)付款基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

59628.32其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)

3726.77其他應(yīng)付款基本醫(yī)療保險(xiǎn)

14907.08其他應(yīng)付款住房公積金

89442.48應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

1102.91銀行存款工行

650830.44業(yè)務(wù)9-5解析【解析】每月月初,企業(yè)在網(wǎng)上進(jìn)行各稅種的納稅申報(bào),然后繳納稅款。其中企業(yè)所得稅按季度申報(bào)。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-5記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅135000.00

貸：銀行存款建行

135000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-6記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9450.00

貸：銀行存款建行

9450.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-7記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加6750.00

貸：銀行存款建行

6750.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-8記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1102.91

貸：銀行存款建行

1102.91實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-9記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交印花稅61230.00

貸：銀行存款建行

61230.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-10記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅61302.00

貸：銀行存款建行

61302.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-11記賬憑證借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅2000.00

貸：銀行存款建行

2000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-12解析【解析】建立工會(huì)組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi),或上級(jí)工會(huì)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)后,再按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-12記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)16392.76

貸：銀行存款建行

16392.76實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-13解析【解析】企業(yè)繳納“五險(xiǎn)一金”時(shí),應(yīng)將職工負(fù)擔(dān)的部分借記“其他應(yīng)付款”科目,將企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分借記“應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等科目。按繳納的全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸記“銀行存款”科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-13記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬基本養(yǎng)老保險(xiǎn)149070.80

其他應(yīng)付款基本養(yǎng)老保險(xiǎn)59628.32

貸：銀行存款建行

208699.12實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-14記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)3726.77

其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn)3726.77

貸：銀行存款建行

7453.54實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-15記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬基本醫(yī)療保險(xiǎn)44721.24

其他應(yīng)付款基本醫(yī)療保險(xiǎn)14907.08

貸：銀行存款建行

59628.32實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-16記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬生育保險(xiǎn)3726.77

貸：銀行存款建行

3726.77實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-17記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬工傷保險(xiǎn)9689.60

貸：銀行存款建行

9689.60實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-18記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金89442.48

其他應(yīng)付款住房公積金89442.48

貸：銀行存款建行

178884.96實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-19記賬憑證借：應(yīng)付賬款北秀股份有限公司280000.00

貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票(北秀股份有限公司)

280000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-20解析【解析】企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬,還享受一定的福利待遇或補(bǔ)助,包括企業(yè)內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公受傷、赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女保健費(fèi)等。職工福利作為職工薪酬的一部分,也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,以反映企業(yè)對(duì)職工薪酬的整體支付情況。為了反映職工福利的支付與分配情況應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬科目下設(shè)置“職工福利”明細(xì)科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-20記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)2265.00

其他應(yīng)收款張健385.00

貸：銀行存款工行

2650.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-21記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)800.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

800.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-22記賬憑證借：應(yīng)付賬款中實(shí)有限責(zé)任公司60000.00

貸：銀行存款工行

60000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-23記賬憑證借：材料采購(gòu)甲材料500000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65000.00

貸：應(yīng)付賬款沈陽(yáng)大興有限責(zé)任公司

565000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-24記賬憑證借：材料采購(gòu)乙材料150000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19500.00

貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票(石家莊市紅星有限責(zé)任公司)

169500.00借：原材料乙材料168000.00

貸：材料采購(gòu)乙材料

150000.00材料成本差異

18000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-25解析【解析】在進(jìn)行工資分配時(shí),應(yīng)按照工資的用途分別計(jì)入相關(guān)科目。通常,車間生產(chǎn)工人的工資借記“生產(chǎn)成本”科目,車間管理人員的工資借記“制造費(fèi)用”科目,銷售人員的工資借記“銷售費(fèi)用”科目,在建工程人員的工資借記“在建工程”科目,自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)人員的工資借記“研發(fā)支出”科目,其他人員的工資借記“管理費(fèi)用”科目,按職工工資總額貸記“應(yīng)付職工薪酬—職工工資”科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-25記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)177547.50

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)95602.50

制造費(fèi)用職工薪酬97195.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)94103.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)57210.00

研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))35100.00

研發(fā)支出費(fèi)用化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))39010.00

在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線23320.00

管理費(fèi)用職工薪酬79230.00

銷售費(fèi)用職工薪酬101530.00

其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本21120.00

貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資

820968.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-26解析【解析】企業(yè)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)根據(jù)職工工資總額的一定比例計(jì)算,并按職工工資的用途進(jìn)行分配。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-26記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)32846.29

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)17686.46

制造費(fèi)用職工薪酬17981.08

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)17409.06

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)10583.85

研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))6493.50

研發(fā)支出費(fèi)用化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))7216.85

在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線4314.20

管理費(fèi)用職工薪酬14657.55

銷售費(fèi)用職工薪酬18783.05

其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本3907.20

貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)

114935.52應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)

20524.21應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)

16419.36實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-27解析【解析】由企業(yè)負(fù)擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”金額,應(yīng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,按照用途進(jìn)行分配,分配的方式與工資分配相同。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-27記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)68527.44

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)36899.39

制造費(fèi)用職工薪酬35139.60

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)35505.52

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)22696.96

研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))13379.60

研發(fā)支出費(fèi)用化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))14830.40

在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線6564.87

管理費(fèi)用職工薪酬25788.36

銷售費(fèi)用職工薪酬34726.48

其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本6319.04

貸：應(yīng)付職工薪酬基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

149070.80應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險(xiǎn)

3726.77應(yīng)付職工薪酬基本醫(yī)療保險(xiǎn)

44721.24應(yīng)付職工薪酬生育保險(xiǎn)

3726.77應(yīng)付職工薪酬工傷保險(xiǎn)

9689.60應(yīng)付職工薪酬住房公積金

89442.48實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-28解析【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)長(zhǎng)期借款當(dāng)期的利息費(fèi)用,符合資本化條件的直接計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本,借記“在建工程”等科目;不符合資本化條件的,在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-28記賬憑證借：在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線10000.00

貸：應(yīng)付利息

10000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-29記賬憑證借：長(zhǎng)期借款2號(hào)辦公樓550000.00

貸：銀行存款工行

550000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-30記賬憑證借：應(yīng)付利息

13750.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出6875.00

貸：銀行存款工行

20625.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-31解析【解析】企業(yè)在付息日發(fā)行債券時(shí),實(shí)際收到的價(jià)款中不含有利息,應(yīng)按照發(fā)行債券的面值貸記“應(yīng)付債券—面值”科目,按照實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款扣除面值以后的差額,借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目,按照實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款,借記“銀行存款”科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-31記賬憑證借：銀行存款工行520000.00

貸：應(yīng)付債券面值

500000.00應(yīng)付債券利息調(diào)整

20000.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-32解析【解析】企業(yè)實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)支出時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-32記賬憑證借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)2120.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2120.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-33解析【解析】企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用,一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,計(jì)入當(dāng)期損益。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用,即使在當(dāng)月沒(méi)有支付,也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理,應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額,并進(jìn)行預(yù)提。實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算業(yè)務(wù)9-33記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出3250.00

貸：應(yīng)付利息

3250.00實(shí)訓(xùn)九負(fù)債核算實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)10-1解析【解析】資本公積轉(zhuǎn)增股本,不影響留存收益;盈余公積轉(zhuǎn)增資本,留存收益減少。用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí),應(yīng)按原投資者各自出資比例計(jì)算確定各投資者相應(yīng)增加的出資額。實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算業(yè)務(wù)10-1

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：盈余公積法定盈余公積100000.00

資本公積其他資本公積200000.00

貸：股本哈爾濱大華股份有限公司

240000.00股本劉強(qiáng)

15000.00股本李敏

15000.00股本張楊

15000.00股本少數(shù)股東

15000.00業(yè)務(wù)10-2解析【解析】企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分作為實(shí)收資本(或股本)入賬,投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)超過(guò)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分,計(jì)入“資本公積—資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目。實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算業(yè)務(wù)10-2

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：銀行存款工行130000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

130000.00業(yè)務(wù)10-3

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備(奔騰轎車)353982.30

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)46017.70

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

400000.00業(yè)務(wù)10-4

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：固定資產(chǎn)房屋建筑物(寫字樓A05)2200000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

2000000.00資本公積股本溢價(jià)

200000.00業(yè)務(wù)10-5

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：盈余公積任意盈余公積500000.00

貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧

500000.00業(yè)務(wù)10-6解析【解析】如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余,即年初未分配利潤(rùn)余額為正數(shù),在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí),不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。如果以前年度未分配利潤(rùn)有虧損,即年初未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù),應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算業(yè)務(wù)10-6

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積1826374.76

利潤(rùn)分配提取任意盈余公積913187.38

貸：盈余公積法定盈余公積

1826374.76盈余公積任意盈余公積

913187.38業(yè)務(wù)10-7解析【解析】利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等,對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算業(yè)務(wù)10-7

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2003000.00

貸：應(yīng)付股利哈爾濱大華股份有限公司

1602400.00應(yīng)付股利劉強(qiáng)

100150.00應(yīng)付股利李敏

100150.00應(yīng)付股利張楊

100150.00應(yīng)付股利少數(shù)股東

100150.00業(yè)務(wù)10-8

會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十

所有者權(quán)益核算借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)4242562.14

利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧500000.00

貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積

1826374.76利潤(rùn)分配提取任意盈余公積

913187.38利潤(rùn)分配應(yīng)付股利

2003000.00實(shí)訓(xùn)十一費(fèi)用核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)11-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)200.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金200.00業(yè)務(wù)11-2解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用

增值稅抵扣一般情況下，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-2會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用3090.00貸：銀行存款工行3090.00業(yè)務(wù)11-3會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)848.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金848.00業(yè)務(wù)11-4會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：銷售費(fèi)用其他費(fèi)用6000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360.00貸：銀行存款工行6360.00業(yè)務(wù)11-5會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用300.00貸：銀行存款工行300.00業(yè)務(wù)11-6會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用修理費(fèi)2500.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325.00貸：銀行存款工行2825.00業(yè)務(wù)11-7會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：制造費(fèi)用水費(fèi)3172.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)1404.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)1872.00 在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線832.00 管理費(fèi)用水費(fèi)832.00 銷售費(fèi)用水費(fèi)832.00其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本1456.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)936.00 貸：銀行存款工行 11336.00業(yè)務(wù)11-8會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(其他直接費(fèi)用)16566.64

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品(其他直接費(fèi)用)8921.36

制造費(fèi)用電費(fèi)1500.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)9630.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)11448.00在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線10644.00研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))360.00研發(fā)支出資本化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))360.00管理費(fèi)用電費(fèi)1440.00銷售費(fèi)用電費(fèi)660.00其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本1380.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8178.30貸：銀行存款工行 71088.30業(yè)務(wù)11-9會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)2862.11

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）137.89貸：銀行存款工行3000.00業(yè)務(wù)11-10解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用利息收入取得短期存款利息，理論上貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，但在實(shí)踐中應(yīng)用紅字借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-10會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：銀行存款工行12000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入-1200.00業(yè)務(wù)11-11會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)700.11

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）91.00貸：銀行存款工行791.00業(yè)務(wù)11-12解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-12會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：制造費(fèi)用修理費(fèi)156645.79

研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))2116.84

研發(fā)支出資本化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))3386.94在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線6350.51管理費(fèi)用修理費(fèi)3386.94銷售費(fèi)用修理費(fèi)2116.84其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本3810.43 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)177814.29業(yè)務(wù)11-13解析【解析】實(shí)踐應(yīng)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-13會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：制造費(fèi)用供汽費(fèi)84870.90

研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))471.51

研發(fā)支出資本化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))471.51在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線2829.03管理費(fèi)用供汽費(fèi)14145.15銷售費(fèi)用供汽費(fèi)7544.08其他業(yè)務(wù)成本房屋出租成本12259.76貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)122591.94業(yè)務(wù)11-14解析【解析】分配制造費(fèi)用“制造費(fèi)用”科目用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗等。除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，“制造費(fèi)用”期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶一般無(wú)余額。實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-14會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）302293.56

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（制造費(fèi)用）162773.87貸：制造費(fèi)用465067.43業(yè)務(wù)11-15解析【解析】產(chǎn)品成本計(jì)算表

實(shí)訓(xùn)十一

費(fèi)用核算業(yè)務(wù)11-15解析【