中級財務會計實訓教程 課件 實訓9-11 負債核算、所有者權益核算、費用核算

實訓九負債核算制作人：柯媛孫秀中級級財務會計實訓業(yè)務9-1記賬憑證借：銀行存款工行1000000.00

貸：短期借款

1000000.00實訓九負債核算業(yè)務9-2解析【解析】預收賬款明細科目的設置可以參照“應收賬款”明細科目的設置形式。如果“預收賬款”科目使用較少,可以通過“應收賬款”科目進行核算;在編制資產負債表時將應收賬款所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)在“預收款項”項目中列示。實訓九負債核算業(yè)務9-2記賬憑證借：銀行存款工行80000.00

貸：預收賬款黑龍江達通有限公司

80000.00實訓九負債核算業(yè)務9-3記賬憑證借：銀行存款工行3000.00

貸：其他應付款包裝物押金(黑龍江五洲有限責任公司)

3000.00實訓九負債核算業(yè)務9-4解析【解析】企業(yè)在實際支付貨幣性職工薪酬時,還需要為職工代扣代繳個人所得稅、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等。我國稅法規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金,可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。個人繳納的“三險一金”屬于專項扣除,可以在個人所得稅稅前扣除。實訓九負債核算業(yè)務9-4記賬憑證實訓九負債核算借：應付職工薪酬職工工資819638.00

貸：其他應付款基本養(yǎng)老保險

59628.32其他應付款失業(yè)保險

3726.77其他應付款基本醫(yī)療保險

14907.08其他應付款住房公積金

89442.48應交稅費應交個人所得稅

1102.91銀行存款工行

650830.44業(yè)務9-5解析【解析】每月月初,企業(yè)在網上進行各稅種的納稅申報,然后繳納稅款。其中企業(yè)所得稅按季度申報。實訓九負債核算業(yè)務9-5記賬憑證借：應交稅費未交增值稅135000.00

貸：銀行存款建行

135000.00實訓九負債核算業(yè)務9-6記賬憑證借：應交稅費應交城市維護建設稅9450.00

貸：銀行存款建行

9450.00實訓九負債核算業(yè)務9-7記賬憑證借：應交稅費應交教育費附加6750.00

貸：銀行存款建行

6750.00實訓九負債核算業(yè)務9-8記賬憑證借：應交稅費應交個人所得稅1102.91

貸：銀行存款建行

1102.91實訓九負債核算業(yè)務9-9記賬憑證借：應交稅費應交印花稅61230.00

貸：銀行存款建行

61230.00實訓九負債核算業(yè)務9-10記賬憑證借：應交稅費應交房產稅61302.00

貸：銀行存款建行

61302.00實訓九負債核算業(yè)務9-11記賬憑證借：應交稅費應交城鎮(zhèn)土地使用稅2000.00

貸：銀行存款建行

2000.00實訓九負債核算業(yè)務9-12解析【解析】建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費,或上級工會委托稅務機關代收工會經費后,再按規(guī)定比例轉撥基層工會經費。實訓九負債核算業(yè)務9-12記賬憑證借：應付職工薪酬工會經費16392.76

貸：銀行存款建行

16392.76實訓九負債核算業(yè)務9-13解析【解析】企業(yè)繳納“五險一金”時,應將職工負擔的部分借記“其他應付款”科目,將企業(yè)負擔的部分借記“應付職工薪酬—社會保險費”等科目。按繳納的全部社會保險費貸記“銀行存款”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-13記賬憑證借：應付職工薪酬基本養(yǎng)老保險149070.80

其他應付款基本養(yǎng)老保險59628.32

貸：銀行存款建行

208699.12實訓九負債核算業(yè)務9-14記賬憑證借：應付職工薪酬失業(yè)保險3726.77

其他應付款失業(yè)保險3726.77

貸：銀行存款建行

7453.54實訓九負債核算業(yè)務9-15記賬憑證借：應付職工薪酬基本醫(yī)療保險44721.24

其他應付款基本醫(yī)療保險14907.08

貸：銀行存款建行

59628.32實訓九負債核算業(yè)務9-16記賬憑證借：應付職工薪酬生育保險3726.77

貸：銀行存款建行

3726.77實訓九負債核算業(yè)務9-17記賬憑證借：應付職工薪酬工傷保險9689.60

貸：銀行存款建行

9689.60實訓九負債核算業(yè)務9-18記賬憑證借：應付職工薪酬住房公積金89442.48

其他應付款住房公積金89442.48

貸：銀行存款建行

178884.96實訓九負債核算業(yè)務9-19記賬憑證借：應付賬款北秀股份有限公司280000.00

貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票(北秀股份有限公司)

280000.00實訓九負債核算業(yè)務9-20解析【解析】企業(yè)職工從事生產經營活動除了領取勞動報酬,還享受一定的福利待遇或補助,包括企業(yè)內設醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機構人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公受傷、赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、獨生子女保健費等。職工福利作為職工薪酬的一部分,也應通過“應付職工薪酬”科目核算,以反映企業(yè)對職工薪酬的整體支付情況。為了反映職工福利的支付與分配情況應在應付職工薪酬科目下設置“職工福利”明細科目。實訓九負債核算業(yè)務9-20記賬憑證借：應付職工薪酬職工福利費2265.00

其他應收款張健385.00

貸：銀行存款工行

2650.00實訓九負債核算業(yè)務9-21記賬憑證借：應付職工薪酬職工福利費800.00

貸：庫存現(xiàn)金

800.00實訓九負債核算業(yè)務9-22記賬憑證借：應付賬款中實有限責任公司60000.00

貸：銀行存款工行

60000.00實訓九負債核算業(yè)務9-23記賬憑證借：材料采購甲材料500000.00

應交稅費應交增值稅(進項稅額)65000.00

貸：應付賬款沈陽大興有限責任公司

565000.00實訓九負債核算業(yè)務9-24記賬憑證借：材料采購乙材料150000.00

應交稅費應交增值稅(進項稅額)19500.00

貸：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票(石家莊市紅星有限責任公司)

169500.00借：原材料乙材料168000.00

貸：材料采購乙材料

150000.00材料成本差異

18000.00實訓九負債核算業(yè)務9-25解析【解析】在進行工資分配時,應按照工資的用途分別計入相關科目。通常,車間生產工人的工資借記“生產成本”科目,車間管理人員的工資借記“制造費用”科目,銷售人員的工資借記“銷售費用”科目,在建工程人員的工資借記“在建工程”科目,自行研發(fā)無形資產人員的工資借記“研發(fā)支出”科目,其他人員的工資借記“管理費用”科目,按職工工資總額貸記“應付職工薪酬—職工工資”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-25記賬憑證借：生產成本基本生產成本——A產品(直接人工)177547.50

生產成本基本生產成本——B產品(直接人工)95602.50

制造費用職工薪酬97195.00

生產成本輔助生產成本(機修車間)94103.00

生產成本輔助生產成本(供汽車間)57210.00

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)35100.00

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)39010.00

在建工程自動化生產線23320.00

管理費用職工薪酬79230.00

銷售費用職工薪酬101530.00

其他業(yè)務成本房屋出租成本21120.00

貸：應付職工薪酬職工工資

820968.00實訓九負債核算業(yè)務9-26解析【解析】企業(yè)計提職工福利費、職工教育經費、工會經費時,應根據(jù)職工工資總額的一定比例計算,并按職工工資的用途進行分配。實訓九負債核算業(yè)務9-26記賬憑證借：生產成本基本生產成本——A產品(直接人工)32846.29

生產成本基本生產成本——B產品(直接人工)17686.46

制造費用職工薪酬17981.08

生產成本輔助生產成本(機修車間)17409.06

生產成本輔助生產成本(供汽車間)10583.85

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)6493.50

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)7216.85

在建工程自動化生產線4314.20

管理費用職工薪酬14657.55

銷售費用職工薪酬18783.05

其他業(yè)務成本房屋出租成本3907.20

貸：應付職工薪酬職工福利費

114935.52應付職工薪酬職工教育經費

20524.21應付職工薪酬工會經費

16419.36實訓九負債核算業(yè)務9-27解析【解析】由企業(yè)負擔的“五險一金”金額,應在職工為其提供服務的會計期間,按照用途進行分配,分配的方式與工資分配相同。實訓九負債核算業(yè)務9-27記賬憑證借：生產成本基本生產成本——A產品(直接人工)68527.44

生產成本基本生產成本——B產品(直接人工)36899.39

制造費用職工薪酬35139.60

生產成本輔助生產成本(機修車間)35505.52

生產成本輔助生產成本(供汽車間)22696.96

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)13379.60

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)14830.40

在建工程自動化生產線6564.87

管理費用職工薪酬25788.36

銷售費用職工薪酬34726.48

其他業(yè)務成本房屋出租成本6319.04

貸：應付職工薪酬基本養(yǎng)老保險

149070.80應付職工薪酬失業(yè)保險

3726.77應付職工薪酬基本醫(yī)療保險

44721.24應付職工薪酬生育保險

3726.77應付職工薪酬工傷保險

9689.60應付職工薪酬住房公積金

89442.48實訓九負債核算業(yè)務9-28解析【解析】企業(yè)應當在資產負債表日確認長期借款當期的利息費用,符合資本化條件的直接計入該項資產的成本,借記“在建工程”等科目;不符合資本化條件的,在發(fā)生時直接確認為當期費用,借記“財務費用”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-28記賬憑證借：在建工程自動化生產線10000.00

貸：應付利息

10000.00實訓九負債核算業(yè)務9-29記賬憑證借：長期借款2號辦公樓550000.00

貸：銀行存款工行

550000.00實訓九負債核算業(yè)務9-30記賬憑證借：應付利息

13750.00

財務費用利息支出6875.00

貸：銀行存款工行

20625.00實訓九負債核算業(yè)務9-31解析【解析】企業(yè)在付息日發(fā)行債券時,實際收到的價款中不含有利息,應按照發(fā)行債券的面值貸記“應付債券—面值”科目,按照實際收到的全部價款扣除面值以后的差額,借記或貸記“應付債券—利息調整”科目,按照實際收到的全部價款,借記“銀行存款”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-31記賬憑證借：銀行存款工行520000.00

貸：應付債券面值

500000.00應付債券利息調整

20000.00實訓九負債核算業(yè)務9-32解析【解析】企業(yè)實際發(fā)生培訓支出時,應借記“應付職工薪酬—職工教育經費”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-32記賬憑證借：應付職工薪酬職工教育經費2120.00

貸：庫存現(xiàn)金

2120.00實訓九負債核算業(yè)務9-33解析【解析】企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用,一般應作為財務費用處理,計入當期損益。按照權責發(fā)生制的要求,當月應負擔的利息費用,即使在當月沒有支付,也應作為當月的利息費用處理,應在月末估計當月的利息費用數(shù)額,并進行預提。實訓九負債核算業(yè)務9-33記賬憑證借：財務費用利息支出3250.00

貸：應付利息

3250.00實訓九負債核算實訓十

所有者權益核算中級級財務會計實訓業(yè)務10-1解析【解析】資本公積轉增股本,不影響留存收益;盈余公積轉增資本,留存收益減少。用資本公積或盈余公積轉增股本時,應按原投資者各自出資比例計算確定各投資者相應增加的出資額。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-1

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：盈余公積法定盈余公積100000.00

資本公積其他資本公積200000.00

貸：股本哈爾濱大華股份有限公司

240000.00股本劉強

15000.00股本李敏

15000.00股本張楊

15000.00股本少數(shù)股東

15000.00業(yè)務10-2解析【解析】企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產,應按投資合同或協(xié)議約定的價值(不公允的除外)作為資產的入賬價值,將投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的部分作為實收資本(或股本)入賬,投資合同或協(xié)議約定的價值(不公允的除外)超過投資者在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的部分,計入“資本公積—資本溢價(或股本溢價)”科目。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-2

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：銀行存款工行130000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

130000.00業(yè)務10-3

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：固定資產運輸設備(奔騰轎車)353982.30

應交稅費應交增值稅(進項稅額)46017.70

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

400000.00業(yè)務10-4

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：固定資產房屋建筑物(寫字樓A05)2200000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

2000000.00資本公積股本溢價

200000.00業(yè)務10-5

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：盈余公積任意盈余公積500000.00

貸：利潤分配盈余公積補虧

500000.00業(yè)務10-6解析【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余,即年初未分配利潤余額為正數(shù),在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時,不應包括企業(yè)年初未分配利潤。如果以前年度未分配利潤有虧損,即年初未分配利潤余額為負數(shù),應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-6

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配提取法定盈余公積1826374.76

利潤分配提取任意盈余公積913187.38

貸：盈余公積法定盈余公積

1826374.76盈余公積任意盈余公積

913187.38業(yè)務10-7解析【解析】利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等,對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-7

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配應付現(xiàn)金股利2003000.00

貸：應付股利哈爾濱大華股份有限公司

1602400.00應付股利劉強

100150.00應付股利李敏

100150.00應付股利張楊

100150.00應付股利少數(shù)股東

100150.00業(yè)務10-8

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配未分配利潤4242562.14

利潤分配盈余公積補虧500000.00

貸：利潤分配提取法定盈余公積

1826374.76利潤分配提取任意盈余公積

913187.38利潤分配應付股利

2003000.00實訓十一費用核算中級級財務會計實訓業(yè)務11-1會計分錄實訓十一

費用核算借：銷售費用宣傳費200.00

貸：庫存現(xiàn)金200.00業(yè)務11-2解析【解析】實踐應用

增值稅抵扣一般情況下，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票上注明的進項稅額不允許抵扣，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額允許抵扣。實訓十一

費用核算業(yè)務11-2會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用其他費用3090.00貸：銀行存款工行3090.00業(yè)務11-3會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用業(yè)務招待費848.00貸：庫存現(xiàn)金848.00業(yè)務11-4會計分錄實訓十一

費用核算借：銷售費用其他費用6000.00

應交稅費應交增值稅（進項稅額）360.00貸：銀行存款工行6360.00業(yè)務11-5會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用其他費用300.00貸：銀行存款工行300.00業(yè)務11-6會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用修理費2500.00

應交稅費應交增值稅（進項稅額）325.00貸：銀行存款工行2825.00業(yè)務11-7會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用水費3172.00

生產成本輔助生產成本(機修車間)1404.00

生產成本輔助生產成本(供汽車間)1872.00 在建工程自動化生產線832.00 管理費用水費832.00 銷售費用水費832.00其他業(yè)務成本房屋出租成本1456.00 應交稅費應交增值稅(進項稅額)936.00 貸：銀行存款工行 11336.00業(yè)務11-8會計分錄實訓十一

費用核算借：生產成本基本生產成本-A產品(其他直接費用)16566.64

生產成本基本生產成本-B產品(其他直接費用)8921.36

制造費用電費1500.00生產成本輔助生產成本(機修車間)9630.00生產成本輔助生產成本(供汽車間)11448.00在建工程自動化生產線10644.00研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)360.00研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)360.00管理費用電費1440.00銷售費用電費660.00其他業(yè)務成本房屋出租成本1380.00應交稅費應交增值稅（進項稅額）8178.30貸：銀行存款工行 71088.30業(yè)務11-9會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用差旅費2862.11

應交稅費應交增值稅（進項稅額）137.89貸：銀行存款工行3000.00業(yè)務11-10解析【解析】實踐應用利息收入取得短期存款利息，理論上貸記“財務費用”科目，但在實踐中應用紅字借記“財務費用”科目。實訓十一

費用核算業(yè)務11-10會計分錄實訓十一

費用核算借：銀行存款工行12000貸：財務費用利息收入-1200.00業(yè)務11-11會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用辦公費700.11

應交稅費應交增值稅（進項稅額）91.00貸：銀行存款工行791.00業(yè)務11-12解析【解析】實踐應用輔助生產費用分配表實訓十一

費用核算業(yè)務11-12會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用修理費156645.79

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)2116.84

研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)3386.94在建工程自動化生產線6350.51管理費用修理費3386.94銷售費用修理費2116.84其他業(yè)務成本房屋出租成本3810.43 貸：生產成本輔助生產成本(機修車間)177814.29業(yè)務11-13解析【解析】實踐應用輔助生產費用分配表實訓十一

費用核算業(yè)務11-13會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用供汽費84870.90

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)471.51

研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)471.51在建工程自動化生產線2829.03管理費用供汽費14145.15銷售費用供汽費7544.08其他業(yè)務成本房屋出租成本12259.76貸：生產成本輔助生產成本(供汽車間)122591.94業(yè)務11-14解析【解析】分配制造費用“制造費用”科目用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、物料消耗等。除季節(jié)性生產企業(yè)，“制造費用”期末結轉后本賬戶一般無余額。實訓十一

費用核算業(yè)務11-14會計分錄實訓十一

費用核算借：生產成本基本生產成本-A產品（制造費用）302293.56

生產成本基本生產成本-B產品（制造費用）162773.87貸：制造費用465067.43業(yè)務11-15解析【解析】產品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-15解析【