企業(yè)備用金（員工借款）管理情況的審計

企業(yè)備用金（員工借款）管理情況的審計備用金審計是指對企業(yè)備用金的收支和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計。審計的主要內(nèi)容是:(1)分戶帳余額合計數(shù)與總帳余額是否相符，備用金數(shù)額是否超過核定數(shù);(2)備用金實(shí)有數(shù)額與帳面余額是否相符，有無白條抵現(xiàn)金和被侵占、挪用的情況;(3)備用金是否按規(guī)定用途支用，有無超定額使用的情況，有無移作他用或轉(zhuǎn)讓他人的現(xiàn)象;(4)是否按規(guī)定及時報銷和歸還，有無拖欠的情況;(5)原始憑證、記帳憑證和現(xiàn)金日記帳之間的數(shù)額是否一致，原始憑證是否合.法，審批手續(xù)是否健全，核算是否正確。其目的是:(1)合理核定備用金定額，加強(qiáng)對備用金使用情況的控制，以保證備用金使用的合理、合法;(2)改進(jìn)備用的管理制度，嚴(yán)格備用金的審批、借支、報銷和歸還手續(xù);避免損公肥私、營私舞弊的現(xiàn):發(fā)生;(3)正確、及時地進(jìn)行備用金的核算.保證備用金完整無缺，不受損失;(4)防上和糾正備用金的使用、保管、報銷、歸還及會計核算過程中存在的錯誤和弊端，打擊違法亂紀(jì)行為。其實(shí)，這是一個很基礎(chǔ)的專項審計工作，首先需要明確的是審計標(biāo)準(zhǔn)的問題，確定審計標(biāo)準(zhǔn)后，再展開項目的實(shí)施。序號分類描述1標(biāo)準(zhǔn)層面的確認(rèn)什么人可以借款是否明確？借款的用途是否有限定？每次借款額度是多少？不同額度的審批權(quán)限是否明確？什么時候歸還？是否有前清后借的要求？超過歸還時間如何處理？客觀原因如何管理等。2借款細(xì)則的管理和使用要求是否可以二次出借？審計時，是否存在大額的個人借款？是否存在長期占用公司資金的問題？是否存在控股股東以借款名義長期占用公司資金的問題？否存在違背上市公司（若為上市公司）資金合規(guī)管理要求的情況？3財務(wù)部門管理與審計確認(rèn)借款審批程序是否合規(guī)？對借款科目余額進(jìn)行梳理，并與借款人進(jìn)行核對確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；確認(rèn)財務(wù)部門是否真實(shí)準(zhǔn)確的對個人借款進(jìn)行了核銷；同時，借審計機(jī)會，對借款核銷票據(jù)合規(guī)性、合法性等情況進(jìn)行抽樣審核，以確認(rèn)是否存在借款人使用不合規(guī)票據(jù)沖銷個人借款的情況？對于長期占用公司資金的人員是否進(jìn)行了催收或者扣款管理、利息結(jié)算等情況？是否存在借款人已經(jīng)離職，但個人借款尚未沖銷的情況；是否存在為公司高管借款購置相應(yīng)的住房、車輛等福利情況？若存在，及時與人力溝通約定還款或者賬務(wù)處理情況。4審計方法與使用確認(rèn)財務(wù)賬務(wù)核算的科目；對于金額大、時間長的借款作為重點(diǎn)；確認(rèn)賬期，并檢查是否存在核銷串戶的問題；長期掛賬是否合理？與借款人的訪談確認(rèn)，并確認(rèn)款項的用途是否符合公司管理規(guī)定，要求寫出說明材料；如果組織沒有相應(yīng)細(xì)化的個人借款制度和流程管理，重點(diǎn)關(guān)注借