財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第五章：固定資產(chǎn)

2024/2/211財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2024/2/212第五章固定資產(chǎn)2024/2/213固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé)方1、會(huì)同有關(guān)部門建立、健全固定資產(chǎn)管理制度2、制定固定資產(chǎn)目錄，并協(xié)助主管人員制定固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策３、按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)審核有關(guān)原始憑證、計(jì)劃、合同、批件，進(jìn)行固定資產(chǎn)的取得、折舊、修理、改擴(kuò)建、處置、報(bào)廢、清查等業(yè)務(wù)的核算4、負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，監(jiān)督各項(xiàng)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、保管、使用、修理、處置、報(bào)廢等業(yè)務(wù)5、協(xié)同有關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)6、負(fù)責(zé)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值檢查，重新估計(jì)固定資產(chǎn)使用年限，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2024/2/214教學(xué)目的：

掌握掌握固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊等的計(jì)算，切實(shí)學(xué)會(huì)的會(huì)計(jì)處理；掌握固定資產(chǎn)增加、折舊、后續(xù)支出、清查處置等賬務(wù)處理；

熟悉固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)及臺(tái)賬的開(kāi)設(shè)；

了解固定資產(chǎn)管理制度；

2024/2/215固定資產(chǎn)核算崗位業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)臺(tái)賬轉(zhuǎn)讓報(bào)廢購(gòu)買建造折舊記賬憑證2024/2/216工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)核算崗位－－設(shè)計(jì)情景固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)情境情境一：概述情境二：取得情境三：折舊情境五：盤點(diǎn)清查情境六：轉(zhuǎn)讓報(bào)廢情境四：后續(xù)支出情境七：期末計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)定義特點(diǎn)固定資產(chǎn)分類賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)確認(rèn)條件分解并下達(dá)子任務(wù)總賬明細(xì)賬臺(tái)賬工作任務(wù)之一建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬2024/2/217第一節(jié)固定資產(chǎn)概述2024/2/218一、固定資產(chǎn)的定義與特征固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2024/2/219二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2024/2/2110三、固定資產(chǎn)的分類１．按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn);2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。２．按固定資產(chǎn)的使用情況分類使用中固定資產(chǎn);未使用固定資產(chǎn);不需用固定資產(chǎn)。３．按固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類自有固定資產(chǎn);和融資租入固定資產(chǎn)。2024/2/2111４．綜合分類1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；3）租出固定資產(chǎn)（指在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租的、除房地產(chǎn)外的固定資產(chǎn)）；4）不需用固定資產(chǎn)；5）未使用固定資產(chǎn)；6）土地7）融資租入固定資產(chǎn)由于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模各異，對(duì)固定資產(chǎn)的分類不可能完全一致。但實(shí)際工作中，企業(yè)大多采用綜合分類的方法作為編制固定資產(chǎn)目錄，進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。2024/2/2112三、固定資產(chǎn)折舊的范圍1．固定資產(chǎn)折舊的空間范圍除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有確認(rèn)入賬的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。2．固定資產(chǎn)折舊的時(shí)間范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并以當(dāng)月月初應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)為依據(jù)，即：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。2024/2/2113固定資產(chǎn)總帳：這個(gè)固定資產(chǎn)總賬和其他科目總賬是一樣的，只是把公司全部固定資產(chǎn)金額合計(jì)在一起，沒(méi)有數(shù)量。固定資產(chǎn)明細(xì)帳：是公司的固定資產(chǎn)按照分類所登記的固定資產(chǎn)金額和數(shù)量等固定資產(chǎn)臺(tái)賬也就是固定資產(chǎn)卡片：是公司按照固定資產(chǎn)的數(shù)量（單臺(tái)）逐一登記，包括：設(shè)備名稱、分類、編碼、生產(chǎn)廠家、購(gòu)買日期、規(guī)格/型號(hào)、數(shù)量、原值、折舊、殘值、凈值、折舊使用年限、安裝地點(diǎn)等，需要做電子帳，這樣便于計(jì)算折舊費(fèi)、分類統(tǒng)計(jì)、對(duì)賬、制作報(bào)表等.工作任務(wù)之一：設(shè)置賬戶2024/2/21142024/2/2115固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片一般由使用部門登記保管，也有的單位一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會(huì)部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，俗稱“固定資產(chǎn)臺(tái)賬”，逐一登記卡片的開(kāi)設(shè)和注銷情況，由使用部門登記保管。

2024/2/2116“固定資產(chǎn)”科目核算已達(dá)使用狀態(tài)固定資產(chǎn)的原值，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

固定資產(chǎn)余額原值＝初始入賬價(jià)值＝歷史成本１.借：新增已達(dá)到使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的原值２.貸：由各種原因減少的固定資產(chǎn)的原值３.余額：企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的原值2024/2/2117“在建工程”科目核算未達(dá)到使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的成本，例：購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)，自營(yíng)購(gòu)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建過(guò)程中的固定資產(chǎn)。

在建工程余額成本計(jì)算類賬戶１.借：未達(dá)到使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的新增成本２.貸：達(dá)到使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶的成本３.余額：企業(yè)現(xiàn)有的未達(dá)到使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的成本2024/2/2118“工程物資”科目核算在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，主要為工程用材料（與原材料區(qū)別）

工程物資余額資產(chǎn)類賬戶－采購(gòu)工程物資的成本１.借：采購(gòu)工程物資的成本２.貸：因各種原因而減少的工程物資的成本３.余額：企業(yè)現(xiàn)有的工程物資的成本2024/2/2119固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨著折舊的計(jì)提而逐漸減少，而固定資產(chǎn)賬戶只反映的原值。折舊的累計(jì)數(shù)額在固定資產(chǎn)賬戶中得不到反映。為解決這個(gè)問(wèn)題，就專門設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶，在計(jì)提折舊反映固定資產(chǎn)價(jià)值減少時(shí)，用“累計(jì)折舊”賬戶來(lái)調(diào)整固定資產(chǎn)賬戶中所反映的資產(chǎn)的價(jià)值

2024/2/2120備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊余額期末余額一定在貸方

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)余額期末余額一定在借方2024/2/2121固定資產(chǎn)核算崗位業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)臺(tái)賬轉(zhuǎn)讓報(bào)廢購(gòu)買建造折舊記賬憑證2024/2/2122工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)核算崗位－－設(shè)計(jì)情景固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)情境情境一：概述情境二：取得情境三：折舊情境五：盤點(diǎn)清查情境六：轉(zhuǎn)讓報(bào)廢情境四：后續(xù)支出情境七：期末計(jì)價(jià)購(gòu)入不需安裝自營(yíng)建造接受捐贈(zèng)購(gòu)入需安裝分解并下達(dá)子任務(wù)原始憑證：記賬憑證原始憑證：記賬憑證原始憑證：記賬憑證工作任務(wù)之二固定資產(chǎn)的取得核算2024/2/2123１．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購(gòu)置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。例6.1某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備１臺(tái)，銀行存款支付買價(jià)25000元，支付包裝雜費(fèi)300元，機(jī)器設(shè)備投入使用。根據(jù)以上資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=25000+300（元）工作任務(wù)之二：填制記賬憑證填制銀付記賬憑證：借：固定資產(chǎn)25300

貸：銀行存款253002024/2/2124２．購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)首先通過(guò)“在建工程”賬戶歸集購(gòu)置和安裝調(diào)試過(guò)程中發(fā)生的全部支出，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。工作任務(wù)之二：填制記賬憑證

固定資產(chǎn)

在建工程2024/2/2125例6.2某企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備１臺(tái)，銀行存款支付買價(jià)18000元，支付包裝雜費(fèi)200元，機(jī)器出包安裝，用銀行存款支付安裝費(fèi)500元，機(jī)器設(shè)備安裝后交付使用。工作任務(wù)之二：填制記賬憑證

固定資產(chǎn)

在建工程2024/2/2126例6.2某企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備１臺(tái)，銀行存款支付買價(jià)18000元，支付包裝雜費(fèi)200元，工作任務(wù)之二：填制記賬憑證

固定資產(chǎn)

在建工程填制銀付記賬憑證：借：在建工程

18200

貸：銀行存款18200

182002024/2/2127例6.2機(jī)器出包安裝，用銀行存款支付安裝費(fèi)500元，工作任務(wù)之二：填制記賬憑證

固定資產(chǎn)

在建工程填制銀付記賬憑證：借：在建工程

500

貸：銀行存款500

18200

5002024/2/2128例6.2機(jī)器設(shè)備安裝后交付使用。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=18200+500=18700（元）工作任務(wù)之二：填制記賬憑證

固定資產(chǎn)

在建工程填制轉(zhuǎn)賬憑證：借：固定資產(chǎn)18700

貸：在建工程18700

18200

500

18700

18700余額02024/2/21293．自行建造固定資產(chǎn)例6.3某企業(yè)根據(jù)自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄如下(1)購(gòu)入工程材料一批,價(jià)款200000元,增值稅34000元,共計(jì)234000元,用銀行存款支付,材料入庫(kù).工作任務(wù)之二：填制記賬憑證填制銀付記賬憑證：借：工程物資

234000

貸：銀行存款2340002024/2/2130(2)領(lǐng)工程材料一批,共計(jì)234000元,(3)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬11400元工作任務(wù)之二：填制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：借：在建工程234000

貸：工程物資234000轉(zhuǎn)賬憑證：借：在建工程11400

貸：應(yīng)付職工薪酬114002024/2/2131(4)用銀行存款支付自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的其它支出30000元,(5)自營(yíng)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息9000元工作任務(wù)之二：填制記賬憑證銀付憑證：借：在建工程30000

貸：銀行存款30000轉(zhuǎn)賬憑證：借：在建工程9000

貸：長(zhǎng)期借款90002024/2/2132(6)自建工程部件報(bào)廢,殘材料200元入庫(kù),應(yīng)收責(zé)任人賠款1000元(7)自營(yíng)工程完工交付使用工作任務(wù)之二：填制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：借：原材料200

其它應(yīng)收款1000

貸：在建工程1200轉(zhuǎn)賬憑證：借：固定資產(chǎn)283200

貸：在建工程2832002024/2/2133(6)自建工程部件報(bào)廢,殘材料200元入庫(kù),應(yīng)收責(zé)任人賠款1000元(7)自營(yíng)工程完工交付使用工程成本=234000+11400+30000+9000-1200工作任務(wù)之二：填制記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：借：原材料200

其它應(yīng)收款1000

貸：在建工程1200轉(zhuǎn)賬憑證：借：固定資產(chǎn)283200

貸：在建工程2832002024/2/2134●固定資產(chǎn)核算崗位實(shí)訓(xùn)操作（一）模擬實(shí)訓(xùn)企業(yè)基本情況1、企業(yè)概況企業(yè)名稱:江蘇環(huán)宇公司地址:徐州市建國(guó)路180號(hào)注冊(cè)資金:人民幣5000萬(wàn)元企業(yè)類型:有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人）增值稅率17%、所得稅率25%，經(jīng)營(yíng)范圍:甲、乙機(jī)電產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售納稅人登記號(hào):320103001119928開(kāi)戶銀行:中國(guó)銀行徐州開(kāi)發(fā)區(qū)支行基本賬戶賬號(hào):740108320311法人代表：劉軍2、財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置會(huì)計(jì)主管：方泊；總賬：馬紅；審核：王露；制單:王藝；記賬：＊＊＊同學(xué)；出納：劉紅。

2024/2/2135江蘇環(huán)宇公司2010年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下原始憑證填制相關(guān)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。（1）7日，購(gòu)買需要安裝的機(jī)器設(shè)備，貨款已付，收到四張與該業(yè)務(wù)有關(guān)原始憑證。2024/2/21362024/2/2137

中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼:NO20003612附加信息

出票日期2010年1月7日單位主管方泊會(huì)計(jì)馬紅收款人：江蘇南方機(jī)電公司金額：￥2，340，000.00用途：購(gòu)設(shè)備款2024/2/21382024/2/2139

中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼:20003613

附加信息

出票日期2010年1月7日單位主管方泊會(huì)計(jì)馬紅收款人：徐州運(yùn)輸有限公司

金額：￥80,000.00

用途：運(yùn)費(fèi)

2024/2/214017日，以銀行存款支付7號(hào)所購(gòu)固定資產(chǎn)安裝費(fèi)。2024/2/2141

中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼:20003615

附加信息

出票日期2010年1月17日單位主管方泊會(huì)計(jì)馬紅收款人：徐州市建安公司

金額：￥30，000.00

用途：安裝費(fèi)

2024/2/2142企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的增值稅）等作為其入賬價(jià)值購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅：購(gòu)買工程物資用于生產(chǎn)設(shè)備（動(dòng)產(chǎn)）－－－可以抵扣的增值稅購(gòu)買工程物資用于廠房（不動(dòng)產(chǎn)）－－－不可以抵扣的增值稅購(gòu)置廠房（不動(dòng)產(chǎn)）－－－不可以抵扣的增值稅購(gòu)置機(jī)器設(shè)備（動(dòng)產(chǎn)）－－－可以抵扣的增值稅2024/2/2143固定資產(chǎn)核算崗位業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)臺(tái)賬轉(zhuǎn)讓報(bào)廢購(gòu)買建造折舊記賬憑證2024/2/2144固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé)1、會(huì)同有關(guān)部門建立、健全固定資產(chǎn)管理制度2、制定固定資產(chǎn)目錄，并協(xié)助主管人員制定固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策３、按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)審核有關(guān)原始憑證、計(jì)劃、合同、批件，進(jìn)行固定資產(chǎn)的取得、折舊、修理、改擴(kuò)建、處置、報(bào)廢、清查等業(yè)務(wù)的核算4、負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，監(jiān)督各項(xiàng)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、保管、使用、修理、處置、報(bào)廢等業(yè)務(wù)5、協(xié)同有關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)6、負(fù)責(zé)期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值檢查，重新估計(jì)固定資產(chǎn)使用年限，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2024/2/2145固定資產(chǎn)核算崗位業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)臺(tái)賬轉(zhuǎn)讓報(bào)廢購(gòu)買建造折舊記賬憑證2024/2/2146工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)核算崗位－－設(shè)計(jì)情景固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)情境情境一：概述情境二：取得情境三：折舊情境五：盤點(diǎn)清查情境六：轉(zhuǎn)讓報(bào)廢情境四：后續(xù)支出情境七：期末計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)定義特點(diǎn)固定資產(chǎn)分類賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)確認(rèn)條件分解并下達(dá)子任務(wù)總賬明細(xì)賬臺(tái)賬工作任務(wù)之一建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬2024/2/2147工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)核算崗位－－設(shè)計(jì)情景固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)情境情境一：概述情境二：取得情境三：折舊情境五：盤點(diǎn)清查情境六：轉(zhuǎn)讓報(bào)廢情境四：后續(xù)支出情境七：期末計(jì)價(jià)購(gòu)入不需安裝自營(yíng)建造接受捐贈(zèng)購(gòu)入需安裝分解并下達(dá)子任務(wù)原始憑證：記賬憑證原始憑證：記賬憑證原始憑證：記賬憑證工作任務(wù)之二固定資產(chǎn)的取得核算2024/2/2148工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)核算崗位－－設(shè)計(jì)情景固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)情境情境一：概述情境二：取得情境三：折舊情境五：盤點(diǎn)清查情境六：轉(zhuǎn)讓報(bào)廢情境四：后續(xù)支出情境七：期末計(jì)價(jià)平均年限法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法工作量法分解并下達(dá)子任務(wù)計(jì)算結(jié)果,記賬憑證計(jì)算結(jié)果,記賬憑證計(jì)算結(jié)果,記賬憑證工作任務(wù)之三固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算與賬務(wù)處理計(jì)算結(jié)果,記賬憑證2024/2/2149實(shí)務(wù)操作:2010年1月31日環(huán)宇公司按直線法/加速折舊法計(jì)提本月生產(chǎn)所用設(shè)備的折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，填制折舊計(jì)算表及相關(guān)的記賬憑證。（注：上一張的轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)為27號(hào)）2024/2/2150折舊計(jì)算表問(wèn)題一:影響折舊計(jì)算的因素問(wèn)題二:選擇哪種折舊方法計(jì)算問(wèn)題三:如何具體計(jì)算折舊問(wèn)題四:折舊金額登記入賬2024/2/2151第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊

一、固定資產(chǎn)折舊的含義固定資產(chǎn)折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額:是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。(已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。)2024/2/2152二、影響固定資產(chǎn)折舊的因素使用壽命折舊方法應(yīng)折舊額原值凈殘值減值準(zhǔn)備2024/2/2153折舊計(jì)算表問(wèn)題一:影響折舊計(jì)算的因素固定資產(chǎn)原值=凈殘值=使用年限=折舊方法月折舊額=2024/2/2154折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)原值=凈殘值=使用年限=折舊方法月折舊額=問(wèn)題二:選擇哪種折舊方法計(jì)算200000400020問(wèn)題三:如何具體計(jì)算折舊2024/2/2155三、固定資產(chǎn)折舊方法(重點(diǎn))直線法加速折舊法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法2024/2/21561．平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額在固定資產(chǎn)的使用壽命期限內(nèi)平均分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法，各期計(jì)算的折舊額相等。應(yīng)折舊額固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值減值準(zhǔn)備公式一:應(yīng)計(jì)折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)2024/2/21571．平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額在固定資產(chǎn)的使用壽命期限內(nèi)平均分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法，各期計(jì)算的折舊額相等。應(yīng)計(jì)折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊總額÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=固定資產(chǎn)的年折舊額÷122024/2/21581．平均年限法:實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的折舊額一般按固定資產(chǎn)原值乘以折舊率計(jì)算。年折舊率=年折舊額÷固定資產(chǎn)原值

固定資產(chǎn)原值應(yīng)計(jì)折舊總額÷預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)2024/2/21591．平均年限法:實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的折舊額一般按固定資產(chǎn)原值乘以折舊率計(jì)算。月折舊率=年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率預(yù)計(jì)使用年限（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊率=例6.5：某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為700000元，預(yù)計(jì)凈殘率4%，預(yù)計(jì)使用10年，求年折舊率，月折舊率，月折舊額。2024/2/2160月折舊率=年折舊率÷12=9.6%÷12=0.8%固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

=700000×0.8%=5600預(yù)計(jì)使用年限（1-預(yù)計(jì)凈殘值率)年折舊率例6.5：某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為700000元，預(yù)計(jì)凈殘率4%，預(yù)計(jì)使用10年，采用平均年限法求年折舊率，月折舊率，月折舊額。10(1-4％)9.6%2024/2/2161折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)原值=凈殘值=使用年限=折舊方法月折舊額=問(wèn)題二:選擇哪種折舊方法計(jì)算200000400020問(wèn)題三:如何具體計(jì)算折舊平均年限法2024/2/21621．平均年限法采用平均年限法計(jì)提折舊,其折舊方式分為個(gè)別折舊和分類折舊的方式,某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額可直接按前面公式計(jì)算。例：2024/2/2163三、固定資產(chǎn)折舊方法1．平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額在固定資產(chǎn)的使用壽命期限內(nèi)平均分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法，各期計(jì)算的折舊額相等。公式：應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值或應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）固定資產(chǎn)的年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額÷固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)的月折舊額=固定資產(chǎn)的年折舊額÷122024/2/21642024/2/2165折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)原值=200000凈殘值=4000使用年限=20月折舊額=（200000－4000）÷（20×12）=816.672024/2/21662．工作量法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額，在固定資產(chǎn)使用壽命期限內(nèi)按各期完成的工作量（里程數(shù)、工作臺(tái)班、工時(shí)數(shù)、總產(chǎn)量等）進(jìn)行分?jǐn)偟囊环N方法。單位工作量折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額例6.7：某公司的運(yùn)輸卡車一輛，原值為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，預(yù)計(jì)總行駛里程為800000公里，當(dāng)月行駛里程為6000公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額計(jì)算如下：2024/2/2167單位工作量折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額÷預(yù)計(jì)總工作量=300000×（1-4%）÷800000=0.36(元/公里)

某項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額=6000×0.36=2160(元)例6.7：某公司的運(yùn)輸卡車一輛，原值為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，預(yù)計(jì)總行駛里程為800000公里，當(dāng)月行駛里程為6000公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額計(jì)算如下：2024/2/2168單位里程折舊額=200000×（1-5%）÷1000000=0.19(元/公里)

本月折舊額=5000×0.19=950(元)練習(xí)：華夏公司的一輛運(yùn)輸卡車，原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為1000000公里，當(dāng)月行駛里程為5000公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額計(jì)算如下：適用范圍:工作量法一般適用于在各個(gè)使用期內(nèi)提供的效益不均衡的固定資產(chǎn)。例如，某些價(jià)值很大而又不經(jīng)常使用的大型機(jī)器設(shè)備、汽車、船舶等運(yùn)輸設(shè)備。2024/2/21693．雙倍余額遞減法，是根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值（折余價(jià)值）和雙倍的、不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的直線法折舊率，計(jì)算固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)各期折舊額的一種方法

年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率

最后兩年每年的折舊額=（賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷22024/2/2170例6.8某公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為60000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

=2÷5×100%=40%年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率第1年折舊額=第一年初賬面凈值×年折舊率

=60000×40%=24000（元）2024/2/2171備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊0

累計(jì)折舊(第一年)

固定資產(chǎn)(第一年)60000固定資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊第一年初賬面凈值=60000-0=60000期初凈值2024/2/2172備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊0

累計(jì)折舊(第一年)

固定資產(chǎn)(第一年)600002400060000240002024/2/2173備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊

累計(jì)折舊(第二年)

固定資產(chǎn)(第二年)6000024000固定資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊第二年初賬面凈值=60000-24000=360002024/2/2174例6.8某公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為60000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

=2÷5×100%=40%年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率第2年折舊額=第二年初賬面凈值×年折舊率

=36000×40%=14400（元）2024/2/2175備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊

累計(jì)折舊(第二年)

固定資產(chǎn)(第二年)60000240001440060000384002024/2/2176備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊

累計(jì)折舊(第三年)

固定資產(chǎn)(第三年)6000038400固定資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊第三年初賬面凈值=60000-38400=216002024/2/2177例6.8某公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為60000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%

=2÷5×100%=40%年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值×年折舊率第3年折舊額=第三年初賬面凈值×年折舊率

=21600×40%=8640（元）2024/2/2178備抵調(diào)整類賬戶

原賬戶：固定資產(chǎn)備抵調(diào)整：累計(jì)折舊

累計(jì)折舊(第三年)

固定資產(chǎn)(第三年)600003840086406000047040固定資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊第三年末賬面凈值=60000-47040=129602024/2/2179例6.8某公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為60000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額如下：

最后兩年每年的折舊額=（賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷2第4年折舊額=第5年折舊額=(第三年末賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷2=(12960-2000)÷2=54802024/2/2180課堂練習(xí):【例4-11】華夏公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為40000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額如下：年折舊率=2÷5×100%=40%第1年折舊額=40000×40%=16000（元）第2年折舊額=（40000-16000）×40%=9600（元）第3年折舊額=（40000-16000-9600）×40%=5760元）第4年折舊額=（40000-16000-9600-5760-1000）÷2=3820（元）第5年同第4年，折舊額為3820元。累計(jì)折舊額39000（元）=原值-凈殘值=40000-10002024/2/21814．年數(shù)總和法:又稱年限合計(jì)法，是將應(yīng)計(jì)折舊額乘以一個(gè)逐年遞減的折舊率來(lái)計(jì)算每年折舊額的一種方法。年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限折舊年限總和=1+2+3……+n(n為預(yù)計(jì)使用年限)=n×(n+1)÷2年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×年折舊率2024/2/2182例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限折舊年限總和=1+2+3……+n(n為預(yù)計(jì)使用年限)=n×(n+1)÷2=1+2+3+4+5=5×(5+1)÷2=15年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×年折舊率2024/2/2183例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第一年年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：第一年尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限

=5-0=5年折舊年限總和=15第一年年折舊率=5/15

第一年年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×第一年年折舊率=(60000-3000)×5/15

=190002024/2/2184例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第二年年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：第二年尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限

=5-1=4年折舊年限總和=15第二年年折舊率=4/15

第二年年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×第二年年折舊率=(60000-3000)×4/15

=152002024/2/2185例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第三年年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：第三年尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限

=5-2=3年折舊年限總和=15第三年年折舊率=3/15

第三年年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×第三年年折舊率=(60000-3000)×3/15

=114002024/2/2186例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第四年年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：第四年尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限

=5-3=2年折舊年限總和=15第四年年折舊率=2/15

第四年年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×第四年年折舊率=(60000-3000)×2/15

=76002024/2/2187例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第五年年折舊率=尚可使用年限÷折舊年限總和×100%

其中：第五年尚可使用年限=預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限

=5-4=1年折舊年限總和=15第五年年折舊率=1/15

第五年年折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額×第五年年折舊率=(60000-3000)×1/15

=38002024/2/2188例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第五年年折舊額=(60000-3000)×1/15=3800第四年年折舊額=(60000-3000)×2/15=7600第三年年折舊額=(60000-3000)×3/15=11400第二年年折舊額=(60000-3000)×4/15=15200第一年年折舊額=(60000-3000)×5/15=190002024/2/2189例6.10某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值60000,預(yù)計(jì)凈殘值3000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限總和法計(jì)提折舊.第五年年折舊額=(60000-3000)×1/15=3800第四年年折舊額=(60000-3000)×2/15=7600第三年年折舊額=(60000-3000)×3/15=11400第二年年折舊額=(60000-3000)×4/15=15200第一年年折舊額=(60000-3000)×5/15=19000五年累計(jì)折舊額=(60000-3000)×(5/15+4/15+3/15+2/15+1/15)=(60000-3000)×1=60000-30002024/2/2190課堂練習(xí):【例4-11】華夏公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為40000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用年數(shù)總和法計(jì)算計(jì)算的各年折舊額如下：第1年折舊額=（40000-1000）×5/15=13000（元）第2年折舊額=（40000-1000）×4/15=10400（元）第3年折舊額=（40000-1000）×3/15=7800（元）第4年折舊額=（40000-1000）×2/15=5200（元）第5年折舊額=（40000-1000）×1/15=2600（元）

2024/2/21915、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理

1．“累計(jì)折舊”賬戶該賬戶為“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，用來(lái)記錄企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額。其貸方發(fā)生額反映企業(yè)計(jì)提的折舊；借方反映企業(yè)因減少固定資產(chǎn)而沖減的固定資產(chǎn)折舊額；余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊數(shù)額。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2024/2/21925、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理2．賬務(wù)處理企業(yè)每月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。具體編制如下分錄：借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政管理部門的固定資產(chǎn)、未使用和不需用固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)）研發(fā)支出（研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)）在建工程（在建工程用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊2024/2/2193華夏公司2007年3月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表單位：元使用部門或用途固定資產(chǎn)項(xiàng)目上月折舊額上月增加固定資產(chǎn)上月減少固定資產(chǎn)本月折舊額原值折舊額原值折舊額車間廠房機(jī)器設(shè)備小計(jì)4000600010000500001000400050009000行政管理部門辦公樓小計(jì)8000800080008000銷售部門汽車小計(jì)2000200020002000未使用機(jī)器小計(jì)2000200020002000不需用設(shè)備小計(jì)3000300015000200010001000經(jīng)營(yíng)出租機(jī)器小計(jì)4000400040004000合計(jì)39000650003000260002024/2/2194根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”編制如下分錄：借：制造費(fèi)用

——車間9000

管理費(fèi)用——廠部管理部門8000

——未使用機(jī)器2000

——不需用設(shè)備1000

銷售費(fèi)用2000

其他業(yè)務(wù)成本4000貸：累計(jì)折舊260002024/2/2195子情境四固定資產(chǎn)后續(xù)支出一、資本化的后續(xù)支出企業(yè)發(fā)生的資本化后續(xù)支出，主要指固定資產(chǎn)改良支出，如更新改造支出。資本化后續(xù)支出發(fā)生時(shí)，首先將原有固定資產(chǎn)的原值、已計(jì)提的累計(jì)折舊額和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”賬戶；發(fā)生的資本化后續(xù)支出計(jì)入“在建工程”賬戶；改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入沖減“在建工程”成本；工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將固定資產(chǎn)的價(jià)值從“在建工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。在固定資產(chǎn)更新改造期間，因固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計(jì)提折舊，在更新改造工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再按重新確定的固定資產(chǎn)價(jià)值、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)算折舊額。2024/2/2196【例6.13】華夏公司有關(guān)固定資產(chǎn)改建的會(huì)計(jì)資料如下：（1）企業(yè)改建機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，改建前原值100000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000，已使用8年,采用平均年限法計(jì)提折舊,該機(jī)器設(shè)備以出包方式進(jìn)行改建,用銀行存款支付改建工程款30000元,改建機(jī)器設(shè)備拆除部件的殘值計(jì)價(jià)2000元入庫(kù),工程完工后延長(zhǎng)使用年限2年,預(yù)計(jì)凈殘值為6000.編制改建分錄:2024/2/2197企業(yè)改建機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，改建前原值100000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000，已使用8年,采用平均年限法計(jì)提折舊76000年折舊額=(100000-5000)/10=95008年累計(jì)折舊=9500*8=76000

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)1000002024/2/2198企業(yè)改建機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，改建前原值100000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000，已使用8年,采用平均年限法計(jì)提折舊76000

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)100000

在建工程

240001000007600000借：在建工程——機(jī)器設(shè)備改建24000

累計(jì)折舊76000

貸：固定資產(chǎn)1000002024/2/2199用銀行存款支付改建工程款30000元

在建工程

24000借：在建工程——機(jī)器設(shè)備改建30000

貸：銀行存款30000

300002024/2/21100改建機(jī)器設(shè)備拆除部件的殘值計(jì)價(jià)2000元入庫(kù),

在建工程

24000借：原材料2000

貸：在建工程——機(jī)器設(shè)備改建2000

30000

20002024/2/21101工程完工后延長(zhǎng)使用年限2年,預(yù)計(jì)凈殘值為6000.

在建工程

24000借：固定資產(chǎn)52000

貸：在建工程——機(jī)器設(shè)備改建52000

30000

2000

固定資產(chǎn)

52000

5200002024/2/21102工程完工后延長(zhǎng)使用年限2年,預(yù)計(jì)凈殘值為6000.

固定資產(chǎn)

52000按年限平均法計(jì)算改擴(kuò)建后的年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命=(52000-6000)÷(2+2)=11500（元）2024/2/21103二、費(fèi)用化的后續(xù)支出費(fèi)用化得后續(xù)支出，指固定資產(chǎn)的日常修理維護(hù)支出。在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“管理費(fèi)用”；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計(jì)入“銷售費(fèi)用”。例4-15】華夏公司一車間為了修理一臺(tái)車床支付了20000元的修理費(fèi)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算。則會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用

20000

貸：銀行存款200002024/2/21104一、固定資產(chǎn)清查

(一)固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。（二）固定資產(chǎn)盤虧盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。盤虧時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值