《稅費計算與申報》課件 項目六 其他稅種的計算與申報任務(wù)二 城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報

項目六其他稅種的計算與申報任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報項目描述城市維護建設(shè)稅簡稱城建稅，是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征稅的一種稅。教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅稅額為計算依據(jù)征稅的一種附加費。城建稅與教育費附加均以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。項目六其他稅種的計算與申報任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報案例導(dǎo)入北京市喜燕啤酒有限公司是增值稅-般納稅人，企業(yè)經(jīng)營范圍包括:啤酒(熟啤酒、鮮啤酒、特種啤酒)的生產(chǎn)(在許可證件有效期限內(nèi)經(jīng)營);包裝材料的制造、加工;啤酒瓶回收;酵母泥批發(fā)。2020年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)銷售啤酒本月增值稅應(yīng)納稅額為80萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅10萬元并處以5萬元罰款。(2)進口啤酒繳納增值稅8萬元。(3)銷售啤酒本月消費稅應(yīng)納稅額為100萬元。要求:請根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算城建稅和教育費附加的金額并填報城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表。具體業(yè)務(wù)處理參照[任務(wù)2-1]。任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報知識儲備—城市維護建設(shè)稅知識概要

(一)城市維護建設(shè)稅的概念城市維護建設(shè)稅簡稱城建稅，是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅的單位和個人征稅的一種稅。任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報知識儲備—城市維護建設(shè)稅知識概要

(二)城市維護建設(shè)稅的納稅人城市維護建設(shè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。(三)城市維護建設(shè)稅稅率城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率。由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的,其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。城市維護建設(shè)稅的稅率共分三檔,具體如下:任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報知識儲備—城市維護建設(shè)稅知識概要

(1)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。(四)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，為納稅人實際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。任務(wù)二城市維護建設(shè)稅、教育費附加的計算與申報知識儲備—城市維護建設(shè)稅的計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額+出口貨物勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額)x適用稅率(3)對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后遇、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不子退(返)還。教育費附加的稅收優(yōu)惠(1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教育