《稅費計算與申報》課件 項目六 其他稅種的計算與申報任務一 關稅的計算與申報

項目六其他稅種的計算與申報任務一關稅的計算與申報項目描述關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅一般分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。我國目前對進出境貨物征收的關稅分為進口關稅和出口關稅。關稅計算的重點是關稅完稅價格的確認，包括進口貨物和出口貨物完稅價格的確認。關稅的計稅方法有從價、從量、復合和滑準四種。申報和繳納關稅是每個納稅義務人的責任和義務,應按照法律規(guī)定,及時申報足額上繳。同時，納稅人也要熟悉關稅征收管理的相關規(guī)定。項目五個人所得稅的計算與申報任務一關稅的計算與申報任務一關稅的計算與申報案例導入李靜是天津市喜燕貿(mào)易有限公司的報關員，該企業(yè)具有進出口經(jīng)營權，單位編號為91120118686310905F。2020年1月15日,從意大利進口家用壁掛爐-批，報關單見表6-1-1,當日外匯折算率1歐元=人民幣7.80元,運費按照商品總價占比分配，壁掛爐關稅稅率為8%。要求:請根據(jù)以上業(yè)務計算關稅完稅價格，以及應繳納的關稅稅額，并填報海關進口關稅專用繳款書。任務一關稅的計算與申報關稅知識概要(一)關稅的納稅人關稅的納稅義務人是進口貨物的收貨人出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人。(二)關稅的征稅對象關稅的征稅對象是進出境的貨物、物品。貨物是指貿(mào)易性商品。物品是指人境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品及其他方式人境的個人物品。任務一關稅的計算與申報關稅知識概要(三)關稅稅率1.進口稅率根據(jù)《中華人民共和國進出口關稅條例》規(guī)定，自2004年1月1日起,我國進口關稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率、普通稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。進口貨物適用何種稅率以進口貨物的原產(chǎn)地為標準。(1)最惠國稅率。①原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū)的進口貨物;②原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物:任務一關稅的計算與申報關稅知識概要③原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。(2)協(xié)定稅率。對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物,按協(xié)定稅率征收關稅。(3)特惠稅率。對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，按特惠稅率征收關稅。(4)關稅配額稅率。關稅配額是進口國限制進口貨物數(shù)量的措施，把征收關稅和進口配額相結合以限制進口;對于在配額內(nèi)進口的貨物可以適用較低的關稅配額稅率,對于配額之外的則適用較高稅率。任務一關稅的計算與申報關稅知識概要(5)暫定稅率。在最惠國稅率的基礎上,對于一些國內(nèi)需要降低進口關稅的貨物，以及出于國際雙邊關系的考慮需要個別安排的進口貸物，可以實行暫定稅率。(6)普通稅率①原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū),未與我國簽訂含有相互給子最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定、含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定或含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用普通稅率;②原產(chǎn)地不明的貨物，適用普通稅率。任務一關稅的計算與申報關稅知識概要(5)暫定稅率。在最惠國稅率的基礎上,對于一些國內(nèi)需要降低進口關稅的貨物，以及出于國際雙邊關系的考慮需要個別安排的進口貸物，可以實行暫定稅率。(6)普通稅率①原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或者地區(qū),未與我國簽訂含有相互給子最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定、含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定或含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用普通稅率;②原產(chǎn)地不明的貨物，適用普通稅率。2.出口稅率我國出口稅則為-欄稅率，即出口稅率。國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關稅。現(xiàn)行稅則對100余種商品計征出口關稅,其中對部分商品實行0--25%的暫定稅率。任務一關稅的計算與申報關稅的計算(一)關稅完稅價格的確認1.進口貨物的完稅價格一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括:貨價;貨物運抵我國關境內(nèi)輸人地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用;為了在境內(nèi)生產(chǎn)制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。(1)CIF價格。“CIF"是含義為“成本加運費、保險費"的價格術語的簡稱,習慣上又稱“到岸價格”。這一價格術語是指賣方負責將合同規(guī)定的貨物裝上買方指定運往目的港的船上，同時辦理保險手續(xù),并負責支付運費和保險費。計算公式為:完稅價格=CIF價格任務一關稅的計算與申報關稅的計算(2)FOB價格?！癋OB"是含義為“船上交貨"的價格術語的簡稱,又稱"離岸價格”。這一價格術語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港把貨物裝上買方指定的船上,并負責貨物裝上船為止的一切費用和風險。計算公式為:完稅價格=(FOB價格+運費)+(1-保險費率)(3)CFR價格。"CFR"是含義為“成本加運費"的價格術語的簡稱,又稱“離岸加運費價格”。這一價格術語是指賣方負責將合同規(guī)定的貨物裝上買方指定運往目的港的船上，負責貨物裝上船為止的一切費用和風險,并支付運費。計算公式為:完稅價格=CFR價格+(1-保險費率)任務一關稅的計算與申報知識鏈接—特殊貿(mào)易下進口貨物的完稅價格1.達往境外加工的貨物出境時已向海關報明,并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以境外加工費和料件費及復運進境的運輸及其相關費用和保險費審查確定完稅價格。2.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，以經(jīng)海關審定的修理費和料件費作為完稅價格。3.租借和租賃進口貨物以海關審定的租金作為完稅價格。任務一關稅的計算與申報知識鏈接—特殊貿(mào)易下進口貨物的完稅價格2.出口貨物的完稅價格出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。(1)CIF價格。計算公式:完稅價格=(CIF價格-保險費-運費)+(1+出口關稅稅率)(2)FOB價格。計算公式:完稅價格=FOB價格+(1+出口關稅稅率)(3)CFR價格。計算公式:完稅價格=(CFR價格運費)+(1+出口關稅稅率)任務一關稅的計算與申報知識鏈接—關稅應納稅額的計算1.進口貨物關稅應納稅額的計算關稅應納稅額的計算分為從價計稅、從量計稅、復合計稅和滑準計稅四種方法。其適用范圍和計算公式如表6-1-2所示。2.出口貨物關稅應納稅額的計算應納稅額=出口貨物完稅價格x出口稅率任務一關稅的計算與申報關稅的申報(一)關稅的征收時間關稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后、海關放行前一次性繳納。(二)關稅的納稅地點關稅的納稅地點為貨物進出境所在地海關。(三)關稅的納稅期限進出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應當在海關填發(fā)稅款繳款憑證之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。任務一關稅的計算與申報關稅的申報(四)關稅納稅申報流程圖任務一關稅的計算與申報關稅的申報(五)稅款的退還、補征與追征1.稅款的退還(1)適用情形①由于海關誤征，多繳納稅款的;②海關核準免驗的進口貨物在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關審查認可的;③已征進口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;④已征出口關稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關稅收的;⑤已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的。(2)納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內(nèi)申請退稅,逾期不予受理。2.稅款的補征和追征(1)進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款(非因收發(fā)貨人或其代理人違規(guī)),海關有權在1年內(nèi)予以補征;(2)進出口貨物完稅后，如因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關在3年內(nèi)可以追征。任務一關稅的計算與申報關稅的申報(六)海關暫不予放行旅客行李物品的有關事項旅客攜運進出境的行李物品有下列情形之-的,海關暫不予放行:(1)旅客不能當場繳納進境物品稅款的;(2)進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的;(3)進出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應當辦理貨物報關手續(xù)或其他海關手續(xù),其尚未辦理的;(4)對進出境物品的屬性內(nèi)容存疑.需要由有關主管部門進行認定、鑒定、驗核的;(5)按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品。任務一關稅的計算與申報知識鏈接—契稅的稅收優(yōu)惠1.法定減免(1)關稅稅額在人民幣“50元”以下的一票貨物;(2)“無商業(yè)價值"的廣告品及貨樣;(3)“國際組織、外國政府”無償贈送的物資;(4)在海關放行前損失的貨物;(5)進出境運輸工具裝載的途中“必需”的燃料、物料和飲食用品。2.酌情減免(1)在境外運輸途中或者在起卸時,遭受到損壞或者損失的;(2)起卻后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;(3)海關查驗時已經(jīng)破漏損壞或者腐爛經(jīng)證明不是保管不善造成的。任務一關稅的計算與申報任務實施[任務1-1]問題見本任務的案例導人任務分析:(1)稅號、貨物名稱數(shù)量單位根據(jù)報關單資料一次填列。(2)家用壁掛爐MAINFOU完稅價格:1648500.00元。家用壁掛爐MAINFOU完稅價格=(6000x350x7.8+2100000+10000000x264500)+(1-0.3%)=1648500.00(元)。(3)家用壁掛爐LUNA3完稅價格:13345000.00元。家用壁掛爐LUNA3完稅價格=(10000x170x7.8+1700000+10000000x264500)+(1-0.3%)=1334500.000元)。(4)家用壁掛爐PRO完稅價格:3532500.00元。家用璧掛爐PRO完稅價格=(12500x360x7.8+4500000÷10000000x264500)+(1-0.3%)=35325000.00(元)。(5)家用壁掛爐PLUS完稅價格:7065000.00元。家用壁掛爐PLUS完稅價格=(15000x60x7.8+900000÷10000000x264任務一關稅的計算與申報任務實施(6)家用壁掛爐MAS完稅價格:6280000.00元。家用壁掛爐MAS完稅價格=(20000x40x7.8+800000÷10000000x264500)+(1-0.3%)=6280000.00(元)。(7)稅率:8%。(8)家用壁掛爐MAINFOU稅款金額:1318800.00(元)。家用壁掛爐MAINFOU稅款金額=16485000x8%=1318800.00(元)。(9)家用壁掛爐LUNA3稅款金額:1067600.00(元)。家用璧掛爐LUNA3稅款金額=13345000x89%=1067600.00(元)。(10)家用壁掛爐PRO稅款金額:2826000.000元)。家用壁掛爐PRO稅款金額=35325000x8%=2826000.00(元)。任務一關稅的計算與申報任務實施(11)家用壁掛爐PLUS稅款金額:565200.00(元)。家用壁掛爐PLUS稅款金額=7065000x8%=565200.00(元)。(12)家用壁掛爐MAS稅款金額:502400.000元)。家用壁掛爐MAS稅款金額=6280000x8%=502400.00(