論司法鑒定評(píng)估工作的風(fēng)險(xiǎn)防范

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助論司法鑒定評(píng)估工作的風(fēng)險(xiǎn)防范（本文已發(fā)表在《中國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)與經(jīng)紀(jì)2021年第2期》）

（文/王學(xué)哲）

摘要：司法鑒定評(píng)估所獨(dú)具的“公正性、嚴(yán)肅性、復(fù)雜性、精確性”是區(qū)別于其他評(píng)估業(yè)務(wù)的特點(diǎn)所在。由于司法鑒定評(píng)估往往直接關(guān)系到當(dāng)事人的切身利益，這種對(duì)立環(huán)境中的評(píng)估工作更需要估價(jià)師提高風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。本文從筆者的工作實(shí)踐出發(fā)，按評(píng)估工作流程對(duì)司法鑒定工作的風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：司法鑒定房地產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范正文：

一、對(duì)司法鑒定評(píng)估的認(rèn)識(shí)

所謂司法鑒定評(píng)估就是房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)依法接受人民法院的委托，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的估價(jià)知識(shí)和方法，依照法定的程序，對(duì)與司法案件有關(guān)的涉訟標(biāo)的房地產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷的一種活動(dòng)。

我國(guó)的司法鑒定評(píng)估業(yè)務(wù)不過(guò)短短幾年的歷史。但由于法律制度完善、權(quán)利意識(shí)增強(qiáng)以及房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展等外部環(huán)境因素的共同影響，房地產(chǎn)評(píng)估鑒定逐漸成為司法環(huán)節(jié)中一項(xiàng)重要的技術(shù)工作。

總結(jié)起來(lái)，司法鑒定評(píng)估工作具有如下四大特點(diǎn)：

1.目的的“公正性”

與國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估的保護(hù)性、抵押貸款評(píng)估的謹(jǐn)慎性不同，司法鑒定評(píng)估當(dāng)事人雙方具有平等的法律地位，其根本目的是為了當(dāng)事人的合法權(quán)益，體現(xiàn)司法公正原則，為人民法院妥善處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供參考。

2.行為的“嚴(yán)肅性”

司法鑒定評(píng)估報(bào)告一經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)可及人民法院確認(rèn)，就具有法律效力，并將作為司法審判和執(zhí)行的重要依據(jù)，直接關(guān)系到當(dāng)事雙方的切身利益。司法鑒定評(píng)估工作必須建立在對(duì)估價(jià)目的和估價(jià)對(duì)象的充分了解上展開(kāi)，嚴(yán)肅的對(duì)待每一個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)。

3.過(guò)程的“復(fù)雜性”

司法鑒定評(píng)估過(guò)程的復(fù)雜性源自于案件本身和估價(jià)對(duì)象兩個(gè)方面。司法行為的特點(diǎn)決定了估價(jià)師在估價(jià)目的確定、現(xiàn)場(chǎng)勘察、權(quán)屬資料取得、評(píng)估解釋等過(guò)程中必然會(huì)受到各種復(fù)雜關(guān)系的影響和限制；另一方面，司法鑒定的估價(jià)對(duì)象往往存在權(quán)屬不清、面積不明等復(fù)雜情況，這都給司法鑒定評(píng)估工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

4.結(jié)果的“精確性”

司法鑒定評(píng)估所具有的法律效力使得起估價(jià)結(jié)果直接關(guān)系到當(dāng)事雙方的切身利益，許多估價(jià)結(jié)果不可避免的要接受當(dāng)事各方對(duì)其精確性的嚴(yán)格審查。這和我們估價(jià)行業(yè)以往常常強(qiáng)調(diào)的“估價(jià)結(jié)果允許有±10%的誤差”有著明顯的矛盾。源自于其自身的特點(diǎn)，司法鑒定評(píng)估工作所承擔(dān)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往高于其他評(píng)估業(yè)務(wù)。很好的控制司法鑒定評(píng)估環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)同樣是一件復(fù)雜而重要事情。

二、司法鑒定評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)1.明確的估價(jià)目的

司法鑒定評(píng)估的估價(jià)目的包括拍賣(mài)底價(jià)、分家析產(chǎn)、折價(jià)抵債等等。明確估價(jià)目的，對(duì)于我們進(jìn)一步設(shè)定價(jià)值定義，制定技術(shù)路線都十分重要。估價(jià)師在實(shí)際工作中，應(yīng)取得案件的起訴書(shū)、判決書(shū)、鑒定申請(qǐng)書(shū)等卷宗資料，并與法官就估價(jià)目的進(jìn)行充分的溝通，并應(yīng)在評(píng)估委托書(shū)中進(jìn)行明確。避免估價(jià)報(bào)告和估價(jià)結(jié)果答非所問(wèn)，給司法審判和執(zhí)行工作帶來(lái)不利影響，使估價(jià)機(jī)構(gòu)陷入被動(dòng)。

2.合理的價(jià)值定義

價(jià)值定義的準(zhǔn)確與否直接影響到估價(jià)結(jié)論的可靠性。與其他評(píng)估業(yè)務(wù)價(jià)值定義的相對(duì)確定性不同，鑒定評(píng)估的價(jià)值定義往往依估價(jià)目的和估價(jià)對(duì)象的不同，存在較大的差異，對(duì)控制估價(jià)機(jī)構(gòu)的法律風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。舉例來(lái)說(shuō)，拍賣(mài)目的情況下往往評(píng)估的是其合法轉(zhuǎn)讓條件下的市場(chǎng)交易價(jià)值；但對(duì)于很多分家析產(chǎn)目的下的鑒定評(píng)估，估價(jià)對(duì)象往往權(quán)屬資料不齊或受限制（例如宅基地），這就需要估價(jià)師與法官根據(jù)估價(jià)目的，堅(jiān)持客觀、公正、合情、合理的原則，本著解決矛盾糾紛、維護(hù)正當(dāng)權(quán)益的原則，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值定義。

合理的價(jià)值定義需要估價(jià)師在遵循估價(jià)基本理論的基礎(chǔ)上，很好估價(jià)的根本目的相結(jié)合，避免不假思索的“市場(chǎng)價(jià)值”，深刻的理解市場(chǎng)價(jià)值僅僅是價(jià)值的一種形式，從根本上去規(guī)避司法鑒定評(píng)估的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.謹(jǐn)慎的假設(shè)和限制條件

估價(jià)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待假設(shè)和限制條件。司法鑒定評(píng)估結(jié)果必須同價(jià)值定義嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，才能真正實(shí)現(xiàn)估價(jià)目的。原則上，估價(jià)報(bào)告中的每一項(xiàng)假設(shè)和限制條件都應(yīng)得到法院的事先認(rèn)同，由法官協(xié)助判斷假設(shè)和限制條件的合理性及是否會(huì)對(duì)審判和執(zhí)行產(chǎn)生影響。除法院允許外，司法鑒定評(píng)估報(bào)告中應(yīng)避免出現(xiàn)對(duì)權(quán)屬、面積、使用標(biāo)準(zhǔn)等重要因素的假設(shè)，防止估價(jià)報(bào)告失去期望的使用價(jià)值。

4.科學(xué)的估價(jià)方法司法鑒定評(píng)估應(yīng)當(dāng)僅僅圍繞價(jià)值定義，優(yōu)先選用市場(chǎng)比較法進(jìn)行估價(jià)。而在市場(chǎng)比較法使用過(guò)程中，必須注重選擇與估價(jià)對(duì)象具有較強(qiáng)可比性的實(shí)例，科學(xué)的設(shè)定價(jià)值定義條件下的各個(gè)比較因素，使得估價(jià)結(jié)果不偏離價(jià)值定義的內(nèi)涵。

5.嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)路線⑴現(xiàn)場(chǎng)踏勘

估價(jià)師在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘時(shí)應(yīng)當(dāng)有法官陪同，雙方當(dāng)事人或其委托律師共同到場(chǎng)?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘過(guò)程中，估價(jià)師應(yīng)公開(kāi)收集各種權(quán)屬資料，并要求法官和雙方當(dāng)事人簽字確認(rèn)其真實(shí)性、完整性。估價(jià)師必須拍攝估價(jià)對(duì)象及其環(huán)境照片，并與踏勘基本數(shù)據(jù)填寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)踏勘登記表，注明踏勘日期和踏勘人員，并要求法官和雙方當(dāng)事人簽字確認(rèn)其真實(shí)性、完整性。⑵基礎(chǔ)資料校核

對(duì)于取得的估價(jià)對(duì)象權(quán)屬等基礎(chǔ)資料，估價(jià)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)公開(kāi)渠道進(jìn)行校核。對(duì)于存在權(quán)屬不清、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不明的，估價(jià)師應(yīng)當(dāng)與法官溝通，共同協(xié)商解決方案，不得擅自做出假設(shè)。⑶市場(chǎng)數(shù)據(jù)調(diào)研

估價(jià)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)公開(kāi)渠道調(diào)查各種司法鑒定評(píng)估過(guò)程所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并做好底稿的存檔工作，對(duì)于一些電話咨詢、專(zhuān)家咨詢等數(shù)據(jù)應(yīng)做好書(shū)面記錄，以備查閱。⑷估價(jià)計(jì)算

司法鑒定中的每個(gè)估價(jià)計(jì)算過(guò)程和數(shù)據(jù)來(lái)源，必須嚴(yán)格遵循估價(jià)規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，做到有理有據(jù)，避免“拍腦門(mén)”，確保估價(jià)計(jì)算過(guò)程的科學(xué)合理，確保估價(jià)結(jié)果做到準(zhǔn)確無(wú)誤。

6.規(guī)范的作業(yè)程序

司法鑒定估價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)防范，關(guān)鍵是要估價(jià)師和估價(jià)機(jī)構(gòu)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)。估價(jià)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照估價(jià)程序，執(zhí)行每一步估價(jià)工作，做到有法可依、有據(jù)可查。估價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)管理理念，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)審核、資料存檔等制度，規(guī)范估價(jià)作業(yè)程序。

三、結(jié)論

司法鑒定評(píng)估業(yè)務(wù)的拓展不僅為評(píng)估機(jī)構(gòu)拓展了業(yè)務(wù)收入，增強(qiáng)了估價(jià)師的參與和影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，同時(shí)也給估價(jià)機(jī)構(gòu)和估價(jià)師的帶來(lái)了潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立法律意識(shí)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，提高執(zhí)業(yè)水平是防范司法鑒定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。

第二篇：論資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范摘要：本文從分析資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的涵義入手，概括了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和表現(xiàn)形式，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的形成原因進(jìn)行探討，提出了減少和防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

1、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的涵義資產(chǎn)評(píng)估是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而興起的社會(huì)中介專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)。目前，資產(chǎn)評(píng)估已經(jīng)深入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，與此同時(shí)，與資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)有關(guān)的訴訟案件在逐漸增多，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員越來(lái)越多地面臨著評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的威脅。關(guān)于什么是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)理論界和執(zhí)業(yè)界有多種理解，如：資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指“與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的單位或個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所遭受損失的可能性”；是指“由于評(píng)估價(jià)值區(qū)間與客觀價(jià)值的偏離，以及評(píng)估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）產(chǎn)生危害評(píng)估報(bào)告使用者利益及評(píng)估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性”；是指“資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委估資產(chǎn)的評(píng)估值嚴(yán)重偏離現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任”。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的定義，至今國(guó)內(nèi)并無(wú)定論，但是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)涵義的闡釋一般在以下幾點(diǎn)是相同的：第一，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性。評(píng)估項(xiàng)目信息或說(shuō)明的不確定性、計(jì)價(jià)的不確定性、評(píng)估項(xiàng)目后果的不確定性等等，都有可能導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，至于何地何時(shí)發(fā)生、發(fā)生何種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生的程度如何等具有不確定性。第二，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是由于評(píng)估事項(xiàng)引起的，具體來(lái)講就是對(duì)評(píng)估標(biāo)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的判斷，給利益相關(guān)者造成經(jīng)濟(jì)損失，由此引起了法律訴訟。第三，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，其后果是使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。第四，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，人們不可能消除評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但是可以采取有效的防范措施，降低其發(fā)生的概率。

2、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和表現(xiàn)形式由于資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類(lèi)，即不可控風(fēng)險(xiǎn)和可控風(fēng)險(xiǎn)。

2.1不可控風(fēng)險(xiǎn)不可控風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)剛性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果發(fā)生錯(cuò)誤或重大偏差的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由外部因素造成的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員無(wú)法控制。其表現(xiàn)形式主要有：（1）法律法規(guī)欠缺帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。截至目前，我國(guó)尚未制定《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》，評(píng)估行業(yè)本身也沒(méi)有制定完整的法規(guī)體系。我國(guó)評(píng)估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的客觀公正性也很難驗(yàn)證。評(píng)估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。（2）政府行政管理行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的行政主管部門(mén)不統(tǒng)一，各部門(mén)在具體實(shí)施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)造成政出多門(mén)的局面，影響了資產(chǎn)評(píng)估工作正常有序地進(jìn)行。一些地方政府和行業(yè)主管部門(mén)為特定目的干預(yù)評(píng)估活動(dòng)，強(qiáng)行參與評(píng)估，甚至人為操縱評(píng)估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評(píng)估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評(píng)估值嚴(yán)重失實(shí)。[。--empirenews.]（3）市場(chǎng)信息不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場(chǎng)交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（4）行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)形成和發(fā)展的時(shí)間較短，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)評(píng)估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評(píng)估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2可控風(fēng)險(xiǎn)可控風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)柔性風(fēng)險(xiǎn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員能夠控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)取決于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部評(píng)估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評(píng)估人員自身綜合素質(zhì)的高低。主要表現(xiàn)在以下方面：（1）評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，個(gè)別評(píng)估機(jī)構(gòu)法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)也進(jìn)行評(píng)估；采取壓價(jià)、壟斷等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，承攬業(yè)務(wù)；在承攬業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶提供評(píng)估服務(wù)；評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評(píng)估目的存在差距等。這些狀況都可能給評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（2）職業(yè)道德水平不高可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。但在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，有些評(píng)估師過(guò)分依賴(lài)委托方提供的信息資料，忽視對(duì)資產(chǎn)價(jià)值尺度判斷的市場(chǎng)性，無(wú)原則地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)價(jià)值等等，由此導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)估人員專(zhuān)業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。但是，實(shí)際中評(píng)估師個(gè)體的知識(shí)結(jié)構(gòu)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)總是有限的，而評(píng)估對(duì)象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會(huì)使評(píng)估結(jié)果存在發(fā)生錯(cuò)誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的評(píng)估師，也可能由于評(píng)估對(duì)象和環(huán)境的復(fù)雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)之間并沒(méi)有嚴(yán)格的界限，有時(shí)候兩者是交織在一起的。如，有些可控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生就是源于不可控風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因通過(guò)對(duì)評(píng)估類(lèi)型及其表現(xiàn)形式的分析，可以把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因歸納為如下幾個(gè)方面：

3.1法律法規(guī)等方面的缺陷資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規(guī)建設(shè)方面還很不完備。目前，我國(guó)只有國(guó)務(wù)院91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》以及其他相關(guān)的管理辦法、條例作為資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規(guī)，由此形成評(píng)估行業(yè)多頭管理、法度不

一、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面。這些問(wèn)題的存在都無(wú)形中加大了評(píng)估機(jī)構(gòu)依法執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2科學(xué)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)滯后日益專(zhuān)業(yè)化、綜合化和國(guó)際化的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)為評(píng)估師提供了前所未有的廣闊市場(chǎng)，也對(duì)評(píng)估師提出了更專(zhuān)業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財(cái)政部已發(fā)布實(shí)施的兩項(xiàng)基本準(zhǔn)則和一項(xiàng)具體準(zhǔn)則之外，其它評(píng)估具體準(zhǔn)則、評(píng)估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的不完備必然會(huì)造成評(píng)估師執(zhí)業(yè)本身的高風(fēng)險(xiǎn)。[。--empirenews.]3.3政府的行政干預(yù)和操縱資產(chǎn)評(píng)估管理中不同部門(mén)有不同部門(mén)的行政法規(guī)，造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的條塊分割局面，使各行各業(yè)均有自己的一塊領(lǐng)地，資產(chǎn)評(píng)估失去了自由競(jìng)爭(zhēng)的土壤。在一些兼并、合并和轉(zhuǎn)讓等評(píng)估事項(xiàng)中，政府行政部門(mén)出于各種情況的考慮，會(huì)干涉、操縱評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)的公正估價(jià)，從而客觀上增加了評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4缺乏完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量監(jiān)控制度目前很多評(píng)估機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部管理制度和相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，對(duì)評(píng)估中的項(xiàng)目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評(píng)定估算以及評(píng)估報(bào)告的編寫(xiě)等各方面缺乏質(zhì)量監(jiān)控，致使評(píng)估人員在評(píng)估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟(jì)效益而忽視評(píng)估的質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控制度不健全的主要原因。此外，評(píng)估機(jī)構(gòu)缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制，評(píng)估質(zhì)量的好壞與評(píng)估人員的利益不掛鉤，難以調(diào)動(dòng)評(píng)估人員講求評(píng)估質(zhì)量的積極性，往往會(huì)給評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5評(píng)估人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下為了在有限的市場(chǎng)范圍內(nèi)，多做業(yè)務(wù)增加收入，評(píng)估師往往未能格守職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，濫用評(píng)估假設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評(píng)估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價(jià)值，從而為資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估人員具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚，資產(chǎn)評(píng)估理[1][2]下一頁(yè)論還不很成熟，評(píng)估人員缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，相關(guān)培訓(xùn)工作不到位，因而造成評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、執(zhí)業(yè)能力有限，直接導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4、資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策通過(guò)上述對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，可以考慮采取以下對(duì)策防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

4.1加快資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)（1）統(tǒng)一立法，加快評(píng)估法律、法規(guī)體系建設(shè)的步伐鑒于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的法律法規(guī)不健全、不統(tǒng)一，資產(chǎn)評(píng)估管理?xiàng)l塊分割、多頭管轄的現(xiàn)狀，首先應(yīng)盡快制定《資產(chǎn)評(píng)估管理法》，將國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估和非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估都納入它的管理范圍，以此作為資產(chǎn)評(píng)估全行業(yè)管理的法律規(guī)范。其次，為了加強(qiáng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師隊(duì)伍的管理，更好地發(fā)揮注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師維護(hù)各類(lèi)所有者權(quán)益的服務(wù)作用和在社會(huì)中的公信力，應(yīng)盡快制定《中華人民共和國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法》。通過(guò)統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評(píng)估納入法制軌道，使資產(chǎn)評(píng)估人員有法可依，以保證和促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康、有序的發(fā)展。（2）盡快建立資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系鑒于許多評(píng)估領(lǐng)域還沒(méi)有執(zhí)業(yè)規(guī)范，導(dǎo)致評(píng)估工作中的主觀性、低質(zhì)量、高風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)積極推動(dòng)和開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估理論與實(shí)務(wù)操作方法的研究，在目前已實(shí)施的《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，盡快制定評(píng)估具體準(zhǔn)則、評(píng)估指南、評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)和資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量控制準(zhǔn)則等，建立起我國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，使資產(chǎn)評(píng)估師掌握起執(zhí)業(yè)的武器，減少資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2政府應(yīng)當(dāng)為評(píng)估業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境[。--empirenews.]黨中央、國(guó)務(wù)院非常重視和支持中介服務(wù)業(yè)的發(fā)展，評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制。政府要實(shí)行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行宏觀方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，支持評(píng)估機(jī)構(gòu)走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹(shù)立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識(shí)，禁止行政干預(yù)和人為障礙。

4.3資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范評(píng)估機(jī)構(gòu)不能只追求眼前利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范。（1）建立一只高素質(zhì)的職工隊(duì)伍資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的用工標(biāo)準(zhǔn)，招收已經(jīng)考取注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的人員。著意培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干力量，同時(shí)注意隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)定期舉辦有效的培訓(xùn)，鼓勵(lì)工作人員自學(xué)，在工作中對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，以提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)。評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立對(duì)評(píng)估人員的獎(jiǎng)懲制度，這樣做不僅可以充分調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的工作積極性，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而且還會(huì)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)起到有效的積極作用。（2）招聘資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家作為機(jī)構(gòu)顧問(wèn)由于資產(chǎn)評(píng)估涉及的評(píng)估范圍大，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家作為自己的顧問(wèn)，非常必要。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己所從事的主要評(píng)估領(lǐng)域，聘請(qǐng)?jiān)谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專(zhuān)家作為自己的顧問(wèn)，就資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行咨詢，定期接受資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)、教育和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。設(shè)立資產(chǎn)評(píng)估顧問(wèn)，有助于提高評(píng)估工作質(zhì)量，防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（3）進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容及格式。在評(píng)估實(shí)踐中，由于存在評(píng)估人員在報(bào)告書(shū)中表述不當(dāng)而在訴訟中敗訴的事例，因此評(píng)估師應(yīng)當(dāng)按照不同評(píng)估范圍來(lái)規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的內(nèi)容及格式，做到報(bào)告書(shū)中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時(shí)，在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)盡量增加一些保護(hù)性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫(xiě)要做到格式統(tǒng)

一、內(nèi)容規(guī)范、表述準(zhǔn)確、語(yǔ)言精煉。完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)。（4）建立資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度為了降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，借鑒國(guó)內(nèi)外同類(lèi)行業(yè)的做法，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度，如評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員自身建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，進(jìn)行自保，或者向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立評(píng)估執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，等等。（5）加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序，如：執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度等，最大程度地保護(hù)自身和評(píng)估人員的利益，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。建立評(píng)估全過(guò)程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評(píng)估業(yè)務(wù)受理、評(píng)估前期準(zhǔn)備、具體評(píng)定估算、出具評(píng)估報(bào)告以及評(píng)估檔案管理在內(nèi)的整個(gè)評(píng)估過(guò)程的質(zhì)量控制，在每個(gè)階段都規(guī)定出評(píng)估工作的重點(diǎn)和質(zhì)量，以及評(píng)估人員防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的問(wèn)題。建立評(píng)估過(guò)程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性措施。

4.4資產(chǎn)評(píng)估人員應(yīng)大力提高自身綜合素質(zhì)[。--empirenews.]為了防止被停止執(zhí)業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估人員應(yīng)努力提高自身綜合素質(zhì)，以取得個(gè)人事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)資產(chǎn)評(píng)估人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問(wèn)題。評(píng)估人員要提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，就必須加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)理論和實(shí)踐水平。（2）加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》就規(guī)范注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德行為、提高注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德素質(zhì)提出了明確的要求，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。資產(chǎn)評(píng)估師在承攬業(yè)務(wù)、評(píng)估操作和評(píng)估報(bào)告形成過(guò)程中，不能受其他任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響，要在實(shí)質(zhì)上和形式上保持雙重獨(dú)立，避免評(píng)估報(bào)告使用人的不當(dāng)指控。（3）大力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)資產(chǎn)評(píng)估人員要通過(guò)理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評(píng)估的理論以及各種類(lèi)型資產(chǎn)評(píng)估的方法。資產(chǎn)評(píng)估人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，自覺(jué)參加職業(yè)教育培訓(xùn)，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高評(píng)估過(guò)程中處理和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

第三篇：房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)司法鑒定風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)（示范文本）尊敬的委托人（申請(qǐng)人）：

在簽訂司法鑒定協(xié)議書(shū)之前，為維護(hù)您的合法權(quán)益，根據(jù)《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于司法鑒定管理問(wèn)題的決定》和其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，現(xiàn)將司法鑒定中可能存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)告知如下：

一、鑒定意見(jiàn)存在不被采信的風(fēng)險(xiǎn)。鑒定意見(jiàn)是法律規(guī)定的證據(jù)之一，屬于鑒定人的專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)，其是否被采信取決于辦案機(jī)關(guān)等采信方的審查和判斷，司法鑒定人和司法鑒定機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)干涉。

二、鑒定意見(jiàn)存在不明確的風(fēng)險(xiǎn)。司法鑒定是一種科學(xué)實(shí)證活動(dòng)，因受鑒定材料、科學(xué)發(fā)展水平和其他客觀條件的限制，有時(shí)可能得不出明確的鑒定意見(jiàn)。

三、鑒定意見(jiàn)存在與申請(qǐng)人的愿望不一致的風(fēng)險(xiǎn)。司法鑒定活動(dòng)遵循合法、獨(dú)立、客觀、公正的原則，司法鑒定機(jī)構(gòu)和司法鑒定人處于中立地位，依法不受任何組織、個(gè)人的干涉，鑒定意見(jiàn)對(duì)委托人（申請(qǐng)人）可能有利，也可能對(duì)委托人（申請(qǐng)人）不利。

四、鑒定意見(jiàn)可能存在不能客觀反應(yīng)真實(shí)情況的風(fēng)險(xiǎn)。鑒定意見(jiàn)是司法鑒定人根據(jù)委托人（申請(qǐng)人）提供的鑒定材料，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)和專(zhuān)門(mén)知識(shí)以及鑒定經(jīng)驗(yàn)對(duì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題作出鑒別判斷的一種傾向性意見(jiàn)。受制于技術(shù)水平，可能存在不能客觀反映真實(shí)情況的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于司法鑒定管理問(wèn)題的決定》，司法鑒定實(shí)行鑒定人負(fù)責(zé)制度。只有辦案機(jī)關(guān)等采信方才能決定是否采信，其他主體無(wú)權(quán)受理關(guān)于司法鑒定意見(jiàn)意義的投訴，更無(wú)權(quán)變更或撤銷(xiāo)司法鑒定意見(jiàn)。

五、委托鑒定事項(xiàng)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。委托鑒定事項(xiàng)是否恰當(dāng)，是否與案件待證事實(shí)之間存在關(guān)聯(lián)性由委托人（申請(qǐng)人）負(fù)責(zé)，司法鑒定人嚴(yán)格依據(jù)委托人（申請(qǐng)人）提出的委托鑒定事項(xiàng)進(jìn)行鑒定，無(wú)權(quán)在鑒定過(guò)程中對(duì)委托鑒定事項(xiàng)進(jìn)行修改或補(bǔ)充。

六、對(duì)自行委托鑒定提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。一方當(dāng)事人自行委托鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行的鑒定，另一方當(dāng)事人有證據(jù)足以反駁并申請(qǐng)重新鑒定的，辦案機(jī)關(guān)或者其他委托人可能準(zhǔn)許。

七、鑒定材料不真實(shí)或不合法的風(fēng)險(xiǎn)。司法鑒定人依據(jù)委托人（申請(qǐng)人）提供的鑒定材料進(jìn)行鑒定，鑒定材料的真實(shí)性和合法性由委托人（申請(qǐng)人）負(fù)責(zé)。當(dāng)事人對(duì)鑒定意見(jiàn)有異議的，可以通過(guò)申請(qǐng)鑒定人出庭作證或者通過(guò)申請(qǐng)補(bǔ)充鑒定、重新鑒定等法定途徑解決。

八、為對(duì)已不利的鑒定意見(jiàn)被采信并出具鑒定費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。司法鑒定收費(fèi)遵循公開(kāi)公平、誠(chéng)實(shí)信用、平等有償和委托人付費(fèi)的原則，鑒定費(fèi)用最終由哪一方承擔(dān)，由辦案機(jī)關(guān)在辦理案件時(shí)一并決定，司法鑒定申請(qǐng)方存在為對(duì)己不利的鑒定意見(jiàn)出具鑒定費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。

司法鑒定機(jī)構(gòu)已告知我方司法鑒定風(fēng)險(xiǎn)，我方已完全了解《司法鑒定風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)》中所提示的內(nèi)容。

委托人（申請(qǐng)人）簽字：

年

月

日（本告知書(shū)一式二份，一份交委托人（申請(qǐng)人），一份存入司法鑒定檔案。）

第四篇：房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)告知書(shū)

根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)予以告知。

一、房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估是由房地產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，依據(jù)法律規(guī)定，客觀、公正、科學(xué)地提出的專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估可能得出對(duì)當(dāng)事人不利的鑒定估價(jià)結(jié)果。一旦啟動(dòng)房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估，當(dāng)事人就要面臨承擔(dān)不利鑒定估價(jià)結(jié)果的法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、不按時(shí)交納房地產(chǎn)鑒定評(píng)估費(fèi)，又不提出減、緩交請(qǐng)求，或者提出減、緩交請(qǐng)求未達(dá)成合意仍不交納鑒定評(píng)估費(fèi)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)終結(jié)鑒定評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)事人對(duì)鑒定估價(jià)報(bào)告有異議的，可以自收到鑒定估價(jià)報(bào)告起1o日內(nèi)提出異議，超過(guò)該期間即喪失對(duì)鑒定估價(jià)報(bào)告提出異議的權(quán)利。

四、房地產(chǎn)司法鑒定估價(jià)依據(jù)存在重大缺失，或者受客觀條件限制不能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看，難以得出明確的估價(jià)結(jié)果，當(dāng)事人要承擔(dān)終結(jié)司法鑒定評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

在上述情況下，當(dāng)事人如仍申請(qǐng)進(jìn)行鑒定評(píng)估，或者人民法院認(rèn)為必需進(jìn)行鑒定評(píng)估的，依照《房地產(chǎn)司法鑒定評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》的規(guī)定，由房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢性估價(jià)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)房地產(chǎn)咨詢性估價(jià)產(chǎn)生的法律后果。

五、當(dāng)事人對(duì)提交的鑒定評(píng)估資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。當(dāng)事人不如實(shí)、全面提供相關(guān)評(píng)估資料，或者不能對(duì)評(píng)估資料來(lái)源作出說(shuō)明，對(duì)因此造成的評(píng)估結(jié)論偏差，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不利的后果。

六、當(dāng)事人不提供真實(shí)、完整、合法的鑒定評(píng)估資料，或者不配合房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)查看工作，致使鑒定評(píng)估工作無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)終結(jié)司法鑒定評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。

七、一方當(dāng)事人提供的鑒定評(píng)估資料，須經(jīng)人民法院組織有關(guān)當(dāng)事人質(zhì)證后，由人民法院移交給估價(jià)機(jī)構(gòu)。

八、當(dāng)事人申請(qǐng)人民法院調(diào)查收集鑒定評(píng)估資料，申請(qǐng)補(bǔ)充鑒定評(píng)估或者重新鑒定評(píng)估，應(yīng)當(dāng)在人民法院規(guī)定期限內(nèi)提出。

第五篇：納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范業(yè)務(wù)系列：管理服務(wù)系列業(yè)務(wù)大類(lèi)：納稅評(píng)估

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估確定對(duì)象

二、運(yùn)行流程

代碼2919090

1、29190902

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：資料稽核其他信息來(lái)源確定對(duì)象★

制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》、《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過(guò)程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象，應(yīng)評(píng)估未評(píng)估

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、評(píng)估選案程序規(guī)范。

2、評(píng)估選案依據(jù)明確。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

2、納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

3、對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

（國(guó)稅發(fā)〔2021〕43號(hào)第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國(guó)稅發(fā)【2021】

227號(hào)第九條第十條第十一條第十二條第十三條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、崗位分工控制?？茖W(xué)設(shè)置評(píng)估選案崗，不參與評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理等工作環(huán)節(jié)，即確定評(píng)估對(duì)象的人員不直接參與評(píng)估具體工作過(guò)程。

2、層級(jí)權(quán)限控制。將評(píng)估對(duì)象確定的權(quán)限及評(píng)估延期、中止或終止評(píng)估的權(quán)限集中至縣級(jí)單位以上，避免對(duì)象確定的任意性。選案依據(jù)和審批手續(xù)清晰完整。

3、獨(dú)立復(fù)核控制。多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、評(píng)估選案崗是否根據(jù)上級(jí)工作要求或本地區(qū)稅源管理的需要，定期通過(guò)評(píng)估軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)稽核，建立待評(píng)估對(duì)象信息

2、是否存在人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過(guò)程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象的情況；評(píng)估對(duì)象確定是否按規(guī)定的程序辦理

3、基層分局（市區(qū)稅源管理科）是否定期向評(píng)估選案崗報(bào)送評(píng)估對(duì)象建議且由評(píng)估選案崗對(duì)報(bào)送的評(píng)估建議對(duì)象的理由進(jìn)行審核

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估評(píng)估分析

二、運(yùn)行流程

代碼29191101

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、采集信息

2、自動(dòng)分析

3、人工分析★

4、記錄分析結(jié)果

5、措施選擇★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序

2、應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)未發(fā)現(xiàn)

3、措施選擇不當(dāng)

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、常規(guī)評(píng)估分析方法應(yīng)用準(zhǔn)確。

2、分析結(jié)論和疑點(diǎn)取舍有依據(jù)。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用ctais2.0、稅員源監(jiān)控決策等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

2、通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類(lèi)似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。

3、對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的

各類(lèi)抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

4、納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

國(guó)稅發(fā)〔2021〕43號(hào)第十五條第十六條

蘇國(guó)稅發(fā)【2021】

227號(hào)第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、人員分離控制。將從事納稅評(píng)估的人員鎖定為專(zhuān)業(yè)化管理員，并集中至專(zhuān)業(yè)化管理股，評(píng)估人員不從事稅收基礎(chǔ)類(lèi)管理，即評(píng)估人員不從事日常管戶。

2、工作流程控制。評(píng)估分析工作流程在評(píng)估輔助工作軟件中為必經(jīng)流程。計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生的疑點(diǎn)的剔除，機(jī)內(nèi)存有記錄。

3、獨(dú)立復(fù)核控制。多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否按照人員分離控制的要求由專(zhuān)業(yè)管理員實(shí)施納稅評(píng)估

2、評(píng)估分析人員是否在軟件自動(dòng)分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)基礎(chǔ)上開(kāi)展比對(duì)分析。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估約談?wù)f明

二、運(yùn)行流程

代碼2919110

2、29191103

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、發(fā)出約談建議

2、自查補(bǔ)報(bào)取代約談或約談?wù)f明

3、自查復(fù)核★

4、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

.

1、應(yīng)約談未約談，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。

2、對(duì)未在約定時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談的納稅人，不按規(guī)定轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

3、未對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、及時(shí)送達(dá)約談建議，將評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)告知納稅人。

2、對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核，自查項(xiàng)目清晰。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

2、評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

3、約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明材料。

4、納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門(mén)反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

5、在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形

國(guó)稅發(fā)〔2021〕43號(hào)第十九條

蘇國(guó)稅發(fā)【2021】

227號(hào)第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、相互監(jiān)督控制。與納稅評(píng)估的對(duì)象進(jìn)行約談時(shí)，必須同時(shí)有兩名以上評(píng)估人員同時(shí)參加，并在約談?dòng)涗浬贤瑫r(shí)簽字。

2、工作流程控制。約談建議須通過(guò)系統(tǒng)制作生成，約談?dòng)涗浺岔気斎胂到y(tǒng)，減少人為調(diào)節(jié)因素的影響。

3、外部反饋控制。約談結(jié)束后，企業(yè)法人代表或其授權(quán)人在約談?dòng)涗浬虾炞帧?/p>

4、獨(dú)立復(fù)核控制。多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)有關(guān)自查事項(xiàng)延伸核實(shí)。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查

二、運(yùn)行流程

代碼29191104

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、提出申請(qǐng)——審批備案——核銷(xiāo)聯(lián)系單

2、下戶調(diào)查——工作記錄★

3、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未按規(guī)定辦理實(shí)地調(diào)查審批手續(xù)，直接下戶核查。

2、實(shí)地核查結(jié)果沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確的披露。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)沒(méi)有關(guān)系，或者擅自擴(kuò)大調(diào)查范圍

和延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、實(shí)地調(diào)查過(guò)程符合管理員的“下戶行為規(guī)范”。

2、實(shí)地調(diào)查記錄能清晰反映工作過(guò)程。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)相關(guān)。

4、實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的納稅人的違規(guī)行為及時(shí)披露并按規(guī)定程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

2、評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。

3、實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

4、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

國(guó)稅發(fā)〔2021〕43號(hào)

蘇國(guó)稅發(fā)【2021】

227號(hào)第二十五條、第二十六條、第二十七條本年變動(dòng)

七、防控措施

1、工作流程控制。評(píng)估過(guò)程確需實(shí)地調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，事前制定計(jì)劃，確定調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目，通過(guò)評(píng)估軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查結(jié)束后有關(guān)調(diào)查結(jié)果的報(bào)告錄入系統(tǒng)，統(tǒng)一轉(zhuǎn)交評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

2、外部反饋控制：實(shí)地調(diào)查結(jié)束后將有納稅人簽字的《稅務(wù)人員下戶管理

服務(wù)聯(lián)系單》帶回核銷(xiāo)。

3、相互監(jiān)督控制。調(diào)查工作須兩人以人參加，工作報(bào)告由參加實(shí)地調(diào)查人員共同簽字。

4、集體審議控制。實(shí)地核查情況與結(jié)論形成記錄調(diào)查人員簽字后提交分局集體審議，相關(guān)手續(xù)和材料備案。

5、獨(dú)立復(fù)核控制。多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)實(shí)地調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行延伸核實(shí)。

6、事后監(jiān)督控制。定期對(duì)實(shí)地調(diào)查對(duì)象發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，接受外部監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否通過(guò)納稅評(píng)估輔助工作軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查過(guò)程中需要延期或增加調(diào)查項(xiàng)目，是否向?qū)徟宿k理備案手續(xù)。

2、是否存在違規(guī)實(shí)施實(shí)地調(diào)查的情況。

3、實(shí)地調(diào)查工作記錄，是否由實(shí)地調(diào)查人員共同簽字確認(rèn)后提交分局集體審議

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估評(píng)估處理

二、運(yùn)行流程

代碼2919110

5、29191106

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》★

2、提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作建議

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、評(píng)估處理結(jié)束后仍有未排除的疑點(diǎn)。

2、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，未作移送稽查處理，以補(bǔ)代罰。

3、未按規(guī)定制作管理建議書(shū)

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)作出評(píng)定處理結(jié)論

2、除移送稽查處理的情況，評(píng)估處理結(jié)束時(shí)有關(guān)分析疑點(diǎn)得到解釋或者排除。

3、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，移送稽查處理。

4、按規(guī)定出具管理建議書(shū)。

六、過(guò)錯(cuò)行為：

1、為按照規(guī)定對(duì)評(píng)估結(jié)果處理

2、納稅疑點(diǎn)未排除為移送

3、未按規(guī)定移送稽查工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

二、納稅評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)所管納稅人經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門(mén)提出管理建議。

三、評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。

1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。

四、納稅評(píng)估部門(mén)在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門(mén)。

國(guó)稅發(fā)〔2021〕43號(hào)第二十二條稅收管理員制度（國(guó)稅發(fā)[2021]40號(hào)

蘇國(guó)稅發(fā)【2021】

227號(hào)第二十九條、第三十條本年變動(dòng)防控措施

1、工作流程控制。通過(guò)系統(tǒng)查詢各環(huán)節(jié)工作記錄，用以分析判斷疑點(diǎn)是否全部排除；評(píng)估處理結(jié)束后，相關(guān)處理意見(jiàn)轉(zhuǎn)至評(píng)估復(fù)核崗位進(jìn)行審核。和稽查等相關(guān)部門(mén)的資料交接清單及時(shí)備案。

2、獨(dú)立復(fù)核控制。多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。對(duì)評(píng)估案值較大的案件及時(shí)復(fù)核是否按規(guī)定移送稽查處理。

八、考核測(cè)評(píng)

1、對(duì)明確的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互動(dòng)的要求及時(shí)向稽查部門(mén)移送

2、評(píng)估情況處理是否均納入系統(tǒng)監(jiān)控，是否存在違規(guī)機(jī)外處理的情況。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱(chēng)：納稅評(píng)估評(píng)估復(fù)核

二、運(yùn)行流程

代碼29191107

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、復(fù)核納稅評(píng)估程序、資料，評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明內(nèi)容，評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)★

2、制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按崗位設(shè)置實(shí)際履行復(fù)核職