稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題國(guó)稅A定稿答疑卷

./國(guó)家稅務(wù)總局XX稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題〔國(guó)稅A特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí),請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題,否則視為零分單項(xiàng)選擇〔每題只有一個(gè)正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi),答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分,每題1分,共20分1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中〔B。A．日常檢查B．專項(xiàng)稽查C．專案稽查D．專項(xiàng)整治2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：〔BA.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠1.納稅義務(wù)人2.征稅對(duì)象3.稅目4.稅率5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅期限7.納稅地點(diǎn)8.稅收優(yōu)惠3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出〔B元〔含本數(shù)以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元〔含本數(shù)以上罰款的行政處罰決定之前,應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力,如果當(dāng)事人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。A.1000B.2000C.50D.50004.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定,各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的〔B。A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類,抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的〔C。A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后,應(yīng)在〔C日內(nèi)審理完畢。A.15

B.7

C.10

D.307．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款〔B元以上,A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000

B.10000

C.2000

D.50008．采取郵寄送達(dá)方式的,以〔B為送達(dá)日期。A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度,則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的〔AA.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D.彈性分析10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解,一般認(rèn)為,除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外,最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是〔C。A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過(guò)程D.提高運(yùn)算速度11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí),一般采用〔A逆查法。A、審閱法B、核對(duì)法C、詳查法D、抽查法12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：〔AA.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人,月銷售收入128.7萬(wàn)元<含稅>,當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元,當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為〔CA.21.87萬(wàn)元B.20.74萬(wàn)元C.19.55萬(wàn)元D.20.7978萬(wàn)元128.7+5.850/1.17*0.17=19.5514.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人,本月采取"還本銷售"方式銷售鋼琴,開(kāi)具普通發(fā)票20張,共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷售處理,則增值稅計(jì)稅銷售額為<C>。A．25萬(wàn)元B．23萬(wàn)元C．21.37萬(wàn)元D．19.66萬(wàn)元注意開(kāi)具普通發(fā)票,是價(jià)稅合計(jì)的.15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,20XX5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元,汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%,該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為〔A萬(wàn)元。A.1.98B.2.32C.1.8D.5.1377.22/1.17*0.03=1.9816.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,20XX6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元,外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元<美元與人民幣的比價(jià)為1：8>,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為<A>。A、75.4萬(wàn)元B、100.9萬(wàn)元C、119.6萬(wàn)元D、137.7萬(wàn)元150*17%-137.7+115*8*0.04=-75.4115*8*0.13=119.617.2009年5月A．285萬(wàn)元B．298.5萬(wàn)元C．300萬(wàn)元D．450萬(wàn)元解析：〔銷售收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入*15%=30018.A企業(yè)在20XX將房屋出租,簽訂三年租賃合同,每年租金100萬(wàn)元,租金在開(kāi)始年份一次支付,企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理,若20XX企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元,則,20XX當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為〔CA．1000萬(wàn)元B．1100萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1300萬(wàn)元租金收入在按合同約定的時(shí)間計(jì)稅.19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷售白酒1000瓶〔每瓶500毫升,收取銷售額10萬(wàn)元,品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元,則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為〔元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為〔元?！睠A.20500；1000B.20000;0C.23918.80;0D.20000;1000根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》〔國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào),關(guān)于品牌使用費(fèi)征稅問(wèn)題規(guī)定如下：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用"費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。<10+2/1.17*0.2+0.1*0.5=24500<注意按總局的解釋其他企業(yè)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅>20.以下不屬于企業(yè)合并的是〔DA．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個(gè)分公司合并多項(xiàng)選擇〔每題至少有2個(gè)正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi),多選、少選、答案辨別不清均不給分,每題2分,共20分1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：〔ABCA.違法事實(shí)清楚,案情簡(jiǎn)單,無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證B.有法律依據(jù)C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：〔ABCA.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前置D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的,應(yīng)當(dāng)回避<ABCD>。A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系4.地市〔州、盟級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是〔AD。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5.稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后,對(duì)于需要處理的案件,針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書(shū)有〔CD。A.《審理報(bào)告》

B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》C.《稅務(wù)處理決定書(shū)》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》6.必須是有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書(shū)?！睟DA.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書(shū)的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多C.無(wú)法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：〔ABCDA．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人,應(yīng)〔BCD。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.不得使用增值稅專用發(fā)票9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括<ABD>。A.出口企業(yè)采取"來(lái)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備,海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括〔ABCDA．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免三、判斷題〔判斷正誤,在正確的題后括號(hào)內(nèi)打"√",錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打"×",正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分,每題1分,共20分1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；?除了執(zhí)法主體有一定差異外,其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。<×>2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法?！病?．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法?！病?．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人,稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證,但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。<>5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),被執(zhí)行人是自然人的,應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的,應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的,不影響執(zhí)行。<√>6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出?！病?．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí),審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。〔×直接調(diào)整定案:一是適用法律法規(guī)錯(cuò)誤；二是擬處不當(dāng)；三是數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書(shū)》時(shí),由于張某拒絕簽收法律文書(shū),于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩,李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)?！病?．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件,以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告,以便發(fā)揮群眾路線原則,讓社會(huì)各界提供更多線索,從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量?！病?0．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是"一個(gè)平臺(tái),兩級(jí)處理,三個(gè)覆蓋,四個(gè)系統(tǒng)"。其中"四個(gè)系統(tǒng)"是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范,逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主,包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。<√>11．比較分析的差異,是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果,可以在檢查結(jié)論中予以采納。<X>12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類?！病?3.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算,其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！病?4.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,只要取得了貨運(yùn)發(fā)票,也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！病?5.煙廠銷售卷煙,應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅?！病?6.辦理出口退、免稅的企業(yè),應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào),凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的,一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額?！病?7.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè),或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅年度,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.<X,不用折算>18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率 --小型微利企業(yè),15%稅率--高新技術(shù)企業(yè),10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。<×>19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓,以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶,應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅?！病?0.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題?！病趟?、判斷改錯(cuò)題〔判斷正誤并說(shuō)明理由,未說(shuō)明理由的不給分,每題2分,共20分1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,并加收滯納金?！瞂,不得加收滯納金2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．總局在20XX提出了"堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率"的要求,具體而言,就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題,進(jìn)一步加大提高處罰力度,不斷提高稽查質(zhì)效。重點(diǎn)稽查改為強(qiáng)化管理夯實(shí)管理基礎(chǔ),著力抓管理促規(guī)范,不斷強(qiáng)化管理質(zhì)效。4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向,總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn),其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。案例分析報(bào)告5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí),審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。直接調(diào)整定案6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》后,應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。應(yīng)移送給執(zhí)行部門7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。<對(duì)>8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的,應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。<錯(cuò),增值稅不是最高售價(jià)>9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,只要取得了購(gòu)貨發(fā)票,外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后,其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。<錯(cuò),符合條件的按領(lǐng)用扣除.>10 .由于租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以,承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。<錯(cuò),支付按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則>五、實(shí)務(wù)題〔凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇,每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分,第1題至第3題每題15分,第4題25分,共70分〔一20XX6月,某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在20XX8月至20XX12月的納稅情況進(jìn)行檢查,結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記,為個(gè)人承接加工,在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元,應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元,但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元,還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》。在送達(dá)該通知書(shū)時(shí),由于無(wú)法找到陳凱本人,稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá),鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書(shū)。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰,理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服,依法申請(qǐng)聽(tīng)證,稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì),并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問(wèn)：1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由〔6分第一,送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人,應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人,本人不在,交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的,應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人,也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收?！?分第二,聽(tīng)證程序存在問(wèn)題,2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì),最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書(shū)》?！?分2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由〔9分該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中,稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段,一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書(shū)送達(dá)存在問(wèn)題,當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào),而且是虛假申報(bào),并造成了少繳稅款的結(jié)果,偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確?！?分〔二某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,20XX10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：〔1自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票〔已認(rèn)證,價(jià)款250000元,增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購(gòu)175000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額42500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅75000貸：銀行存款292500〔2本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用,用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本140000貸：原材料140000少計(jì)入生產(chǎn)成本60000調(diào)整:借:生產(chǎn)成本60000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅60000〔3企業(yè)本月加工成套化妝品7800件,對(duì)外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款339300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品290000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額49300〔4將專門特制的成本為3萬(wàn)元的〔不含稅價(jià)化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)35100貸：生產(chǎn)成本30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5100該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該作視同銷售,而不是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,少計(jì)了增值稅和消費(fèi)稅增:30000*<1+5%>/<1-30%>*0.17-5100=2550消:30000*<1+5%>/<1-30%>*30%=13500〔5將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售,取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款152100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額22100〔6計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅,會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加39000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅39000應(yīng)交消費(fèi)稅=〔290000+90000×30%-75000=39000元少計(jì)第<4><5>筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅,多計(jì)抵扣的消費(fèi)稅〔7企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：銷項(xiàng)稅額=〔290000+90000+40000×17%=71400元進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元〔8化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。要求：〔1分析以上資料,說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？〔2計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。消=30000*<1+5%>/<1-30%>*30%+40000*0.3+75000*0.2=40500增=2550〔三某非上市公司內(nèi)資企業(yè),20XX在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。<1>若20XX,該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元,則,20XX企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是<B>。A.0萬(wàn)元B.-10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元解:20XX不含稅售價(jià)為100萬(wàn),即視同銷售利潤(rùn)應(yīng)為100-30=70萬(wàn),需調(diào)增30萬(wàn).在建工程領(lǐng)用本企業(yè)商品、產(chǎn)品,20XX必須做視同銷售處理,20XX不做視同銷售了。對(duì)所得稅影響是零,影響的僅僅是稅款的利息,如果視同銷售了,成本是70,售價(jià)117,不含稅100,利潤(rùn)30;30征企業(yè)所得稅,在建工程領(lǐng)用的形成固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)折是基數(shù)117萬(wàn),20XX不再視同銷售,計(jì)提的舊基數(shù)87萬(wàn),30萬(wàn)不征稅,折舊基數(shù)也小了30萬(wàn)。視同銷售如果對(duì)我征稅,就要承認(rèn)我征稅后的價(jià)值。20XX,100萬(wàn)就要作為計(jì)提招待費(fèi)的基數(shù)。視同銷售成本填70萬(wàn)<2>若20XX,該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元,企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后,年末企業(yè)所得稅匯算時(shí),應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是〔A.0萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.6萬(wàn)元20XX業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額為2000*0.0003+3=9<3>若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在20XX度,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元,沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,則,20XX的應(yīng)納稅所得額是〔CA.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.130萬(wàn)元<4>若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在20XX度,該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是〔DA.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元<5>若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在20XX度,該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是〔BA.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元〔四20XX5月12日,國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠〔一般納稅人,20XX和20XX納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查,發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：20XX企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。20XX企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元,申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。20XX企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元,在稅前一次列支。20XX企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元,捐贈(zèng)扣除比例是10%,企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。20XX企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算,全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元,發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元,納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售成本的60%。資料二：20XX5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品,獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元,企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元,藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1155000貸：庫(kù)存商品900000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額255000由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策,20XX12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng)153000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出153000資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票,20XX4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元,2007年12月31日收盤(pán)價(jià)1200萬(wàn)元,在20XX2月以700萬(wàn)元賣出〔相關(guān)稅費(fèi)略,企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：20XX4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—成本10000000貸：銀行存款100000002007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000貸：本年利潤(rùn)200000020XX2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款7000000投資收益5000000貸：交易性金融資產(chǎn)--成本10000000--公允價(jià)值變動(dòng)2000000同時(shí)：借：本年利潤(rùn)5000000貸：投資收益5000000根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：1.20XX企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為〔C。A.300萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元⑴適用2%扣除比例的廣告支出,國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文規(guī)定,納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售<營(yíng)業(yè)>收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

⑵適用8%扣除比例的廣告支出.國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào)文規(guī)定,自20XX1月1起,對(duì)制藥、食品〔包括保健品、飲料、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售〔營(yíng)業(yè)收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

國(guó)稅發(fā)[2006]107號(hào)文規(guī)定,自20XX1月1日起,服裝生產(chǎn)可在銷售〔營(yíng)業(yè)收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,"超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

⑶適用25%扣除比例的廣告支出.國(guó)稅發(fā)[2005]21號(hào)文規(guī)定,自20XX度起,制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售〔營(yíng)業(yè)收入25％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出,超過(guò)比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。⑷可據(jù)實(shí)扣除的廣告支出.國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào)文規(guī)定,自20XX1月1起,從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè),自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。舊所得稅法制藥企業(yè)的廣告費(fèi)扣除為25%,故本題為6000*25%=1500,實(shí)際列支2000萬(wàn),調(diào)增500萬(wàn)2.20XX企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為〔B。A.-100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.500萬(wàn)元廣告調(diào)增500,公允