審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)課件

審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)課件CATALOGUE目錄審計程序概述審計計劃審計標(biāo)準(zhǔn)概述審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合案例分析01審計程序概述0102審計程序的概念審計程序是審計師進(jìn)行審計工作的基礎(chǔ)，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。審計程序是指審計師在執(zhí)行審計工作時，按照一定的步驟、方法、技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位進(jìn)行審計監(jiān)督的一系列行動。按照審計程序的性質(zhì)劃分，可分為符合性審計程序和實質(zhì)性審計程序。符合性審計程序是指對被審計單位遵守各項法規(guī)、制度的情況進(jìn)行的檢查；實質(zhì)性審計程序是指對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行的檢查。審計程序的分類審計程序的目的在于發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，評估其風(fēng)險，并采取措施加以改善。審計程序的作用包括：保證審計工作的順利進(jìn)行；提高審計工作的質(zhì)量和效率；保護(hù)被審計單位的合法權(quán)益；促進(jìn)被審計單位加強管理，提高經(jīng)營效益。審計程序的目的和作用02審計計劃

審計計劃的制定審計計劃的目標(biāo)確保審計活動的有序開展，提高審計效率和效果。審計計劃的考慮因素被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況等。審計計劃的內(nèi)容審計范圍、審計時間、審計資源、審計方法等。按照計劃開展審計活動，確保計劃的落實。審計計劃的執(zhí)行審計計劃的監(jiān)督審計記錄的保存對計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整。對審計活動進(jìn)行記錄，保留相關(guān)證據(jù)和文件。030201審計計劃的實施被審計單位情況變化、政策調(diào)整、突發(fā)事件等。計劃調(diào)整的原因?qū)υ媱澾M(jìn)行調(diào)整，重新安排審計時間和資源。計劃調(diào)整的程序?qū)φ{(diào)整情況進(jìn)行記錄，確保審計活動的連續(xù)性和完整性。計劃調(diào)整的記錄審計計劃的調(diào)整03審計標(biāo)準(zhǔn)概述審計標(biāo)準(zhǔn)定義審計標(biāo)準(zhǔn)是審計人員實施審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和準(zhǔn)繩。審計標(biāo)準(zhǔn)分類按照不同的分類方式，審計標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型。例如，按性質(zhì)可分為概念標(biāo)準(zhǔn)、程序標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；按級別可分為國際審計標(biāo)準(zhǔn)、國家審計標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)、單位審計標(biāo)準(zhǔn)；按形式可分為法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)等。審計標(biāo)準(zhǔn)的定義和分類制定機構(gòu)01審計標(biāo)準(zhǔn)的制定機構(gòu)因?qū)徲嫎?biāo)準(zhǔn)的類型而異。例如，國家審計標(biāo)準(zhǔn)由國家審計署或相關(guān)政府部門制定，注冊會計師審計標(biāo)準(zhǔn)由注冊會計師協(xié)會或相關(guān)行業(yè)組織制定。制定程序02審計標(biāo)準(zhǔn)的制定通常需要經(jīng)過廣泛征求意見、專家論證、試行等環(huán)節(jié)，以確保其科學(xué)性、合理性和可操作性。發(fā)布途徑03審計標(biāo)準(zhǔn)通常通過官方渠道發(fā)布，例如政府部門網(wǎng)站、行業(yè)組織網(wǎng)站等。審計標(biāo)準(zhǔn)的制定和發(fā)布內(nèi)容構(gòu)成審計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括審計人員職業(yè)道德規(guī)范、審計工作程序規(guī)范、審計證據(jù)規(guī)范、審計報告規(guī)范等?；疽髮徲嫎?biāo)準(zhǔn)對審計工作的基本要求包括保證審計工作的獨立性、客觀性、公正性，提高審計工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)審計工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化等。具體要求針對不同類型的審計標(biāo)準(zhǔn)和不同的審計工作環(huán)節(jié)，審計標(biāo)準(zhǔn)有具體的規(guī)定和要求。例如，對于財務(wù)報表審計，審計標(biāo)準(zhǔn)要求審計人員了解被審計單位的基本情況，評估重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，遵循職業(yè)道德規(guī)范等。審計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容和要求04審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合審計程序是審計標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)審計程序是實施審計的標(biāo)準(zhǔn)和步驟，是審計人員必須遵守的規(guī)范，而審計標(biāo)準(zhǔn)則是衡量審計程序是否合規(guī)的尺度。審計標(biāo)準(zhǔn)是審計程序的指南審計標(biāo)準(zhǔn)為審計程序的制定和實施提供了指導(dǎo)和方向，使得審計程序更加規(guī)范、科學(xué)和有效。審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)性審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)保持高度一致，以確保審計工作的準(zhǔn)確性和有效性。保持一致性在制定和執(zhí)行審計程序時，要特別注意避免與審計標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生沖突，確保兩者之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。避免沖突審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)性隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)也需要不斷更新和改進(jìn)，以適應(yīng)新的環(huán)境和變化。通過對審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)的不斷優(yōu)化和改進(jìn)，可以提高審計工作的質(zhì)量和效率，更好地服務(wù)于社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化和改進(jìn)持續(xù)改進(jìn)不斷更新05案例分析1.審計程序制定審計計劃，了解公司基本情況、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度等；對財務(wù)報表進(jìn)行逐項審查，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；案例一對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，確定內(nèi)部控制的有效性；實施審計測試，收集審計證據(jù)，對財務(wù)報表和內(nèi)部控制制度進(jìn)行驗證；編寫審計報告，提出審計意見和建議。案例一2.審計標(biāo)準(zhǔn)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)；國際審計準(zhǔn)則等相關(guān)國際標(biāo)準(zhǔn)。案例一1.審計程序了解工程項目的背景、合同、預(yù)算、進(jìn)度等情況；對工程項目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，包括招標(biāo)、合同管理、進(jìn)度控制等；案例二對工程項目中的重大風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險應(yīng)對措施；對工程項目中的重要交易進(jìn)行審查，包括工程款支付、變更簽證等；編寫審計報告，提出審計意見和建議。案例二2.審計標(biāo)準(zhǔn)國家有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)；相關(guān)行業(yè)的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)工程管理的制度和規(guī)定。01020304案例二1.審計程序了解金融機構(gòu)的背景、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險管理等情況；對金融機構(gòu)的風(fēng)險管理制度進(jìn)行評估，包括風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控、應(yīng)對等；案例三對金融機構(gòu)的風(fēng)險管理績效進(jìn)行審查，包括風(fēng)險損失、風(fēng)險緩釋措施等；編寫審計報告，