湖北省跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅管理辦法

第一條為規(guī)范湖北省跨縣(市、區(qū))經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅(2012〕9號(hào))等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條在湖北省內(nèi)跨縣(市、區(qū))經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局(以下簡稱省稅務(wù)局)、湖北省財(cái)政廳(以下簡稱省財(cái)政廳)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)地域范圍內(nèi)機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅未經(jīng)核準(zhǔn)的總分支機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理，應(yīng)按獨(dú)立核算納稅人進(jìn)行稅收管理，按照有關(guān)規(guī)定就地第三條匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅申報(bào)納稅方式由省稅務(wù)局、省財(cái)政廳確定，主要有三種：(一)按預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×預(yù)征率+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅(二)按預(yù)征額計(jì)算應(yīng)納稅額分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售數(shù)量×預(yù)征額+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅(三)按銷售收入占比分配應(yīng)納稅額分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×分支機(jī)構(gòu)分成占比×(分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入)+轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額+簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額-全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅第四條同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理。(一)總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額；(二)總機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別應(yīng)為A級(jí)或B級(jí)；(三)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；(四)申請(qǐng)匯總前36個(gè)月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為；(五)總分支機(jī)構(gòu)均不存在欠稅情形；(六)總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于一定標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)不少于一定數(shù)量：跨市(州)總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于1000萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于10個(gè)；市(州)內(nèi)跨縣(市、區(qū))總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于300萬元且分支機(jī)構(gòu)不少于5個(gè)。第五條屬于國家重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)、我省重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人，可適當(dāng)放寬本辦法第四條第六項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)應(yīng)納增值第六條申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《申請(qǐng)報(bào)告》(附件1)、《總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)納稅清冊(cè)》(附件2)及其他納入增值稅匯總申報(bào)納稅管理的分支機(jī)構(gòu)如有期末留抵般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》,經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)匯總后報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)資料后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至省稅第七條省稅務(wù)局收到匯總納稅申請(qǐng)資料后，應(yīng)會(huì)同省財(cái)政廳確認(rèn)。允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，制發(fā)文件通知下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)通知納稅人；不允許納稅人匯總申報(bào)納稅的，及時(shí)逐級(jí)通知納稅人，并說明原因。第八條實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。分支機(jī)構(gòu)注銷前，應(yīng)先向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)辦理退出匯總申報(bào)納稅管理。第九條實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營情況發(fā)生重大變化時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。重大變化包括且不限于下列情形：機(jī)構(gòu)發(fā)生合并、分立、重組的；增值稅應(yīng)稅銷售收入同比增長20%以上或下降20%以上的；連續(xù)2個(gè)月出現(xiàn)多繳增值稅的；發(fā)生500萬元以上留抵退稅的。第十條實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(納稅主體)按規(guī)定各自或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)第十一條每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅情況進(jìn)行清算。第十二條實(shí)行增值稅匯總申報(bào)納稅管理的總分支機(jī)構(gòu)，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退出申請(qǐng)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅檢查，將檢查結(jié)果逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳取消其匯總申報(bào)納稅管理。第十三條本辦法由國家稅