稅務管理（第四版）稅收經濟分析與稅收征管信息化

稅收經濟分析與稅收征管信息化本章要點1.稅收經濟分析的定義2.稅收經濟分析的主要內容3.稅收征管信息化CONTENTS目錄10.1稅收經濟分析10.2稅收征管信息化10.1稅收經濟分析10.1.1稅收經濟分析的內涵及意義稅收經濟分析就是利用相關的稅收經濟數(shù)據(jù)指標,進行統(tǒng)計和對比分析,從而揭示稅收與經濟發(fā)展的協(xié)調程度,查找稅收管理中存在的問題,有針對性地采取加強管理的措施。開展稅收經濟分析,最直接、最主要的工作是分析稅收負擔和稅收彈性。稅收經濟分析是準確判斷稅收收入形式,正確指導組織收入工作,推進稅收科學化、精細化管理的一項基礎性工作,是監(jiān)控稅源變化、加強稅收征管、客觀評價稅收工作的重要手段。10.1.1稅收經濟分析的內涵及意義做好稅收經濟分析,對于提高稅收征管質量和效率、發(fā)揮稅收調節(jié)經濟和調節(jié)分配的作用具有重要的意義。一是可以進一步揭示稅收與經濟的關系,真實反映經濟稅收運行情況,把握組織稅收收入的主動權。二是通過由經濟分析延伸到對征管措施成效的分析以及對征管力度的量化分析,可以客觀地反映一個地區(qū)稅收征管的深度和力度,把握其稅收征管狀況和各項征管措施的成效,查找稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié),有針對性地采取強化稅源管理的措施。三是利用稅收經濟分析的成果,可以進一步分析某項稅收政策或制度及其調整對經濟運行和稅收收入增減的政策效應,為進一步完善稅收政策、稅收制度提供依據(jù)。四是通過剖析國家宏觀調控政策變動對經濟運行和稅收收入的作用機理,圍繞經濟發(fā)展大局,積極主動地針對不同時期宏觀經濟運行態(tài)勢和宏觀調控整體目標,適時調整相關稅收政策,充分發(fā)揮稅收對經濟的調節(jié)作用,更好地為國家宏觀調控服務。10.1.2稅收經濟分析的主要內容1.稅負分析加強稅收經濟分析，首先要從稅收經濟分析的靜態(tài)指標分析入手，準確把握稅收負擔水平。稅收負擔是稅收與稅源的一種比例關系，稅負的高低取決于經濟結構、稅收政策影響和征管水平等綜合因素。從國家的角度看，稅負反映的是國家課稅的強度，也就是服從于一定的經濟發(fā)展狀況要征多少稅；從納稅人的角度看，稅負反映的是納稅人繳納稅收的負擔水平，即承擔了多少稅款。衡量稅負水平的指標很多，主要有宏觀稅負、地區(qū)稅負、行業(yè)稅負、稅種稅負等。稅負分析就是要通過對這些具體指標的對比分析，進一步了解稅負的基本狀況、稅負變動的特征及其成因。10.1.2稅收經濟分析的主要內容（1）宏觀稅負分析。宏觀稅負通常是指一個國家在一定期間內稅收收入占當期國內生產總值（GDP）的比重（也稱為小口徑宏觀稅負）,是反映一個國家稅收的總體負擔水平的重要指標。從稅收與GDP的關系看,稅收主要來源于GDP中的第二、三產業(yè)增加值。通過對一個國家在不同時期宏觀稅負水平的橫向比較,可以分析稅收制度的完善與國家經濟發(fā)展的協(xié)調狀況;通過對不同國家之間宏觀稅負水平的橫向比較,可以分析一國稅收制度與其他國家或國際通行稅制的差異。10.1.2稅收經濟分析的主要內容（2）地區(qū)稅負分析。地區(qū)稅負是指一個地區(qū)的宏觀稅負水平，反映一定時期某地區(qū)經濟總量所承擔的稅收額度，用某個地區(qū)一定時期征收的稅收總額作分子、同期地區(qū)生產總值作分母進行比較。地區(qū)稅負分析要重點把握稅收政策調整、經濟結構變化、企業(yè)生產經營變化、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等因素對本地稅負的影響，合理剔除一些特殊因素，從多個角度加強分析比較，從而科學判斷本地區(qū)稅負水平。在進行地區(qū)稅負分析時，要注意對不同地區(qū)同行業(yè)稅負的比較。10.1.2稅收經濟分析的主要內容（3）行業(yè)稅負分析。行業(yè)稅負是指某個地區(qū)某個行業(yè)在一定時期繳納的稅收占其增加值的比重。行業(yè)按照由大到小的層次，可以分為第一、二、三次產業(yè)，其下分別為行業(yè)門類，再下分別為大、中、小類行業(yè)。與行業(yè)分類相一致，行業(yè)稅收負擔具體包括產業(yè)稅負、行業(yè)稅負和產品稅負。在同一行業(yè)稅負內部還可按產品計算稅負，產品稅負是全國（地區(qū)）某產品所承擔的稅收與該產品增加值的比值。由于行業(yè)所處的市場環(huán)境不同、適用稅收政策不同，行業(yè)間的稅負差異可能會很大，分析不同行業(yè)的稅負狀況，可以為調整稅收政策、有效發(fā)揮稅收的調節(jié)作用提供參考依據(jù)。10.1.2稅收經濟分析的主要內容（4）稅種稅負分析。稅種稅負是把各稅種與其對應的生產銷售額或增加值以及對應稅基進行對比的結果,反映該稅種的征稅強度,用來分析主要稅種的稅負水平和變動趨勢以及稅負形成的原因分析等。10.1.2稅收經濟分析的主要內容2.稅收彈性分析稅收彈性是稅收增長率與經濟增長率的比值。這一指標反映經濟變化對稅收變化的影響,體現(xiàn)稅收增長與經濟增長的同步性和相關性,也是判斷稅收征管水平的一個要素。如果以稅收彈性指標說明這種稅收經濟增長關系,在理想狀態(tài)下稅收彈性系數(shù)應接近1,考慮到經濟結構變化的影響、國民收入分配環(huán)節(jié)變化的影響、稅收政策調整的影響以及稅收征管強度變化的影響,稅收彈性系數(shù)更多情況下是在1附近上下波動。10.1.2稅收經濟分析的主要內容開展稅收彈性分析,可以反映稅收增長與經濟增長是否協(xié)調,并據(jù)此對收入形式是否正常作出判斷;可以通過對稅收增長與經濟增長不協(xié)調原因的剖析,進一步查找影響稅源和稅收變化的因素,從中發(fā)現(xiàn)征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。稅收彈性分析,不僅要從稅收總量上進行彈性分析,而且還要注意從分量、稅種、稅目、行業(yè)以至企業(yè)等方面進行稅收彈性分析,從而科學判斷稅收與經濟增長的協(xié)調性。做好稅收彈性分析要注意剔除稅收收入中的特殊因素,以免其影響真實的彈性,掩蓋稅收征管中的問題。通過深入細致的彈性分析,深挖稅收增長與經濟增長不適應的原因,解決管理中存在的問題,促進稅收與經濟協(xié)調發(fā)展。10.1.2稅收經濟分析的主要內容3.稅源分析稅源是經濟發(fā)展成果在稅收上的體現(xiàn),是稅收的來源。開展稅源分析的目的,就是要了解在經濟社會發(fā)展基礎上的真實稅源狀況,判斷現(xiàn)實征收率,并據(jù)以查漏補缺,應收盡收。10.1.2稅收經濟分析的主要內容加強稅源分析,要注意宏觀稅源和微觀稅源分析相結合,既要分析已經登記的納稅人及其納稅申報表上的應稅額,還要分析反映真實稅源的應征數(shù)以及應納入管理的新的稅源狀況。為此,在進行前述的宏觀稅負、行業(yè)稅負分析的同時,要對當?shù)亟洕鐣l(fā)展進行分析,及時發(fā)現(xiàn)新的稅源或新的增長點,及時查找漏征漏管戶,還要利用現(xiàn)有數(shù)據(jù),查詢第三方信息資料,對企業(yè)生產經營情況、財務資產狀況等進行分析,評估其應納稅數(shù)量。在分析時,要注意引進工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管部門等外部（第三方）信息,實現(xiàn)各外部獨立數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)的比對分析,解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題,更為準確地判斷企業(yè)稅源情況,提高稅收征收率。10.1.2稅收經濟分析的主要內容4.稅收關聯(lián)分析稅收關聯(lián)分析主要是對有相關關系的各類稅收數(shù)據(jù)進行對比分析,其目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務核算、納稅申報中的異常情況以及稅款征收中的問題。如發(fā)票銷售額與申報表應稅銷售額、申報應征稅款與入庫稅款和欠稅、增值稅與企業(yè)所得稅、房產稅與契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與企業(yè)占用土地、宏觀經濟和企業(yè)財務與稅收稅源等數(shù)據(jù)之間存在著廣泛的關聯(lián)性。通過不同數(shù)據(jù)的相關分析驗證,可以發(fā)現(xiàn)納稅異常和稅收管理上的問題。關聯(lián)分析已經在實際工作中發(fā)揮了較大作用,如通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)對企業(yè)進、銷項稅額的對比分析,以及對海關完稅憑證、農副產品發(fā)票等的對比分析,直接提高了增值稅的征管水平。10.1.2稅收經濟分析的主要內容稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關聯(lián)分析,是稅收經濟分析的四種主要形式和方法。在實際工作中,要視不同情況綜合運用、有機結合,以更加全面地反映稅源狀況和征收情況;通過分析,及時準確地提出加強稅收管理的意見?！揪C合案例】稅負分析稅收彈性分析稅源分析稅收關聯(lián)分析10.1.2稅收經濟分析的主要內容5.稅收預測分析預測就是根據(jù)過去和現(xiàn)在的實際資料,運用科學的理論和方法推測未來可能出現(xiàn)的情況。將預測應用于稅收領域,便形成了稅收預測。稅收預測,也稱稅收收入預測,是指在一定經濟理論的指導下,根據(jù)經濟和稅收收入歷年統(tǒng)計資料,在定性分析的基礎上,運用定量的方法,對未來稅收收入總量和結構等發(fā)展趨勢所作出的分析、判斷和預測。要進行稅收預測,就要充分掌握影響稅收收入變動的因素和歷史資料,運用統(tǒng)計方法、數(shù)學方法,經過推理和計算,對未來稅收收入的前景作出比較肯定的判斷?！景咐治觥?0.2稅收征管信息化10.2稅收征管信息化稅收征管信息化就是在稅收征收管理中應用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)稅收信息的收集、檢索、分類、儲存和傳輸?shù)南到y(tǒng)化、網(wǎng)絡化。“信息化”形式上是電腦、通信、信息內容的有機結合，機制上是數(shù)字、網(wǎng)絡和信息體的整體運作。稅收征管信息化的實質就是運用現(xiàn)代信息手段和機制指導信息與信息、信息與人、信息與過程的有機結合，實現(xiàn)稅收征管之目的。10.2.1稅收征管信息化的內容1.稅務管理信息化建設的主要內容稅務管理信息化建設的主要內容,概括起來,就是“一個平臺,兩級處理,三個覆蓋,四個系統(tǒng)”。（1）“一個平臺”。是指建立一個包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一的技術基礎平臺。主要任務是逐步建立覆蓋總局、國地稅各級機關與相關政府部門信息共享的網(wǎng)絡體系,統(tǒng)一網(wǎng)絡硬件和基礎軟件技術平臺建設,建立安全管理和運行維護體系,以保證稅收工作在統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的網(wǎng)絡化平臺支撐下平衡運行。10.2.1稅收征管信息化的內容（2）“兩級處理”。是指依托統(tǒng)一的技術基礎平臺,逐步實現(xiàn)稅務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務局集中處理。主要任務是在“一個平臺”的支撐下,結合各地實際情況,逐步建立總局、省稅務局兩級數(shù)據(jù)處理中心和兩級數(shù)據(jù)處理機制,實現(xiàn)涉稅電子數(shù)據(jù)在總局、省稅務局兩級的集中存儲、集中處理和集中管理,使業(yè)務流程更加簡化、機構趨于扁平化、管理和監(jiān)控更加嚴密、納稅服務更加簡便、系統(tǒng)維護更加便捷、系統(tǒng)運行更加安全,并使得數(shù)據(jù)的宏觀分析與微觀分析相結合、全局分析與局部透視相結合,全面提升數(shù)據(jù)利用的價值。10.2.1稅收征管信息化的內容（3）“三個覆蓋”。是指應用內容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)、各級國稅局和地稅局并與有關部門聯(lián)網(wǎng)。主要任務是通過稅務管理信息化建設,促進信息技術和管理方法在全國稅務系統(tǒng)得到廣泛應用,逐步實現(xiàn)稅務管理信息系統(tǒng)對國稅局、地稅局管理的所有稅種以及稅收工作運行的重要環(huán)節(jié)進行全面、有效的電子化監(jiān)控,并實現(xiàn)與有關部門的聯(lián)網(wǎng),以保證稅收工作便捷、規(guī)范、高效進行。10.2.1稅收征管信息化的內容（4）“四個系統(tǒng)”。是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范,逐步形成一個包括征收管理、納稅服務、管理決策和行政管理系統(tǒng)在內的四個信息管理應用系統(tǒng)。主要任務是建立以稅收征管業(yè)務為主要處理對象的稅收征管系統(tǒng),以為納稅人服務為主要處理對象的納稅服務系統(tǒng),面向各級稅務機關稅收經濟分析、監(jiān)控和預測的管理決策系統(tǒng)和以稅務系統(tǒng)內部行政管理事務為處理對象的行政管理系統(tǒng),以滿足稅務工作多層面、全方位的應用需求。10.2.1稅收征管信息化的內容管理決策系統(tǒng)行政管理系統(tǒng)納稅服務系統(tǒng)征收管理系統(tǒng)10.2.1稅收征管信息化的內容2.配套實施的改革創(chuàng)新措施稅收信息化建設需要借鑒國內外先進稅收管理理念、經驗,對現(xiàn)行稅收管理政策、制度、業(yè)務流程等實施相應的變革。（1）推行稅收業(yè)務重組。（2）實施納稅遵從風險管理。（3）建立網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)。（4）豐富納稅服務方式。（5）加強外部涉稅信息交互。（6）建立自然人數(shù)據(jù)庫。（7）優(yōu)化稅收會計核算流程。（8）強化管理決策服務。10.2.2金稅工程金稅工程是以國家稅務總局為主,聯(lián)合財政部、國家信息產業(yè)部和國家發(fā)展改革委員會（原國家計委）等部門于1994年開始啟動建設的政府上網(wǎng)工程（包括“金關”、“金農”、“金卡”、“金橋”、“金信”等工程）的一項重要工程。1.金稅工程總體設計思路（1）基于國家電子政務的要求。（2）服務于稅收管理的職能和目標。（3）遵循一體化的建設原則。（4）堅持以業(yè)務流程為主線。（5）以整合資源為起點。（6）以數(shù)據(jù)集中為核心。10.2.2金稅工程2.金稅工程建設的目標根據(jù)稅收管理的目標,即“提高稅收征收率、提高稅收執(zhí)法和行政效率、提高納稅服務水平、降低稅收成本和加強隊伍建設”的要求。金稅工程系統(tǒng),即中國電子稅務的建設目標是:按照一體化原則,用十年時間,建立基于統(tǒng)一規(guī)范的應用系統(tǒng)平臺,依托計算機網(wǎng)絡,總局和省局高度集中處理信息,覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)、國地稅局并與有關部門聯(lián)網(wǎng),包括征管業(yè)務、行政管理、外部信息、決策支持等四大系統(tǒng)的功能齊全、協(xié)調高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的稅收管理信息系統(tǒng)。以強化稅收征收管理,為納稅人提供全面、優(yōu)質的服務,并為國家宏觀經濟決策提供可靠的依據(jù)。10.2.2金稅工程3.金稅一期全國稅務系統(tǒng)于1994年3月起,組織實施了以建設50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng),即“金稅工程”（一期）（以下簡稱“金稅一期”）。但是由于手工采集數(shù)據(jù)導致的錯誤率高、覆蓋面狹窄等原因,金稅一期很快就于1996年底停止了運行。但是,這次金稅工程的啟動為以后的工作進展積累了大量的經驗和教訓,為之后金稅二期乃至金稅三期的開啟鋪平了道路。10.2.2金稅工程4.金稅二期2000年8月31日,由國家稅務總局向國務院匯報金稅二期的建設方案并得到批準。2001年7月1日,增值稅防偽稅控發(fā)票開票、認證、交叉稽核、協(xié)查四個子系統(tǒng)在全國全面開通,從而對加強增值稅專用發(fā)票管理,打擊偷、騙稅犯罪行為,增加稅收收入等方面起到積極有效的作用。10.2.2金稅工程5.金稅三期2016年8月，金稅三期全面建成，并在全國范圍內上線。金稅三期通過業(yè)務重組和流程再造，利用信息技術手段，實現(xiàn)了政務工作的網(wǎng)絡化運行，以強化稅收管理，實現(xiàn)管理現(xiàn)代化，為納稅人提供優(yōu)質、便捷、全方位的服務，并為政府宏觀經濟決策提供科學依據(jù)。截至2022年，經過五年有余的積淀，企業(yè)和行業(yè)納稅數(shù)據(jù)已實現(xiàn)了高度集成化和系統(tǒng)化，使得金稅四期可在金稅三期的數(shù)據(jù)基礎上，進行異常數(shù)據(jù)的監(jiān)察和預警。10.2.2金稅工程6.金稅四期金稅四期是金稅三期的升級和完善，是國家在吸收國際先進經驗的基礎上，運用高科技手段，結合我國稅收征收管理實際需求建設的國家級稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。（1）金稅四期建設的目標。（2）金稅四期建設的主要任務。10.2.3智慧稅務建設隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈和5G等新興技術的廣泛應用，信息和數(shù)據(jù)已然成為巨大生產力，為創(chuàng)新稅務管理模式、推動政府治理能力現(xiàn)代化提供了新技術動能。2021年3月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）提出，要著力建設以服務納稅人繳費人為中心，以發(fā)票電子化改革為突破口，以稅收大數(shù)據(jù)為驅動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保