國家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》期末試題及答案一(試卷代號(hào)：2608)

國家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》2021-2022期末試題及答案(試卷代號(hào)：2608)盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題(從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)1.在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是()。A.“應(yīng)交稅費(fèi)”B.“其他業(yè)務(wù)成本”C.“營業(yè)外支出”D.“固定資產(chǎn)清理”2.2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額400000元，其中1年內(nèi)到期的金額為100000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為(

)。A.B.C.D.

100000元300000元400000元500000元3.因采購商品開具面值80萬元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付()。A.800000

元B.C.D.

808000元810667元832000元4.下列各項(xiàng)中，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是(

)。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.住房公積金C.高空作業(yè)津貼D.辭退福利5.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額800萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為()。A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.800萬元6.工業(yè)企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，不影響其營業(yè)利潤的是(A.商品銷售收入B.固定資產(chǎn)出租收入C.無形資產(chǎn)出售凈收益D.不適用原材料的銷售收入7.我國現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于(

)。)。A.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D.非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量8.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值140000元、公允價(jià)值120000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅20400元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為(

)。A.損失20000元B.收益59600元C.收益60000元D.收益80000元9.公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年2月21日，其所發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是(

)。A.發(fā)行一批債券B.發(fā)生一場火災(zāi)，損失嚴(yán)重C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)，使公司結(jié)匯蒙受重大損失D.報(bào)告期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，賠償金額比原預(yù)計(jì)的增加10.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的是(

)。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.盈利預(yù)測表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分)11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“(營業(yè))稅金及附加”賬戶核算的有(A.消費(fèi)稅

)。B.增值稅C.車船稅D.房產(chǎn)稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

)。13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.所得稅費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.其他綜合收益

)。14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤E.住房公積金

)。15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有(A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)C.短期借款D.應(yīng)收賬款E.交易性金融資產(chǎn)三、簡答題(每小題5分，共10分)16.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露?答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是：(1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2分)

)。(2)對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?2分)(3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(1分)17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。(1分)例如：銀行活期存款…。(限舉一例，正確即可，1分)現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。(2分)例如：從證券市場購入持有期不超過3個(gè)月的債券投資。(1分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題33分)Q公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元，售價(jià)80000元。19.可供出售金融資產(chǎn)全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益180000元。20.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。21.銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元；全部貨款已于前期預(yù)收。22.計(jì)提本月應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時(shí)同本金一起支付。23.支付合同違約金50000元。24.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)。25.將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。26.計(jì)提本月所得稅費(fèi)用120000元，明年初支付。27.將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶。28.提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬元，2017年4月18日支付。(要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)帳戶)答案如下：18.借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入

93600

80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

50000

13600(2分)50000(分)119.借：其他綜合收益貸：投資收益20.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款營業(yè)外收入21.借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入

180000300000400000

180000800000468000

500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)22.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息

80000

680008000023.借：營業(yè)外支出貸：銀行存款24.借：應(yīng)收賬款貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

50000

50000

600000

60000025.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅26.借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

30000012000012000027.借：本年利潤貸：利潤分配28.借：利潤分配貸：盈余公積應(yīng)付股利

6000000

600000

780000

6000000180000五、計(jì)算題(本題10分。要求列示計(jì)算過程)29.2016年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可按規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款)、每次平均付款120萬元。題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。K公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表

單位：元收款日

確認(rèn)銷售收入

現(xiàn)金折扣支出

實(shí)際收款假設(shè)2016.1.8收款假設(shè)2016.1.16收款假設(shè)2016.3.9收款(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。答：(1)根據(jù)營銷條件一，本題銷售業(yè)務(wù)中K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)如下表所示：K公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表

單位：元確認(rèn)銷售收入

現(xiàn)金折扣支出

實(shí)際收款假設(shè)2016.1.8收款假設(shè)2016.1.16收款假設(shè)2016.3.9收款

4000000(1分)4000000(1分)4000000

80000(1分)40000(1分)0(1分)

3920000(1分)3960000(1分)4000000(1分)(2)根據(jù)營銷條件二，本項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額為銷售日產(chǎn)品的不含稅售價(jià)400萬元。(2分)六、綜合題(本題12分)30.2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場利率為8%,實(shí)際收款918824元(發(fā)行費(fèi)用略)。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求：(1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄(請寫出相關(guān)明細(xì)賬戶);(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)(如下表所示),并將結(jié)果填入表內(nèi)(請對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。

應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表答：(1)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款

918824應(yīng)付債券一利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券一面值

811761000000(2分)(2)該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示：應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表

金額：元期數(shù)

應(yīng)付利息①=面值×3%

實(shí)際利息費(fèi)用②=期初④×