企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

引言企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃尤為重要，此項(xiàng)工作與偷稅、逃稅存在較大區(qū)別，其屬于符合法律法規(guī)要求的合法措施，主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大化的資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。高質(zhì)量開展稅務(wù)籌劃工作尤為重要，屬于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。為保證此項(xiàng)工作的順利推進(jìn)，企業(yè)需要重點(diǎn)分析實(shí)際工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并積極制定有效的應(yīng)對(duì)措施。一、企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)第一，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作，納稅人認(rèn)為只要可以從稅務(wù)籌劃中獲得直接減征，則代表成功籌劃，這種觀點(diǎn)太過局限。但實(shí)際上還存在其他情況，即便納稅人無法直接減輕稅負(fù)，不過能夠借助間接的措施得到某種經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，不斷擴(kuò)大規(guī)模，即實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，表示納稅人擁有清晰的賬目，納稅申報(bào)準(zhǔn)確，可以進(jìn)行納稅款的及時(shí)足額繳納，不會(huì)面臨任何納稅懲罰。企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)屬于首要目標(biāo)。第二，擁有更高的資金時(shí)間價(jià)值。納稅人借助多樣化的措施，延遲當(dāng)期應(yīng)稅收入，進(jìn)而擁有更高的資金時(shí)間價(jià)值。在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，若企業(yè)可延緩稅款繳納，企業(yè)會(huì)擁有更加充裕的營(yíng)運(yùn)資金，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)于資金不充足的企業(yè)意義重大。資金存在較高的價(jià)值，企業(yè)可借助遞延確認(rèn)收入、提前確認(rèn)費(fèi)用的方式，達(dá)到延遲納稅的目的，增加企業(yè)當(dāng)期總資金的同時(shí)，還能使企業(yè)擁有較強(qiáng)的債務(wù)償還能力，更加順利地實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第三，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。納稅人開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)濟(jì)效益最大化屬于最終目標(biāo)，并不局限于稅款降低。經(jīng)濟(jì)效益最大化屬于較為復(fù)雜的工程，需要整體規(guī)劃涉及的稅務(wù)問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃活動(dòng)開展環(huán)節(jié)，企業(yè)不可只將重點(diǎn)放在短期稅負(fù)降低上，應(yīng)關(guān)注企業(yè)整體利益，不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩種類型，一是選擇上的風(fēng)險(xiǎn)；二是變化性風(fēng)險(xiǎn)。其中，前者表示的是企業(yè)籌劃環(huán)節(jié)，選擇的政策看似合理，但與此地區(qū)要求并不符合，從而受到限制或打擊。稅收政策具有動(dòng)態(tài)性，往往會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出動(dòng)態(tài)調(diào)整，進(jìn)而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。在新舊政策過渡時(shí)，如果企業(yè)并未對(duì)修正內(nèi)容做到正確理解，仍采用以往的籌劃思路，則會(huì)使企業(yè)面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)。第二，人為風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，企業(yè)不可避免地會(huì)面臨人為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中信息化技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理順利開展，但稅務(wù)籌劃較為復(fù)雜，無法全部利用信息化技術(shù)完成，需要有專業(yè)的人員。若稅務(wù)籌劃人員能力水平低下，則會(huì)產(chǎn)生人為風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)籌劃質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃缺乏合法性與合理性。第三，多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)具有納稅的責(zé)任與義務(wù)，國(guó)家也頒布了相應(yīng)政策與法律，使企業(yè)擁有了合理籌劃、減稅的權(quán)利。開展稅務(wù)籌劃時(shí)，借助科學(xué)的籌劃方案，可有效減少稅收成本。但是該環(huán)節(jié)若存在稅務(wù)籌劃不合理的情況，會(huì)使企業(yè)面臨多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。如，未能對(duì)最新稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行掌握，導(dǎo)致相應(yīng)權(quán)利無法行使，在一定程度上增加了企業(yè)稅負(fù)。一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，并未嚴(yán)格根據(jù)政策要求開展實(shí)際工作，未能滿足稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)要求[1]。企業(yè)運(yùn)營(yíng)與稅務(wù)籌劃未能良好匹配，使得企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)面臨較大的納稅負(fù)擔(dān)。第四，稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)。不同的地區(qū)，其產(chǎn)業(yè)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況存在差異，為做到良好適應(yīng)，不僅要制定出全國(guó)統(tǒng)一的稅收政策及法律，還需要根據(jù)各地區(qū)情況，制定出更加全面的稅收政策，所以不同地區(qū)的稅收政策也會(huì)存在較大差異。一些稅務(wù)法規(guī)條款不夠清晰，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)存在相應(yīng)裁量權(quán)。但由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱，如果兩者在稅收政策條文理解上存在偏差，會(huì)使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，所制定的稅務(wù)籌劃方案未能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而出現(xiàn)稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)。第五，操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃存在較強(qiáng)的專業(yè)性，在操作風(fēng)險(xiǎn)上，具體表現(xiàn)為：應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)并未做到全面考慮，受到利益的驅(qū)使，創(chuàng)設(shè)出不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)條件，從而享受優(yōu)惠政策；企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，并未做到系統(tǒng)性把控，使得稅務(wù)籌劃無法全面落實(shí)。尤其是企業(yè)改制、合并等環(huán)節(jié)，因?yàn)椴僮鞑坏轿?，使得稅?wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生了阻礙。三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（一）實(shí)時(shí)了解稅收政策變動(dòng)政策變動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，為防止這一風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，對(duì)于稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，并全面、詳細(xì)地分析本地區(qū)稅務(wù)政策，按照相關(guān)稅收政策開展籌劃工作，使稅務(wù)規(guī)劃實(shí)效性得到有效提升。第一，稅務(wù)籌劃工作開展前，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)法律加以學(xué)習(xí)了解，通過這樣的方式，詳細(xì)掌握政策法規(guī)，根據(jù)政策規(guī)定，科學(xué)制定籌劃措施，有效促進(jìn)企業(yè)后續(xù)發(fā)展。第二，市場(chǎng)環(huán)境不斷變化下，相關(guān)稅法政策也會(huì)隨之做出完善與調(diào)整，如果企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)并未根據(jù)政策變化優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，會(huì)使稅務(wù)籌劃缺乏靈活性，進(jìn)而會(huì)嚴(yán)重影響到稅務(wù)籌劃實(shí)效。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，日常工作環(huán)節(jié)需要對(duì)政策具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解，積極參與到學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)中，通過這樣的方式，確保工作人員可以對(duì)稅收政策做到全面了解，能夠按照稅收政策變化，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作，有效規(guī)避發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。第三，在政策選擇過程中，需要根據(jù)地區(qū)特征及企業(yè)自身情況，還應(yīng)與本地區(qū)的稅法政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃體系的科學(xué)制定，同時(shí)在落實(shí)執(zhí)行環(huán)節(jié)需要做到規(guī)范開展，獲得更加合理的稅務(wù)籌劃體系，使其具有較強(qiáng)的可行性，有效防控風(fēng)險(xiǎn)問題。（二）加大人員培訓(xùn)力度新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，若想將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提升企業(yè)效益，應(yīng)加大人員培訓(xùn)力度。通過科學(xué)的培訓(xùn)方式，確保稅務(wù)籌劃人員高質(zhì)量開展實(shí)際工作，降低認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。第一，實(shí)際培訓(xùn)過程中，應(yīng)將培訓(xùn)重點(diǎn)放在人員專業(yè)能力上，不僅要提升人員金融能力以及財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)重點(diǎn)提升其法律能力、稅務(wù)籌劃能力等，使稅務(wù)籌劃人員全面掌握最新的法律政策，使其能夠在實(shí)際工作中，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)落實(shí)[2]。第二，對(duì)于稅務(wù)籌劃人員，企業(yè)加大對(duì)預(yù)見性培訓(xùn)的關(guān)注力度，使稅務(wù)籌劃人員能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，及時(shí)找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，避免企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。第三，重點(diǎn)培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的協(xié)調(diào)能力。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)與各個(gè)部門進(jìn)行良好溝通，還需要實(shí)時(shí)關(guān)注稅收籌劃信息，同稅務(wù)機(jī)關(guān)深入交流溝通，使稅務(wù)方案更加全面，擁有較強(qiáng)的可行性，確保稅務(wù)籌劃人員認(rèn)知水平不斷提升，將稅收籌劃的效用充分發(fā)揮出來，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（三）合理利用納稅條件企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展中，多繳納稅款屬于較為常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)未能準(zhǔn)確了解納稅條件，無法對(duì)稅負(fù)水平準(zhǔn)確衡量時(shí)，就會(huì)使企業(yè)面臨多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步增加企業(yè)稅務(wù)成本。為實(shí)現(xiàn)多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，企業(yè)應(yīng)對(duì)行業(yè)稅收政策進(jìn)行主動(dòng)了解，針對(duì)涉稅事項(xiàng)，要做到正確處理。企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收政策調(diào)整動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，從而避免錯(cuò)過優(yōu)惠政策，還應(yīng)與第三方稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)形成良好合作，借助第三方信息以及資源優(yōu)勢(shì)，全面了解最新政策，確保涉稅業(yè)務(wù)的提前籌劃。此外，企業(yè)納稅過程中，應(yīng)重點(diǎn)管理相關(guān)票據(jù)，依法設(shè)置賬簿，還應(yīng)進(jìn)行審批手續(xù)的及時(shí)申辦，防止錯(cuò)失籌劃時(shí)機(jī)。企業(yè)為得到享受優(yōu)惠的資格，避免過多繳納稅款，開展稅務(wù)籌劃前，企業(yè)需要深入分析能夠享受優(yōu)惠的要求，并通過有效的稅務(wù)籌劃，從整體上調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，確保企業(yè)納稅時(shí)能夠滿足標(biāo)準(zhǔn)要求。利用這樣的措施，在合法基礎(chǔ)上減少企業(yè)納稅成本，使企業(yè)盈利空間得到進(jìn)一步擴(kuò)展，不斷提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，確保企業(yè)可以健康、穩(wěn)定發(fā)展。（四）建立良好稅企關(guān)系為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，通常情況下，稅收政策會(huì)不斷做出調(diào)整與優(yōu)化。我國(guó)稅收法律關(guān)系中，企業(yè)與稅務(wù)部門存在不同的權(quán)利義務(wù)，兩者并不完全對(duì)等。與企業(yè)相比，稅務(wù)部門更易獲得詳細(xì)的稅收信息，在國(guó)家稅法最新政策了解上，企業(yè)也滯后于稅務(wù)部門。若想科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，提升稅務(wù)籌劃方案的合法性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的溝通[3]。企業(yè)若無法全面了解最新政策，未能向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)請(qǐng)教獲得最權(quán)威的解讀，會(huì)出現(xiàn)稅企爭(zhēng)議。企業(yè)制定出稅務(wù)籌劃方案后，也可向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助，按照其提出的建議，對(duì)稅務(wù)籌劃方案作出科學(xué)調(diào)整，最大程度上獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。除此之外，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作給予主動(dòng)配合，保證國(guó)家稅收法律及政策規(guī)定的全面落實(shí)，注重誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，主動(dòng)履行納稅義務(wù)，保證稅款足額及時(shí)繳納，使企業(yè)擁有良好的信譽(yù)形象，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，形成良性互動(dòng)。（五）加大稅務(wù)內(nèi)控力度應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要對(duì)政策變化進(jìn)行關(guān)注，形成良好的稅企關(guān)系，企業(yè)還應(yīng)立足自身實(shí)際，重點(diǎn)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控，有效防范稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)需要在內(nèi)控體系中納入稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，內(nèi)控工作實(shí)際開展環(huán)節(jié)，應(yīng)增設(shè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范職能[4]。借助內(nèi)控工作的全面開展，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃與其他工作的協(xié)同配合，如財(cái)務(wù)工作、生產(chǎn)工作以及運(yùn)營(yíng)工作，有效提升稅務(wù)籌劃有效性。并且，企業(yè)應(yīng)在相應(yīng)活動(dòng)開展前實(shí)施稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)分配活動(dòng)、投籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生進(jìn)行嚴(yán)格控制，使原始票據(jù)更加合理、完整、真實(shí)。若開展實(shí)際工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在問題及風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)及時(shí)加以處理，追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任，并通報(bào)批評(píng)，防止再次出現(xiàn)此類問題。針對(duì)稅務(wù)籌劃收益，需要實(shí)施績(jī)效考核，突出稅務(wù)籌劃使企業(yè)獲得效益，及時(shí)找出稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)及問題，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的持續(xù)優(yōu)化與完善，有效防控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。（六）重視稅務(wù)籌劃方案的綜合性企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)籌劃涉及各環(huán)節(jié)，開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要將關(guān)注點(diǎn)放在稅負(fù)降低上，不能只減少個(gè)別稅種稅負(fù)[5]。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循價(jià)值最大化原則，對(duì)各個(gè)稅種間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行全面分析，若只關(guān)注一種，很有可能增加其他稅種稅基，降低稅務(wù)籌劃效果。稅務(wù)籌劃方案需要與企業(yè)發(fā)展情況相符，特別是小型企業(yè)，應(yīng)加大對(duì)自身成長(zhǎng)以及盈利的重視力度，不可將首要任務(wù)放在納稅上，實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮增加現(xiàn)金凈流入，并且最大程度上降低稅金支付。發(fā)展相對(duì)成熟的企業(yè)，需要將目標(biāo)放在稅務(wù)籌劃最大價(jià)值上，注重合同簽訂與轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式。此外，企業(yè)還應(yīng)使稅務(wù)籌劃方案擁有較強(qiáng)的靈活性，經(jīng)濟(jì)不斷變化，稅法、稅制、相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均會(huì)發(fā)生改變，因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案應(yīng)存在較強(qiáng)的靈活性，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行綜合考慮，科學(xué)設(shè)置多種方案，再結(jié)合實(shí)際情況，應(yīng)用最優(yōu)方案。結(jié)語總而言之，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，若想實(shí)現(xiàn)可持