企業(yè)稅務籌劃風險分析及應對措施

引言企業(yè)財務管理中，稅務籌劃尤為重要，此項工作與偷稅、逃稅存在較大區(qū)別，其屬于符合法律法規(guī)要求的合法措施，主要目標是實現(xiàn)涉稅零風險，獲得最大化的資金時間價值，增加企業(yè)經濟效益。高質量開展稅務籌劃工作尤為重要，屬于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關鍵。為保證此項工作的順利推進，企業(yè)需要重點分析實際工作中面臨的風險，并積極制定有效的應對措施。一、企業(yè)稅務籌劃目標第一，實現(xiàn)涉稅零風險。通常情況下，對于稅務籌劃工作，納稅人認為只要可以從稅務籌劃中獲得直接減征，則代表成功籌劃，這種觀點太過局限。但實際上還存在其他情況，即便納稅人無法直接減輕稅負，不過能夠借助間接的措施得到某種經濟效益，促進企業(yè)長期發(fā)展，不斷擴大規(guī)模，即實現(xiàn)涉稅零風險。涉稅零風險，表示納稅人擁有清晰的賬目，納稅申報準確，可以進行納稅款的及時足額繳納，不會面臨任何納稅懲罰。企業(yè)稅務籌劃時，涉稅零風險的實現(xiàn)屬于首要目標。第二，擁有更高的資金時間價值。納稅人借助多樣化的措施，延遲當期應稅收入，進而擁有更高的資金時間價值。在稅收法律法規(guī)允許范圍內，若企業(yè)可延緩稅款繳納，企業(yè)會擁有更加充裕的營運資金，降低企業(yè)經營風險，特別是對于資金不充足的企業(yè)意義重大。資金存在較高的價值，企業(yè)可借助遞延確認收入、提前確認費用的方式，達到延遲納稅的目的，增加企業(yè)當期總資金的同時，還能使企業(yè)擁有較強的債務償還能力，更加順利地實施生產經營活動。第三，提升企業(yè)經濟效益。納稅人開展經濟活動時，經濟效益最大化屬于最終目標，并不局限于稅款降低。經濟效益最大化屬于較為復雜的工程，需要整體規(guī)劃涉及的稅務問題，實現(xiàn)企業(yè)稅后價值最大化。稅務籌劃活動開展環(huán)節(jié)，企業(yè)不可只將重點放在短期稅負降低上，應關注企業(yè)整體利益，不斷提升自身經濟效益，實現(xiàn)經濟效益最大化目標。二、企業(yè)稅務籌劃風險第一，政策風險。這種風險主要包含兩種類型，一是選擇上的風險；二是變化性風險。其中，前者表示的是企業(yè)籌劃環(huán)節(jié)，選擇的政策看似合理，但與此地區(qū)要求并不符合，從而受到限制或打擊。稅收政策具有動態(tài)性，往往會隨著國家經濟發(fā)展做出動態(tài)調整，進而引導經濟健康發(fā)展。在新舊政策過渡時，如果企業(yè)并未對修正內容做到正確理解，仍采用以往的籌劃思路，則會使企業(yè)面臨較大的政策風險。第二，人為風險。稅務籌劃環(huán)節(jié)，企業(yè)不可避免地會面臨人為風險。當前，企業(yè)財務管理中信息化技術得到了廣泛應用，促進了財務管理順利開展，但稅務籌劃較為復雜，無法全部利用信息化技術完成，需要有專業(yè)的人員。若稅務籌劃人員能力水平低下，則會產生人為風險，降低稅務籌劃質量，導致稅務籌劃缺乏合法性與合理性。第三，多繳稅款風險。企業(yè)具有納稅的責任與義務，國家也頒布了相應政策與法律，使企業(yè)擁有了合理籌劃、減稅的權利。開展稅務籌劃時，借助科學的籌劃方案，可有效減少稅收成本。但是該環(huán)節(jié)若存在稅務籌劃不合理的情況，會使企業(yè)面臨多繳稅款風險。如，未能對最新稅收優(yōu)惠政策進行掌握，導致相應權利無法行使，在一定程度上增加了企業(yè)稅負。一些企業(yè)在稅務籌劃環(huán)節(jié)，并未嚴格根據(jù)政策要求開展實際工作，未能滿足稅收優(yōu)惠政策標準要求[1]。企業(yè)運營與稅務籌劃未能良好匹配，使得企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)面臨較大的納稅負擔。第四，稅企關系風險。不同的地區(qū)，其產業(yè)及經濟發(fā)展情況存在差異，為做到良好適應，不僅要制定出全國統(tǒng)一的稅收政策及法律，還需要根據(jù)各地區(qū)情況，制定出更加全面的稅收政策，所以不同地區(qū)的稅收政策也會存在較大差異。一些稅務法規(guī)條款不夠清晰，使得稅務機關存在相應裁量權。但由于企業(yè)與稅務機關信息不對稱，如果兩者在稅收政策條文理解上存在偏差，會使企業(yè)各項財務指標被稅務機關質疑，所制定的稅務籌劃方案未能獲得稅務機關認可，進而出現(xiàn)稅企關系風險。第五，操作風險。企業(yè)稅務籌劃存在較強的專業(yè)性，在操作風險上，具體表現(xiàn)為：應用稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)并未做到全面考慮，受到利益的驅使，創(chuàng)設出不真實的經濟條件，從而享受優(yōu)惠政策；企業(yè)實施稅務籌劃時，并未做到系統(tǒng)性把控，使得稅務籌劃無法全面落實。尤其是企業(yè)改制、合并等環(huán)節(jié)，因為操作不到位，使得稅務籌劃風險增加，對企業(yè)經營發(fā)展產生了阻礙。三、企業(yè)稅務籌劃風險應對措施（一）實時了解稅收政策變動政策變動引發(fā)的風險，會嚴重影響企業(yè)發(fā)展，為防止這一風險問題的出現(xiàn)，對于稅務籌劃環(huán)節(jié)，稅務籌劃人員應結合企業(yè)發(fā)展實際，并全面、詳細地分析本地區(qū)稅務政策，按照相關稅收政策開展籌劃工作，使稅務規(guī)劃實效性得到有效提升。第一，稅務籌劃工作開展前，企業(yè)稅務籌劃人員應對稅務法律加以學習了解，通過這樣的方式，詳細掌握政策法規(guī)，根據(jù)政策規(guī)定，科學制定籌劃措施，有效促進企業(yè)后續(xù)發(fā)展。第二，市場環(huán)境不斷變化下，相關稅法政策也會隨之做出完善與調整，如果企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)并未根據(jù)政策變化優(yōu)化稅務籌劃方案，會使稅務籌劃缺乏靈活性，進而會嚴重影響到稅務籌劃實效。因此，企業(yè)財務人員應積極主動學習，日常工作環(huán)節(jié)需要對政策具體內容進行詳細了解，積極參與到學習培訓活動中，通過這樣的方式，確保工作人員可以對稅收政策做到全面了解，能夠按照稅收政策變化，科學開展稅務籌劃工作，有效規(guī)避發(fā)展風險。第三，在政策選擇過程中，需要根據(jù)地區(qū)特征及企業(yè)自身情況，還應與本地區(qū)的稅法政策，進行稅務籌劃體系的科學制定，同時在落實執(zhí)行環(huán)節(jié)需要做到規(guī)范開展，獲得更加合理的稅務籌劃體系，使其具有較強的可行性，有效防控風險問題。（二）加大人員培訓力度新時期環(huán)境下，企業(yè)實施稅務籌劃時，若想將籌劃風險降至最低，提升企業(yè)效益，應加大人員培訓力度。通過科學的培訓方式，確保稅務籌劃人員高質量開展實際工作，降低認知風險的出現(xiàn)。第一，實際培訓過程中，應將培訓重點放在人員專業(yè)能力上，不僅要提升人員金融能力以及財務管理能力，還應重點提升其法律能力、稅務籌劃能力等，使稅務籌劃人員全面掌握最新的法律政策，使其能夠在實際工作中，引入先進的財務工作，實現(xiàn)稅務籌劃工作的科學落實[2]。第二，對于稅務籌劃人員，企業(yè)加大對預見性培訓的關注力度，使稅務籌劃人員能夠根據(jù)經濟形勢，及時找出稅務籌劃風險，強化人員風險認識，避免企業(yè)出現(xiàn)嚴重的損失。第三，重點培養(yǎng)稅務籌劃人員的協(xié)調能力。稅務籌劃人員應與各個部門進行良好溝通，還需要實時關注稅收籌劃信息，同稅務機關深入交流溝通，使稅務方案更加全面，擁有較強的可行性，確保稅務籌劃人員認知水平不斷提升，將稅收籌劃的效用充分發(fā)揮出來，促進企業(yè)健康發(fā)展。（三）合理利用納稅條件企業(yè)稅務籌劃工作開展中，多繳納稅款屬于較為常見的一種風險，當企業(yè)未能準確了解納稅條件，無法對稅負水平準確衡量時，就會使企業(yè)面臨多繳稅款風險，進一步增加企業(yè)稅務成本。為實現(xiàn)多繳稅款風險的有效規(guī)避，企業(yè)應對行業(yè)稅收政策進行主動了解，針對涉稅事項，要做到正確處理。企業(yè)應對國家稅收政策調整動態(tài)進行實時關注，從而避免錯過優(yōu)惠政策，還應與第三方稅務管理機構形成良好合作，借助第三方信息以及資源優(yōu)勢，全面了解最新政策，確保涉稅業(yè)務的提前籌劃。此外，企業(yè)納稅過程中，應重點管理相關票據(jù)，依法設置賬簿，還應進行審批手續(xù)的及時申辦，防止錯失籌劃時機。企業(yè)為得到享受優(yōu)惠的資格，避免過多繳納稅款，開展稅務籌劃前，企業(yè)需要深入分析能夠享受優(yōu)惠的要求，并通過有效的稅務籌劃，從整體上調整企業(yè)運營情況，確保企業(yè)納稅時能夠滿足標準要求。利用這樣的措施，在合法基礎上減少企業(yè)納稅成本，使企業(yè)盈利空間得到進一步擴展，不斷提升企業(yè)市場競爭實力，確保企業(yè)可以健康、穩(wěn)定發(fā)展。（四）建立良好稅企關系為滿足市場經濟發(fā)展需求，通常情況下，稅收政策會不斷做出調整與優(yōu)化。我國稅收法律關系中，企業(yè)與稅務部門存在不同的權利義務，兩者并不完全對等。與企業(yè)相比，稅務部門更易獲得詳細的稅收信息，在國家稅法最新政策了解上，企業(yè)也滯后于稅務部門。若想科學制定稅務籌劃方案，提升稅務籌劃方案的合法性，實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最大化，企業(yè)應強化與稅務征管機關的溝通[3]。企業(yè)若無法全面了解最新政策，未能向稅務機關進行及時請教獲得最權威的解讀，會出現(xiàn)稅企爭議。企業(yè)制定出稅務籌劃方案后，也可向稅務機關尋求幫助，按照其提出的建議，對稅務籌劃方案作出科學調整，最大程度上獲得稅務機關的認可。除此之外，企業(yè)需要對稅務機關工作給予主動配合，保證國家稅收法律及政策規(guī)定的全面落實，注重誠信經營，主動履行納稅義務，保證稅款足額及時繳納，使企業(yè)擁有良好的信譽形象，提升稅務機關對企業(yè)的認同感，形成良性互動。（五）加大稅務內控力度應對企業(yè)稅務籌劃風險時，不僅要對政策變化進行關注，形成良好的稅企關系，企業(yè)還應立足自身實際，重點實施稅務內控，有效防范稅務籌劃操作風險。例如，企業(yè)需要在內控體系中納入稅務籌劃風險防范工作，內控工作實際開展環(huán)節(jié)，應增設稅務籌劃風險防范職能[4]。借助內控工作的全面開展，實現(xiàn)稅務籌劃與其他工作的協(xié)同配合，如財務工作、生產工作以及運營工作，有效提升稅務籌劃有效性。并且，企業(yè)應在相應活動開展前實施稅務籌劃設計，包括利潤分配活動、投籌資活動、經營活動等，對稅務事項發(fā)生進行嚴格控制，使原始票據(jù)更加合理、完整、真實。若開展實際工作時，發(fā)現(xiàn)存在問題及風險因素，應及時加以處理，追究相應責任人的責任，并通報批評，防止再次出現(xiàn)此類問題。針對稅務籌劃收益，需要實施績效考核，突出稅務籌劃使企業(yè)獲得效益，及時找出稅務籌劃的潛在風險及問題，實現(xiàn)稅務籌劃的持續(xù)優(yōu)化與完善，有效防控各項風險。（六）重視稅務籌劃方案的綜合性企業(yè)經營中，稅務籌劃涉及各環(huán)節(jié)，開展稅務籌劃工作時，需要將關注點放在稅負降低上，不能只減少個別稅種稅負[5]。稅務籌劃應遵循價值最大化原則，對各個稅種間的關聯(lián)性進行全面分析，若只關注一種，很有可能增加其他稅種稅基，降低稅務籌劃效果。稅務籌劃方案需要與企業(yè)發(fā)展情況相符，特別是小型企業(yè)，應加大對自身成長以及盈利的重視力度，不可將首要任務放在納稅上，實施稅務籌劃工作時，應重點考慮增加現(xiàn)金凈流入，并且最大程度上降低稅金支付。發(fā)展相對成熟的企業(yè)，需要將目標放在稅務籌劃最大價值上，注重合同簽訂與轉移定價等方式。此外，企業(yè)還應使稅務籌劃方案擁有較強的靈活性，經濟不斷變化，稅法、稅制、相應會計準則均會發(fā)生改變，因此，企業(yè)稅務籌劃方案應存在較強的靈活性，企業(yè)應對稅務籌劃進行綜合考慮，科學設置多種方案，再結合實際情況，應用最優(yōu)方案。結語總而言之，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，若想實現(xiàn)可持