注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷23)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷23)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是()。A)同向變動(dòng)關(guān)系B)反向變動(dòng)關(guān)系C)有時(shí)呈現(xiàn)同向變動(dòng)關(guān)系D)不明顯關(guān)系答案:B解析:[單選題]2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是()。A)了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上C)了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問題D)了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程答案:B解析:有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，并沒有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。[單選題]3.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A)直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見B)直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見C)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D)與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)一步討論答案:C解析:如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。只有在注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或雇用、聘請(qǐng)其他專家依然無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，才能發(fā)表非無保留意見。[單選題]4.下列書面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A)董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B)財(cái)務(wù)報(bào)表副本C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信函D)內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書答案:C解析:本題考查的是書面聲明。書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。[單選題]5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)穿行測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期會(huì)對(duì)重要流程實(shí)施穿行測(cè)試B)如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試C)穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與被審計(jì)單位人員使用的相同的文件和信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試答案:B解析:如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最本質(zhì)的原因是（）。A)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段接近B)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作D)合理利用內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)工作的效率答案:D解析:利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。[單選題]7.下列關(guān)于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)可能由事實(shí)錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)和判斷錯(cuò)報(bào)共同導(dǎo)致C)對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有?合理?結(jié)果，而非?可能?的結(jié)果。[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平的說法中不正確的是()。A)由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估B)在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分C)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性D)在為被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計(jì)程序，收集較多的審計(jì)證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性答案:A解析:雖然固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)兩者單獨(dú)評(píng)估也可以合并評(píng)估。[單選題]9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊審計(jì)中，下列與治理層溝通的說法中，正確的是()。A)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控B)由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定解除業(yè)務(wù)約定，則可能考慮與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由C)如果識(shí)別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通報(bào)，以便治理層告知對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任的人員D)如果確定舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通報(bào)，除非治理層全部人員參與管理被審計(jì)單位答案:A解析:選項(xiàng)B，如果決定解除業(yè)務(wù)約定，與治理層的這種溝通是必須的;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)，而不是治理層;選項(xiàng)D，此時(shí)應(yīng)當(dāng)通報(bào)，而不是可以通報(bào)。[單選題]10.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從與治理層溝通過的事項(xiàng)中選擇對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B)為便于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C)考慮到審計(jì)過程中對(duì)重要性的運(yùn)用較多地涉及重大審計(jì)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將對(duì)重要性的運(yùn)用作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一D)由于審計(jì)項(xiàng)目組在評(píng)價(jià)甲公司與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性方面耗費(fèi)的審計(jì)資源最多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性答案:B解析:選項(xiàng)A，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，并非是對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表影響最大的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，計(jì)劃的審計(jì)范圍或?qū)徲?jì)時(shí)對(duì)重要性的運(yùn)用，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，但是由于覆蓋面廣泛，所以不具有針對(duì)性，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，風(fēng)險(xiǎn)最高的事項(xiàng)，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)；選項(xiàng)D，與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性在審計(jì)報(bào)告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。[單選題]11.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息為()。A)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B)財(cái)務(wù)報(bào)表C)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況D)企業(yè)的內(nèi)部控制答案:B解析:[單選題]12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含250個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為400000元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了60個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說法中，不正確的是()。A)運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元B)運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估125000元C)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估80000元D)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估100000元答案:D解析:均值估計(jì)抽樣：樣本平均審定金額=120000÷60=2000(元)總體審定金額=2000×250=500000(元)推斷總體錯(cuò)報(bào)=500000-400000=100000(元)差額估計(jì)抽樣：樣本平均錯(cuò)報(bào)=(120000-150000)÷60=-500(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-500×250=-125000(元)比率估計(jì)抽樣：比率=120000÷150000=0.8估計(jì)的總體實(shí)際金額=400000×0.8=320000(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=320000-400000=-80000(元)選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài))審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案:D解析:審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。[單選題]14.（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B)當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C)在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策答案:C解析:在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]15.由于存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，以下應(yīng)對(duì)措施中，正確的是（）。A)在審計(jì)報(bào)告中說明審計(jì)范圍因不可預(yù)見的情況受到限制B)實(shí)施替代程序，如果替代程序無法獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位有關(guān)存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制，判斷是否信賴被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)結(jié)果D)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序答案:B解析:如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故選項(xiàng)B正確。[單選題]16.下列有關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的表述中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止）B)治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需將此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通C)溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管D)如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)答案:D解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；選項(xiàng)B，如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師已溝通的、涉及識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，此時(shí)就沒有必要與治理層進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C，溝通?通常?采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。[單選題]17.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式B)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意C)接受委托前的溝通是必要程序D)接受委托后的溝通是必要程序答案:D解析:接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。[單選題]18.下列關(guān)于應(yīng)收賬款詢證函的表述中，正確的是（）。A)詢證函應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)B)消極式詢證函，未收到回函則應(yīng)重新寄發(fā)詢證函C)應(yīng)收賬款詢證函可以作為催款信函D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款詢證函的收發(fā)過程答案:D解析:選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項(xiàng)C，詢證函僅為復(fù)核賬面之用，并非催款結(jié)算。[單選題]19.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕對(duì)保證的原因的是（）。A)審計(jì)存在固有限制B)審計(jì)人員存在失誤C)審計(jì)中存在各種困難D)審計(jì)程序采取不當(dāng)答案:A解析:選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。[單選題]20.計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分()層次來評(píng)估重要性。A)總分類賬和明細(xì)分類賬B)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表C)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額D)記賬憑證和原始憑證答案:C解析:[單選題]21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年3月1日完成審計(jì)工作，3月5日提交給被審計(jì)單位，被審計(jì)單位于3月20日對(duì)外公布，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作底稿歸檔的最后期限為（）。A)2014年3月1日B)2014年4月30日C)2014年5月4日D)2014年5月19日答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)完成歸檔，因此需要在2014年3月1日之后的60日內(nèi)進(jìn)行歸檔，最遲的日期為4月30日。[單選題]22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，一般不需要考慮()。A)系統(tǒng)復(fù)雜程度及距上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間B)系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果C)系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間D)市場(chǎng)份額及企業(yè)化程度答案:D解析:選項(xiàng)D屬于評(píng)估商業(yè)軟件的復(fù)雜程度應(yīng)當(dāng)考慮的因素。[單選題]23.對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的()因素。A)機(jī)會(huì)B)手段C)借口D)動(dòng)機(jī)或壓力答案:D解析:股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素。[單選題]24.被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以()方式。A)口頭B)書面C)口頭或書面D)電子文檔答案:B解析:后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。[單選題]25.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是（）。A)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合B)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通文件應(yīng)當(dāng)包括使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息的內(nèi)容C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面或口頭方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)答案:B解析:值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，而不是向治理層通報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面方式向相應(yīng)層次的管理層通報(bào)已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001～2000的支票中抽取50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為()。A)0020B)0060C)1940D)1980答案:A解析:選樣間距=2000÷50=40，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣的前四個(gè)樣本依次是1900、1940、1980、0020。[單選題]27.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A)責(zé)任方是預(yù)期使用者，而且是唯一的預(yù)期使用者B)責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C)責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層D)管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任答案:A解析:三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]28.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是()。A)在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見答案:C解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。[單選題]29.下列各項(xiàng)中，通常不能用來識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的程序是（）。A)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況B)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的稅收罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C)檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件D)獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)行為的書面聲明答案:D解析:被審計(jì)單位如果真的存在違反法律法規(guī)的行為，一般也不會(huì)承認(rèn)的，因此獲取遵守法律法規(guī)的書面證明的可靠性較差。[單選題]30.（2010年）在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。A)被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B)被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)答案:D解析:在與治理層溝通的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做簡(jiǎn)要溝通，如果就審計(jì)范圍和時(shí)間安排做全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性，故選項(xiàng)D不宜溝通。[單選題]31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到下列（）情況時(shí)，可以放棄存貨監(jiān)盤，實(shí)施替代審計(jì)程序。A)被審計(jì)單位存貨存放在國(guó)外的子公司，導(dǎo)致監(jiān)盤成本過高B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)增多，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間被壓縮C)因存貨性質(zhì)特殊，審計(jì)項(xiàng)目組沒有聘請(qǐng)到相關(guān)專家D)存貨本身對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全存在威脅答案:D解析:審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由，所以選項(xiàng)ABC不是可以放棄存貨監(jiān)盤的合理理由。選項(xiàng)D屬于可以實(shí)施替代審計(jì)程序的情形。[單選題]32.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A)倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨B)負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C)依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D)一般于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備答案:C解析:選項(xiàng)A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨；選項(xiàng)B，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表；選項(xiàng)D，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確。[單選題]33.下列關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷B)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助而減輕D)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性和客觀性與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一致的答案:D解析:雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平。[單選題]34.下列關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核的評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)涉及的內(nèi)容的說法中，正確的是（）。A)與主任會(huì)計(jì)師討論重大事項(xiàng)B)復(fù)核內(nèi)容不包括財(cái)務(wù)報(bào)表C)復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿D)編制審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，考慮出具的審計(jì)報(bào)告的意見類型答案:C解析:選項(xiàng)A，與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；選項(xiàng)B，復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。[單選題]35.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的是（）。A)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)B)細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D)只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在答案:D解析:選項(xiàng)AB，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。[單選題]36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不正確的是（）。A)不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]37.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是()。A)重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B)重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多C)重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮D)對(duì)重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低答案:D解析:對(duì)重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計(jì)的效率，而是提高審計(jì)的效果和質(zhì)量，如果要提高審計(jì)的效率，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。[單選題]38.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A)如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試B)如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果C)對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)(有陷阱)D)如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案:C解析:選項(xiàng)C正確，對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性(教材P172)，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。[單選題]39.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動(dòng)是（）。A)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談C)直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D)根據(jù)專業(yè)判斷提請(qǐng)A公司調(diào)整上期報(bào)表答案:A解析:本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序；選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序；選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。[單選題]40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。A)復(fù)核銀行對(duì)賬單B)不需再向該銀行函證C)仍需向該銀行函證D)可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證答案:C解析:證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。[單選題]41.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B)對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C)細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期答案:B解析:分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和總體復(fù)核是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。[單選題]42.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說法中正確的是()。A)不需要考慮內(nèi)部控制的情況B)評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施C)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠D)在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期也有很強(qiáng)的證明力答案:C解析:控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間[單選題]43.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B)組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C)如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性D)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性答案:B解析:如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。[單選題]44.下列關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施不可預(yù)見的審計(jì)程序，不能與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知被審計(jì)單位的高層管理人員擬實(shí)施的不可預(yù)見的審計(jì)程序的具體內(nèi)容C)執(zhí)行不可預(yù)見的審計(jì)程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷D)項(xiàng)目合伙人要注意避免使項(xiàng)目組成員在實(shí)施不可預(yù)見審計(jì)程序的過程中陷入困難境地答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。[單選題]45.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，影響審計(jì)效果的是（）。A)控制測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)B)控制測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C)控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)D)控制測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)答案:A解析:無論在控制測(cè)試中還是在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都可以分為兩種類型：一類是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)；另一類是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)。注意對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不同的審計(jì)程序中的表現(xiàn)形式進(jìn)行區(qū)分。[單選題]46.如果未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的某事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止，也未被確定為將要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段描述B)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段描述C)在審計(jì)報(bào)告中?形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)?段描述D)在審計(jì)報(bào)告中?關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)?段描述答案:B解析:如果認(rèn)為有必要溝通雖然未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段：（1）未被法律法規(guī)禁止；（2）該事項(xiàng)未被確定為將要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。[單選題]47.在制定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，需要確定適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)和百分比。下列說法中，不正確的是（）。A)對(duì)于上市公司及其他公眾利益實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)使用較低的百分比B)企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，考慮采用過去3～5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度保持不變D)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性等于或小于上年的重要性水平答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。[單選題]48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是（）。A)事務(wù)所實(shí)行?一帶一?的方法，由經(jīng)驗(yàn)豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不足的員工B)事務(wù)所每年對(duì)受獨(dú)立性要求約束的人員舉行一次獨(dú)立性教育的會(huì)議C)事務(wù)所聘請(qǐng)外部專家給員工進(jìn)行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)D)事務(wù)所對(duì)于沒有經(jīng)驗(yàn)的員工只讓其負(fù)責(zé)打印歸整的工作，不涉及具體的審計(jì)工作答案:D解析:工作經(jīng)驗(yàn)也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。[單選題]49.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。下列對(duì)于使用前任工作底稿獲取的信息的責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任的審計(jì)工作底稿信息B)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任的審計(jì)工作底稿信息C)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任的審計(jì)工作底稿信息D)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)答案:D解析:查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。[單選題]50.下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情形的是（）。A)對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購買保險(xiǎn)B)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代C)拖欠發(fā)放股利D)與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊畲鸢?B解析:選項(xiàng)A屬于?其他方面?，選項(xiàng)CD屬于?財(cái)務(wù)方面?。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。A)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B)按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C)分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解D)考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案:BCD解析:項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)BCD是正確的。[多選題]52.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)利用專家的工作B)項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo)C)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試答案:ABC解析:針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D不正確；針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（選項(xiàng)C）；（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（選項(xiàng)A）；（3）提供更多的督導(dǎo)（選項(xiàng)B）；（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。[多選題]53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2019年年末3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2018年年末的（）的應(yīng)收賬款余額。A)1年以內(nèi)B)1-2年C)2-3年D)3年以上答案:CD解析:經(jīng)過一年的時(shí)間，賬齡會(huì)增長(zhǎng)一年。2019年年末3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額來源于2018年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。[多選題]54.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，不正確的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為B)針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為D)對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映答案:ACD解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有影響的違反法律法規(guī)行為，而不是所有的；選項(xiàng)C，針對(duì)第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；針對(duì)第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)D，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映，而不是直接在審計(jì)報(bào)告中予以反映。[多選題]55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)()發(fā)表審計(jì)意見。A)被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為B)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制C)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策答案:BC解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見，選項(xiàng)B體現(xiàn)的是合法性，選項(xiàng)C體現(xiàn)的是公允性[多選題]56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)。在確定時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)B)當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響C)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域D)包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)在內(nèi)的與重大管理層判斷答案:ABCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)。在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)C正確）或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A正確）；（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷（包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷（選項(xiàng)D正確）；（3）當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響（選項(xiàng)B正確）。[多選題]57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)()。A)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整B)金額是否正確C)計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分D)披露是否充分答案:ACD解析:檢查收入的來源，無法獲得收入金額準(zhǔn)確與否的審計(jì)證據(jù)，所以實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)程序無法確定金額是否正確。[多選題]58.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司（大型制造類企業(yè)）會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，針對(duì)這種情況，以下說法中正確的有（）。A)這可能導(dǎo)致在各個(gè)會(huì)計(jì)期間將費(fèi)用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致B)可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)可能導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定D)增加了錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)答案:ABD解析:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值的確定是根據(jù)市場(chǎng)售價(jià)或是合同約定的價(jià)值、將相關(guān)材料加工為產(chǎn)品所需的進(jìn)一步加工成本、銷售費(fèi)用等一系列因素確定的，與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)無關(guān)。[多選題]59.在確定審計(jì)報(bào)告日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信已獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A)構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成B)被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)C)財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)不存在錯(cuò)報(bào)D)審計(jì)工作底稿已經(jīng)歸檔完成答案:AB解析:C選項(xiàng)，即使在審計(jì)報(bào)告日時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表中也仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。這種錯(cuò)報(bào)可能不重大，不需要調(diào)整，或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的情況。D選項(xiàng)，審計(jì)工作底稿的歸檔是在審計(jì)報(bào)告日之后。[多選題]60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有()。A)防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任B)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊C)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并非專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊D)因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)答案:ABC解析:保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任，故選項(xiàng)A正確;由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度，故選項(xiàng)B正確;獨(dú)立審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見，不是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊，故選項(xiàng)C正確;在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的助理人員，但應(yīng)對(duì)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)D不正確。[多選題]61.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的有()。A)會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來源B)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)C)某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D)不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定答案:ACD解析:[多選題]62.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有()。A)該企業(yè)的母公司B)與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C)對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方D)該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他投資方答案:ABC解析:：選項(xiàng)D不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。[多選題]63.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C)對(duì)某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試D)執(zhí)行穿行測(cè)試既可評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行答案:ACD解析:詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用；由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。[多選題]64.以下有關(guān)控制測(cè)試范圍的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B)擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大C)控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越小D)針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小答案:ABD解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越大。[多選題]65.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中，可能影響回函可靠性的有（）。A)回函為傳真件B)回函中包括限制性條款C)回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致D)以郵寄形式發(fā)出并收到寄回的回函答案:ABC解析:選項(xiàng)D，以郵寄的形式發(fā)出并寄回的回函，由于是事務(wù)所執(zhí)行的所以是不影響可靠性的。[多選題]66.下列情形中，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。A)法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍B)由于審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)D)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)答案:ACD解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。選項(xiàng)B，已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見，就無須再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明了。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。[多選題]67.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2015年3月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提了折舊，由此應(yīng)將()認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性B)營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性C)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢?BCD解析:[多選題]68.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯(cuò)報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有()。A)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的C)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮D)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定需要在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮答案:AC解析:如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，所以選項(xiàng)AC正確?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)[多選題]69.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有()。A)所有權(quán)結(jié)構(gòu)B)治理結(jié)構(gòu)C)重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理D)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果答案:AB解析:選項(xiàng)C是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解，選項(xiàng)D是了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。[多選題]70.（2016年）下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A)檢查B)重新執(zhí)行C)觀察D)分析程序答案:ACD解析:重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。[多選題]71.下列關(guān)于針對(duì)不同審計(jì)客戶的采購與付款循環(huán)審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的有()。A)2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2014年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2015年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試B)財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)，針對(duì)該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字C)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴D)2015年，被審計(jì)單位甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲集團(tuán)公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)答案:AD解析:選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試程序不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進(jìn)行檢查;選項(xiàng)C，對(duì)供應(yīng)商信息修改的批準(zhǔn)和錄入是兩項(xiàng)不相容職責(zé)，均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，該控制設(shè)計(jì)不合理，不應(yīng)當(dāng)信賴。[多選題]72.（2017年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B)特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平C)實(shí)際執(zhí)行的重要性D)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值答案:BCD解析:財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，不管是計(jì)劃的還是實(shí)際執(zhí)行的，必須制定且只有一個(gè)；特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平可能制定，如有，可以制定多個(gè)；實(shí)際執(zhí)行的特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平，如有，可以制定多個(gè)；明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，必須制定，且可以制定多個(gè)。會(huì)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%，也可能低一些或高一些，但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，也就是說重分類錯(cuò)報(bào)可以有另外的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。[多選題]73.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通的有（）。A)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與組成部分審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求B)指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息C)組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于組成部分確定的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值）D)描述識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷答案:BD解析:選項(xiàng)A應(yīng)為?組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對(duì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求?；選項(xiàng)C應(yīng)為?組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單（清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)）?。[多選題]74.下列（）工作，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的范圍。A)土地及建筑物的評(píng)估B)對(duì)異?；驈?fù)雜的納稅問題進(jìn)行分析C)對(duì)遞延所得稅進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理D)對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋答案:ABD解析:選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)問題，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的范圍，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[多選題]75.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。A)對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷B)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C)對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D)如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:ACD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[多選題]76.在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)，下列途徑可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息的有（）。A)詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問B)閱讀民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告C)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工D)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備答案:ABCD解析:選項(xiàng)AB，通過詢問和檢查從被審計(jì)單位外部獲取的信息；選項(xiàng)C，通過詢問被審計(jì)單位內(nèi)部除管理層之外的其他人員獲取的信息；選項(xiàng)D，通過觀察獲取的信息。[多選題]77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)程序包括（）。A)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B)詢問管理層C)分析與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)記錄D)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制答案:ABD解析:選項(xiàng)C屬于針對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，所以不正確。[多選題]78.根據(jù)《證券法》的相關(guān)規(guī)定，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰正確的有()。A)為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，違反《證券法》規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款B)對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款C)對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)告，或者報(bào)送的報(bào)告有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款D)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師制作、出具的審計(jì)報(bào)告文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外答案:ABCD解析:[多選題]79.下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性時(shí)要考慮的因素有（）。A)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）B)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況C)專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否與被審計(jì)單位的處理一致D)專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響答案:ABD解析:當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無論采取報(bào)告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素可能包括：（1）專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（2）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)；（3）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）；（4）專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響；（5）專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況。[多選題]80.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B)在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通C)如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意D)在接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通答案:BCD解析:接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須要經(jīng)過被審計(jì)單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任的溝通不是必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]81.（2019年）如果識(shí)別出管理層未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A)立即將相關(guān)信息向治理層通報(bào)B)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易C)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)D)對(duì)新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案:BCD解析:如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。（2）在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。（3）對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。[多選題]82.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素的有（）。A)財(cái)務(wù)報(bào)表要素B)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性C)被審計(jì)單位所處的生命周期階段D)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式答案:ABCD解析:確定重要性時(shí)通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。[多選題]83.下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制存在缺陷的有（）。A)未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行修改B)系統(tǒng)登錄密碼未設(shè)置失敗重復(fù)次數(shù)的限制C)系統(tǒng)防火墻過期失效D)根據(jù)訂購單系統(tǒng)自動(dòng)生成未連續(xù)編號(hào)的銷售單答案:BD解析:選項(xiàng)AC屬于一般控制。[多選題]84.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有（）。A)在評(píng)估信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將應(yīng)用控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評(píng)估初步控制風(fēng)險(xiǎn)D)如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序答案:AB解析:選項(xiàng)A，在評(píng)估信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系。[多選題]85.下列情形中屬于舞弊的有（）。A)為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)B)侵占資產(chǎn)C)由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元D)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛啻鸢?ABD解析:選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。[多選題]86.以下審計(jì)程序中，與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有（）。A)函證銀行存款余額B)關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)C)檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明D)檢查銀行存款收支的截止是否正確答案:ABC解析:選項(xiàng)D與貨幣資金項(xiàng)目的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。[多選題]87.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的有（）。A)審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證B)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證C)審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是結(jié)論性而非說服性的答案:AB解析:審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]88.為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有()。A)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊B)實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則C)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案:ABCD解析:當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。【知識(shí)點(diǎn)】總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步程序總體方案的影響[多選題]89.根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰正確的有()。A)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照B)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照C)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因其出具的評(píng)估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯(cuò)的外，在其評(píng)估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任D)承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照答案:ACD解析:[多選題]90.下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大直接影響的違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)有合理發(fā)現(xiàn)的責(zé)任C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)D)如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通答案:BCD解析:防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。[多選題]91.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金（）認(rèn)定直接相關(guān)。A)存在B)截止C)完整性D)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢?AC解析:檢查銀行存款收支的截止，主要針對(duì)貨幣資金存在、完整性認(rèn)定，貨幣資金不是?利潤(rùn)表?上的項(xiàng)目，不能使用?截止?認(rèn)定。[多選題]92.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，正確的是()。A)在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇C)如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D)在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體答案:BCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化等對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）監(jiān)盤過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨中有一批貨物是代X公司保管的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查看了雙方簽訂的保管協(xié)議，并向X公司電話咨詢此事，結(jié)果滿意。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況記錄在了審計(jì)工作底稿中，未再實(shí)施其他程序。（2）乙公司為釀酒公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)，對(duì)于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行了盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查，之后又隨機(jī)選取樣本進(jìn)行化驗(yàn)和分析。（3）在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，丙公司管理層將盤點(diǎn)日前入庫和盤點(diǎn)日后出庫的存貨納入了存貨盤點(diǎn)范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤后，結(jié)果滿意。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取丁公司的M產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。M產(chǎn)品分散在4個(gè)倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員有限，且有1個(gè)倉庫距離甲公司很遠(yuǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排監(jiān)盤人員對(duì)剩余的3個(gè)倉庫中的M存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，未發(fā)現(xiàn)差異，監(jiān)盤結(jié)果滿意。（5）戊公司2019年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。（0.5分）對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。（0.7分）（2）恰當(dāng)。（1.2分）（3）恰當(dāng)。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）抽盤的總體不完整，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有M產(chǎn)品執(zhí)行抽盤。（0.7分）（5）不恰當(dāng)。（0.5分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有／應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。（0.7分）解析:[問答題]94.（2013年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)下述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。審計(jì)說明：（1）對(duì)甲公司2012年12月31日有往來余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。（2）甲公司為該銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2013年2月18日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員。銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)蓋章回函。函證結(jié)果滿意。（3）差異金額3萬元，小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（4）該賬戶已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不存在風(fēng)險(xiǎn)，選取另一樣本實(shí)施函證。（5）詢證函被退回，原因?yàn)?原址查無此單位"。已實(shí)施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。（6）未收到回函，已與客戶財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)余額，無須實(shí)施替代程序。答案:第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證，也未評(píng)估這些賬戶是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。第（2）項(xiàng)，不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有評(píng)估回函的可靠性。/銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)辦理回函，未實(shí)施適當(dāng)?shù)暮藢?duì)程序和處理流程。第（3）項(xiàng)，不恰當(dāng)。小額差異也需要進(jìn)行調(diào)查。/小額差異可能是由方向相反的大額差異相互抵消形成的。第（4）項(xiàng)，不恰當(dāng)。函證程序應(yīng)對(duì)的是存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備針對(duì)的是準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定，無法應(yīng)對(duì)存在認(rèn)定。第（5）項(xiàng)，不恰當(dāng)。對(duì)于?原址查無此單位?的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑，對(duì)函證地址信息進(jìn)行調(diào)查。/應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查是否存在被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售客戶的情況，不應(yīng)直接實(shí)施替代程序。第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，因?yàn)槠洳皇菍?duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)。/當(dāng)收到口頭回復(fù)后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面回復(fù)。/實(shí)施替代程序。解析:[問答題]95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的期初余額審計(jì)目標(biāo)包括：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）審計(jì)計(jì)劃表明，由于首次執(zhí)行甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，無論期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都擬在審計(jì)報(bào)告的意見段中專門提及期初余額。（3）接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就若干重大事項(xiàng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。甲公司管理層出具了書面委托函，并在委托函中列明應(yīng)當(dāng)提供的工作底稿的清單。（4）為獲得更多的查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的機(jī)會(huì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任書面承諾：承諾在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，指出其審計(jì)責(zé)任與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師因甲公司管理層拒絕對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備而對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果至2019年末管理層仍未對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則延續(xù)前任的審計(jì)意見類型。要求：假定上述第（1）至（5）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。目標(biāo)應(yīng)為：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)以及期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。如果期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)，就無須在審計(jì)意見中提及期初余額。（3）不恰當(dāng)。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿的范圍。（4）不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本題敘述的這種情況下不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)是否繼續(xù)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響確定審計(jì)意見的類型。解析:[問答題]96.甲銀行為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶。（2）項(xiàng)目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元，該交易金額對(duì)項(xiàng)目組成員B而言不重大。（3）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)乙公司的項(xiàng)目合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都隸屬于北京分部，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元。