注冊會計師考試稅法(習題卷24)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.（2009年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（）。A)省稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B)國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C)省以下稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D)作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格答案:B解析:選項A，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；選項C，省以下稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項D，稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的處罰。[單選題]2.煙葉稅的納稅人是()。A)出售煙葉的單位B)出售煙葉的個人C)收購煙葉的單位D)收購煙葉的個人答案:C解析:[單選題]3.（2014年）某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A)16.8B)18.9C)18.98D)19.3答案:B解析:應(yīng)納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）[單選題]4.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A)當期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后B)當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后C)當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D)當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金以后答案:B解析:當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。[單選題]5.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（）元。A)1250B)1750C)2500D)3500答案:A解析:應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）[單選題]6.某雜志社專職編輯李某2019年1月取得工資9200元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿酬1800元，李某去年在本市以首套房優(yōu)惠利率貸款購買住房一套，每月還房貸8000元，貸款期限30年，則李某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A)120B)138C)150D)520答案:C解析:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按?工資、薪金所得?項目征收個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（9200＋1800－5000-1000）×3%＝150（元）[單選題]7.某企業(yè)2012年初委托施工企業(yè)建造廠房一幢，3月末辦理驗收手續(xù)，廠房入賬原值1200萬元，3月31日將原值為600萬元的舊廠房對外投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，當年收取固定收入20萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)12.48B)11.04C)14.40D)10.08答案:A解析:以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬元)。[單選題]8.某外貿(mào)公司2012年9月進口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格20000元人民幣;從境內(nèi)報關(guān)地運到單位，發(fā)生運費1.7萬元，保險費用等雜費2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)消費稅是()萬元。A)99.23B)126.28C)189.41D)296.14答案:D解析:每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進口卷煙應(yīng)納消費稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)[單選題]9.某企業(yè)在2019年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年6月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當月辦理完登記手續(xù)；10月，1輛小轎車被盜，公安機關(guān)出具了證明，假設(shè)當?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額420元，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納車船稅（）元。A)6000B)6015C)6120D)6480答案:B解析:該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×7/12+420×4-420×3/12=6015（元）。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。[單選題]10.試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。A)征納雙方協(xié)商B)從高適用稅率C)從高適用征收率D)50%從高適用征收率，50%從高適用稅率答案:B解析:選項B符合題意。[單選題]11.某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機關(guān)出具了證明，假設(shè)當?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納車船稅（）元。A)6000B)6060C)6120D)6480答案:B解析:該企業(yè)2019年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。[單選題]12.以下關(guān)于國家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定的處罰，說法錯誤的是（）。A)非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B)非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過2000元C)經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D)經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元答案:B解析:非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。[單選題]13.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店，共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元，該企業(yè)2019年12月的銷項稅額是（）元。A)209978.76B)265200.72C)257244.72D)244044.72答案:A解析:銷項稅額＝1825200÷（1＋13%）×13%＝209978.76（元）[單選題]14.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按（）征收。A)25%B)50%C)75%D)85%答案:C解析:排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收。[單選題]15.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，（）是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。A)稅收法律關(guān)系的主體B)稅收法律關(guān)系的客體C)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D)稅收法律關(guān)系中的征稅機關(guān)答案:C解析:稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。[單選題]16.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（）元。A)3240B)3600C)5400D)6000答案:A解析:技術(shù)合同中研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）[單選題]17.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。A)70B)56.5C)60D)49.5答案:C解析:特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。[單選題]18.下列各項中，不屬于?租賃服務(wù)?的是（）。A)水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C)車輛停放服務(wù)D)航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)答案:A解析:選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于?交通運輸服務(wù)?。[單選題]19.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是()。A)船舶噸稅是對自境外港口進入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅B)船舶噸稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收C)船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日D)應(yīng)稅船舶負責人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款答案:B解析:選項B：船舶噸稅由海關(guān)負責征收。[單選題]20.2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)60000B)75000C)90000D)100000答案:A解析:企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。[單選題]21.2019年7月，某服務(wù)型企業(yè)（一般納稅人）將一棟辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價款5600萬元。該辦公樓為企業(yè)2014年購進，購進時支付價款3200萬元。該企業(yè)選擇適用一般計稅方法計稅，則該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款的是（）萬元。（以上金額均為含稅金額）A)554.95B)266.67C)237.84D)114.29答案:D解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1＋5%）×5%該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（5600－3200）÷（1＋5%）×5%＝114.29（萬元）。[單選題]22.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負責征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是()。A)增值稅B)資源稅C)營業(yè)稅D)城市維護建設(shè)稅答案:A解析:選項B，資源稅除海洋石油的資源稅由國稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收;選項C，營業(yè)稅屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負責征收;選項D，城建稅主要由地稅系統(tǒng)負責征收。增值稅除進口部分的進口增值稅由海關(guān)負責外，主要由國稅系統(tǒng)負責征收，中央分享75%，地方分享25%。[單選題]23.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費，不可以列入加計20%扣除基數(shù)計算繳納土地增值稅的是（）。A)取得土地使用權(quán)繳納的契稅B)支付建筑人員的工資、福利費C)銷售過程中發(fā)生的銷售費用D)開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用答案:C解析:對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實施細則》第七條（一）、（二）項即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用）之和，加計20%扣除。選項A計入?取得土地使用權(quán)所支付的金額?中；選項BD計入?房地產(chǎn)開發(fā)成本?中。[單選題]24.2018年4月底，甲公司以原值500萬元、已計提折舊200萬元的房產(chǎn)對乙公司增資，甲公司每月收取固定利潤1．5萬元（不含增值稅），不承擔經(jīng)營風險。甲公司所在地政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2018年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)2．34B)2．58C)2．82D)3．04答案:D解析:甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅：500×（1-20％）×1．2％×4÷12+1．5×8×12％=3．04（萬元）。[單選題]25.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法不正確的是（）。A)稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)B)納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪C)稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的D)當涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般援引民法條款答案:D解析:當涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準則。[單選題]26.下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是()。A)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容B)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅C)權(quán)利主體D)稅收法律關(guān)系的保護答案:A解析:稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。[單選題]27.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元(不含稅），計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)4.8B)5.6C)7.2D)8.4答案:A解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬元）。[單選題]28.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A)煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位B)煙葉稅應(yīng)當向煙葉收購單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C)煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額D)納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅答案:C解析:選項A：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位；選項B：煙葉稅應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D：納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款?！局R點】煙葉稅應(yīng)納稅額的計算[單選題]29.根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A)雪地車B)車身8米并且有23座的商用客車C)用11座的商用客車底盤改裝的衛(wèi)星通信車D)購進貨車改裝生產(chǎn)的商用客車答案:C解析:選項A：雪地車不征收消費稅；選項B：車身大于7米（含）并且座位在10-23座（含）以下的商用客車，不征消費稅；選項D：購進貨車改裝生產(chǎn)的商用客車，不征消費稅。[單選題]30.2019年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付給員工每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A)54.96B)55.97C)56.98D)60.00答案:C解析:稅法規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）職工福利費扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）[單選題]31.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價款3000萬元，支付相關(guān)稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構(gòu)的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）A)1815B)1907.5C)1915D)1900答案:B解析:取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）[單選題]32.張欣有兩套房屋，其中一套為居住用房，張欣自??；另外一套為商鋪，出租每月收取含增值稅的租金收入320000元，張欣應(yīng)該繳納（）增值稅。A)4571.43B)4729.1C)9320.39D)15238.1答案:D解析:應(yīng)納稅額＝320000/（1＋5%）×5%＝15238.1（元）[單選題]33.下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是()。A)業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算B)企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得C)企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計入當年度應(yīng)納稅所得額計算納稅D)搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計提折舊或攤銷費用答案:D解析:[單選題]34.關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（）。A)拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值B)拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價值C)拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該祖?zhèn)鞑仄返脑u估價值D)拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時實際支付的價款答案:D解析:選項A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該物品實際支付的價款及相關(guān)稅費；選項C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐槭詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。[單選題]35.A國某運輸公司的一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動機功率為52000千瓦，拖船負責人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國未與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4．6元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．3元／凈噸；超過50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為5．3元／凈噸，優(yōu)惠稅率為3．8元／凈噸。該拖船負責人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A)57486B)80132C)160264D)137800答案:B解析:拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸，拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅。該拖船負責人應(yīng)繳納船舶噸稅=52000×0．67×4．6×50％=80132(元)。[單選題]36.下列項目中，不符合公益性捐贈稅前扣除規(guī)定的是()。A)納稅人公益性捐贈應(yīng)該提供公益性社團或者縣級(含)以上人民政府及其部門B)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，允許扣除的部分不得超過年度利潤總額12%C)納稅人對受贈單位的直接捐贈D)企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房答案:C解析:[單選題]37.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A)拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計算征收車船稅B)在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅C)車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D)按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅答案:B解析:依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。[單選題]38.某服裝加工廠，2010年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2011年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元;購進的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)0.68B)1.32C)1.40D)3.40答案:D解析:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。[單選題]39.2012年3月甲工業(yè)企業(yè)委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2013年1月25日完工，2月15日辦妥(竣工)驗收手續(xù)，3月5日付清全部工程價款，4月1月開始使用該辦公樓。甲工業(yè)企業(yè)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。A)2012年3月B)2013年2月C)2013年3月D)2013年4月答案:C解析:納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之?次月?起，繳納房產(chǎn)稅。[單選題]40.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的是（）。A)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B)個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C)養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)D)納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓答案:B解析:[單選題]41.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時支付加工費3.51萬元(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是()。A)89.99萬元B)78.65萬元C)89.88萬元D)91.40萬元答案:C解析:[單選題]42.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A)國際稅收協(xié)定的不完善B)各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊C)納稅人所得或收益的國際化D)各國所得稅制的普遍化答案:B解析:納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。[單選題]43.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購買價格1元/股，2012年5月20日李某按照此價格購買，假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當月李某還取得正常工資6000元。李某當月應(yīng)納個稅()元。A)2540B)1515C)2040D)3323答案:C解析:本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點。正常工資部分應(yīng)納個稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致，確定適用稅率：20000×(2-1)÷12=1666.67(元)，適用稅率10%，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)本月應(yīng)納個稅=145+1895=2040(元)[單選題]44.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的()特點所決定的。A)強制性、固定性B)無償性、固定性C)無償性、強制性D)權(quán)利、義務(wù)對等答案:C解析:稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的。[單選題]45.委托加工的特點是（）。A)委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費B)委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料C)委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D)委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工答案:A解析:委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個人的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。[單選題]46.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。A)被保險人獲得的保險賠付B)航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入C)納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人D)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金答案:B解析:選項A：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項B：航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅；選項C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。[單選題]47.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述錯誤的是（）。A)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為預(yù)收貨款的當天C)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天D)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天答案:B解析:選項B，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。[單選題]48.下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。A)殘疾人專用品B)邊境貿(mào)易進口物資C)關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D)在海關(guān)放行前損失的貨物答案:D解析:選項A、B屬于特定減免的貨物；選項C，如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。[單選題]49.某市肉制品加工企業(yè)2017年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)16800B)25600C)39200D)48000答案:B解析:應(yīng)納土地使用稅＝（60000－28000）×0.8＝25600（元）[單選題]50.下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B)非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)C)購進的貸款服務(wù)D)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)答案:A解析:BCD都屬于不得抵扣進項稅額的情形。[單選題]51.預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）萬元人民幣以上的企業(yè)。A)3000B)4000C)5000D)6000答案:B解析:預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。[單選題]52.某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)300000B)70000C)170000D)190000答案:B解析:企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）×1=70000（元）。[單選題]53.經(jīng)商務(wù)部批準的甲融資租賃公司，2015年3月承攬了一項融資租賃業(yè)務(wù)，即A企業(yè)通過甲公司承租了1輛小汽車，租期1年，支付的租賃費為25萬元。已知甲公司通過銀行貸款購置了A企業(yè)需要的小汽車，該車的購置價款為20萬元(不含增值稅)，支付保險費0.5萬元，支付車輛購置稅款2萬元。甲公司應(yīng)該支付的銀行貸款利息為0.8萬元。則甲公司該項融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額為()。A)1.7萬元B)22.5萬元C)21.7萬元D)23.7萬元答案:C解析:第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.下列關(guān)于煙葉稅的說法不正確的有（）。A)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的征稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉C)煙葉稅實行比例稅率，稅率為10％D)納稅人應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅答案:AC解析:選項A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的單位；選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％?！局R點】煙葉稅[多選題]55.張某因工作調(diào)動于2019年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售，售價100萬元。該住房于2008年3月以60萬元的價格購入。下列各項關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A)張某免予繳納增值稅B)張某免予繳納個人所得稅C)張某暫免繳納土地增值稅D)張某應(yīng)當繳納契稅答案:ABC解析:選項D：轉(zhuǎn)讓住房時由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。[多選題]56.(2009年)下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有()。A)年所得12萬元以上的B)從中國境外取得所得的C)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的答案:ABCD解析:以上選項均屬于需要自行申報的情況。[多選題]57.下列情況，可以導致稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅的是（）。A)納稅人決定向法院申請破產(chǎn)B)納稅人參加2020增值稅立法研討會C)納稅人依法代收代繳消費稅的行為D)納稅人受到2020疫情影響申請減免稅答案:ACD解析:選項B，只是研討會，不會產(chǎn)生法律事實。[多選題]58.下列項目中，應(yīng)當計入企業(yè)當年收入總額的有()。A)企業(yè)收取的屬于不征稅收入的基金、收費B)國家一投資者身份對企業(yè)直接增加企業(yè)實收資本的直接投資C)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位收到由財政部門撥入的財政補助收入D)國債利息收入答案:ACD解析:[多選題]59.下列對避稅安排特征的表述正確的有（）。A)以獲取稅收利益為唯一目的B)以獲取稅收利益為主要目的C)以形式不符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)相符的方式獲取稅收利益D)以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益答案:ABD解析:避稅安排具有以下特征：（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的。（2）以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。[多選題]60.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自()15日內(nèi)設(shè)置賬簿。A)實際經(jīng)營之日起B(yǎng))發(fā)生納稅義務(wù)之日起C)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起D)辦理稅務(wù)登記之日起答案:BC解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。[多選題]61.甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元B)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C)甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元D)乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元答案:ACD解析:選項AB：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=1000×80％×(9-7)×(720÷7200)=160(萬元)。選項C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80％×90％×7=5040(萬元)。選項D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80％×10％×9+1000×80％×(1-10％)×7=5760(萬元)。[多選題]62.下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在80%以上B)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的C)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的答案:BCD解析:選項AB：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。[多選題]63.下列關(guān)于車船稅的表述中，錯誤的有（）。A)車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)境外，車輛、船舶的所有人B)車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶C)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地D)車船管理部門包括公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊等依法具有車船登記管理職能的部門答案:AC解析:選項A，車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人；選項C，扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。[多選題]64.（2015年）我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（）。A)依法申請減免稅權(quán)B)控告稅務(wù)人員的違法違紀行為C)對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)D)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密答案:ABCD解析:納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。[多選題]65.下列項目的表述中，符合資源稅法規(guī)定的有()。A)納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽應(yīng)該按照生產(chǎn)領(lǐng)用量的已納稅額進行抵扣。B)對原油中的人造石油不征收資源稅C)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。D)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。答案:BCD解析:[多選題]66.居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換，并收到丙支付的差價款20萬元；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。A)甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元B)甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅C)甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅D)甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應(yīng)納契稅答案:AC解析:甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。[多選題]67.下列項目中，以?輛?為計稅依據(jù)計算車船稅的有（）。A)船舶B)摩托車C)客車D)貨車答案:BC解析:船舶以?凈噸位?為計稅依據(jù)；貨車以?整備質(zhì)量每噸?為計稅依據(jù)。[多選題]68.下列表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A)對進口礦產(chǎn)品不征收資源稅也不征收增值稅B)對進口礦產(chǎn)品不征收資源稅但是要征收增值稅C)對出口礦產(chǎn)品不退還已納資源稅，也不退還已納增值稅D)對出口礦產(chǎn)品不退還已納資源稅答案:BD解析:[多選題]69.下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有（）。A)2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額B)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C)納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提D)納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定答案:ACD解析:選項B，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。[多選題]70.下列選項中應(yīng)為資源稅納稅義務(wù)人的有（）。A)進口煤炭的個人獨資企業(yè)B)在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C)在境內(nèi)銷售銅礦石的貿(mào)易公司D)在境內(nèi)生產(chǎn)海鹽的個人答案:BD解析:選項AC，進口不征收資源稅，注意進口或銷售、批發(fā)的企業(yè)不是資源稅納稅人[多選題]71.下列項目中，屬于增值稅法規(guī)定不須辦理一般納稅人資格認定的納稅人有()。A)個體工商管戶B)自然人C)非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)答案:BD解析:[多選題]72.符合條件的非營利組織，取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A)接受其他單位捐贈的收入B)政府購買服務(wù)取得的收入C)從事營利性活動取得的收入D)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費答案:AD解析:政府購買服務(wù)取得的收入，從事營利性活動取得的收入依法繳內(nèi)企業(yè)所得稅。[多選題]73.下列各項中，適用5%征收率計算繳納增值稅的有（）。A)小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)B)小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房C)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的D)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的答案:ABCD解析:上述選項均正確。[多選題]74.下列應(yīng)按照?有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?繳納增值稅的有（）。A)水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C)有形動產(chǎn)融資租賃D)遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)答案:BC解析:選項AD：遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)、水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于?交通運輸服務(wù)?。[多選題]75.下列關(guān)于查賬征收個人獨資企業(yè)扣除項目的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有()。A)個人獨資企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除B)個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在工資薪金總額的2%標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C)個人獨資企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，在工資薪金總額的2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除D)個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以稅前扣除答案:AC解析:選項B：個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在工資薪金總額的2%標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分，不允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項D：個人獨資企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除。[多選題]76.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)有（）。A)依外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B)在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)C)在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案:BC解析:選項BC不具有法人資格，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。[多選題]77.根據(jù)契稅法相關(guān)規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的B)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C)個人購買面積為100平方米的家庭第二套改善性住房D)軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施的答案:BD解析:選項A，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，不是免征契稅。選項C，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。[多選題]78.下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（）。A)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B)外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C)外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D)外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板答案:AD解析:選項B、C不可以扣除已納消費稅。[多選題]79.下列項目中，符合零稅率增值稅退(免)稅計稅依據(jù)的有()。A)以鐵路運輸方式載運旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入B)以鐵路運輸方式載運貨物的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入C)實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額。D)生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定答案:ACD解析:[多選題]80.某油田10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入1800萬元。下列各項中應(yīng)并入銷售額計征資源稅的有（）。A)收取的違約金B(yǎng))單獨收取的運輸費C)收取的優(yōu)質(zhì)費D)收取的增值稅答案:AC解析:選項AC屬于價外費用計入銷售額，增值稅額和運雜費用不計入銷售額。[多選題]81.目前世界各國對投資所得來源地的確定，一般采取的標準或原則有()。A)權(quán)利使用方所在地標準B)勞務(wù)提供地標準C)常設(shè)機構(gòu)所在地標準D)支付方所在地標準答案:AD解析:[多選題]82.下列關(guān)于已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于車輛購置稅免稅、減稅范圍的規(guī)定中，正確的有（）。A)發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，轉(zhuǎn)讓人為車輛購置稅納稅人B)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人C)需補稅的計算公式中使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)D)納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日答案:BCD解析:選項A：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。[多選題]83.有關(guān)企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，下列表述正確的有（）。A)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除B)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除答案:BC解析:[多選題]84.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項免征船舶噸稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)自境外以購買方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶C)非機動駁船D)噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶答案:AB解析:選項C：非機動船舶(不包括非機動駁船)，免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的;選項D：噸稅執(zhí)照期滿后?24小時內(nèi)?不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。[多選題]85.（2013年）下列稅種中，采用比例稅率征收的有（）。A)消費稅B)增值稅C)城鎮(zhèn)土地使用稅D)城市維護建設(shè)稅答案:ABD解析:城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率征收。[多選題]86.下列應(yīng)當列入異?？鄱悜{證范圍的有（）。A)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅專用發(fā)票B)開具的增值稅專用發(fā)票存在未按規(guī)定繳納消費稅的情形C)申報抵扣異?？鄱悜{證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上并且累計超過3萬元的納稅人開具的專票D)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)?比對不符??缺聯(lián)??作廢?的增值稅專用發(fā)票答案:ABD解析:選項C：增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。[多選題]87.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不屬于高檔化妝品稅目、不需要繳納消費稅的有（）。A)進口完稅價格10元一張的面膜B)出廠銷售價格（不含增值稅）20元一只（50克）的護手霜C)進口完稅價格600元一瓶（50毫升）的香水D)影視演出化妝用的上妝油、卸妝油答案:ABD解析:[多選題]88.下列各項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格中的有()。A)買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用B)買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用C)買方支付的與進口貨物有關(guān)并作為進口貨物條件的特許權(quán)使用費D)買方為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用答案:BC解析:選項A：即為購貨傭金，不得計入在關(guān)稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格。[多選題]89.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有()。A)避難，并不上下客貨B)防疫隔離，并不上下客貨C)軍隊征用D)應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負責人應(yīng)當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅答案:ABCD解析:本題考核的知識點是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。[多選題]90.下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。A)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅B)居民個人出租的住房免征房產(chǎn)稅C)名勝古跡管理部門所用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D)公園小賣部房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案:AC解析:BD均需要照章征收房產(chǎn)稅。[多選題]91.（2017年）對個體商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標準予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項目和標準的表述中，正確的有（）。A)個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實扣除B)實際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的"五險一金"可以稅前扣除C)在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除D)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除答案:BD解析:選項A，個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除；選項C，業(yè)務(wù)招待費符合扣除標準限額內(nèi)的可以據(jù)實扣除。[多選題]92.下列各項中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的有（）。A)合作建房后轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)B)房地產(chǎn)的重新評估C)企業(yè)與個人之間進行的房地產(chǎn)交換D)房地產(chǎn)的出租答案:AC解析:選項B，房地產(chǎn)的重新評估沒有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移也沒有收入，所以不是土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.某國際運輸企業(yè)，已登記為一般納稅人，該企業(yè)實行?免、抵、退?稅管理辦法。該企業(yè)2019年4月承接了6個國際運輸業(yè)務(wù)，取得收入100萬元人民幣。該企業(yè)進行增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為25萬元人民幣。計算該企業(yè)當月的退稅額。答案:（1）當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)?免抵退?稅額=100×9%=9（萬元）當期期末留抵稅額25萬元＞當期?免抵退?稅額9萬元。（2）當期應(yīng)退稅額=當期?免抵退?稅額=9（萬元）退稅申報后，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額為16（25-9）萬元。解析:[問答題]94.甲綜合服務(wù)公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將一處倉庫對外出租（該倉庫購置于2015年7月），每月不含稅租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，該業(yè)務(wù)公司采用簡易計稅方法計稅。（2）甲公司有一處停車場地對外提供停車服務(wù)，當月按照合同約定向客戶乙公司收取60個車位的不含稅停車費30000元；為相鄰丙公司免費提供5個車位全月停放車輛；為本公司職工免費提供10個停車位全月停放車輛。該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法計稅。（3）與廣告公司簽訂合同，由廣告公司以倉庫和停車場圍墻為載體涂刷電器廣告，期限一年，當月公司收取全年不含稅費用100000元；另外，廣告公司以甲公司自有車輛車身為載體張貼化妝品廣告，當月取得全年不含稅收入20000元。該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法計稅。（4）代銷福利彩票取得不含稅手續(xù)費收入20000元。（5）提供家政服務(wù)、婚慶服務(wù)，共取得不含稅收入60000元。（6）該公司自有的羽毛球館本月開業(yè)，本月羽毛球館經(jīng)營收入20000元，同時取得銷售飲品收入5000元。（7）2017年6月以本公司購置的原值為4000000元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款3000000元，貸款期限2年，年利率5%，該辦公樓購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再支付利息。該業(yè)務(wù)采用簡易計稅方法計稅。（8）從汽車4S店購進一輛小汽車用于經(jīng)營業(yè)務(wù)，實際支付給4S店的全部價款為135600元（含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，另向保險公司支付保險費6000元（取得增值稅普通發(fā)票），向車輛登記管理機關(guān)支付車輛牌照費300元。（9）該公司購進辦公用電腦、復(fù)印機等，全部用于一般計稅方法計稅項目，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20000元。已知：上述金額如無特別說明均為不含稅金額；該公司符合進項稅額加計抵減政策的相關(guān)條件并適用該政策，上期末加計抵減額余額5600元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算當月該公司將辦公樓抵押給銀行抵頂利息應(yīng)繳納的增值稅。（2）計算當月該公司按?現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)?項目確認的銷項稅額。（3）計算當月該公司按?現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)?項目確認的銷項稅額。（4）計算當月該公司按?生活服務(wù)?項目確認的銷項稅額。（5）計算當月該公司按簡易計稅方法應(yīng)繳納的增值稅稅額。（6）計算當月該公司準予抵扣的進項稅。（7）計算該公司當期可抵減加計抵減額。（8）計算該公司當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（9）計算該公司當月應(yīng)繳納的車輛購置稅。答案:（1）房產(chǎn)抵押期間房產(chǎn)歸銀行使用抵頂利息，實質(zhì)就是租金收入抵頂利息，所以按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅＝3000000×5%÷12×5%＝625（元）（2）車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。為相鄰丙公司提供5個車位停放車輛，需要按照同類服務(wù)價格計算繳納增值稅；為本公司職工免費提供10個停車位停放車輛，屬于單位為聘用員工提供的服務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認銷項稅額＝（30000＋30000÷60×5）×9%＝2925（元）將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。注意車輛廣告位的出租，按照有行動產(chǎn)租賃繳納增值稅，適用13%的稅率，墻體廣告位出租，按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認銷項稅額＝100000×9%＋20000×13%＝11600（元）當月該公司按?現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)?項目確認的銷項稅額合計＝2925＋11600＝14525（元）（3）代銷福利彩票取得的手續(xù)費屬于現(xiàn)代服務(wù)--商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)。應(yīng)確認銷項稅額＝20000×6%＝1200（元）（4）家政服務(wù)、婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)。經(jīng)營羽毛球館同時銷售飲料，屬于混合銷售行為，一并按照生活服務(wù)--娛樂服務(wù)6%的稅率繳納增值稅。應(yīng)確認銷項稅額＝60000×6%＋（20000＋5000）×6%＝5100（元）（5）業(yè)務(wù)（1）：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)繳納的增值稅＝120000×5%＝6000（元）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅＝3000000×5%÷12×5%＝625（元）當月該公司按簡易計稅方法應(yīng)繳納的增值稅稅額＝6000＋625＝6625（元）（6）準予抵扣的進項稅＝135600÷（1＋13%）×13%＋20000×13%＝18200（元）（7）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%＝18200×10%＝1820（元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額＝5600＋1820＝7420（元）（8）一般計稅項目抵減前的應(yīng)納稅額＝14525＋1200＋5100－18200＝2625（元）一般計稅項目抵減后的應(yīng)納稅額＝2625－2625＝0（元）加計抵減額余額＝7420－2625＝4795（元）（結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減）該公司當月應(yīng)繳納的增值稅＝一般計稅項目應(yīng)納稅額＋簡易計稅項目應(yīng)納稅額＝0＋6625＝6625（元）（9）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。保險費和車輛牌照費，不繳納車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅＝135600÷（1＋13%）×10%＝12000（元）解析:[問答題]95.某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給電力公司，不含稅售價為0.07萬元/噸（該售價為該企業(yè)銷售原煤的平均售價）。其他相關(guān)資料：原煤的資源稅率為8%。要求：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅。（2）向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價為0.113萬元/噸（為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價），另收取洗選煤廠到購買方的運輸費113萬元，洗選煤的綜合回收率為80%；要求：計算業(yè)務(wù)（2）中洗選煤的折算率和應(yīng)繳納的資源稅。（3）將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無市場同類可比售價，其成本為0.08萬元/噸，成本利潤率為10%。要求：計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。答案:1.應(yīng)繳納資源稅＝20×0.07×8%＝0.112（萬元）。2.洗選煤的折算率＝0.07÷[0.113÷（1＋13%）×80%]×100%＝87.5%；洗選煤銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。應(yīng)繳納的資源稅＝8×0.113÷（1＋13%）×87.5%×8%＝0.056（萬元）。3.納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅＝10×0.08×（1＋10%）÷（1－8%）×87.5%×8%＝0.067（萬元）。解析:[問答題]96.李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟行為：（1）1月李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元。（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應(yīng)該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤（稅后）85000元。（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。（4）4月李某應(yīng)邀為乙培訓機構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計授課4次，每次課酬6000元，培訓機構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）回答李某取得的一次性補償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。（2）計算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個人所得稅。（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個人所得稅的稅前扣除項目。（5）計算李某取得的課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅答案:（1）不需要繳納個人所得稅。理由：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。當?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000（元），李某取得因解除勞動關(guān)系的一次補償收入為96000元，免交個人所得稅。（2）個人所得稅應(yīng)納稅所得額＝85000＋4000×11－20000－5000×11＝54000（元）應(yīng)納稅額＝54000×10%-1500＝3900（元）。（3）李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。（4）個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費按次序包括：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。②向出租方支付的租金。③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費。④稅法規(guī)定的費用扣除標準（800元或20%）。（5）勞務(wù)報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝6000×4×（1－20%）×20%＝3840（元）。解析:[問答題]97.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月經(jīng)營狀況如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額2.6萬元。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成45度的配制酒2噸，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。（3）配制葡萄酒一批，裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。（4）從農(nóng)戶手中收購高粱，收購成本價43萬元；所收購的高粱當月全部委托A公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到A公司開具增值稅專用發(fā)票金額4萬元，稅額0.52萬元。當月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款80萬元。其他相關(guān)