基礎(chǔ)會計學(xué)（全套課件）

基礎(chǔ)會計學(xué)1課程特點

會計學(xué)專業(yè)基礎(chǔ)課

強調(diào)基礎(chǔ)理論、知識、方法與技能

注重理論與實踐相結(jié)合2

教學(xué)要求

做課堂筆記

按時完成并提交作業(yè)

完成課外閱讀并做讀書筆記3

教學(xué)內(nèi)容第一章總論第二章會計科目與帳戶第三章復(fù)式記帳第四章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算第五章帳戶的分類第六章會計憑證第七章會計帳簿第八章會計核算組織程序第九章財產(chǎn)清查第十章會計報表4

考核形式

閉卷考試：題型為名詞解釋、填空、判斷、單項選擇、多項選擇、簡述、計算核算

專題作業(yè)

平時作業(yè)及讀書筆記

課堂表現(xiàn)及出勤情況5考核分布6第一章總論

會計的基本概念

會計對象和會計要素

會計準則

會計方法體系

會計學(xué)及其分支7

第一節(jié)會計的基本概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展

會計是一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理的重要組成部分。會計的技術(shù)方法和思想理論是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展的。(一)我國古代會計：

西周時期：“司會”掌管國家和地方財物日成、月要、歲會（報告文書）

春秋至秦漢：“簿書”即帳簿和會計報表的雛形

8

唐宋時期：“四柱結(jié)算法”新收舊管開除實在期初余額收入支出期末余額帳目劃分為進、繳、存、該設(shè)總清帳----分類核算

申報進繳表、存該表

明末清初：“龍門帳”

清朝：“四腳帳”又名“天地合”----復(fù)式記帳9

(二)國外：

12、13世紀--意大利--復(fù)式簿記--威尼斯簿記法

1494年--卡.帕喬利--<算術(shù)、幾何和比例概要>--將威尼斯簿記法做理論概括--借貸記帳法形成--現(xiàn)代會計

1581年--威尼斯成立“會計學(xué)院”--傳播于德、法、英、美、俄、日

19世紀50年代--20世紀50年代--會計理論、方法、技術(shù)發(fā)展--會計循環(huán)、貨幣記價、成本計算、公認會計原則等

二戰(zhàn)后，科技發(fā)展--計算機、現(xiàn)代數(shù)學(xué)引入會計—會計變革--傳統(tǒng)會計分為財務(wù)會計和管理會計，事后核算--事前控制10

(三)我國近代會計變革

第一次會計變革----20世紀初借貸記帳法傳入

----英美會計模式

第二次會計變革----建國后----計劃經(jīng)濟

----前蘇聯(lián)會計模式

第三次會計變革----92年全面改革(兩則兩制，13行業(yè)會計制度)—16項會計準則，99企業(yè)財務(wù)會計報告條例，01年統(tǒng)一企業(yè)會計制度11

二、會計的概念

馬克思定義----對過程的控制和觀念的總結(jié)，即用觀念上的貨幣反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程。信息系統(tǒng)論管理活動論會計本質(zhì)

概念：會計是運用貨幣，借助于專門方法，為再生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督提供信息，從而提高經(jīng)濟效益的管理活動。管理工具論12

三、會計的職能

會計的職能：指會計在管理經(jīng)濟過程中，客觀上所具有的功能。

（一）會計的基本職能

1、會計核算職能

運用價值形式,通過確認、計量、記錄、報告，客觀反映會計主體已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動.特點:

--以貨幣計量為主

--完整、連續(xù)、系統(tǒng)

--全過程13

特點：--監(jiān)督依據(jù)是政策、法規(guī)制度、合同---進行貨幣監(jiān)督

--進行事前、事中、事后監(jiān)督2、會計監(jiān)督職能

利用核算產(chǎn)生的信息，按照規(guī)定的目的和要求，監(jiān)督經(jīng)濟活動。

3、兩個職能的關(guān)系

核算是監(jiān)督的前提，其產(chǎn)生的資料是監(jiān)督的依據(jù)；

核算過程的本身也是監(jiān)督的過程；

只核算不監(jiān)督，會計就發(fā)揮不了作用。142、會計的決策職能

根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù)，運用現(xiàn)代決策理論，決定企業(yè)的日常經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的過程。3、會計的控制職能

根據(jù)決策的安排，控制生產(chǎn)經(jīng)營過程，是企業(yè)的生產(chǎn)實現(xiàn)預(yù)定目標的過程。（二）會計職能擴展1、會計的預(yù)測職能

以核算資料為主，根據(jù)事物發(fā)展的規(guī)律，預(yù)知業(yè)未來發(fā)展。反映的擴展監(jiān)督的擴展15四、會計的目標

會計的目標：指會計活動應(yīng)該達到的境地和標準。

直接目標：財務(wù)報告目標終極目標：為會計信息使用者提供有用的財務(wù)信息

提高經(jīng)濟效益161、以貨幣作為主要計量尺度

2、進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督3、具有一套專門方法

4、以價值管理為基本內(nèi)容

5、以提高經(jīng)濟效益為終極目標五、會計的特點：討論總結(jié)17第二節(jié)會計對象和會計要素

一、會計對象

——會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。

二、會計要素

——會計對象按其經(jīng)濟特征所作的分類，是會計對象的具體化。分為六項：包括社會再生產(chǎn)過程中可以用貨幣反映的所有經(jīng)濟活動。18

特征：

——能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益

——是為企業(yè)擁有或控制

——是企業(yè)在過去的交易或事項形成的（一）資產(chǎn)

概念：指過去的交易和事項形成并為企業(yè)擁有或控制資源，該資源預(yù)計會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。19分類

資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款短期投資

銀行存款現(xiàn)金一年或者一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)凡不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或使用攤銷時間超過一年的資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期待攤費用其它資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費用非流動資產(chǎn)20(二)負債概念：過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)。特征：

——是過去的交易或事項形成的

——-清償將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)21負債長期負債流動負債分類

短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付利潤應(yīng)交稅金長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款預(yù)提費用22(三)所有者權(quán)益概念：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益

特征：

——除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。

——企業(yè)清算時，只有在清償所有的債務(wù)后，所有者權(quán)益才返還給所有者。

——所有者憑所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配數(shù)量=凈資產(chǎn)23所有者權(quán)益未分配利潤盈余公積資本公積實收資本分類數(shù)量上所有者權(quán)益=全部資產(chǎn)-全部負債24(四)收入（收益）*概念：企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓度資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。

*特征：

——是日常經(jīng)營產(chǎn)生，不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

——可能表現(xiàn)為資產(chǎn)增，或負債減，或者二者兼而有之。

——能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

——包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方代收的款項。25分類：主營業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入主營業(yè)務(wù)收入以外的收入26

·特征：

（1）日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，不是偶

發(fā)交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（2）可表現(xiàn)為資產(chǎn)減，或負債增，或兼而有之。（3）費用將引起所有者權(quán)益的減少(五)費用

·概念：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。27

費用間接費用財務(wù)費用營業(yè)費用管理費用·分類：

生產(chǎn)費用直接費用

期間費用28(六)利潤

概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。

分類：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤凈利潤利潤總額營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅29

三、會計要素的關(guān)系

*資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債*收入、費用、利潤

關(guān)系：利潤=收入-費用靜態(tài)要素動態(tài)要素30

第三節(jié)會計準則

處理會計工作的規(guī)范制定會計制度的依據(jù)評價會計信息的標準

會計準則基本準則具體準則

基本前提

一般原則會計要素準則

財務(wù)報告特殊業(yè)務(wù)會計準則基本業(yè)務(wù)會計準則特殊行業(yè)會計準則31

一、會計假設(shè)

含義：是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理假定。是組織會計核算的前提。

構(gòu)成：

（一）會計主體

含義：指會計信息所反映的特定單位或組織，他規(guī)范了會計工作的空間范圍。會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量32

（2）才能把握會計處理的立場。

（3）才能將會計主體的經(jīng)濟活動與其所有者

的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。表現(xiàn)形式——企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體，典型主體——企業(yè)單位

作用：

（1）才能劃定會計處理的交易或事項的范圍。?企業(yè)會計制度?規(guī)定：

會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象。會計主體33

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（二）持續(xù)經(jīng)營

含義：指在可預(yù)見的將來，會計主體將持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)、也不會大規(guī)模的削減業(yè)務(wù)。

目的：解決資產(chǎn)估價，費用分配。會計主體的繼續(xù)和延伸34

含義：指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。

目的：根據(jù)會計期間結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。（三）會計分期按公歷起訖日期確定持續(xù)經(jīng)營的要求35（四）貨幣計量

含義：會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

目的：增強對會計提供的各項數(shù)據(jù)的有效性，做出合乎邏輯的解釋?！镀髽I(yè)會計制度》的規(guī)定：企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。36二、會計核算一般原則37

（一）衡量會計信息質(zhì)量的一般原則1、客觀性原則：

含義：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（1）會計記錄應(yīng)該真實可靠

（2）計算應(yīng)該正確無誤

（3）內(nèi)容要真實完整《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。38

2、相關(guān)性原則

含義：企業(yè)會計核算所收集、處理和傳遞的會計信息應(yīng)當滿足會計信息使用者的需要。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者進行決策的需要相關(guān)性并不是說要提供所有會計信息需求者需要的全部信息，而是提供對他們通用的信息393、明晰性原則會計專業(yè)人員讀懂才能發(fā)揮它的作用《企業(yè)會計制度》的規(guī)定：

會計的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。404、及時性原則

含義：企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)處理各種會計事項，并報告一切會計資料。（1）及時收集會計信息。（2）及時處理會計信息（3）及時傳遞會計信息（4）有效利用會計信息《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)的會計核算應(yīng)該及時進行，不得提前和延后。415、一致性原則：含義：一個企業(yè)的會計處理方法，前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更。

目的：保證會計數(shù)據(jù)的可比性，以利于提高會計信息的適用價值；防止和制約會計核算和會計報表的失真。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)該保持一致，不得隨意變更。如有變更的必要，應(yīng)當說明變更的內(nèi)容和理由、變更的累計影響數(shù)，以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。42

6、可比性原則

含義：即相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的企業(yè)要用相同的方法來處理。

目的：保證會計信息的可比性《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。國家統(tǒng)一的會計制度43（二）確認和計量的一般原則

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：

定義：按本期發(fā)生的費用和收入是否應(yīng)該計入本期損益為標準，來處理有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

具體的確認原則：

（1）凡在本期發(fā)生而且應(yīng)該從本期收入中取得補償?shù)馁M用，不論其收否已經(jīng)在本期實際付出貨幣資金，均應(yīng)該作為本期的費用處理。

（2）凡在本期發(fā)生而且應(yīng)該屬于本期收入，不論其收否已經(jīng)在本期實際收到貨幣資金，均應(yīng)該作為本期的收入處理。44

收付實現(xiàn)制：定義：以是否在本會計期間已經(jīng)付出、收入貨幣資金，作為當期收入與費用的確認標準會計基礎(chǔ)。

具體的確認原則：

（1）凡是本期實際以現(xiàn)金（銀行存款）付出的費用，不論其是否應(yīng)該在本期收入中得到補償，均作為本期費用處理。

（2）凡在本期實際收到的現(xiàn)金（銀行存款）的收入，不論是否應(yīng)該歸屬于本期，均作為本期的收入處理。45《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡在當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)該作為當期的收入。收付實現(xiàn)制用于非盈利的事業(yè)單位462、配比原則：

含義：將一定時期內(nèi)的收入與其所發(fā)生的費用在同一會計期間進行確認和計量。

（1）因果配比：據(jù)收入與費用在經(jīng)濟性質(zhì)上的因果聯(lián)系，按誰受益誰承擔的原則處理判定。

（2）時間配比：一定期間的收入與其費用配比?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)在會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。473、歷史成本原則

含義：企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的入賬價值，應(yīng)該以發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時實際收入和付出貨幣數(shù)量為標準。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時，應(yīng)當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)物資如果發(fā)生減值，應(yīng)當按照制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整帳面價值。計提減值準備484、劃分收益性支出和資本性支出原則

含義：會計核算應(yīng)當嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出的界限，以正確計算當期損益。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：

凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出。凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。收益性支出當期補償資本性支出逐期補償49

資本性支出的入賬問題：

以長期資產(chǎn)入賬，再以折舊等方式攤銷1、實質(zhì)上是配比原則的運用。2、會計實務(wù)中，資本性支出較小，也可作收益性支出對待。3、并非所有支出都可歸類為收益性或者資本性支出。幾點說明

收益性支出的入帳問題：

（1）當月生產(chǎn)全部耗用（2）支出受益期超過當月

當月全部計入費用

記待攤費用再攤銷50（三）起修正作用的一般原則

1、謹慎原則含義：會計核算中，在不確定因素情況下，作出職業(yè)判斷時，應(yīng)保持必要謹慎?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當遵循謹慎原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。合理預(yù)計損失和費用512、重要性原則

含義：對交易或事項處理，按重要程度來進行。《企業(yè)會計制度》規(guī)定：企業(yè)的會計核算應(yīng)當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。523、實質(zhì)重于形式

含義：指會計核算應(yīng)當以交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)為依據(jù)?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。53第四節(jié)會計方法

一、會計的方法

定義：反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。

包括：

會計核算方法：按照會計準則的規(guī)定、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、分類匯總、加工處理，形成有用的會計信息的全部方法。

會計分析方法：根據(jù)會計資料和其他資料，對經(jīng)營過程以及經(jīng)營成果等進行定量和定性的分析。54

會計檢查方法：以會計法規(guī)、制度為依據(jù)，對會計資料的真實、合法和合理性進行檢查審核。二、會計核算方法

會計核算方法體系中，三個主要環(huán)節(jié)：——填制和審核會計憑證——登記帳薄——編制會計報表。會計憑證會計帳簿會計報表會計循環(huán)55填制、審核憑證登記帳簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表復(fù)式記帳設(shè)置會計科目及帳戶會計核算方法56七種會計核算方法的關(guān)系：經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制審核憑證登記帳簿編制會計報表成本計算財產(chǎn)清查設(shè)置會計科目和帳戶復(fù)式記賬57第一章總論小結(jié)：重點掌握內(nèi)容：會計的定義和特點會計的對象---經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計的要素---六大要素（重要）會計的準則---十六條58第二章會計科目與帳戶

會計恒等式與經(jīng)濟業(yè)務(wù)

會計科目

帳戶59第一節(jié)會計恒等式與經(jīng)濟業(yè)務(wù)

一、會計恒等式

（一）概念

會計要素之間關(guān)系的表達式。會計恒等式復(fù)式記帳試算平衡編制會計報表60（三）種類

1、靜態(tài)會計平衡等式

2、動態(tài)會計平衡等式

3、動靜結(jié)合的會計平衡等式（二）作用

1、揭示企業(yè)財務(wù)狀況，反映各會計要素之間內(nèi)在聯(lián)系

2、是設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬、編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù)61（四）形成

企業(yè)要經(jīng)營，就需要物質(zhì)基礎(chǔ)----各種形態(tài)的資產(chǎn)進入企業(yè)：借入：債權(quán)人權(quán)益投入：所有者權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益

資產(chǎn)——表明了企業(yè)擁有什么和多少能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源

權(quán)益

——表明了誰提供了這些資源,誰對這些資源擁有要求權(quán)資源62

用數(shù)量關(guān)系表述如下：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=權(quán)益稱為靜態(tài)會計平衡公式，又叫會計衡等式、第一會計等式二、靜態(tài)會計平衡等式

所有者權(quán)益的定義——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的等式關(guān)系63

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式的影響：（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)指企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟活動，又叫會計事項。

（二）例題要求:分析以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)對靜態(tài)會計等式的影響。

1、大華公司投資貨幣資金500,000元，開辦向陽公司 資金(銀行存款)：+500,000; 所有者權(quán)益（實收資本)：+500,000

2、向陽公司向銀行借入300,000元存入銀行。 資金（銀行存款)：+300,000; 負債（短期借款）：+300,000643、向陽公司以銀行存款購入原材料100,000元。（支出） 資金(銀行存款)：-100,000; 資金（原材料）：+100,0004、向陽公司向甲企業(yè)賒購材料50,000元。（負債） 負債(應(yīng)付賬款)：+50,000; 資金（原材料)：+50,0005、向陽公司以銀行存款150,000元償還前欠貸款的一部分。 資金(銀行存款)：-150,000; 負債（短期借款)：-150,000

6、向陽公司從銀行借款50,000元直接還清所欠甲公司料款。（負債）負債(短期借款):+50,000負債(應(yīng)付賬款):-50,000 7、大華公司代向陽公司償還100,000元銀行借款，并作為追加投資已辦妥手續(xù)。（所有者權(quán)益） 所有者權(quán)益(實收資本):+100,000

損益（短期借款): -100,000

8、大華公司將所欠已單位貨款80,000元委托向陽公司償還，同時辦理手續(xù)作為對向陽公司投資的減少，向陽公司尚未還款。 所有者權(quán)益(實收資本):-80,000

損益（應(yīng)付賬款):+80,000669、大華公司從向陽公司抽出投資100,000元，以銀行存款支付，已辦妥手續(xù)。資金(銀行存款):-100,000所有者權(quán)益(實收資本):-100,000

10、大華公司將對向陽公司投資的一部分10,000元轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，已辦妥有關(guān)手續(xù)所有者權(quán)益(實收資本):-10,000所有者權(quán)益(實收資本):+10,000

經(jīng)濟業(yè)務(wù)

資產(chǎn)

負債所有者權(quán)益

初始值0001要素變化銀行存款+500,000實收資本+500,000變化結(jié)果500,000500,0002要素變化銀行存款+300,000短期借款+300,000變化結(jié)果800,000300,000500,0003要素變化原材料+100,000銀行存款-100,000變化結(jié)果800,000300,000500,00068

經(jīng)濟業(yè)務(wù)

資產(chǎn)

負債所有者權(quán)益456變化結(jié)果700,000200,000500,000要素變化銀行存款-150,000短期借款-150,000要素變化原材料+50,000應(yīng)付賬款+50,000變化結(jié)果850,000350,000500,000要素變化+短期借款50,000-應(yīng)付賬款50,000變化結(jié)果700,000200,000500,00069

經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益7要素變化變化結(jié)果8要素變化變化結(jié)果9要素變化變化結(jié)果10要素變化變化結(jié)果銀行存款-100,000實收資本-100,000短期借款-100,000

實收資本+100,000其它應(yīng)付款+80,000實收資本-80,000實收資本-10,000實收資本+10,000600,000180,000420,000600,000180,000420,000700,000180,000520,000700,000100,000600,00070歸納：

1、一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益增加

2、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加

3、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

4、一項負債減少，一項資產(chǎn)減少

5、一項負債減少，另一項負債增加

6、一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加

7、一項所有者權(quán)益減少，一項負債增加

8、一項所有者權(quán)益減少，一項資產(chǎn)減少

9、一項所有者權(quán)益減少，另一項所有者權(quán)益增加71

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1++2++3+

-4--5-

+6-+7+-8--9+

-72可見，會計衡等式是不會因為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而改變其平衡性，而是始終保持其平衡性結(jié)論：有一定數(shù)額的資產(chǎn)就必然有一定數(shù)額的權(quán)益有一定數(shù)額的權(quán)益就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)73三、動態(tài)會計平衡等式

企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果——收入、費用、利潤間的關(guān)系在動態(tài)情況下表現(xiàn)為：利潤=收入-費用某一段時間內(nèi)成立74四、動靜結(jié)合會計平衡等式

企業(yè)的資金運動是靜、動結(jié)合的統(tǒng)一體，也就是六要素存在著有機的聯(lián)系。1、公式

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤2、舉例分析以下采購銷售業(yè)務(wù)（類似于一個生產(chǎn)循環(huán)）完成前后對會計靜態(tài)平衡等式的影響：75

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益原擁有投資人存款50萬元。5000005000001、從銀行借款50萬元。5000005000002、購買材料10噸,每噸100元，款未付。5010005000003、將材料賣出每噸130元。4、歸還借款50萬元501000501300502300100050130076

經(jīng)過一個生產(chǎn)經(jīng)營周期后,靜態(tài)會計平衡等式發(fā)生了變化,所有者權(quán)益和資產(chǎn)都增加。

第四筆業(yè)務(wù)后的會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益502300501300100050100+300502000+300

可見：等式變化，主要是利潤引起。利潤屬于股東，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，同時也導(dǎo)致資產(chǎn)增加。77

在銷售過程中

銷售前靜態(tài)平衡等式：

資產(chǎn)（）=負債（500000）+所有者權(quán)益（500000）

銷售時的動態(tài)平衡等式：

收入（1300）-費用（1,000）=利潤（300）

銷售后的動靜結(jié)合的等式：

資產(chǎn)（）+費用（1000）=負債（501000）+所有者

-權(quán)益（50000）+收入（1300）銷售后的資產(chǎn)銷售后的負債和所有者權(quán)益78第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念和意義

1、定義：

是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。

2、意義：

（1）是反映會計對象的方法（2）是組織會計核算的依據(jù)（3）是進行會計管理的手段（4）是加強國民經(jīng)濟核算的工具79二、會計科目的設(shè)置（一）設(shè)置

——按會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容設(shè)置1、適應(yīng)會計對象特點。

2、符合管理的要求。

3、簡明適用，含義確切。

4、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

5、應(yīng)該保持相對穩(wěn)定。

6、總體全面性、相互間排斥性。管理要求80三、科目分類1、按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類2、按提供指標的詳細程度分：總分類科目（總帳科目、一級科目）--總括指標明細分類科目（明細科目、細目）--詳細指標3、按與會計報表的關(guān)系分類：

表內(nèi)科目：反映的數(shù)字包括在會計報表中表外科目：反映的數(shù)字不包括在會計報表中從屬地位統(tǒng)治地位81四、會計科目的編號：

1、意義：

由于會計科目比較多，為了使用的方便，便于會計電算化。要求對會計科目進行編號。

2、方法：數(shù)字編號，字母編號等方法，主要用以代表類別等信息。

學(xué)號82五、會計對象、會計要素、會計科目之間的關(guān)系

會計要素具體化，對象進一步分類會計對象會計要素會計科目第一層次第二層次第三層次抽象說明會計對象資金運動會計對象科學(xué)分類分類越來越細83第三節(jié)帳戶一、概念

根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)的，用來記錄各個會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具有一定專門格式的一種載體。帳戶的名稱——會計科目。對象記錄載體載體需要形式二、設(shè)置會計對象的經(jīng)濟內(nèi)容及管理的要求84三、帳戶與會計科目的關(guān)系1、聯(lián)系：都是會計對象具體內(nèi)容的分類、口徑一致，內(nèi)容和范圍相同。

2、區(qū)別：會計科目會計帳戶特征靜態(tài)動態(tài)形式無格式，不提供指標有格式，提供指標作用開設(shè)帳戶的依據(jù)記錄業(yè)務(wù)、提供指標、編制報表85四、基本結(jié)構(gòu)？包括那些要素1、帳戶基本要素

帳戶名稱

日期和摘要

憑證號數(shù)

增減金額及余額862、帳戶結(jié)構(gòu)日期憑證號數(shù)摘要金額日期憑證號數(shù)摘要金額

帳戶名稱第頁（1）帳戶的基本結(jié)構(gòu)(2)帳戶簡化結(jié)構(gòu)（丁字型帳戶）：帳戶名稱（會計科目）873、指標關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加的發(fā)生額

--本期減少的發(fā)生額(3)帳戶一般結(jié)構(gòu)：

依記帳方法、帳戶性質(zhì)而不同帳戶結(jié)構(gòu)按相反方向登記增與減，若一方記增加，則另一方肯定記減少。余額一般和增加額在一個方向。

靜態(tài)情況動態(tài)情況88第二章會計科目與帳戶小結(jié)：重點掌握內(nèi)容靜態(tài)會計恒等式動態(tài)會計恒等式經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計科目的概念及其分類帳戶的概念及其結(jié)構(gòu)89第三章復(fù)式記帳記賬方法概述借貸記帳法借貸記帳法應(yīng)用第一節(jié)記賬方法概述

一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：

在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。

2、記賬方法的要素：

-----記賬原理

-----記賬符號

-----記賬規(guī)則

-----試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：

-----單式記帳法和復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進行登記的方法。二、單式記賬2、單式記帳法的特點：（1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。（2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。

（3）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。

（4）不能進行試算平衡。（5）不便于查帳、對帳。

2、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。-（2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）、可以進行試算平衡。（5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會計準則》規(guī)定使用此法第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

一、借貸記帳法概念

以“借”和“貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容

（一）記賬符號---“借”、“貸”

1、符號的發(fā)展

產(chǎn)生于十三世紀的意大利，歷程如下：我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫斯階段

僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我（銀行）

物資的增加我應(yīng)該給他（存款人）物資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴展到反映“損益”、“資本”。使用復(fù)式記賬“借、貸”含義進一步擴展

“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。

其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。

對不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。2、幾點說明：3、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的資金數(shù)量是是增加還是減少

（4）用以判斷帳戶的性質(zhì)

借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項

每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（2）本期借項（2）本期貸項

……

……

……

……本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方______帳戶貸方2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：（難點）（1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額

本期資產(chǎn)增加額…

…

…

…

本期資產(chǎn)減少額…

…

…

…本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計

期末余額

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計

--貸方本期發(fā)生額合計（2）負債類帳戶結(jié)構(gòu)借方負債類帳戶貸方

期初余額

本期負債減少額…

…

…

…

本期負債增加額…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方所有者權(quán)益類帳戶貸方

期初余額本期所有者權(quán)益減少額：…

…

…

…

本期所有者權(quán)益增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計

（4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)借方收入類帳戶貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額

……

…………

……

……

………………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)借方成本、費用類帳戶貸方本期費用的增加額本期費用的轉(zhuǎn)銷額

…………

……………………

…………本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計借方利潤類帳戶貸方

期初余額本期利潤減少額：…

…

…

…

本期利潤增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計

（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)關(guān)于不同要素類別帳戶

結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié)

資產(chǎn)帳戶

+--

*所有者權(quán)益帳戶--

+

*

負債帳戶

--

+

*費用成本+

--+=

資產(chǎn)

+

--

*

所有者權(quán)益

--

+

*

負債--

+

*

+=+收入--

+

+規(guī)律：

（1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致符號說明：+表示發(fā)生額增加所在的位置

--表示發(fā)生額減少所在的位置

*表示余額所在的位置（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。#關(guān)于不同要素類別帳戶

的結(jié)構(gòu)幾點說明：1、賬戶除了具有共性外（例如左借右貸），還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結(jié)構(gòu)圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會計長期發(fā)展經(jīng)驗的總結(jié)。#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額計算的說明：本期借方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā)

生額的合計數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā)

生額的合計數(shù)本期期初余額=上期期末余額期末余額的計算及其說明：（1）余額在借方的：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額

--貸方本期發(fā)生額

（2）余額在貸方的：

期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額

+貸方本期發(fā)生額

（3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負債類貸方所有者權(quán)益類貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費用類借方（一般無余額）利潤類貸方（三）、記帳規(guī)則

具體含義：

（1）復(fù)式記帳原理——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記。即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。

3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。借貸記賬法的應(yīng)用舉例：

資料：C企業(yè)3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1日,A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng)立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。（2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。（3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當月生產(chǎn)用房的房租。（4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。（5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。（6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。

（7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元。（不考慮稅金和成本）要求：（1）開設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳

（2）計算帳戶的發(fā)生額及余額（1）1日,A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng)立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。 資產(chǎn)（銀行存款）借20萬 資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）借10萬 權(quán)益（實收資本）貸30萬115

（2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。（資產(chǎn)）銀行存款貸2000 （資產(chǎn)）現(xiàn)金借2000元

（3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當月生產(chǎn)用房的房租。（成本、費用）成產(chǎn)成本借1000

現(xiàn)金貸1000元

（4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)借10萬 （資產(chǎn)）銀行存款貸20萬116

（5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。資產(chǎn)生產(chǎn)資料借7萬銀行存款貸5萬負債預(yù)付賬款2萬

（6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。 資產(chǎn)銀行存款借5萬 負債短期借款貸5萬（7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元資產(chǎn)應(yīng)收賬款8萬損益主營業(yè)務(wù)收入8萬

117銀行存款①200000⑥50000②2000⑤50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本①300000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：現(xiàn)金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)①100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：生產(chǎn)成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn)④100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款⑤20000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：主營業(yè)務(wù)收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：用圖表示：

資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄：

1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系

帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系

對應(yīng)帳戶：在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。2、會計分錄

概念：簡稱分錄,是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。

基本要素：——記帳符號——會計科目——變動金額

一筆復(fù)合分錄，在適當?shù)那闆r下，可以分解為幾個簡單分錄；幾筆同類型的簡單分錄可以合并為一個簡單分錄。

會計分錄的分類：

簡單分錄----一借一貸復(fù)合分錄----一借多貸、一貸多借、多借多貸（2）借前貸后，前后相差一個漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯位一個漢字的位置。會計分錄的編制規(guī)則：

（1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號的后面，并留有空格。表示：

簡單分錄：

借：******（會計科目）****（發(fā)生額）

貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

復(fù)合分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）例題的會計分錄：

（1）借：銀行存款200000

無形資產(chǎn)100000

貸：實收資本

300000

（2）借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款

2000

（3）借：生產(chǎn)成本

1000

貸：現(xiàn)金1000

（4）借：固定資產(chǎn)

50000

貸：銀行存款

50000

（5）借：原材料70000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款20000

（6）借：銀行存款

50000

貸：短期借款

50000

（7）借：應(yīng)收賬款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000（五）、試算平衡

1、試算平衡

根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

2、試算平衡方法：

（1）發(fā)生額試算平衡：

-----依據(jù)：記帳規(guī)則

-----公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計=

-----做法：

①

、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；

②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；

③、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計；

④、比較總合計數(shù)。

發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計

試算平衡表全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡公式：

-----依據(jù)：會計恒等式

-----公式：----做法：①、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；③、求每個帳戶期末余額；④、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額；⑤、比較總合計數(shù)。試算平衡表會計科目

借方余額

貸方余額合計余額試算平衡表①、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤②、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤③、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤：*一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記；*一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被金額錯記；*帳戶對應(yīng)關(guān)系錯誤或顛倒；*借貸雙方或一方過入總帳時誤記帳戶；*借貸雙方都有一多一少的錯誤，偶然相等。（3）試算平衡結(jié)果的判斷

綜上述：借貸記帳法的特點：

—借、貸二字是其記帳符號；

—有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)則；

—帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定；

—可以進行試算平衡。借貸記帳法的優(yōu)點：

—帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸；

—會計科目運用靈活，雙重帳戶；

—試算平衡簡便，記帳規(guī)則決定。第三節(jié)借貸記帳法應(yīng)用一、資料

某企業(yè)2003**年8月30日總帳帳戶余額如下：資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金600短期借款35000

銀行存款30000應(yīng)付帳款5000

應(yīng)收帳款4000實收資本

其他應(yīng)收款400

原材料50000

生產(chǎn)成本5000

庫存商品8000

固定資產(chǎn)

合計1598000合計該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；2、用銀行存款10000元購買材料，并已驗收入庫；3、從銀行提取現(xiàn)金500元補充庫存；4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購貨欠款3000元；6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購料欠款；8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)費用；9、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放職工工資；10、王力回廠報銷100元，余款50元交會現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項已銷售產(chǎn)品成本35000元；14、按產(chǎn)品銷售收入的10%計算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤總額的33%計算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用、利潤。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。#采用借貸記帳法進行會計核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；根據(jù)會計分錄登記帳簿；對帳簿進行試算平衡；編制會計報表。經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制分錄登記帳簿試算平衡編制報表借：---借方貸方資產(chǎn)權(quán)益貸：---------------------------會計憑證1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；

會計分錄：借：原材料20000

貸：銀行存款20000借銀行存款貸借原材料貸2、用銀行存款10000元購買材料并已驗收入庫；會計分錄：借：固定資產(chǎn)20000

貸：實收資本20000借實收資本貸借固定資產(chǎn)貸200002000020000200003、從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存；

會計分錄：借：其他應(yīng)收款150

貸：現(xiàn)金150借現(xiàn)金貸借其他應(yīng)收款貸4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；會計分錄：借：現(xiàn)金500

貸：銀行存款500借銀行存款貸借現(xiàn)金貸5005001501505、銀行通知，收到某單位欠款3000元；

會計分錄：借：生產(chǎn)成本20000

貸：原材料20000借原材料貸借生產(chǎn)成本貸