第三單元應收及預付款項課件

第三單元應收及預付款項課件目錄CONTENTS應收款項概述應收款項的會計處理預付款項的會計處理應收及預付款項的報表披露應收及預付款項的審計01應收款項概述CHAPTER定義應收款項是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而應收取的款項，是企業(yè)流動資產的一個重要組成部分。分類按照不同標準，應收款項可以分為不同類型，如按債務人類型可分為應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等；按是否計息可分為應收利息和應收股利等。定義與分類企業(yè)應對應收款項進行準確的會計核算，包括設置賬戶、記錄交易、核對賬目等，以確保財務信息的真實性和準確性。核算企業(yè)應對應收款項進行有效的管理，包括信用管理、催收管理、壞賬管理等，以降低壞賬風險、提高資金回流速度。管理應收款項的核算與管理確保應收款項的核算和管理符合相關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的要求，防止壞賬損失和舞弊行為的發(fā)生。建立完善的內部控制制度，包括職責分離、授權審批、內部審計等，以確保應收款項的核算和管理過程得到有效控制。應收款項的內部控制內部控制措施內部控制目標02應收款項的會計處理CHAPTER確認應收賬款在滿足以下條件時，應確認為收入：商品已經交付或勞務已經提供，價款收取權利已經轉移給買方，并且能夠可靠計量。計量應收賬款應以交易雙方約定的價格為基礎進行計量，通常為發(fā)票金額。如果存在折扣、折讓或返利等促銷活動，應按照會計準則的規(guī)定進行相應的會計處理。應收賬款的確認與計量其他應收款應在滿足以下條件時確認為資產：相關權利已經產生，企業(yè)有收取款項的權利，收取款項的權利在未來能夠實現(xiàn)。確認其他應收款應以實際發(fā)生額為基礎進行計量，通常包括墊付款、賠款、租金、押金等。計量其他應收款的確認與計量企業(yè)應當定期對應收款項的可回收性進行評估，如有客觀證據(jù)表明應收款項已經發(fā)生減值，應當計提壞賬準備。減值當企業(yè)收回已核銷的應收賬款時，應先沖減已計提的壞賬準備，不足沖減的部分，應作為一般呆賬處理。對于確實無法收回的應收款項，經批準后可予以核銷，但應保留追索權。轉銷應收款項的減值與轉銷03預付款項的會計處理CHAPTER預付款項的確認與計量確認預付款項通常在提供服務或收到商品之前確認，以減少公司現(xiàn)金流出。計量預付款項的計量通?；诤贤瑮l款和支付條件，包括預付款的金額、支付時間、退款政策等。核算預付款項應記錄在公司的賬目中，以反映其流動資產狀況。管理公司應定期評估預付款項的管理策略，以確保其符合公司的財務目標和風險管理策略。預付款項的核算與管理減值如果預付款項存在減值風險，公司應考慮計提減值準備。要點一要點二轉銷當預付款項不再需要或無法收回時，應將其轉銷，并從賬目中剔除。預付款項的減值與轉銷04應收及預付款項的報表披露CHAPTER報表披露的原則與要求披露的信息必須真實，不得虛假記載或誤導。信息應當全面、完整，不得遺漏重要信息。信息應當及時披露，以保證信息的時效性。信息應當公平披露，防止內幕交易和利益輸送。真實性完整性及時性公平性

應收賬款的報表披露應收賬款的賬齡分析根據(jù)應收賬款的賬齡長短，分析其回收風險和計提壞賬準備的情況。應收賬款的周轉情況分析應收賬款的周轉率，了解企業(yè)的應收賬款管理效率。應收賬款的壞賬計提根據(jù)應收賬款的可回收性和風險評估，計提相應的壞賬準備。其他應收款的回收情況分析其他應收款的回收情況，評估其風險和壞賬準備計提情況。其他應收款的管理措施了解企業(yè)對應收賬款的管理措施，如信用政策、催收政策等。其他應收款的性質和用途披露其他應收款的產生原因和用途，了解其與企業(yè)正常經營活動的關聯(lián)程度。其他應收款的報表披露03預付款項的管理措施了解企業(yè)對應付款項的管理措施，如預付賬款審批流程、預付賬款清理等。01預付款項的性質和用途披露預付款項的具體性質和用途，了解其與企業(yè)正常經營活動的關聯(lián)程度。02預付款項的賬齡分析根據(jù)預付款項的賬齡長短，分析其可回收性和風險評估情況。預付款項的報表披露05應收及預付款項的審計CHAPTER應收及預付款項審計的目標與程序確保應收及預付款項的準確性和完整性，識別并預防欺詐行為，評估內部控制的有效性。目標了解客戶背景和業(yè)務情況，評估內部控制環(huán)境，確定審計范圍和重點，制定審計計劃，執(zhí)行審計程序，撰寫審計報告，提出改進建議。程序VS確認應收賬款的賬面價值與實際收款情況相符，檢查壞賬準備的計提是否合理，評估應收賬款的回收風險。技巧運用分析性程序，如比率分析、趨勢分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況；通過函證、賬齡分析等手段核實應收賬款的真實性；關注關聯(lián)方交易和異常交易，防止欺詐行為。重點應收賬款的審計重點與技巧確認其他應收款的賬面價值與實際收款情況相符，檢查其他應收款的合理性和合規(guī)性，評估其他應收款的回收風險。關注長期掛賬的其他應收款項目，了解形成原因，判斷是否需要調整；核實其他應收款的真實性和合規(guī)性，防止虛假記賬和違規(guī)操作；關注與關聯(lián)方的其他應收款交易，防止利益輸送和洗錢行為。重點技巧其他應收款的審計重點與技巧重點確認預付款項的賬面價值與實際支付情況相符，檢查預付款項的合理性和