2023年初級會計職稱考試《初級會計實務》考點講義第一章 概述

2022新大綱新教材

初級會計職稱考試《初級會計實務》考點講義

第一章概述

目錄：

第一節(jié)會計概念、職能和目標

第二節(jié)會計基本假設和會計基礎

第三節(jié)會計信息質量要求

第四節(jié)會計職業(yè)道德

第五節(jié)內部控制基礎

第一節(jié)會計概念、職能和目標

一、會計概念

（一）會計的定義：

現代會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門方法和程序，對企業(yè)和行政、

事業(yè)單位的經濟活動過程及其結果進行準確完整、連續(xù)系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以如

實反映受托責任履行情況和提供有用經濟信息為主要目的的經濟管理活動。

（二）會計的基本特征

會計的基本特征表現為以貨幣為主要計量單位和準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性兩個方面。

1.以貨幣為主要計量單位。

2.準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性。

考點一會計職能**

一、基本職能**（多選）

項目概念____________挈_____

是指以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經會計核算與會計監(jiān)督相輔相成、

核算

濟活動進行確認、計量、記錄和報告。會計核辯證統(tǒng)一。

職能

算貫穿于經濟活動的全過程，是會計最基本的會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒

職能

監(jiān)督是對特定經濟活動和相關會計核算的真實性、合有核算提供的備種信息，監(jiān)督就

職能法性、完整性和合理性進行審查失去了依據；

會計監(jiān)督是會計核算質量的保障，

只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證

核算提供信息的質量。__________

1.會計核算

會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位（并非唯一單位、其他計量尺度作為輔助性補

充），對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告。會計核算貫穿于經濟活動的全

過程，是會計最基本的職能。

會計的基本特征：表現為以貨幣為主要計量單位和準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性兩個方面。

2.會計監(jiān)督

是指會計機構和會計人員對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、完整性、合法

性和合理性進行審查,使之達到預期經濟活動和會計目標的功能。（2022+監(jiān)督內容、依據）

真實性審查--檢查各項會計核算是否根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行,是否如實反映經濟

交易或事項的真實狀況。

完整性審查--核算范圍和內容是否全面。

合法性審查--檢查各項經濟業(yè)務及其會計核算是否符合國家有關法律法規(guī)。

合理性審查-一檢查各項財務收支是否符合客觀經濟規(guī)律、經營管理方面的要求以及特定的財

務收支計劃，實現預算目標。

3.兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一

會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算所提供的各種系統(tǒng)性會計資料，監(jiān)督就失去了依據;

會計監(jiān)督又是會計核算質量的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質量。

二、拓（擴）展職能★★

1.評價經營業(yè)績：對經營成果進行定量及定性對比分析，作出真實、客觀、公正的綜合評

判。

2.預測經濟前景：定量或者定性地判斷和推測經濟活動的發(fā)展變化規(guī)律。

3.參與經濟決策：對備選方案進行經濟可行性分析，為企業(yè)經營管理等提供與決策相關的

信息。

【多選題】（2019年）下列各項中，關于會計職能的表述正確的有（）。

A.會計核算與會計監(jiān)督是基本職能

B.會計監(jiān)督職能是會計核算職能的基礎

C.會計核算職能是會計監(jiān)督職能的保障

D.預測經濟前景、參與經濟決策和評價經營業(yè)績是拓展職能

「正確答案』AD

『答案解析』會計核算與會計監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒

有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據；會計監(jiān)督又是會計核算質量的保障，只有核算沒

有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質量。

【單選題】（2019年）下列各項中，對企業(yè)會計核算資料的真實性、完整性、合法性和合理性

進行審查的會計職能是（）。

A.參與經濟決策職能

B.評價經營業(yè)績職能

C.監(jiān)督職能

D.核算職能

r正確答案』C

『答案解析』會計的監(jiān)督職能，是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、完整性、

合法性和合理性進行審查。

【多選題】下列有關會計職能的相關表述中，表述錯誤的有（）。

A.會計核算貫穿于經濟活動的全過程，是會計的最基本職能

B.會計核算職能是指會計以貨幣為唯一計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記

錄和報告

C.會計監(jiān)督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性進行審查

D.會計的基本特征表現為以貨幣為主要計量單位和準確完整性、連續(xù)系統(tǒng)性兩個方面

『正確答案』BCf答案解析』會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經

濟活動進行確認、計量、記錄和報告，選項B錯誤；監(jiān)督職能還包括完整性審查、合理性審查

,選項D錯誤。

【單選題】會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、完整性、

合理性進行審查稱為（）。

A.決策B.核算C.監(jiān)督D.分析

【答案】C【解析】對特定主體經濟活動的真實性、合法性、完整性、合理性進行審查稱為會

計監(jiān)督。

【判斷題】會計核算職能是會計的首要職能，是會計監(jiān)督的基礎，又是會計監(jiān)督的質量保障。

()

【答案】X【解析】會計核算職能是會計的首要職能、是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督又是會

計核算的保障。

考點二會計目標

一、基本目標

會計基本目標是向財務報告使用者提供企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計

資料和信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。

會計資料和會計信息的使用者既包括企事業(yè)單位內部使用者也包括外部使用者，主要包

括投資者、債權人、政府及其有關部門、社會公眾等。

二、更高目標

從更高層面看，會計的目標還包括規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管

理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，為市場在資源配置中起決定性作用

和更好發(fā)揮政府作用提供基礎性保障作用，實現經濟高質量發(fā)展。

（總結：維護經濟秩序、提高經濟效益）

【多選題】下列各項中，屬于我國企業(yè)財務報告目標的有（）。

A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息

B.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

C.實現利潤大于同行中其他企業(yè)

D.幫助財務報告使用者作出經濟決策

「正確答案」ABD

「答案解析」我國企業(yè)財務報告的目標是向財務報告使用者（包括投資者、債權人、政府及其有關部

門和社會公眾等）提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理

層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

第二節(jié)會計基本假設和會計基礎

考點一會計基本假設

（-）會計基本假設概念：

會計基本假設是對會Il-核算時間和空間范圍以及所采用的主要計量單位等所作的合理假定

,是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告的前提。又稱為會計前提。

會計假設對于履行會計職能、實現會計目標要求等具有重要的作用和意義。

（-）會計基本假設主要內容：包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。

會計工作服務的特定對象,是會計確認、計量、記錄和報告的空回范圍；會計核算

應當集中反映特定企業(yè)的經濟活動，并將其與其他經濟實體區(qū)別開來。（判斷）

會計主體

提問：甲公司接受乙公司投資，你進行投資還是籌資處理？

企業(yè)、企業(yè)內部部門、分子公司、企業(yè)集團（教材無）（多選）

貨幣計量指會計主體在會計確認、計量、記錄和報告時主要以貨幣作為計量單位，來反映會一

計主體的生產經營活動過程及其結果。

指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)，而一

持續(xù)經營

不會大規(guī)模削減業(yè)務;

會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。（判斷）

指將一個企業(yè)持續(xù)經營的經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計而~

會計分期

間通常分為會計年度和中期。

會計分期目的,是據以分期結算盈虧和按期編制財務報告。（判斷）

【單選題】（2019年）下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本假設的是（）。

A.貨幣計量

B.會計主體

C.實質重于形式

D.持續(xù)經營

r正確答案』C『答案解析』選項C,屬于企業(yè)的會計信息質量要求。

【單選題】企業(yè)固定資產折舊可以按照其價值和使用情況，確定采用某一方法計提折舊，它所

依據的會計核算前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經營

C.會計分期

D.貨幣計量

【答案】B

【解析】會計核算上所使用的一系列會計處理方法和原則都是建立在持續(xù)經營基礎上的。

【多選題】下列項目中，可以作為一個會計主體的有（）。

A.母公司

B.子公司

C.分公司

D.銷售部門

【答案】ABCD

【解析】會計主體可以是法律主體也可以是非法律主體，可以是一個企業(yè)也可以是企業(yè)內部某

個獨立核算的部門。

【判斷題】（2020年）會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量、記錄

和報告的時間范圍。（）

「正確答案』XF答案解析』會計工作服務的特定對象，是會計確認、計量、記錄和報告的空

間范圍。

【多選題】（2020年）下列各項中，可確認為會計主體的有（）。

A.子公司B.銷售部門C.集團公司D.母公司

Γ正確答案』ABCD『答案解析』會計主體，是指會計工作服務的特定對象，它可以是一個特定

的企業(yè)，也可以是一個企業(yè)某一特定部分（如分廠、分公司、某部門），甚至可以是若干家企

業(yè)組成的集團公司。

【多選題】關于會計基本假設說法不正確的有（）。

A.會計分期假設指出會計核算應當以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提

B.據以分期結算盈虧，按期編制財務報告，從而向財務報告使用者提供財務信息是持續(xù)經營假

設的目的

C.會計分期是將企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為連續(xù)的、長短不同的期間

D.會計分期假設指會計主體在會計確認、計量、記錄和報告時主要以貨幣作為計量單位，來反

映會計主體的生產經營活動

F正確答案」ABCD

f答案解析』選項A,應該是持續(xù)經營假設；選項B,應該是會計分期假設；選項C,應該是

長短相同的期間；選項D,應該是貨幣計量假設。

考點二會計基礎

一、收付實現制

收付實現制，是指以現金的實際收付為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。（

判斷）

例如：6月銷售IOO萬元，款項在5月、6月、7月收到？

結論：在哪月收到款項就記入哪月的收入。

銷售

15月1旗17月Il≡?-

阻房建ζ

例如：6月房租費用60萬元，在5月、6月、7月支付？

結論：在哪月支付款項就記入哪月的費用。

二、權責發(fā)生制★★

權責發(fā)生制，是指以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費

用的會計核算基礎。（判斷）

例如：6月銷售貨物，可能在5月、6月、7月收到款項？

收入：計入取得收取款項權利的期間，不管款項是否收到。

俏售

15月16月17月1?

用房

例如：6月房租費用，可能在5月、6月、7月支付款項？

費用：計入支付款項的義務期間，不論款項是否支付。

兩個凡是：凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或者應負擔的費用,無論款項是否收付,

都應當作為當期的收入和費用,計入利潤表；

6月銷售7月收款I

5月仲依，三陽FT

凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用

O

適用范圍：企業(yè)會計：權責發(fā)生制

政府會計：財務會計一一權責發(fā)生制；

預算會計一一收付實現制。

【單選題】某企業(yè)6月份采購10000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金45000

元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月份累計計提利息4000元。不

考慮其他因素，該企業(yè)6月份應確認的期間費用為（）元。

A.12OOOB.10000C.6000D.5500

「正確答案』A『答案解析』企業(yè)應采用權責發(fā)生制會計基礎進行核算。由于采購的10000元

辦公用品交付使用，所以不作為資產，全部計入當期的費用，記入''管理費用”賬戶；預付第

三季度辦公用房租金45000元，應由第三季度負擔，不屬于6月份的費用；支付第三季度短

期借款利息6000元，其中4月和5月的利息，屬于4月和5月確認的費用，不屬于企業(yè)

6月當期的費用，所以當期的利息費用為6000-4000=2000（元），記入“財務費用”賬

戶；因此當期確認的期間費用=10000+2000=12000（元）。

【多選題】下列關于權責發(fā)生制會計基礎的表述正確的有（）。

A.權責發(fā)生制是指以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確認本期收入和費用

B.在權責發(fā)生制下，收入、費用的確認應當以收入和費用的實際收支作為確認的標準

C.在權責發(fā)生制下，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或者應負擔的費用，無論款項是否收

付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表

D.在權責發(fā)生制下，本月銷售貨物且收到款項10萬元，預收下月貨款20萬元，本月銷售30萬元

貨物但款項預計下月收到，本月應確認的收入為10萬元

Γ正確答案』AC『答案解析』選項B,在權責發(fā)生制下，收入、費用的確認應當以取得收取款

項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用為標準；選項D,在權責發(fā)生制下，

本期應確認的收入=10+30=40（萬元）。

第三節(jié)會計信息質量要求

____2_1_/士白

一、會計伯恩

（-）會計信息作用：

1、降低企業(yè)和外部利益相關者之間的信息不對稱；

2、有效約束公司管理層的行為，提高公司治理的效率；

3、幫助投資者甄別其投資的優(yōu)劣進而作出投資決策；

4、有利于債權人作出授信決策；

5、提高經濟和資本市場的運作效率等。

（-）會計信息質量：

會計信息質量指會計信息符合會計法律、會計準則等規(guī)定要求的程度，是滿足企業(yè)利益

相關者需要的能力和程度。

二、會計信息質量要求：

會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告所提供會計

信息對投資者等信息使用者決策有用應具備的基本特征。

要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合

可靠性確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。可

靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求

要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投

相關性資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現在、對未來的情況作出評價或預測

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，

可理解性

便于投資者等財務報告使用者理解和使用

要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比

可比性同一企業(yè)不同期間可比（縱向可比）：不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應當采

用一致的會計政策，不得"隨意"變更。確需變更，應在附注中予以說明

不同企業(yè)相同期間可比（橫向可比）：不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項，應當采用規(guī)定

的會計政策、確保會計信息口徑一致，相互可比

要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應以交易或事項的

實質重

法律形式為依據

于形

實務應用：企業(yè)租入資產（短期租賃和低值資產租賃除外）;分期收款銷售商品；合并報表

式

①要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量有關的所有重

要交易或事項；

重要性②企業(yè)應當根據其所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷；

③企業(yè)發(fā)生的某些支出，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤，但因其

金額較小，可以一次性計入當期損益

也稱穩(wěn)健性或審慎原則，是指企業(yè)在進行會計核算時，應當保持必要的謹慎，"不得高估

謹慎性資產或收益、低估負債或費用"，但不得計提秘密準備。

實務應用：固定資產采用加速折舊法；企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債

要求企業(yè)對于發(fā)生的交易或事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或延后；及時

及時性

性制約著可靠性和相關性

【例】下列各項企業(yè)的會計處理中，符合謹慎性質量要求的有（）。

A.在存貨的可變現凈值低于成本時，計提存貨跌價準備

B.在應收款項實際發(fā)生壞賬損失時，確認壞賬損失C.對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預

計負債D.企業(yè)將屬于研究階段的研發(fā)支出確認為研發(fā)費用

「正確答案」ACD『答案解析』選項B,發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備不屬于謹慎性要求。

【多選題】下列各項中，不屬于會計信息質量要求的有（）。

A.重要性

B.謹慎性

C.貨幣計量

D.權責發(fā)生制

r正確答案』CD

『答案解析』選項C,屬于會計基本假設；選項D,屬于會計基礎。

【多選題】下列各項會計處理方法，體現謹慎性要求的有（）。

A.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊

B.期末固定資產采用賬面價值與可收回金額孰低法計價

C.對產品質量保證于期末確認預計負債

D.只有在有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異

時，才能以可抵扣暫時性差異的發(fā)生額為基礎確認相關的遞延所得稅資產

「正確答案』ABCD『答案解析』選項A,雙倍余額遞減法是加速折舊方法，體現謹慎性要求；選

項D,表示不能多確認遞延所得稅資產，不高估資產，因此體現謹慎性要求。

【多選題】下列經濟業(yè)務或事項中，不違背可比性要求的有（）。

A.由于本年利潤計劃完成情況不佳，決定暫停無形資產的攤銷

B.自行建造的固定資產達到預定可使用狀態(tài)，將相關借款費用由資本化改為費用化核算

C.根據企業(yè)管理要求等實際情況，將發(fā)出存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

D.某項專利技術已經喪失使用價值和轉讓價值，將其賬面價值一次性轉入當期損益

「正確答案」BCD「答案解析」選項A,屬于人為操縱利潤。

【多選題】企業(yè)下列會計處理中，不違反會計信息質量可比性要求的有（）。

A.將已達到預定可使用狀態(tài)的工程所占用借款的利息支出予以費用化

B.因執(zhí)行企業(yè)會計準則，改變政府補助的會計核算方法

第5頁

C.鑒于債務人財務狀況惡化，本期對該企業(yè)的應收賬款改按全額提取壞賬準備

D.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更，應追溯調整

『正確答案」ABCD『答案解析』只要會計處理正確，均不違反會計信息質量可比性要求。

【單選題】（2021年）下列各項中，體現謹慎性要求的是（）。

A.對固定資產采用年限平均法計提折舊

B.不應高估資產或者收益、低估負債或者費用

C.高估資產、低估負債

D.對承擔的可能較小環(huán)保責任確認預計負債

r正確答案』B

r答案解析』選項A,屬于正常業(yè)務處理，不直接體現某項要求（又如：無形資產按直線法攤

銷）；選項C,高估資產或者收益、低估負債或者費用不能真實反映會計信息；選項D,對很可

能承擔的環(huán)保責任確認預計負債。

【多選題】（2020年）下列各項中，體現信息謹慎性質量要求的有（）。

A.資產負債表日計提存貨跌價準備

B.各期發(fā)生存貨成本的計價方法保持一致，不隨意變更

C.對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債

D.對很可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債

「正確答案』ACD『答案解析』謹慎性要求企業(yè)不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

選項B,屬于可比性要求。

【多選題】（2018年）下列各項中，關于企業(yè)會計信息可靠性表述正確的有（）。

A.企業(yè)應當保持應有的謹慎，不高估資產或者收益、低估負債或費用

B.企業(yè)提供的會計信息應當相互可比

C.企業(yè)應當保證會計信息真實可靠、內容完整

D.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行確認、計量、記錄和報告

「正確答案』CD

『答案解析』選項A,屬于會計信息謹慎性原則；選項B,屬于會計信息可比性原則。

【多選題】下列各項中，符合可比性信息質量要求的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應便于使用者理解和使用

第5頁

B.同一企業(yè)不同時期的會計信息應相互可比

C.不同企業(yè)相同會計期間的會計信息應相互可比

D.企業(yè)采用的會計政策，以后期間不得變更

「正確答案』BC

「答案解析」選項A,符合可理解性的會計信息質量要求；選項D,企業(yè)不同時期發(fā)生的相同

或者相似的交易或者事項，才應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。

【多選題】下列各項中，符合會計信息質量要求的有（）。

A.租入資產視為企業(yè)資產核算符合實質重于形式要求

B.及時進行會計確認、計量、記錄和報告，可以提前但不得延后

C.企業(yè)發(fā)生的支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤，但根

據重要性要求，可以一次性計入當期損益

D.企業(yè)應當根據其所處的環(huán)境和實際情況，從項目性質和真實性兩方面加以判斷其重要性

r正確答案』AC『答案解析』選項B,不得提前或延后；選項D,從項目性質和金額大小兩方

面判斷。

第四節(jié)會計職業(yè)道德

考點一會計職業(yè)道德定義與內容

一、會計職業(yè)道德定義

（一）會計職業(yè)道德的定義：

會計職業(yè)道德，是指會計人員在會計工作中應當遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計

職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

會計職業(yè)道德由會計職業(yè)理想、會計職業(yè)責任、會計職業(yè)技能、會計工作態(tài)度、會計工作

作風和會計職業(yè)紀律等構成。

（-）會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯系與區(qū)別：

聯系：會計職業(yè)道德與會計法律制度在內容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互

協調。

會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，是

會計職業(yè)道德的基本制度保障。

區(qū)別：

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區(qū)別會計職業(yè)道德會計法律制度

通過行業(yè)行政管理部門規(guī)范和

性質不同會計從業(yè)人員自覺執(zhí)行，具有國家權力強制執(zhí)行，具有很強的他律性

內在的控制力。

不僅調整會計人員的外在行為，

側重于調整會計人員的外在行為和結果

作用范圍不同還調整會計人員內在的精神世

界,作用范圍更加廣泛。的合法化，具有較強的客觀性；

出自會計人員的職業(yè)生活和職通過一定的程序由國家立法部門或行政

表現形式不同業(yè)實踐，其表現形式既有成文管理部門制定、頒布的，其表現形式是

的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范。具體的、明確的、正式形成文字的成文

規(guī)定。__________________________________

依靠行業(yè)行政管理部門監(jiān)管執(zhí)

實施保障機制不同行和職業(yè)道德教育、社會輿論依靠國家強制力保證其貫徹執(zhí)行。

、傳統(tǒng)習慣和道德評價來實現。

以行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評

評價標準不同依法律規(guī)定為評價標準

價為標準。

二、會計職業(yè)道德內容★★★（多選）

（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感，熱愛會計工作，敬重會計職業(yè);

愛崗（2）安心會計工作和工作崗位，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍；

敬業(yè)（3）忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

（1）要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，不弄虛作

誠實假；

守信（2）不為利益所誘惑，保密守信，信譽至上。

（會計人員應當保守本單位商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，

不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息）

（1）要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據，依法依規(guī)辦事;

客觀（2）實事求是，不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關者和社會公眾的利益關系，

公正保持應有的獨立性。

（1）要求會計人員熟悉國家法律等國家統(tǒng)一會計制度;

堅持（2）始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施

準則會計監(jiān)督。

（1）要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀;

廉潔（2）堅持職業(yè)標準，嚴格自我約束，自覺抵制不良欲望的侵襲和干擾；

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自律（3）公私分明，清正廉潔，不貪不占，保持清白；遵紀守法，一身正氣。

。要求會計人員具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望，不斷增強提高

提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感；

技能2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)

務技能水平。

（1）會計人員應當廣泛宣傳財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度；

（2）努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經營活動和業(yè)務流程；建立健全企業(yè)

參與內部控制、促進完善企業(yè)規(guī)章制度和業(yè)務流程、保障企業(yè)生產經營活動合法合

管理規(guī)；

（3）主動提出合理化建議，充分發(fā)揮決策支持的功能作用，積極參與管理，促

進企業(yè)可持續(xù)高質量健康發(fā)展。

要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的

服務良好社會形象。

【多選題】下列各項企業(yè)會計人員行為中，屬于遵守客觀公正會計職業(yè)道德的有（）。

A.在企業(yè)發(fā)生嚴重虧損時，堅持按照會計準則要求計提資產減值準備

B.面對眾多利益相關者始終保持不偏不倚的客觀態(tài)度

C.在處理利益相關者關系時保持應有的獨立性

D.堅持以合法有效的原始憑證為依據進行會計處理

f正確答案』ABCD

『答案解析』客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據、依法依規(guī)辦事；實事求是,

不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關者和社會公眾的利益關系，保持應有的獨立性。

【單選題】會計人員職業(yè)道德規(guī)范不包括的是（）。

A.堅持誠信，守法奉公，是對會計人員的自律要求

B.堅持準則，守責敬業(yè)，是對會計人員的履職要求

C.堅持學習，守正創(chuàng)新，是對會計人員的發(fā)展要求

D.堅持憲法，不做假賬，是對會計人員的基本要求

Γ正確答案』D

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『答案解析』《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》是我國首次制定全國性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范，

將新時代會計人員職業(yè)道德要求總結提煉為三條核心表述，即“堅持誠信，守法奉公”“

堅持準則，守責敬業(yè)”“堅持學習，守正創(chuàng)新”。“三堅三守”的具體內容不包括選項D。

【多選題】下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德規(guī)范的內容有（）。

A.堅持準則B.客觀公正

C.提高會計核算質量D.及時傳遞信息

「正確答案』CD

【單選題】下列關于會計職業(yè)道德規(guī)范的“愛崗敬業(yè)”表述中，不正確的是（）。

A.安心會計工作和會計工作崗位，任勞任怨

B.忠于職守，盡心盡力、盡職盡責

C.持續(xù)提高會計職業(yè)技能

D.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)

r正確答案』C『答案解析』選項C,屬于提高技能。

【多選題】下列各項中，屬于“廉潔自律”的基本要求的有（）。

A.公私分明，清正廉潔，不貪不占，保持清白

B.樹立正確的人生觀和價值觀

C.正確認知會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感

D.始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督

「正確答案』AB『答案解析』選項C,屬于愛崗敬業(yè)；選項D,屬于堅持準則。

【多選題】下列關于企業(yè)會計人員在討論會計職業(yè)道德和會計法律制度兩者關系的表述中，觀

點正確的有（）。

A.會計法律制度是會計職業(yè)道德的重要補充

B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

C.違反會計職業(yè)道德一定違反會計法律制度

D.會計職業(yè)道德與會計法律制度在內容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協調

F正確答案』BD『答案解析』選項A,會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充；選項C,會計

法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求,違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德。

【單選題】下列關于會計職業(yè)道德和會計法律制度的區(qū)別表述中，不正確的是（）。

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A?會計法律制度表現形式是成文的規(guī)范，會計職業(yè)道德表現形式既有明確成文的規(guī)范，也有不

成文的規(guī)范

B.會計法律制度具有很強的自律性，會計職業(yè)道德具有很強的他律性

C.會計職業(yè)道德主要依靠行業(yè)行政管理部門監(jiān)管執(zhí)行和職業(yè)道德教育、社會輿論、傳統(tǒng)習慣和

道德評價來實現

D.會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化，會計職業(yè)道德不僅調整會計

人員的外在行為，還調整會計人員內在的精神世界，作用范圍更加廣泛

「正確答案』B『答案解析』選項B,會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強

的自律性。

【多選題】下列各項企業(yè)會計人員行為中，屬于遵守客觀公正會計職業(yè)道德的有（）。

A、在企業(yè)發(fā)生嚴重虧損時，堅持按照會計準則要求計提資產減值準備

B、面對眾多利益相關者始終保持不偏不倚的客觀態(tài)度

C、在處理利益相關者關系時保持應有的獨立性

D、堅持以合法有效的原始憑證為依據進行會計處理

【答案】A、B、C、D【解析】客觀公正要求會計人員端正態(tài)度，以客觀事實為依據，依法依

規(guī)辦事；實事求是，不偏不倚；公正處理企業(yè)利益相關者和社會公眾的利益關系，保持應有的

獨立性。

三、會計職業(yè)道德管理

（-）增強會計人員誠信意識：

1、強化會計職業(yè)道德意識。

2、加強會計誠信教育。

（-）建設會計人員信用檔案：

1、建立嚴重失信會計人員“黑名單”制度。

2、建立會計人員信用信息管理制度。

3、完善會計人員信用信息管理系統(tǒng)。

（三）會計職業(yè)道德管理的組織實施：

1、組織領導；2,廣泛宣傳；3、褒獎守信會計人員。

（四）建立健全會計守信激勵和失信懲戒機制：

信息共享與聯合懲戒的實施方式，是指認定聯合懲戒對象名單的相關部門和單位通過全國

信用信息共享平臺將會計領域違法失信當事人的相關信息推送給財政部，并及時更新。

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第五節(jié)內部控制基礎

考點內部控制主體、過程、目標、要素

一、內部控制主體★

內部控制的實施主體由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工所構成。

二、內部控制過程★

控制的過程涵蓋三個方面：

一是企業(yè)生產經營管理活動全過程的控制;

二是企業(yè)風險控制的全過程,包括風險控制目標設定、風險識別、風險分析

和風險應對等各環(huán)節(jié)的控制；

三是信息收集、整理、傳遞與運用的全過程,包括會計確認、計量、記錄和