2024年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題參考答案及解析【考試大會(huì)員中心】

【考試大會(huì)員中心】為您提供計(jì)算機(jī)類、外語類、資格類、學(xué)歷類，會(huì)計(jì)類、建筑類、醫(yī)學(xué)類、外貿(mào)類及公務(wù)員九大類免費(fèi)在線題庫及專家答疑2024年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試?稅法?試題一、單項(xiàng)選擇題(此題型共20小題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選題答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答案卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。)1．以下各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是〔〕。A．?中華人民共和國個(gè)人所得稅法?B．?中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例?C．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?D．?中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?2．以下各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是〔〕。A．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼3．以下各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B．進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C．暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅D．查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅4．2024年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8．5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅〔〕。A．4萬元B．5萬元C．9萬元D．14萬元5．以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是〔〕。A．修理機(jī)器B．修繕房屋C．修復(fù)古董D．裁剪服裝6．以下各項(xiàng)關(guān)于車船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．拖船以每馬力折合凈噸位1噸計(jì)算B．非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算C．車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算D．船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算7．以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是〔〕。A．房產(chǎn)售價(jià)B．房產(chǎn)余值C．房產(chǎn)原值D．房產(chǎn)租金8．位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2024年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)木地板，l2月份完工交付剩余局部。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅〔〕。A．1250元B．1750元C．2500元D．3500元9．位于縣城的某商貿(mào)公司2024年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0．5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2024年1月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除工程金額的合計(jì)數(shù)為〔〕。A．639．6萬元B．640．1萬元C．760．1萬元D．763．7萬元10．某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，以下各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B．服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)算依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C．服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D．服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅11．某產(chǎn)鹽企業(yè)，2024年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元。液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅〔〕元。A．20000B．35000C．45000D．6000012．某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2024年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元，本錢費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，本錢費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅〔〕。A．7．O0萬元B．7．40萬元C．7．61萬元D．8．04萬元13．以下關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅B．非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C．對(duì)個(gè)人購置普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D．以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅14．A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2024年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計(jì)算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)甲公司征收的2024年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)×30%-30×40%=27萬元。那么A國對(duì)甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是〔〕。A．全額免稅法B．直接抵免法的全額抵免法C．累進(jìn)計(jì)稅法D．直接抵免法的限額抵免法15．作家李先生從2024年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。以下各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元B．小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元C．3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元D．出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅16．以下案件中，屬于稅務(wù)行政處分聽證范圍的是〔〕。A．對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件B．對(duì)公民做出1000元以上罰款的案件C．對(duì)法人做出沒收非法所得處分的案件D．對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處分的案件17．某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)商場(chǎng)的物業(yè)管理，該公司2024年7月份共向商場(chǎng)收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場(chǎng)支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅〔〕。A．2．5萬元B．2．75萬元C．3．5萬元D．5萬元18．企業(yè)以下行為中，屬于避稅的是〔〕。A．企業(yè)虛增當(dāng)期計(jì)稅本錢，少交企業(yè)所得稅B．企業(yè)不申報(bào)通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅C．企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額D．企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國的應(yīng)納稅所得額19．某公司辦公大樓原值30000萬元，2024年2月28日將其中局部閑置房間出租，租期2年。出租局部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2024年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅〔〕。A．288萬元B．340萬元C．348萬元D．360萬元20．以下各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A．扣繳人不得采取郵寄申報(bào)的方式B．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報(bào)C．實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式D．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力二、多項(xiàng)選擇題(此題型共15小題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1．以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有〔〕。A．由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng)．由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C．由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D．由買方負(fù)擔(dān)進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用2．以下各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有〔〕。A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C．以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量3．以下各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有〔〕。A．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B．對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D．納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)4．張某因工作調(diào)動(dòng)于2024年8月將一套80㎡的唯一家庭住房出售，售價(jià)100萬元。該住房于2024年3月以60萬元的價(jià)格購入。以下各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有〔〕。A．張某免予繳納營業(yè)稅B．張某免予繳納個(gè)人所得稅C．張某免予繳納土地增值稅D．張某免予繳納契稅5．以下各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收人中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有〔〕。A．國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入B．美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入C．在京某外國商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)效勞取得的收入D．國內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收人6．某機(jī)關(guān)2024年4月購車一輛，隨購車支付的以下款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅的有〔〕。A．控購費(fèi)B．增值稅稅款C．零部件價(jià)款D．車輛裝飾費(fèi)7．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)土地中屬于耕地的有〔〕。A．果園B．花圃C．茶園D．菜地8．以下各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有〔〕。A．對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B．對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C．開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D．開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅9．根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有〔〕。A．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B．將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C．將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D．將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移10．以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有〔〕。A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C．企業(yè)向投資者支付的股息D．銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息11．2024年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存人法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有〔〕。A．企業(yè)存款的原始憑據(jù)B．該機(jī)構(gòu)清算的法律文件C．該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件D．清算后剩余資產(chǎn)分配的文件12．某企業(yè)開業(yè)初期，還未聘用到適宜的財(cái)務(wù)人員，擬將以下業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。按照有關(guān)規(guī)定，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接構(gòu)業(yè)務(wù)有〔〕。A．建賬建制和辦理賬務(wù)B．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C．辦理納稅和減免稅申報(bào)D．稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)13．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年需要繳納的以下稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有〔〕。A．營業(yè)稅B．車輛購置稅C．印花稅D．土地增值稅14．以下合同中，屬于印花稅征收范圍的有〔〕。A．融資租賃合同B．家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C．電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同D．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同15．以下個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)個(gè)人所得稅的有〔〕。A．從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B．2024年取得年收入15萬元的中國公民C．從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民D．從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶三、計(jì)算問答題(此題型共4小題，每題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款1．7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0．34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0．25萬元／個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25．5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5．1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?2．某高校退休教師鐘某，2024年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營設(shè)施缺乏有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和～套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)答復(fù)以下問題(無需計(jì)算金額)。(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要繳納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?3．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2024年順利開張，進(jìn)入2024年開展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費(fèi)稅適用稅率為5%；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計(jì)算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲(chǔ)保管效勞，年保管費(fèi)5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。4．中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2024年5月取得的局部實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購置了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購置價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320．56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2024年度紅利2000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算公司為張先生購置轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。，(5)計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題(此題型共3小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為18分。第2小題14分，第3小題14分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。2024年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)參謀發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)本月從國有農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元；運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款，所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的本錢為140000元，假設(shè)按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；假設(shè)按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這局部押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展局部商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購進(jìn)價(jià)為150元)；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元。)要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)參謀，請(qǐng)按序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2)，指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3)，判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4)，計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假設(shè)消費(fèi)者同樣是購置一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)2．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2024年1月—2024年2月開發(fā)“東麗家園住宅〞工程，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2024年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2024年3月1日開工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2024年5月才開始開工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、根底設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。(3)2024年3月該工程竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余50作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。(5)2024年4月開始銷售，可售總面積為45000㎡，截止2024年8月底銷售面積為40500㎡，取得收入40500萬元；尚余4500㎡房屋未銷售。(6)2024年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園〞工程進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該工程尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。(7)2024年2月底，公司將剩余的4500㎡房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)答復(fù)以下問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2024年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該工程進(jìn)行土地增值稅清算的理由。(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除？(3)計(jì)算2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地本錢金額。(4)計(jì)算2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)本錢金額。(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?(6)計(jì)算2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(7)計(jì)算2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。(8)計(jì)算2024年19月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。(9)計(jì)算2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。(10)計(jì)算2024年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積本錢費(fèi)用。(11)計(jì)算2024年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅。3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的方法，根據(jù)2024年第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的本錢費(fèi)用共計(jì)26020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2024年度、2024年度有關(guān)資料如下：(1)計(jì)算公司2024年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(2)計(jì)算公司2024年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(3)簡要答復(fù)總分公司企業(yè)所得稅的征收管理方法。(4)答復(fù)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。(5)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度的分?jǐn)偙壤?6)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(7)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度的分?jǐn)偙壤?8)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(9)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度的分?jǐn)偙壤?10)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2024年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(11)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2024年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。(12)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2024年第一季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。2024年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試?稅法?試題一、單項(xiàng)選擇題1．D[解析]個(gè)人所得稅法屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；消費(fèi)稅暫行條例是全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。因此，正確答案是D。2．B[解析]對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3．B[解析]出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口實(shí)施的稅率征稅；暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。因此，正確答案是B。4．C[解析]自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化裝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝90×10%＝9(萬元)。因此，正確答案是C。5．B[解析]修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征營業(yè)稅。其他選項(xiàng)應(yīng)納增值稅。因此，B項(xiàng)正確。6．B[解析]拖船以每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算；車輛自重尾數(shù)在半噸以下的，按0．5噸計(jì)算，超過0．5噸的，按1噸計(jì)算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的，不予計(jì)算。因此，B項(xiàng)正確。7．B[解析]融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，因此，B項(xiàng)正確。8．A[解析]應(yīng)代扣代繳城建稅＝(150000＋800000)×50%/(1－5%)×5%×5%＝1250(元)。因此，A項(xiàng)正確。9．C[解析]可扣除工程金額的合計(jì)＝600×(1＋5%×4)＋18＋0．5＋(1000－600)×5%×(1＋5%＋3%)＝760．1(萬元)。因此，C項(xiàng)正確。10．C[解析]服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅。因此，C項(xiàng)正。11．C[解析]應(yīng)納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000(元)。因此，C項(xiàng)正確。12．D[解析]應(yīng)納企業(yè)所得稅＝370÷(1－8%)×8%×25%＝8．04(萬元)。因此，D項(xiàng)正確。13．A[解析]非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅；對(duì)個(gè)人購置普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。因此，正確答案是A。14．B[解析]A國對(duì)甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是直接抵免法的全額抵免法。因此，B項(xiàng)正確。15．B[解析]小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅＝300×110×(1－20%)×20%×(1－30%)＝3696(元)。因此，B項(xiàng)正確。16．A[解析]對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件，屬于稅務(wù)行政處分聽證的范圍。因此，正確答案是A。17．C[解析]應(yīng)納營業(yè)稅＝(45＋25)×5%＝3．5(萬元)。因此，C項(xiàng)正確。18．D[解析]ABC均屬于偷逃稅款的行為。19．C[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅＝(30000－5000)×(1－20%)×1．2%＋5000×(1－20%)×1．2%×2/12＋1000×10/12×12%＝348(萬元)。因此，正確答案是C。20．C[解析]扣繳人可以采取郵寄申報(bào)的方式；納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)辦理納稅申報(bào)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)行情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限具有法律效力。因此，正確答案是C。二、多項(xiàng)選擇題1．BCD[解析]由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金是不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的，因此，正確答案是BCD。2．ABC[解析]委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。因此，正確答案是ABC。3．CD[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)l3不征，出口不退。因此，正確答案是CD。4．ABC[解析]轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購置方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。因此，正確答案是ABC。5．BC[解析]境內(nèi)單位和個(gè)人的國際貨運(yùn)勞務(wù)免征營業(yè)稅。國內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入不應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，正確答案是BC。6．CD[解析]零部件價(jià)款、車輛裝飾費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅。因此，正確答案是CD。7．ABCD[解析]上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于耕地。8．BCD[解析]資源稅進(jìn)口不征，出口不退，因此，A項(xiàng)不正確。9．ABC[解析]企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。因此，正確答案是ABC。10．ABC[解析]銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。因此，正確答案是ABC。11．ABCD[解析]上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于應(yīng)該提供的證據(jù)。12．ACD[解析]辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠承接的業(yè)務(wù)。因此，正確答案是ACD。13．ACD[解析]車輛購置稅應(yīng)向國稅部門繳納。因此，正確答案是ACD。14．ABD[解析]電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同不需要繳納印花稅。因此，正確答案是ABD。15．ABCD[解析]上述四個(gè)選項(xiàng)均屬于自行申報(bào)個(gè)人所得稅的情形。三、計(jì)算問答題1．[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝0．25×100×10%＝2．5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×10%＝30(萬元)(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(150＋30)÷(1－10%)×10%×20%＝4(萬元)(5)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1．7＋0．34＋25．5＋5．1＝32．64(萬元)銷項(xiàng)稅額＝28×17%＋300X17%＝55．76(萬元)應(yīng)繳納的增值稅＝55．76－32．64＝23．12(萬元)(6)在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款(對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按?征管法?的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。2．[答案及解析](1)不繳納增值稅。注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。(2)需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。(3)不繳納營業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。(4)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，個(gè)人所得稅。3．[答案及解析](1)進(jìn)口應(yīng)納增值稅＝20×(1＋25%)÷(1－5%)×17%＝4．47(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納車輛購置稅＝20×(1＋25%)÷(1－5%)×10%＝2．63(萬元)(3)無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×(1－30%)×1．2%＝0．168(萬元)＝0．17(萬元)(4)出租應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5×4%＝0．2(萬元)(5)提供倉儲(chǔ)保管效勞應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝5×12%＝0．6(萬元)4．[答案及解析](1)公司為張先生購置轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅＝(35000－70000)×20%＝56000(元)(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×(1－20%)×20%＝8000(元)(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(350000－200000)×20%＝30000(元)(4)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元)(5)個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000×20%×50%＝200(元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝200(元)(6)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20%＝200(元)四、綜合題1．[答案](1)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝(100000×13%＋10000×7%)×40%＝5480(元)(2)百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅＝190000×17%＝32300(元)應(yīng)交消費(fèi)稅＝220000×5%＝11000(元)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅＝32300＋11000＝43300(元)(3)不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。①正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547．01

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452．99②正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅＝10000/(1＋17%)×17%＝1429．99(元)(4)應(yīng)交增值稅＝117000/(1＋17%)×17%－15300＝1700(元)(5)方案一：銷項(xiàng)稅額＝1000×80%/1．17×17%＝116．24(元)進(jìn)項(xiàng)稅額＝750/1．17×17%＝108．97(元)應(yīng)納增值稅＝116．24－108．97＝7．27(元)毛利率＝銷售毛利÷銷售收入＝(1000×80%/1．17－750/1．17)/(1000×80%/1．17)＝6．25%方案二：應(yīng)納增值稅＝(1000＋200)/1．17×17%－(750＋150)/1．17×17%＝43．59(元)毛利率一銷售毛利÷銷售收入＝[1000/1．17－(750＋150)/1．17－200/1．17×17%1/(1000/1．17)＝6．6%方案三：應(yīng)納增值稅＝1000/1．17×17%－750/1．17×17%＝36．33(元)毛利率＝銷售毛利÷銷售收入＝(1000/1．17－200－750/1．17)/(1000/1．17)＝1．60%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)中選擇第二種方案。2．[答案及解析](1)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)工程可售建筑面積的比例為：40500/45000×100%＝90%，超過了85%。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)工程可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，是與收入相關(guān)的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。(3)2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地本錢金額＝(17000＋17000×5%)×90%＝16065(萬元)(4)2024年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)本錢金額＝(2450＋3150)×90%＝5040(萬元)(5)公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息局部和加罰的利息不允許扣除。公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息局部