建筑施工企業(yè)內部控制存在的問題與對策分析

對于建筑施工企業(yè)而言，內部控制發(fā)揮著非常重要的作用，是企業(yè)基礎管理中一項不容忽視的內容，在提高企業(yè)管理效率、推動企業(yè)長遠發(fā)展、防范企業(yè)管理風險等方面發(fā)揮著俱到作用。通過強化內部控制的方式，建筑施工企業(yè)能夠更好地應對市場競爭，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展?；诖?，建筑施工企業(yè)應該高度重視內部控制工作，對內部控制中存在的缺陷和問題進行解決，將內部控制的作用充分發(fā)揮出來。一、建筑施工企業(yè)內部控制概述建筑施工企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，形成了鮮明的特征，包括生產流動性、產品固定性、技術復雜性等。建筑施工企業(yè)在對工程項目進行施工的過程中，有著非常嚴格的施工順序要求，這也導致了不管是生產者還是生產工具，都有著流動性的調整，需要從一個工序、一個工地轉移到另一個工序、另一個工地。以此為背景，建筑施工企業(yè)做好內部控制也就顯得非常重要。建筑施工企業(yè)本身有著不同于常規(guī)企業(yè)的特點，其對于內部控制工作的要求相對更高。內部控制對于建筑施工企業(yè)的意義體現(xiàn)在幾個方面：一是能夠非常有效地提高建筑施工企業(yè)的核心競爭力。內部控制使得建筑施工企業(yè)可以規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)自身管理水平的提高，可以幫助企業(yè)對自身內部運營和外部市場間的關系進行統(tǒng)籌，規(guī)范企業(yè)經營行為；二是可以提高團隊協(xié)作能力。建筑施工企業(yè)可以通過有效的內部控制，對公共要素進行整合，推動管理系統(tǒng)的規(guī)范化和科學化，實現(xiàn)團隊協(xié)作能力的提高；三是可以提高風險防控能力。建筑施工企業(yè)運營中必然會遇到各種各樣的風險和隱患，有效的內部控制可以對企業(yè)的經營行為進行規(guī)范，明確崗位職責，同時也可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，做好風險預警；四是可以提高企業(yè)的管理執(zhí)行能力。通過有效的內部控制，可以實現(xiàn)對于建筑施工企業(yè)組織生產、招投標設計、工藝技術等的制約與調節(jié)，避免了各種舞弊行為的出現(xiàn)，減少了資金和資源的浪費問題，有助于企業(yè)管理執(zhí)行能力的提高。二、建筑施工企業(yè)內部控制的必要性從建筑施工企業(yè)的角度，在新的發(fā)展環(huán)境下，應該明確新的經營需求，遵守相應的行業(yè)政策，做好資產安全維護及業(yè)務信息維護，降低成本支出，提高經濟效益，這樣才能更好地應對市場發(fā)展變化帶來的沖擊。建筑施工企業(yè)在實施經營管理活動的過程中，內部控制工作十分必要，一方面，加強內部控制，可以實現(xiàn)對于企業(yè)經營行為的有效監(jiān)督和規(guī)范。建筑工程項目本身的建設周期長、施工工藝復雜、投資金額巨大，而且具有很強的流動性，對于建筑施工企業(yè)的經營管理提出了非常嚴格的要求。加強內部控制，能夠促進建筑施工企業(yè)管理水平的提高，也可以實現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用，同時，伴隨著建筑市場競爭的激烈化，個別建筑施工企業(yè)可能會采用一些不正當?shù)母偁幨侄蝸碇\取利益，擾亂市場秩序及環(huán)境氛圍，需要建筑施工企業(yè)完善內部控制制度，對自身的經營行為進行監(jiān)督和規(guī)范；另一方面，加強內部控制，可以實現(xiàn)企業(yè)風險防控能力的提高。建筑施工企業(yè)在實際運營中，需要面對各種各樣的風險因素，這些風險因素會對企業(yè)的正常運營產生影響，通過對內部控制制度進行完善的方式，建筑施工企業(yè)能夠切實提高自身的經營管理水平，也可以在內部內部建立起完善的風險預警體系，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應對各類風險因素，同時也可以提升企業(yè)對于風險因素評估的精準性，幫助企業(yè)對內部控制中存在的不足進行優(yōu)化，對風險管控的薄弱環(huán)節(jié)進行處理，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。三、建筑施工企業(yè)內部控制存在的問題（一）觀念認識不到位建筑施工企業(yè)有著非常獨特的產業(yè)特性，建筑工程項目本身相對分散且存在非重復性的特征，施工周期長，管理難度大。這種情況下，很多建筑施工企業(yè)在經營管理中采用的都是粗放型的管理模式，一味地關注工程施工的技術效果和安全程度，忽視了經營管理工作，沒有能夠真正認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。不少建筑企業(yè)在發(fā)展初期，將目光一味放在效益提高方面，忽視了內部控制建設工作，缺乏完善的內控制度，也欠缺科學的法人治理結構，在人力資源建設和管理方面同樣存在很大的滯后性。最近幾年，伴隨著市場競爭的激烈化，倒逼建筑施工企業(yè)加強內部控制，優(yōu)化法人治理結構，很多企業(yè)都建立起了包括股東會、董事會、監(jiān)事會等在內的法人治理結構，但是這樣的法人治理結構依然欠缺成熟性，停留在表面層次。同時，建筑施工企業(yè)在管理中的基本單位是項目，而企業(yè)人力資源部門并沒有深入到項目層次，導致項目人力資源無法很好地滿足業(yè)務發(fā)展需求。（二）內控制度不健全當前，不少建筑施工企業(yè)缺乏對內部控制工作的重視，沒有設置專門的內控管理部門，在這種情況下，內部控制工作多是由現(xiàn)有的某部門單獨決定，而實際上，不同的部門有著不同的業(yè)務職能，在實施業(yè)務的過程中，會從不同的角度去思考問題，部門之間想要實現(xiàn)和諧溝通難度較大，也很容易出現(xiàn)內部控制制度矛盾的問題，影響了內部控制作用的充分發(fā)揮。從建筑施工企業(yè)的角度分析，必須確保內部控制真正貫穿企業(yè)的經營的各個環(huán)節(jié)，加強部門之間的配合，這樣才能真正得到完善健全的內部控制制度體系。（三）內控目標不明確建筑施工企業(yè)內部控制涉及的內容復雜，在實際管理中需要對照企業(yè)的發(fā)展需求，設置明確的內部控制目標，為內部控制工作的實施指明方向。但是在具體管理中，相當一部分建筑施工企業(yè)都沒有設置明確的內部控制目標，這樣顯然會影響內部控制的實施效果。例如，建筑施工企業(yè)為了實現(xiàn)資金的快速回流，往往非常重視工程的施工進度，在內部控制中過分關注短期利益，忽視了過程項目質量等長期性指標，也有部分企業(yè)在確定內部控制目標時，采用了“一刀切”的方式，不同部門設置統(tǒng)一目標，導致很多部門的工作任務并不十分契合其定位，影響了內部控制實施的效果。（四）內部監(jiān)督不到位建筑施工企業(yè)在對內部控制制度實施的過程中，同樣可能出現(xiàn)問題，如監(jiān)督管理不到位等，影響了內部控制實施的效果，也阻礙了內控目標的順利實現(xiàn)。我國建筑施工企業(yè)內部控制的發(fā)展時間較短，缺乏成熟的管理經驗，內部控制流程也存在一定的缺陷和問題，很容易引發(fā)相應的管理風險。而就目前來看，相當一部分建筑施工企業(yè)并沒有能夠真正認識到這一問題，沒有建立起專門的監(jiān)督機構，存在著內部監(jiān)督不到位的情況，無法及時找出內部控制中存在的風險點，引發(fā)了企業(yè)風險積累的問題。四、建筑施工企業(yè)內部控制的有效對策（一）增強觀念認識建筑施工企業(yè)應該從根本上增強企業(yè)內部人員的內部控制意識，將內部控制理念落實到每一個環(huán)節(jié)，構建起高效的內部組織結構，依照企業(yè)現(xiàn)有的組織框架來推動內控體系的優(yōu)化和完善，形成可靠的內部控制機制、運行監(jiān)督機制和評價考核機制。以完善的治理結構為支撐，建筑施工企業(yè)可以確保內部控制工作的順利實施，內部控制部門需要將自身的審計和監(jiān)督職責充分發(fā)揮出來，引導其他各部門的工作人員參與制度建設，綜合考慮各方面的風險要素。應該對建筑施工企業(yè)的內部控制環(huán)境進行構建和優(yōu)化，為內部控制工作的實施提供可靠支撐。知識經濟時代，企業(yè)之間的競爭更多的是人才的競爭，建筑施工企業(yè)需要切實做好對于人力資源的管理，不斷提高工作人員的能力和素養(yǎng)，在企業(yè)中營造出有利于內部控制實施的環(huán)境氛圍，這也是內部控制得以順利實施的關鍵所在。不僅如此，建筑施工企業(yè)還應該從自身的實際情況出發(fā)，積極引入現(xiàn)代化的管理理念，中高層管理人員需要履行好自身的職責和義務，認識到企業(yè)發(fā)展中存在的問題，制定出正確的戰(zhàn)略決策，推動內部控制的順利實施。在實施內部審計活動的過程中，建筑施工企業(yè)應該從客觀的角度來分析內部控制制度的實施情況，切實保證會計信息的真實性和有效性，對于內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應該提出合理的改進建議。（二）健全內控制度從實際操作的角度，在針對內部控制制度進行設計時，應該將企業(yè)的成本和效益考慮在內，簡化內部控制工作流程，突出內部控制的重點。建筑施工企業(yè)中，單獨的個人和部門都不能進行單獨決策，也不能隨意對企業(yè)管理決策進行更改。企業(yè)常規(guī)事項需要依照常規(guī)流程實施，不同企業(yè)層級有著不同的工作職責，需要遵循不同的業(yè)務流程，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)運營效率的最大化。內部控制的重點是風險防范，杜絕徇私舞弊和違法亂紀的行為，建筑施工企業(yè)在實施內部控制的過程中，一方面應該強調不相容職務的相互分離，另一方面也需要建立起相應的風險預警機制，確保在遇到突發(fā)狀況時能夠做好應急處理。應該制定出有效的風險預警標準，對可能發(fā)生的風險進行應急處理，明確不同工作人員的職責，妥善處理好內部控制中存在的各種問題，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。（三）明確內控目標建筑施工企業(yè)想要強化內部控制，需要對內部工作的內容進行全面梳理，優(yōu)化內控制度，明確內控目標。在確定內控目標的過程中，建筑施工企業(yè)必須準確把握企業(yè)發(fā)展中真實存在的管理風險，安排專人負責企業(yè)內部管理形式的調查工作，依照風險點的內容和內部控制要求，初步擬定好內控目標，對目標進行審核，探討目標的可操作性，如果發(fā)現(xiàn)目標不符合企業(yè)發(fā)展需求，需要及時進行修改調整，確定好最終的內部控制目標。（四）做好監(jiān)督管理建筑施工企業(yè)應該切實做好內部監(jiān)督管理工作，對內部控制中存在的風險進行分析，在調整內控制度、轉變工作形式的同時，做好對于內部控制關鍵點的跟蹤監(jiān)督，盡可能規(guī)避內部控制變動可能引發(fā)的管理風險。從降低內控風險，提高企業(yè)管理穩(wěn)定性的角度，建筑施工企業(yè)應該成立專門的監(jiān)督管理部門，對內部控制的完成進度進行和監(jiān)督，定期出具相應的分析報告，為管理層提供參考，及時對內部控制工作的進度進行反饋。信息化發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)應該合理運用信息化技術手段，對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行完善，將工程預算、資金授權審批等全部納入專門的信息系統(tǒng)中，通過線上工作的方式來對內部控制的實施情況進行監(jiān)督，減少工作失誤。（五）引入信息技術建筑施工企業(yè)中，內部控制管理不單單是對企業(yè)內部人員及財務的管理，更需要做好建筑行業(yè)信息的管理。因此，在實踐中，應該關注大型施工項目的資金流量和資金方向，做好建筑施工企業(yè)的才會管理工作。具體來向，一是應該做好內部控制管理的信息化建設，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，完善內部控制核算體系，對建筑施工項目中的財務信息進行有效管理，防范資金和資產流失的問題；二是新的發(fā)展環(huán)境下，建筑施工企業(yè)不斷發(fā)展壯大，但是內部控制信息化建設依然相對薄弱，通過加強內控管理信息化建設的方式，可以對相關機構進行整合，加強集約化管理和內控管理；