第三章-應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)(2021整理)

本文為網(wǎng)上收集整理，如需要該文檔得朋友，歡迎下載使用PAGE精品文檔，word文檔第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)一、【教學(xué)目標(biāo)】1、掌握應(yīng)收票據(jù)發(fā)生與收回的核算；2、了解應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍；3、掌握應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的核算；4、掌握預(yù)收賬款及其他應(yīng)收款的核算；5、掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值的計(jì)算與核算。二、【教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】1、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生與收回的核算；2、應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的核算；3、預(yù)收賬款及其他應(yīng)收款的核算；4、應(yīng)收款項(xiàng)減值的計(jì)算與核算。三、【教學(xué)方法】本章采用理論課與實(shí)訓(xùn)課相結(jié)合方法，通過(guò)有效的實(shí)務(wù)操作，使學(xué)生掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的計(jì)量和核算方法。四、【所用課時(shí)】16課時(shí)五、【教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量概念：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。種類(lèi)：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。確認(rèn)：收到商業(yè)匯票時(shí)確認(rèn)。計(jì)量：按票據(jù)面值計(jì)量。二、應(yīng)收票據(jù)到期日確實(shí)定付款日期≤6個(gè)月提示付款期限：匯票到期日起10日內(nèi)匯票到期日確實(shí)定〔1〕按月表示：到期月份中與出票日相同的那一天；月末簽發(fā)的票據(jù)，不管月份大小，以到期月份的月末一天為到期日?！?〕按日計(jì)算：出票日和到期日只能算其中一天。三、應(yīng)收票據(jù)的核算設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶，資產(chǎn)類(lèi)賬戶，按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)?！惨弧橙〉脩?yīng)收票據(jù)的核算：按照票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶【例3-1】2010年2月28日，甲公司收到乙公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，票據(jù)面額為12000借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司12000貸：應(yīng)收賬款——乙公司12000〔二〕票據(jù)到期收回款項(xiàng)的核算：按照實(shí)際收回金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶；如因某原因，無(wú)法收回款項(xiàng)，那么借記“應(yīng)收賬款〞賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)〞賬戶【例3-2】承上例，上述票據(jù)于5月借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——乙公司第二節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量1、定義〔1〕應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)?！?〕商業(yè)折扣：商品交易時(shí)從價(jià)目單中扣減一定數(shù)額，是賣(mài)方視買(mǎi)方購(gòu)置數(shù)量之多少而給予的價(jià)格優(yōu)惠，通常用百分比表示?！?〕現(xiàn)金折扣：指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定時(shí)期內(nèi)早日歸還貨款而給予的一種優(yōu)待，通常用2/10、1/20、N/30表示。2/10：信用期為30天，10日內(nèi)付款，折扣為2%。1/20：11~20天內(nèi)付款，折扣為1%。N/30：超過(guò)20天，全額付款。2、計(jì)量：〔1〕通常情況下，按照買(mǎi)賣(mài)雙方成交時(shí)的實(shí)際金額確定〔2〕有商業(yè)折扣時(shí)，企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)計(jì)量?！?〕有現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)法入賬，發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為當(dāng)期損益計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞二、應(yīng)收賬款的核算設(shè)置“應(yīng)收賬款〞賬戶，屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款〞的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本賬戶內(nèi)反映?！惨弧硲?yīng)收賬款發(fā)生的核算：借記“應(yīng)收賬款〞賬戶無(wú)商業(yè)折扣時(shí)，以價(jià)目表上的價(jià)格所計(jì)算的總金額入賬有商業(yè)折扣時(shí)，以價(jià)目表上價(jià)格所計(jì)算的總金額扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。〔二〕應(yīng)收賬款收回的核算：貸記“應(yīng)收賬款〞賬戶有現(xiàn)金折扣時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶收回賬款前發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退回的，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞，貸記“應(yīng)收賬款〞賬戶，涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理?！纠?-3】2010年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)30000元，增值稅按17%計(jì)，貨款尚未收回。雙方約定，乙企業(yè)應(yīng)于2010年4月1日付款。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000借：庫(kù)存商品1000應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅〕340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)1000貸：應(yīng)收賬款-乙公司2340〔三〕應(yīng)收賬款出售的核算1、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售。可視為將應(yīng)收賬款的債權(quán)折價(jià)出售給銀行，損失的金額作為營(yíng)業(yè)外支出。預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退回的，預(yù)計(jì)金額需售價(jià)中扣除。預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售折讓或退回的〔1〕發(fā)生退回前，按照預(yù)計(jì)金額借記“其他應(yīng)收款〞，貸記“應(yīng)收賬款〞?！?〕發(fā)生退回后，實(shí)際退回金額=預(yù)計(jì)金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：庫(kù)存商品應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：其他應(yīng)收款-客戶〔3〕發(fā)生退回后，實(shí)際退回金額>預(yù)計(jì)金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：庫(kù)存商品應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：其他應(yīng)收款-客戶預(yù)計(jì)金額其他應(yīng)付款-銀行實(shí)際金額-預(yù)計(jì)金額〔4〕發(fā)生退回后，實(shí)際退回金額<預(yù)計(jì)金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：庫(kù)存商品應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)其他應(yīng)收款-銀行預(yù)計(jì)金額-實(shí)際金額貸：其他應(yīng)收款-客戶預(yù)計(jì)金額2、附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售：相當(dāng)于把應(yīng)收賬款給銀行作抵押，向銀行借入了短期借款。第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款〔一〕定義：指企業(yè)按照有關(guān)合同，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)?！捕澈怂阍O(shè)置“預(yù)付賬款〞賬戶，屬資產(chǎn)類(lèi)賬，按供貨單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)。預(yù)付賬款不多時(shí)，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付賬款直接計(jì)入“應(yīng)付賬款〞賬戶。1、預(yù)付賬款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí)：〔1〕預(yù)付賬款>實(shí)際需支付款項(xiàng)借：材料采購(gòu)〔或原材料〕應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕貸：預(yù)付賬款實(shí)際支付金額借：銀行存款貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款-實(shí)際支付金額〔2〕預(yù)付賬款<實(shí)際需支付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款實(shí)際支付金額-預(yù)付賬款金額借：材料采購(gòu)〔或原材料〕應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕貸：預(yù)付賬款實(shí)際支付金額二、其他應(yīng)收款1、定義：指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的各種應(yīng)收、暫付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。2、內(nèi)容〔1〕應(yīng)收的各種賠款、罰款?！?〕應(yīng)收的出租包裝物租金?！?〕應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)?！?〕存出保證金，如租入包裝物支付的押金。〔5〕其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。3、核算第四節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值一、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失〔壞賬損失〕：指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。二、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法1、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法當(dāng)期按照應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備余額=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額*估計(jì)的壞賬率2、賬齡分析法3、個(gè)別認(rèn)定法三、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的核算設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶，資產(chǎn)類(lèi)賬戶，屬于應(yīng)付賬款的備抵賬戶，貸方記增加，借方記減少。當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額-計(jì)提前貸方余額〔+計(jì)提前借方余額〕計(jì)算結(jié)果為“+〞，為當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果為“-〞，為當(dāng)期沖減的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額：期末，壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有的貸方余額當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：要存入壞賬準(zhǔn)備的錢(qián)當(dāng)期應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備：要從壞賬準(zhǔn)備中取出的錢(qián)實(shí)際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備：確實(shí)要被賴掉的帳1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)=當(dāng)期應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備余額-調(diào)整前本賬戶貸方余額+調(diào)整前本賬戶借方余額計(jì)算結(jié)果為“+〞：計(jì)算結(jié)果為“-〞：借：資產(chǎn)減值損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)壞賬時(shí)：借:壞賬準(zhǔn)備貸：各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)已確認(rèn)的壞賬收回時(shí)：借：各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)貸：壞賬準(zhǔn)備或借：銀行存款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)六、【穩(wěn)固訓(xùn)練】課堂練習(xí)：1、經(jīng)貿(mào)公司于2010年2月28日向甲公司出售商品一批，貨款總計(jì)200000元，增值稅稅率為17%〔1〕6月30〔2〕6月30日〔3〕6月30日2、經(jīng)貿(mào)公司于2010年2月28日向丙公司出售商品一批，貨款總計(jì)100000元，增值稅稅率為17%〔1〕2010年3月4日，經(jīng)貿(mào)公司向A公司購(gòu)置原材料一批，價(jià)款120000元，增值稅稅率為17%〔2〕2010年6月〔3〕2010年6月①6月②6月30日3、經(jīng)貿(mào)公司于2010年3月1日向乙公司出售商品一批，貨款總計(jì)100000元，增值稅稅率為17%，給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為10%，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)1000〔1〕3月〔2〕3月〔3〕3月〔4〕3月16日，經(jīng)貿(mào)公司因急需資金，將乙公司的應(yīng)收賬款全部出售給工商銀行，且不附追索權(quán)，銀行的利息及風(fēng)險(xiǎn)收益為20000元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品將發(fā)生的銷(xiāo)售退回金額價(jià)稅合計(jì)為10530，本錢(qián)〔5〕3月21日〔6〕3月21日，收到退