稅務(wù)會計學(xué)（第六版）課件：納稅基礎(chǔ)

納稅基礎(chǔ)【學(xué)習(xí)目標】掌握稅收實體法的基本構(gòu)成要素了解稅收征納基本制度了解稅收法律責(zé)任第1節(jié)稅收概述第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素第3節(jié)稅收征納制度第4節(jié)納稅人的權(quán)利與義務(wù)本章目錄稅收國家的產(chǎn)生和存在私有財產(chǎn)制度的存在和發(fā)展第1節(jié)稅收概述一、稅收的產(chǎn)生目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述二、稅收的特征強制性無償性固定性目錄本節(jié)

“民以食為天，國以稅為本?！睆娪辛Φ恼?、完善的公共服務(wù)和充裕的公共物品，都是靠稅收支撐的。

我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制后，稅制建設(shè)取得了巨大成就，稅收收入逐年大幅增長，稅收在國民經(jīng)濟中的重要作用日趨明顯。

只有不斷完善稅制，做到依法治稅，才能充分發(fā)揮稅收的重要作用——稅收法定第1節(jié)稅收概述三、稅收的作用目錄本節(jié)第1節(jié)稅收概述關(guān)于稅收，以下敘述正確的有（）【課堂測試】ACD

A.國家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

B.兩權(quán)分離是稅收產(chǎn)生的必要條件之一

C.稅收具有強制性的特征

D.稅收是我國財政收入的主要來源目錄本節(jié)稅收實體法基本要素納稅對象稅目稅率計稅依據(jù)……納稅人第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素一、納稅權(quán)利義務(wù)人（納稅人）納稅人相關(guān)概念代扣代繳義務(wù)人代征人納稅單位負稅人目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素關(guān)于納稅人，以下敘述正確的是（）【課堂測試】B

A.納稅人必須是法人

B.納稅人不一定是負稅人

C.扣繳義務(wù)人是從其持有的納稅人收入中按其應(yīng)納稅款代為繳納的單位或個人

D.集團公司可以作為一個納稅人合并納稅目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素二、納稅對象三、稅目目錄本節(jié)（）是區(qū)分不同稅種的標志【課堂測試】C

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素

納稅對象的計量標準是（）B

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目

判斷以下說法是否正確：

稅目是納稅對象的具體化，每個稅種都設(shè)有稅目。

（）

錯誤目錄本節(jié)按照經(jīng)濟意義劃分名義稅率實際稅率第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素四、稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素按照表現(xiàn)形式劃分定額稅率比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素體現(xiàn)稅收課稅深度的是（）【課堂測試】A

A.稅率

B.計稅依據(jù)

C.納稅對象

D.稅目目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下敘述正確的有（）ABCD

A.同種稅的實際稅率可能低于其名義稅率

B.定額稅率適用于從量征稅的稅種或稅目

C.我國工資、薪金所得的個人所得稅采用的是超額累進稅率

D.我國現(xiàn)行土地增值稅采用的是超率累進稅率目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素五、納稅環(huán)節(jié)六、納稅申報期限目錄本節(jié)【課堂測試】判斷以下敘述是否正確：增值稅實行的是多次課征制。（）納稅申報分為按月申報、按季申報和按年申報。

（）

正確

錯誤第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素七、稅額計算應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率（單位稅額）八、稅負調(diào)整目錄本節(jié)（一）稅收減免

1.稅收減免的類型第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素稅收減免備案類減免稅報批類減免稅

減免稅申請報告

財務(wù)會計報表、納稅申報表

有關(guān)部門出具的證明材料稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素

2.稅收減免的形式稅收減免減免免稅調(diào)整起征點規(guī)定免征額目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素（二）稅收加征稅收加征地方附加加成征收加倍征收目錄本節(jié)第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下各項中，可能影響納稅人稅負的因素有（）

A.稅基B.稅率C.稅收減免D.稅收加征ABCD目錄本節(jié)

D.法定稅率為10%，加征一成后稅率為20%第2節(jié)稅收實體法及其構(gòu)成要素【課堂測試】以下各項敘述正確的有（）

A.納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送相關(guān)資料。AB

B.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。沒有分別核算的，不能享受減免稅。

C.起征點以下部分不征稅，只對超過起征點的部分征稅。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度稅收征納制度稅務(wù)登記制度會計管理制度發(fā)票管理制度納稅申報制度稅款繳納制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度一、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本?？劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度二、會計管理制度（一）會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起１５日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的會計憑證記賬、核算。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）會計制度、會計處理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起１５日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。三、發(fā)票管理制度

1.發(fā)票聯(lián)次

發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。目錄本節(jié)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申領(lǐng)者的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認申領(lǐng)發(fā)票的種類、數(shù)量和申領(lǐng)方式（指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新等方式），在５個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票申領(lǐng)簿。第3節(jié)稅收征納制度

2.發(fā)票的申領(lǐng)需要申領(lǐng)發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，報主管稅務(wù)機關(guān)審核。目錄本節(jié)納稅申報方式直接申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報第3節(jié)稅收征納制度（一）納稅申報的方式四、納稅申報制度目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度（二）納稅申報的期限１.稅收實體法

2.具體確定法根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在納稅申報期最后一日為法定休假日的，應(yīng)順延至第１個工作日，在納稅申報期若遇３日（含）以上法定休假日的，可以順延。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度五、稅款繳納制度稅款繳納方式包括以下幾種：１.查賬征收

2.核定征收（1）查定征收（2）查驗征收

（3）定期定額征收（4）核定應(yīng)稅所得率3.代扣代繳、代收代繳目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】以下各項中，屬于稅收票證的有（）

A.稅收完稅證明ABCDE

B.稅收繳款書

C.出口貨物勞務(wù)專用稅收票證

D.印花稅專用稅收票證

E.稅收收入退還書目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】核定征收分為（）幾種形式ABCD

A.查定征收B.查驗征收C.定期定額征收D.核定應(yīng)稅所得率目錄本節(jié)

C.代扣代繳申報D.數(shù)據(jù)電文申報第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】某企業(yè)某稅種是每月1—10日為納稅申報期，１月１日至1月3日為法定休假日，１月10日是星期六，其納稅申報的最后一日應(yīng)該是（）D

A.1月10日B.1月11日C.1月13日D.1月15日納稅申報方式分為（）幾種形式ABC

A.直接申報B.郵寄申報目錄本節(jié)

D.發(fā)票聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】關(guān)于發(fā)票，以下敘述正確的有（）BCD

A.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣。

B.開具發(fā)票應(yīng)當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

C.我國發(fā)票有普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種類型。目錄本節(jié)第3節(jié)稅收征納制度【課堂測試】以下敘述正確的有（）ACD

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

B.