財務部給非財務人員的財務培訓課件

非財務人員的財務管理培訓財務部給非財務人員的財務培訓目錄一、財務報表的閱讀和分析二、基于財務報表信息改善管理業(yè)績三、建立完善的成本控制體系財務部給非財務人員的財務培訓整體財務管理觀財務管理要把握的一個中心兩個基本點 以創(chuàng)造利潤為中心，以現(xiàn)金流量和成本控制為兩個基本點，因此必須建立兩個機制：

1、凈現(xiàn)金產(chǎn)生機制-解決企業(yè)可生存問題；

2、成本控制機制-解決企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題。財務部給非財務人員的財務培訓凈現(xiàn)金產(chǎn)生機制

凈現(xiàn)金產(chǎn)生機制：目的是控制各種現(xiàn)金管理不善方面的問題(如超支、壞帳、挪用、低周轉率等)，包括以下三個方面：

1、現(xiàn)金流入、流出渠道；

2、現(xiàn)金日常管理制度和流程；

3、現(xiàn)金流量表的預算和核算?，F(xiàn)金管理的主要方面：融資(權益性、債權性):增加現(xiàn)金流入應收帳款管理:減少現(xiàn)金占用應付帳款管理:使現(xiàn)金的合理流出存貨管理:提高現(xiàn)金周轉資本運作(并購):增加現(xiàn)金流入租賃、固定資產(chǎn)清理:優(yōu)化現(xiàn)金管理合理避稅:減少現(xiàn)金支出財務部給非財務人員的財務培訓成本控制機制HRCSS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:關鍵績效指標ERMSMKPIKPI質量客戶關系供應鏈生產(chǎn)運營安全人力資源風險EPKPI環(huán)境保護財務部給非財務人員的財務培訓一、財務報表的閱讀和分析1.1財務報表的閱讀基礎1.2三大財務報表的閱讀財務部給非財務人員的財務培訓1.1財務報表的閱讀基礎1.1.1三個財務報表的作用1.1.2會計恒等式財務部給非財務人員的財務培訓1.1.1三個財務報表的作用資產(chǎn)負債表:

反映在某一天公司的資產(chǎn)、負債和股東權益的狀況，其中資產(chǎn)是指公司掌握的經(jīng)濟資源，負債是指公司對內和對外的債務，股東權益是指股東投入的股本和過去利潤的累積;損益表(利潤表):

反映某個期間內公司的收入、成本和費用、稅收以及利潤的狀況；現(xiàn)金流量表:

反映某個期間內公司現(xiàn)金收支狀況。財務部給非財務人員的財務培訓1.1.2會計恒等式

資產(chǎn)=負債+股東權益資金來源資金去向財務部給非財務人員的財務培訓1.2三大財務報表的閱讀1.2.1資產(chǎn)負債表1.2.2利潤表1.2.3現(xiàn)金流量表財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1資產(chǎn)負債表1.2.1.1資產(chǎn)負債表的基本內容1.2.1.2資產(chǎn)負債表項目的解釋財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.1資產(chǎn)負債表的基本內容存貨管理狀況應收帳款管理狀況固定資產(chǎn)管理狀況債務管理狀況對外投資狀況無形資產(chǎn)投入狀況財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.2資產(chǎn)負債表項目的解釋(1)資產(chǎn)XX年YY月ZZ日負債與所有者權益XX年YY月ZZ日庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付賬款短期投資應付工資應收賬款應付福利費減:壞帳準備應付股利應收賬款凈額應付稅金存貨預提費用減:存貨跌價準備流動負債合計存貨凈額長期借款待攤費用應付債券流動資產(chǎn)合計長期應付款長期債權投資長期負債合計長期股權投資負債合計固定資產(chǎn)原價

減：累計折舊實收資本固定資產(chǎn)凈值資本公積無形資產(chǎn)盈余公積長期待攤費用未分配利潤長期資產(chǎn)合計所有者權益合計

資產(chǎn)合計

負債與所有者權益合計財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.2資產(chǎn)負債表項目的解釋(2)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現(xiàn)的有價證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應收帳款：指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應向客戶收取的款項；4.壞帳準備：企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失又稱備抵壞帳；5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費用：指已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保險費等；8.長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益;財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.2資產(chǎn)負債表項目的解釋(3)9.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產(chǎn)時支付的成本；10.累計折舊：指固定資產(chǎn)的累計折舊；11.無形資產(chǎn)：指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權、專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽;12.遞延資產(chǎn)：指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期待攤費用，如開辦費等。負債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目；4.預提費用：指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費，預提修理費等；財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.2資產(chǎn)負債表項目的解釋(4)5.長期借款：指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；6.應付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務；7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應付款項。所有者權益1.實收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。財務部給非財務人員的財務培訓1.2.1.3資產(chǎn)負債表分析反映相關的財務管理問題：資本結構的合理性問題：資產(chǎn)負債率=?短期還債能力問題：

1)流動資產(chǎn)＞流動負債? 2)速動資產(chǎn)

=現(xiàn)金+短期投資+應收帳款＞流動負債?經(jīng)營風險問題:存貨和應收帳款的控制效果如何?資產(chǎn)運營效率問題:總資產(chǎn)周轉率，評估每元總資產(chǎn)能夠產(chǎn)生多少的銷售收入？資產(chǎn)分布的合理性問題:對內投資和對外投資問題?股東權益問題:從哪些方面來增加股東權益？財務部給非財務人員的財務培訓1.2.2利潤表(損益表)1.2.2.1利潤表的基本內容1.2.2.2利潤表項目的解釋1.2.2.3利潤表分析財務部給非財務人員的財務培訓1.2.2.1利潤表的基本內容收入方面成本費用方面稅收方面利潤方面財務部給非財務人員的財務培訓1.2.2.2利潤表項目的解釋(1)代號

起始日期年/月/日

終止日期年/月/日1

一、主營業(yè)務收入2

減：折扣與折讓3

主營業(yè)務收入凈額4

減：主營業(yè)務成本5

減：營業(yè)稅金及附加6

二、主營業(yè)務利潤7

加：其他業(yè)務利潤8

減：營業(yè)費用9

管理費用10

財務費用11

三、營業(yè)利潤12

加：投資收益13

營業(yè)外收入14

減：營業(yè)外支出15

四、利潤總額16

減：所得稅17

五、凈利潤財務部給非財務人員的財務培訓1.2.2.2利潤表項目的解釋(2)1.主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務等主營業(yè)務的收入與成本；2.主營業(yè)務稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅等；3.營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品等過程中發(fā)生的費用；4.管理費用：指企業(yè)發(fā)生的行政管理費用；5.財務費用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；6.投資收益：指企業(yè)對外投資所獲得的回報；7.營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8.營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等；財務部給非財務人員的財務培訓1.2.2.3利潤表分析反映相關的財務管理問題：企業(yè)盈利能力問題：銷售收入-成本和費用=利潤＞0？銷售收入的真實性：現(xiàn)金收入或者應收帳款？成本費用的控制能力：主營業(yè)務成本與期間費用?利潤增長的穩(wěn)定性：與去年相比利潤增長率=？股東收益：每股稅前利潤=？財務部給非財務人員的財務培訓1.2.3現(xiàn)金流量表1.2.3.1現(xiàn)金流量表的基本內容1.2.3.2現(xiàn)金流量表項目的解釋1.2.3.3現(xiàn)金流量表分析財務部給非財務人員的財務培訓1.2.3.1現(xiàn)金流量表的基本內容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金增加額

財務部給非財務人員的財務培訓1.2.3.2現(xiàn)金流量表項目的解釋項目XX年項目XX年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

債權性投資所支付的現(xiàn)金

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

收到的稅費返還

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流入小計三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金

經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金

發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

支付的增值稅和所得稅

現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金流出小計

償還債務所支付的現(xiàn)金

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

分配股利所支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

償付利息所支付的現(xiàn)金

收回投資所收到的現(xiàn)金

融資租賃所支付的現(xiàn)金

分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金流入小計四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

權益性投資所支付的現(xiàn)金五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額財務部給非財務人員的財務培訓1.2.3.3現(xiàn)金流量表分析反映相關的財務管理問題：取得和運用現(xiàn)金的能力：凈現(xiàn)金額＞0？現(xiàn)金流產(chǎn)生的合理性：經(jīng)營、投資和籌資活動的現(xiàn)金流；財務部給非財務人員的財務培訓趣味題：一個駝鳥養(yǎng)殖場的資產(chǎn)問題

有一個會計師第一次到一個鴕鳥養(yǎng)殖場去查帳，他發(fā)現(xiàn)養(yǎng)殖場的資產(chǎn)負債表上的存貨為鴕鳥，而同時固定資產(chǎn)也是鴕鳥，他大惑不解，以為這個資產(chǎn)負債表做錯了。你是如何看的？財務部給非財務人員的財務培訓二、基于財務報表信息改善管理業(yè)績2.1以現(xiàn)金流量表為切入點的改善2.2財務報表所不能透視的管理問題財務部給非財務人員的財務培訓2.1以現(xiàn)金流量表為切入點的改善2.1.1資金周轉危機的原因分析2.1.2從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉危機2.1.3增加現(xiàn)金收入的主要途徑2.1.4控制現(xiàn)金占用的主要手段“現(xiàn)金為王”

(Cashisking)財務部給非財務人員的財務培訓2.1.1資金周轉危機的原因分析銷售收入下跌存貨積壓應收帳款及壞帳的增加固定資產(chǎn)投資過大成本費用支出失控融資計劃未能實現(xiàn)對外投資未能取得預期的回報債務出現(xiàn)危機匯率損失財務部給非財務人員的財務培訓2.1.2從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉危機(1)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目反映: 1)“銷售產(chǎn)品和提供勞務收到現(xiàn)金”逐年減少; 2)“銷售產(chǎn)品和提供勞務收到現(xiàn)金”小于“購買商品和接受勞務支付的現(xiàn)金”；

3)“現(xiàn)金流量凈額”為負數(shù)。財務部給非財務人員的財務培訓2.1.2從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉危機(2)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目反映: 1)“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”未達到預期計劃; 2)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”超出預算；

3)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負數(shù)。財務部給非財務人員的財務培訓2.1.2從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉危機(3)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目反映: 1)“借款所收到的現(xiàn)金”逐年增加而“償還債務所支付的現(xiàn)金”逐年減少；

2)“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”逐年減少；

3)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負數(shù)。財務部給非財務人員的財務培訓2.1.3增加現(xiàn)金收入的主要途徑從銷售收入中增加現(xiàn)金：增加資金周轉率從新增股金中增加現(xiàn)金：資本收益從貸款中增加現(xiàn)金：借雞生蛋、按時還款從對外投資中增加現(xiàn)金：選擇現(xiàn)金流好的企業(yè)進行投資財務部給非財務人員的財務培訓2.1.4控制現(xiàn)金占用的主要手段降低應收帳款：規(guī)定應收帳款周期降低庫存積壓：落實責任,計算存貨跌價并定期清理控制設備投資規(guī)模：

1)進行投資項目的可行性和回收期分析；

2)防止產(chǎn)能過剩。對集團公司而言，減少現(xiàn)金在集團內部的流動嚴格審批預付款嚴格審批和控制對外并購或投資項目減少現(xiàn)金紅利的分配財務部給非財務人員的財務培訓三、建立完善的成本控制體系3.1成本和費用定義3.2客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程3.3質量成本管理3.4效率成本管理3.5資金占用成本管理3.6人力資源成本管理3.7全面采購成本管理3.8銷售成本管理財務部給非財務人員的財務培訓費用定義：從投入角度被消耗的資源；成本定義：從產(chǎn)出角度根據(jù)經(jīng)營成果對相關的費用進行匯總。3.1成本和費用的定義財務部給非財務人員的財務培訓資源成本對象作業(yè)質量成本風險成本效率成本銷售地區(qū)/客戶成本人力資源成本安全成本資金占用成本環(huán)保成本3.2客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)制造費用管理費用銷售費用財務費用增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本財務部給非財務人員的財務培訓3.3質量成本管理3.3.1質量成本的構成3.3.2質量成本的影響3.3.3單位銷售量的質量外部故障成本3.3.4

趨勢分析財務部給非財務人員的財務培訓3.3.1質量成本的構成質量成本包括：預防成本 用于預防不合格品與故障等所支付的費用。鑒定成本 評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質量要求所支付的費用。內部故障成本 產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質量要求所損失的費用。外部故障成本 產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質量要求，導致索賠、修理、更換等所損失的費用。財務部給非財務人員的財務培訓3.3.2質量成本的影響次品、廢品等工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間浪費等隱性質量損失顯性質量損失真實質量損失一般說法：隱性質量損失是顯性的4倍以上

質量損失成本的“冰山一角”財務部給非財務人員的財務培訓3.3.3單位銷售量的質量外部故障成本

相關期質量外部故障成本=

相關期總銷售量作用：考察單位已銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的質量外部故障成本。財務部給非財務人員的財務培訓3.3.3單位銷售量的質量外部故障成本(圖)半年平均45.04元財務部給非財務人員的財務培訓3.3.4

趨勢分析財務部給非財務人員的財務培訓3.4效率成本管理3.4.1效率成本的構成3.4.2效率損失成本計算公式3.4.3單位工時的非正常效率損失成本3.4.4單位工時的正常效率損失成本財務部給非財務人員的財務培訓3.4.1效率成本的構成(1)效率預防成本 為提高效率或減少效率損失而預先投入的資源，費用包括：生產(chǎn)技能培訓費用、與效率改進有關的管理咨詢費、產(chǎn)能規(guī)劃費用、生產(chǎn)設備性能改善費用、效率改進獎勵費用、效率改進措施費用。效率評審成本 對效率管理進行評審的資源投入。

-評審內容包括：計劃、制度、流程、方法、工具、溝通模式、組織機構、價值觀、信息系統(tǒng)運行、產(chǎn)能、技術熟練程度、供應鏈、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)設備性能、人性化環(huán)境等。

-費用包括：內部效率評審費用、外部供應商效率評審費用。財務部給非財務人員的財務培訓3.4.1效率成本的構成(2)非正常效率損失成本 由于管理不善原因造成人為的效率損失。如:產(chǎn)能剩余或浪費、停工待料和設備故障等。費用包括：需分攤的設備折舊費用、人工費用、運輸費、租金或其他相關的開銷等。正常效率損失成本 由于外部環(huán)境原因造成開工不足的損失或產(chǎn)能剩余或浪費。費用包括：停產(chǎn)期間所支付或攤銷的人工、設備折舊、水電等費用。財務部給非財務人員的財務培訓3.4.2效率損失成本計算公式

停工損失(由于待料、設備故障、淡季、生產(chǎn)準備原因)

停工時間

=生產(chǎn)固定成本X--------------------------------

計劃生產(chǎn)時間

低效工序 實際生產(chǎn)效率

=生產(chǎn)固定成本X1-------------------------

標準生產(chǎn)效率財務部給非財務人員的財務培訓3.4.3單位工時的非正常效率損失成本三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81財務部給非財務人員的財務培訓3.4.4單位工時的正常效率損失成本下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01財務部給非財務人員的財務培訓3.5資金占用成本管理3.5.1資金占用成本的構成3.5.2資金占用成本計算財務部給非財務人員的財務培訓3.5.1資金占用成本的構成原材料資金占用成本產(chǎn)品資金占用成本應收帳款資金占用成本財務部給非財務人員的財務培訓3.5.2資金占用成本計算庫存(原材料、成品)資金占用成本月初庫存+月末庫存

=X內部利息率

2應收帳款資金占用成本月初應收+月末應收

=X內部利息率

2財務部給非財務人員的財務培訓3.6人力資源成本3.6.1人力資源成本的構成3.6.2人力資源成本的考核3.6.3人力資源成本失控的原因分析財務部給非財務人員的財務培訓3.6.1人力資源成本的構成人力資源成本是指人力資源組織和管理所發(fā)生的費用,其有六個分類為:-人力資源規(guī)劃成本;-人力資源引進成本;-人力資源服務成本;-人力資源培訓成本;-人力資源評估和考核成本;-人力資源遣散成本.財務部給非財務人員的財務培訓3.6.2人力資源成本的考核從人員流動率指標來考核;人員譴散所造成損失。財務部給非財務人員的財務培訓3.6.3人力資源成本失控的原因分析(1)缺乏上下認同的使命感、愿景和價值觀，以及基于價值觀的制度、機制和文化（烏合型組織）；在招聘過程中缺乏人才識別的能力和手段；缺乏有效的競爭激勵機制.財務部給非財務人員的財務培訓3.6.3人力資源成本失控的原因分析(2)案例:

日本本田汽車創(chuàng)始人本田忠義郎和藤澤武夫在討論如何使公司永久經(jīng)營下去時，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的倒閉是由于資金短缺，而資金短缺的根本原因是產(chǎn)品賣不出去，產(chǎn)品之所以賣不出去是技術不行，再往下就發(fā)現(xiàn)技術是人掌握的，而人是由思想和理念支持的。結論:

人的思想和理念屬于人力資源管理,所以人力資源成本的管理是九大成本對象中最重要的成本對象。財務部給非財務人員的財務培訓3.7全面采購成本3.7.1全面采購成本的構成3.7.2影響原材料成本的因素3.7.3影響采購過程成本的因素3.7.4因采購不良而造成的管理不善成本3.7.5全面采購成本管理的關鍵績效指標3.7.6全面采購成本預算財務部給非財務人員的財務培訓3.7.1全面采購成本的構成全面采購成本包括三大部分：所采購的原材料費用、運雜費、保險費等原材料成本；采購過程的成本：采購部門完成采購過程所付出的成本，主要是采購部門人工和差旅費。采購過程是指從采購計劃開始，到采購詢價、采購合同簽定，一直到采購材料進場為止的過程；因采購不良而造成的管理不善成本：質量成本、效率成本、資金占用成本、風險成本、其他浪費。財務部給非財務人員的財務培訓3.7.2影響原材料成本的因素產(chǎn)品功能的設計；零部件品種的數(shù)量；標準件還是非標準件；長期供應商還是短期供應商；供應商的生產(chǎn)能力、資金能力、管理能力；采購數(shù)量(安全庫存)；采購計劃安排(交貨期)；采購時機選擇；國際市場的價格；物流方面；財務部給非財務人員的財務培訓3.7.3影響采購過程成本的因素采購部門的人員配置；采購部門的采購方式；采購管理制度，包括采購的審批流程；供應商的數(shù)目和距離；供應鏈的組織管理能力；尋找和評價新供應商。財務部給非財務人員的財務培訓3.7.4因采購不良而造成的管理不善成本采購不良造成的管理不善成本1、材料質量不合格質量損失成本2、庫存不足造成的產(chǎn)能浪費和人工無效等待效率損失成本3、交貨延遲造成的產(chǎn)能浪費和人工無效等待效率損失成本4、過量采購形成的存貨資金占用成本5、原材料價格大幅波動（供應商、匯率等影響）風險損失成本財務部給非財務人員的財務培訓3.7.5全面采購成本管理的關鍵績效指標3.7.5.1全面采購成本績效指標3.7.5.2供應商成本績效指標3.7.5.3供應商的成本績效評價財務部給非財務人員的財務培訓3.7.5.1全面采購成本績效指標全面采購成本評價系數(shù)原材料采購成本+采購過程成本+引起的管理不善成本=

原材料采購成本財務部給非財務人員的財務培訓3.7.5.1全面采購成本績效指標期間效果比較分析2008年2007年差異變化%原材料成本2億3億-1億-33.33%采購過程成本0.05億0.06億-0.01億-16.67%引起的管理不善成本0.30億0.54億-0.24億-44.44%全面采購成本2.35億3.6億-1.25億-34.72%全面采購成本評價系數(shù)1.1751.20-0.025-2.08%全面采購成本差異分析價格差異=2×(-0.025)=-0.05億數(shù)量差異=1.20×(-1)=-1.20億以2007年原材料成本為標準數(shù)量，系數(shù)為標準價格進行差異分析價格差異=實際數(shù)量×(實際價格-標準價格)數(shù)量差異=標準價格×(實際數(shù)量-標準數(shù)量)財務部給非財務人員的財務培訓3.7.5.2供應商成本績效指標供應商全面采購成本評價系數(shù)原材料采購成本+采購過程成本+引起的管理不善成本=

原材料采購成本財務部給非財務人員的財務培訓3.7.5.3供應商的成本績效評價供應商A供應商B材料單價成本100元105元采購過程成本5元5元引起管理不善成本20元0元合計125元110元財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6全面采購成本預算3.7.6.1預算的內容3.7.6.2與傳統(tǒng)采購成本預算的比較分析財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6.1預算的內容(1)原材料名稱年計劃用量(萬件)AAA10確定計劃采購的材料品種和數(shù)量財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6.1預算的內容(2)確定供應商的采購系數(shù)原材料名稱供應商每件單價(元)系數(shù)年供應量(萬件)AAASP12.001.25SP21.851.54SP31.801.85財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6.1預算的內容(3)確定全面采購成本的預算金額原材料名稱供應商每件單價(元)系數(shù)計劃采購量(萬件)計劃采購金額(萬元)AAASP12.001.2510.00SP21.851.547.40SP31.801.811.80合計1019.20財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6.2與傳統(tǒng)采購成本預算的比較分析(1)原材料名稱供應商每件單價(元)計劃采購量(萬件)計劃采購金額(萬元)AAASP12.0012.00SP21.8547.40SP31.8059.00合計1018.40傳統(tǒng)采購成本預算財務部給非財務人員的財務培訓3.7.6.2與傳統(tǒng)采購成本預算的比較分析(2)原材料名稱供應商系數(shù)全面采購成本傳統(tǒng)采購成本計劃采購