酒店餐飲業(yè)賬務(wù)處理及涉稅分析

酒店餐飲行業(yè)賬務(wù)處理及涉稅分析主講人：司馬老師目錄/Contents0102酒店餐飲涉稅情況03酒店餐飲特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理酒店業(yè)特征及酒店會(huì)計(jì)簡介01酒店行業(yè)概述及酒店會(huì)計(jì)簡介一、酒店行業(yè)基本特征：酒店在其經(jīng)營業(yè)務(wù)上與工業(yè)、商業(yè)及其他行業(yè)有所不同，有其自身的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、提供多種服務(wù)，經(jīng)營多種項(xiàng)目；2、既有商品的銷售，也有勞務(wù)的服務(wù)；3、以人力服務(wù)為主；

4、經(jīng)營過程與消費(fèi)過程相統(tǒng)一餐飲業(yè)的定義餐飲業(yè)是指通過即時(shí)加工制作、商業(yè)銷售和服務(wù)性勞動(dòng)于一體，向消費(fèi)者專門提供各種酒水、食品，消費(fèi)場(chǎng)所和設(shè)施的食品生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)。二、酒店會(huì)計(jì)簡介（一）酒店會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)：會(huì)計(jì)特點(diǎn)具體分析根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用不同會(huì)計(jì)核算方法如餐飲業(yè)務(wù)，要執(zhí)行生產(chǎn)零售服務(wù)三種職能，在會(huì)計(jì)核算上就必須分不同業(yè)務(wù)結(jié)合工業(yè)企業(yè)流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別考核經(jīng)營成果（多稅率并存，財(cái)務(wù)管理是核心）要求分別考核各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，分別核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入成本費(fèi)用情況，最后加以匯總。會(huì)計(jì)特點(diǎn)具體分析結(jié)算方式多，需要采用相應(yīng)的核算方法和管理制度在結(jié)算方式多種多樣的同時(shí)，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算方法和管理制度。（二）酒店會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：階段會(huì)計(jì)核算內(nèi)容企業(yè)設(shè)立階段核算投資者投入的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、從債權(quán)人借入的資金以及生產(chǎn)經(jīng)營中臨時(shí)占用尚未結(jié)算的資金等內(nèi)容階段會(huì)計(jì)核算內(nèi)容顧客入店-離店階段核算提供服務(wù)所獲得的收入，至于未提供服務(wù)所耗費(fèi)的勞動(dòng)、低值易耗品、其他配套設(shè)施的折舊等，一般在一個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)算一次，作為期間費(fèi)用一次核算階段會(huì)計(jì)核算內(nèi)容顧客住店階段產(chǎn)品的加工生產(chǎn)和提供服務(wù)類企業(yè)的生產(chǎn)周期很短，不需要像工業(yè)企業(yè)那樣按照品種或生產(chǎn)的工序進(jìn)行詳細(xì)的核算，只需要按照匯總的辦法進(jìn)行整體的成本收入核算。針對(duì)不同的產(chǎn)品，采用不同的成本核算方法，正確核算成本。同時(shí)核算不同方式銷售產(chǎn)品取得的銷售收入以及稅金折扣折讓等。階段會(huì)計(jì)核算內(nèi)容月末結(jié)賬階段核算稅費(fèi)，利潤，投資收益等指標(biāo)。財(cái)務(wù)術(shù)語定義公式可售間夜數(shù)是指各酒店實(shí)際客房數(shù)乘以每月天數(shù)，即為當(dāng)月的可售間夜數(shù)=客房數(shù)*當(dāng)月天數(shù)已售間夜數(shù)是指各酒店每月實(shí)際銷售的房間數(shù)=可售間夜數(shù)*出租率客房出租率當(dāng)月實(shí)際銷售房間數(shù)除以當(dāng)月可售間夜數(shù)=已售間夜數(shù)/可售間夜數(shù)平均房價(jià)指酒店當(dāng)日總收入除以實(shí)際銷售房間數(shù)=客房收入/已售間夜數(shù)平均客房收益客房的實(shí)收房租總數(shù)除以可供出租客房=客房收入/可供出租客房數(shù)（客房出租率*平均房價(jià)）某酒店房間數(shù)80間，9月份出租率75%，客房收入55萬，請(qǐng)分別計(jì)算酒店可售間夜數(shù)、已售間夜數(shù)、平均房價(jià)、平均客房收益？客房數(shù)80可售間夜數(shù)2400出租率75%已售間夜數(shù)1800客房收入550000平均房價(jià)305.56平均客房收益229.17只有客房平均收益才是重要的數(shù)字！02酒店餐飲特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理酒店具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算一、客房管理業(yè)務(wù)二、餐飲業(yè)務(wù)三、零售業(yè)務(wù)四、多種服務(wù)業(yè)務(wù)五、月末結(jié)賬階段一、客房管理業(yè)務(wù)（一）收入核算1、收入核算原則收入內(nèi)容復(fù)雜。一般有住宿收入、商品售賣收入、餐飲收入、損壞物品賠償收入、其他收入，（停車等零雜收入）等。入賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)分清這些收入的性質(zhì)，不能全部列作客房營業(yè)收入。例如,賠償是收取被損壞物品必須換新的價(jià)值，不屬于營業(yè)收入而應(yīng)沖減有關(guān)費(fèi)用，否則會(huì)虛增收入。完整的顧客入住手續(xù)，住戶資料、入住時(shí)間、離店時(shí)間、客房標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、折扣或優(yōu)惠請(qǐng)批及批復(fù)情況等，是客房收入核算質(zhì)量的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，手續(xù)不健全的、應(yīng)當(dāng)督促其完善后，再行入賬。先收款后住店借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款每日終了，按照客房營業(yè)日?qǐng)?bào)表中客人每日應(yīng)付的房費(fèi)數(shù)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、不同收款方式下的賬務(wù)處理先住店后結(jié)算借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）及時(shí)收取房費(fèi)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）客房的價(jià)格都有掛牌價(jià)，在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)該以實(shí)際收取的客房收入作為確認(rèn)收入的金額。3、免費(fèi)早餐券賬務(wù)處理酒店為了促銷，客房部門每天發(fā)給入住旅客一定面額的免費(fèi)早餐券。餐廳回收的早餐券抵交當(dāng)天應(yīng)上交的營業(yè)款。在賬務(wù)處理上，對(duì)回收的早餐券金額應(yīng)沖減客房的營業(yè)收入，因?yàn)槊赓M(fèi)早餐券其實(shí)質(zhì)是房價(jià)的折讓。這樣處理，沒有重復(fù)計(jì)算營業(yè)收入?？头抗芾順I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程圖（二）客房成本費(fèi)用核算物資采購憑證日常水電費(fèi)等月末歸集物資領(lǐng)用憑證日常修理費(fèi)用憑證工資計(jì)算明細(xì)表發(fā)生時(shí)記賬1、成本核算的主要內(nèi)容是客房耗材及配置（1）對(duì)于不能作為固定資產(chǎn)管理，且單價(jià)較大，使用期相對(duì)較長的周轉(zhuǎn)耗材，如床上用品，茶具器皿廚房用具、桌椅、鍋碗瓢盆等，則按低值易耗品管理，采用五五攤銷法。（2）對(duì)于零星耗材，如毛巾、洗浴洗漱用品等配置，財(cái)務(wù)核算一次記列成本?？头亢牟牡臅?huì)計(jì)核算一次攤銷法：指低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值一次攤?cè)胭M(fèi)用的方法。低值易耗品購進(jìn)的核算借：周轉(zhuǎn)材料——XXX貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金低值易耗品領(lǐng)用的核算借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用-低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品適用于價(jià)值低、使用期限短的低值易耗品如毛巾、洗浴洗漱用品等，但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)當(dāng)在備查簿上進(jìn)行登記。五五攤銷法：是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)攤銷其價(jià)值的50%，廢棄時(shí)再攤銷其余50%的方法。購入低值易耗品時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫貸：銀行存款從倉庫領(lǐng)用低值易耗品時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫領(lǐng)用時(shí)按五五攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷報(bào)廢時(shí)：攤銷剩余的50%，分錄同上，同時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用如果有殘料收入可沖減當(dāng)期費(fèi)用對(duì)于不能作為固定資產(chǎn)管理，且單價(jià)較大，使用期相對(duì)較長的周轉(zhuǎn)耗材，如床上用品，茶具器皿等，則按低值易耗品管理，采用五五攤銷法。2、酒店房屋裝修費(fèi)賬務(wù)處理（1）自有房屋裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)核算。

開始進(jìn)行裝修時(shí)：

借：在建工程——名稱

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)——名稱支付工程款時(shí)：

借：在建工程——固定資產(chǎn)裝修貸：銀行存款裝修完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——名稱

貸：在建工程——固定資產(chǎn)裝修（2）經(jīng)營租入房屋裝修費(fèi)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果酒店企業(yè)經(jīng)營場(chǎng)所是經(jīng)營性租入的，裝修費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內(nèi)攤銷。裝修攤銷時(shí)間一般為2-3年，一般酒店經(jīng)營3年就需要重新裝修。二、餐飲業(yè)務(wù)餐飲業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程圖點(diǎn)單時(shí)“餐費(fèi)賬單”日終“餐飲部營業(yè)日?qǐng)?bào)表”記賬，直接入“主營業(yè)務(wù)收入”科目材料采購申請(qǐng)采購-分類入庫-記賬填寫領(lǐng)料單發(fā)出原材料時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目；貸記“原材料”菜品申購單品名單位單價(jià)申購數(shù)量批準(zhǔn)備注數(shù)量金額年月日部門：審批人：廚師長：餐飲成本包括餐飲原材料成本和商品進(jìn)價(jià)成本餐飲收入主要類別有五種：（1）食品收入（2）飲料收入（3）香煙收入（4）服務(wù)費(fèi)收入（5）其他收入：如開瓶費(fèi)收入、宴會(huì)廳的租金收入等。（一）銷售的會(huì)計(jì)核算（二）采購的會(huì)計(jì)核算（一）銷售的會(huì)計(jì)核算1、宴會(huì)銷售收入的核算（混合銷售）餐飲企業(yè)承辦宴席，先填制訂單，注明時(shí)間、人數(shù)和桌數(shù)，并應(yīng)附上菜單。訂單一式兩份，餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。預(yù)定宴席一般要預(yù)先收取定金，以免顧客取消宴席時(shí)遭受不必要的損失，以維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。宴席的銷售價(jià)格以桌為計(jì)算單位，煙、酒、飲料等按實(shí)用數(shù)量另行收費(fèi)。某餐廳（一般納稅人）接受客戶預(yù)訂宴席兩桌，每桌2120元，計(jì)4240元。（1）預(yù)收定金400元，現(xiàn)金收訖，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金400貸：預(yù)收賬款—宴席訂金400（2）宴席結(jié)束，兩桌宴席價(jià)款4240元，外加煙、酒、飲料848元，共計(jì)5088元，扣除定金后，收到庫存現(xiàn)金4688元，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金4688預(yù)收賬款

400貸：主營業(yè)務(wù)收入-宴席收入4000-煙酒飲料收入800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）288餐飲企業(yè)銷售餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于混合銷售行為，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。如果單獨(dú)銷售煙酒飲料（如餐飲行業(yè)附設(shè)門市部）屬于兼營銷售行為，應(yīng)按銷售貨物處理。適用稅率：一般納稅人提供餐飲服務(wù)按照6%稅率征收增值稅，兼營銷售貨物按13%征收增值稅2、外賣收入某酒店（一般納稅人）2019年6月取得外賣收入21200元。借：銀行存款21200貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅？根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】140號(hào)）規(guī)定：“九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照”“餐飲服務(wù)”繳納增值稅（2015年5月1日起執(zhí)行）“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。餐飲、酒店、賓館企業(yè)采購?fù)鈫挝恢谱鞯氖称罚ㄈ缭嘛灦Y盒、粽子禮盒等）對(duì)外銷售的，應(yīng)按銷售貨物征稅。熱點(diǎn)問題：便利店銷售即食熱食，并提供桌椅，這算是餐飲還是銷售貨物？答案：這不屬于餐飲。因?yàn)楸憷甑臓I業(yè)執(zhí)照上沒有餐飲的經(jīng)營范圍，而且購進(jìn)的食物并沒有參與生產(chǎn)、加工過程，只是提供就餐的地方，所以不屬于餐飲服務(wù)，按銷售貨物適用稅率計(jì)征。3、餐卡消費(fèi)會(huì)計(jì)處理售卡分錄借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金貸：預(yù)收賬款消費(fèi)者消費(fèi)的分錄借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）采購的會(huì)計(jì)核算1、采購入庫會(huì)計(jì)核算原則餐飲業(yè)在采購鮮活的原材料和干貨等物資的時(shí)候，會(huì)在本地區(qū)進(jìn)行采購，所以采購的時(shí)候不必通過“材料采購”科目進(jìn)行核算。發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，可以直接在“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”等科目進(jìn)行核算。餐飲部采購的糧食類、干貨類和調(diào)味品類原材料需要入庫管理，這些原材料在入庫之前需要經(jīng)過倉庫管理員驗(yàn)收，在驗(yàn)收之后直接入庫，發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，在“原材料”等科目進(jìn)行核算。對(duì)于鮮活類產(chǎn)品（蔬菜、水產(chǎn)、豬肉、魚肉、雞鴨禽蛋、水果），由于其具有儲(chǔ)存時(shí)間短、周轉(zhuǎn)消耗快的特點(diǎn)，一般直接交由廚房保管而不進(jìn)行入庫管理，因此，無需先計(jì)入“原材料”賬戶再領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)，而直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”核算。2、材料發(fā)出的核算根據(jù)飲食制品生產(chǎn)銷售的特點(diǎn)，一般原材料由庫房進(jìn)入操作間后，很快就能加工成食品并出售給消費(fèi)者，因此一般不需要通過“生產(chǎn)成本”等科目進(jìn)行產(chǎn)品成本的歸集。餐飲部發(fā)出原材料時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。原材料計(jì)價(jià)。餐飲服務(wù)部消耗材料的計(jì)價(jià)一般按實(shí)際價(jià)格，不采用計(jì)劃單價(jià)核算。由于各種材料一般都是多批購進(jìn)，每批購進(jìn)的單價(jià)常會(huì)因季節(jié)、調(diào)價(jià)等原因而各不相同，因此，在發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)先確定其單價(jià)。通常發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。3、月末賬務(wù)處理在實(shí)際工作中，如果按每一道菜核算其單位成本，成本工作會(huì)非常繁重。為減輕成本計(jì)算的工作量，飲食制品的成本通常按總成本或大類成本計(jì)算。其成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)可分別采用永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法。餐飲部按耗用的原材料、調(diào)料、配料的實(shí)際成本，通過“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算餐飲成本。領(lǐng)用原材料等結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。企業(yè)在月末，對(duì)于部分已領(lǐng)未用的原材料等，應(yīng)從已結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本中扣除，以準(zhǔn)確反映本月營業(yè)成本的真實(shí)數(shù)據(jù)。（1）將月末已領(lǐng)未用結(jié)存數(shù)保留在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶中，根據(jù)下列公式計(jì)算確定本月耗用原材料、調(diào)料、配料的總成本。總成本=月初結(jié)存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末結(jié)存數(shù)（2）實(shí)物不動(dòng)，做“賬上”退、領(lǐng)料處理，即月末做月末退料憑證，做賬上退料處理，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（紅字），貸記“原材料”等賬戶（紅字），從營業(yè)成本中沖減月末結(jié)存數(shù)，重建后的數(shù)額為原材料、調(diào)料、配料的總成本，藍(lán)字領(lǐng)料單作為下月初的領(lǐng)料憑證，在下月初借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“原材料”等賬戶，做“賬上”領(lǐng)料處理。三、零售業(yè)務(wù)酒店的商品零售收入是指飯店附設(shè)的綜合商場(chǎng)、購物中心以及商品服務(wù)部為客人提供旅游商品、食品、飲料等所取得的收入。銷售多采取“一手錢一手貨”的柜臺(tái)現(xiàn)金交易形式，一般是售貨員直接收款或設(shè)置收款臺(tái)，配備專職收銀員，集中收款。零售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程圖采購申請(qǐng)審批采購部門確定供應(yīng)商采購入庫月末成本歸集銷售收款商品銷售日?qǐng)?bào)表收入記賬銷售日?qǐng)?bào)表貨號(hào)品名計(jì)量單位數(shù)量零售單價(jià)金額開發(fā)票張數(shù)合計(jì)201X年6月1日單位：元

四、多種服務(wù)業(yè)務(wù)

酒店業(yè)一般是以食宿為中心。但現(xiàn)代的酒店服務(wù)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目繁多，除了住宿、餐飲之外，美容、沐浴、照相、洗染、娛樂、修理、旅游等多種服務(wù)業(yè)務(wù)日益增加，成為酒店擴(kuò)大收入來源，增強(qiáng)競(jìng)爭力的主要方式等。酒店的客房、餐廳、舞廳、蒸汽浴等經(jīng)營部門，都分設(shè)有吧臺(tái)，向顧客供應(yīng)酒水、香煙、食品等消費(fèi)品。吧臺(tái)的營業(yè)收入按部門設(shè)置，月末分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。企業(yè)銷售服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于混合銷售行為，按照相關(guān)服務(wù)繳納增值稅。如果單獨(dú)銷售煙酒飲料（如酒店附設(shè)小商店）屬于兼營銷售行為，應(yīng)按銷售貨物處理。五、月末結(jié)賬階段會(huì)計(jì)核算：業(yè)務(wù)要點(diǎn)知識(shí)要點(diǎn)職工薪酬職工薪酬的計(jì)提與發(fā)放計(jì)提折舊（攤銷）編制固定資產(chǎn)折舊（攤銷）表計(jì)提折舊（攤銷）的賬務(wù)處理應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅所得稅的計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益的賬務(wù)處理03酒店餐飲涉稅情況增值稅納稅人身份登記標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷售額*稅率-購進(jìn)額*稅率簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率登記標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下增值稅小規(guī)模納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)超過500萬增值稅一般納稅人增值稅一、住宿二、餐飲（基本服務(wù)）三、娛樂文體四、商務(wù)及其他一、住宿：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（七）生活服務(wù)4、餐飲住宿服務(wù)（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)，包括賓館、旅店、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。（6%，3%）二、餐飲：進(jìn)項(xiàng)稅額：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條注意：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（七）生活服務(wù)4、餐飲住宿服務(wù)（2）餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（6%，3%）三、娛樂文體充值辦卡或直接消費(fèi)：1、娛樂服務(wù)2、體育服務(wù)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（七）生活服務(wù)。3.旅游娛樂服務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。（單獨(dú)收費(fèi)6%，3%，注意有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)【財(cái)稅2016年60號(hào)文件、2016年25號(hào)文件】）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（七）生活服務(wù)。1.文化體育服務(wù)。（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（游泳、網(wǎng)球、羽毛球、乒乓球等單獨(dú)收費(fèi)6%，3%）四、商務(wù)及其他：電話傳真上網(wǎng)會(huì)議代訂機(jī)票/代叫的士自營商店出租門面《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（三）電信服務(wù)。1.基礎(chǔ)電信服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（電話，單獨(dú)收費(fèi)9%，3%）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋一、銷售服務(wù)（三）電信服務(wù)。1.增值電信服務(wù)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)，移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。（傳真上網(wǎng)，單獨(dú)收費(fèi)6%，3%）會(huì)議：1、出租場(chǎng)地完全交由租用方使用，不提供任何會(huì)議服務(wù)，按照出租不動(dòng)產(chǎn)的稅率9%或簡易征收征收率5%計(jì)稅。2、出租場(chǎng)地的同時(shí)提供會(huì)議服務(wù)，如布置、安排、茶水等，則應(yīng)按照酒店業(yè)所屬的生活服務(wù)的6%稅率或3%征收率計(jì)稅。代訂機(jī)票/代叫的士：單獨(dú)收代理費(fèi)，則6%，3%自營商店：銷售貨物，13%，3%出租門面：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（一般計(jì)稅稅率9%）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（單獨(dú)收費(fèi)的停車場(chǎng)同樣適用不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)政策）業(yè)務(wù)一般納稅人小規(guī)模納稅人住宿6%3%餐飲6%3%娛樂文體6%3%會(huì)務(wù)費(fèi)6%3%單獨(dú)收費(fèi)停車場(chǎng)9%（簡易征收5%）5%單獨(dú)收費(fèi)的電話費(fèi)9%3%傳真上網(wǎng)單獨(dú)收費(fèi)6%3%Mini吧食物13%3%酒店餐飲行業(yè)一般納稅人增值稅抵扣范圍1、房屋租金：2016年4月30日前租賃的房屋可按5%抵扣；2016年5月1日后租賃的房屋可按9%抵扣。2、裝修支出：2016年4月30日前開工的可按3%抵扣；2016年5月1日后開工的房屋可按9%抵扣（以裝修合同開工日期為準(zhǔn)）3、固定資產(chǎn)及相關(guān)設(shè)備支出：機(jī)器、設(shè)備、桌椅、餐具、消耗品、辦公支出、運(yùn)輸工具及相關(guān)修理修配勞務(wù)、汽油等按13%抵扣。4、接收其他單位服務(wù)支出：廣告支出、安保支出等按6%抵扣。5、菜品支出：食用植物油、食用鹽、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按9%抵扣。6、其他：電、13%；水、9%或3%；液化氣9%；深加工產(chǎn)品或熟食、13%；煙酒、13%。7、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。（航空運(yùn)輸、鐵路、9%；公路水路、3%）……農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證有哪些農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證包括：（1）增值稅專用發(fā)票（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票（4）符合規(guī)定條件的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票餐飲業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于兼并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2017】37號(hào)）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；餐飲業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；餐飲業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。餐飲業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。餐飲業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。納稅人申請(qǐng)放棄享受免稅的，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅規(guī)定計(jì)算征收增值稅，并允許開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策財(cái)稅〔2011〕137號(hào)

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知財(cái)稅〔2012〕75號(hào)

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣一覽表銷售（開票）方購買方（受票）方項(xiàng)目銷售方類型開具的發(fā)票種類征稅情況抵扣憑證種類一般情形特殊情形農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人開具普通發(fā)票免稅普通發(fā)票抵扣9%抵扣10%小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票免稅普通發(fā)票抵扣9%抵扣10%農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人不開發(fā)票或申請(qǐng)代開普通發(fā)票免稅購買方開具的收購發(fā)票或銷售方代開的普通發(fā)票抵扣9%抵扣10%批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋），享受免稅的一般納稅人開具普通發(fā)票免稅——不得抵扣不得抵扣小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票免稅——不得抵扣不得抵扣批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（蔬菜、鮮活肉蛋），未享受免稅的一般納稅人開具專用發(fā)票稅率9%增值稅專用發(fā)票抵扣9%抵扣10%小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票或申請(qǐng)代開專用發(fā)票征收率3%增值稅專用發(fā)票抵扣9%抵扣10%進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品——————海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣9%抵扣10%問題：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)（批發(fā)、零售）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)

）第十條明確規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

案例：湖北如意有限公司（以下簡稱“如意公司”）是餐飲業(yè)一般納稅人，2017年10月10日購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品76萬元，并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，因工作人員種種原因忘記報(bào)賬，2018年6月20日才進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。問如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票超過360天能否計(jì)算抵扣？1、餐飲行業(yè)一般納稅人可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不屬于認(rèn)證抵扣憑證，而是計(jì)算抵扣憑證，不受360天抵扣期限限制。因此，如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票雖超過360天，可以憑票計(jì)算抵扣銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減政策財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額小規(guī)模納稅人免征增值稅國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

增值稅熱點(diǎn)問題解答酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題？答：酒店提供住宿，包含餐飲服務(wù)和停車的，是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。酒店房間內(nèi)提供的物品是否做視同銷售處理？答：應(yīng)區(qū)分兩種情況分別處理：（一）酒店在房間內(nèi)為住宿客人免費(fèi)提供礦泉水、水果、洗漱用品等，只是一種營銷模式，所謂的“免費(fèi)提供”其實(shí)是有償?shù)模前诜績r(jià)中的，由消費(fèi)者統(tǒng)一支付，因此不應(yīng)作為視同銷售單獨(dú)征稅，應(yīng)按照酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。酒店房間內(nèi)提供的物品是否做視同銷售處理？（二）酒店在房間內(nèi)為住宿客人提供明碼標(biāo)價(jià)的餐飲服務(wù)、櫥窗內(nèi)物品、房間內(nèi)迷你餐飲等（房費(fèi)之外另行收費(fèi)），屬于兼營，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率計(jì)算繳納增值稅。酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅？答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。酒店出租會(huì)議室，適用“會(huì)議展覽服務(wù)”還是“不動(dòng)產(chǎn)出租”？答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件1的規(guī)定，會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。酒店出租會(huì)議室，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃征稅。賓館酒店業(yè)，營業(yè)范圍有場(chǎng)地租賃項(xiàng)目，實(shí)際經(jīng)營中有會(huì)議室使用的場(chǎng)地租賃費(fèi)，還有賓館庭院停車費(fèi)的收取，都按照6%稅率嗎？另外會(huì)議室使用費(fèi)開發(fā)票時(shí)可以按場(chǎng)租名稱開嗎？答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）規(guī)定，賓館酒店出租會(huì)議室或提供停車服務(wù)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人適用9%稅率，小規(guī)模納稅人適用5%征收率。一般納稅人到酒店消費(fèi)，住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開具發(fā)票？答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。酒店式公寓按酒店業(yè)繳納增值稅，還是按出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅？答：酒店式公寓應(yīng)區(qū)分不同的用途而按不同的適用稅率計(jì)算繳納增值稅：若作為住宿場(chǎng)所并提供配套服務(wù)的（例如房間清潔、住宿安保等），屬提供住宿服務(wù)，適用6%稅率；若僅將公寓轉(zhuǎn)讓他人使用，而未提供配套服務(wù)的，屬不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，適用9%稅率。住宿業(yè)一般納稅人存在清洗類業(yè)務(wù)外包行為，目前相關(guān)政策規(guī)定，購進(jìn)的居民日常服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問清洗服務(wù)是否屬于居民日常服務(wù)業(yè)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)”。因此，住宿業(yè)一般納稅人將清洗類業(yè)務(wù)外包的行為屬于購進(jìn)其他生活服務(wù)，不屬于居民日常服務(wù)，如果取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。酒店業(yè)支付的排污費(fèi)，通訊費(fèi)否抵扣？答：支付的排污費(fèi)，通訊費(fèi)，符合抵扣條件，并