會計學基礎課件：財務會計報告

財務會計報告學習目的、要求、重點、難點學習目的：在于了解財務會計報告的有關知識，掌握財務會計報告編制的基本方法。本章要求：掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的基本格式、項目內(nèi)容和填制方法，以及財務會計報表分析的一般方法。本章重點：資產(chǎn)負債表、利潤表編制；財務會計報表分析的一般方法。本章難點：報表項目的填列。（1）財務會計報告定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動的文件。（2）意義：通過編制財務報告可以總括、綜合、清晰明了地反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果以及財務收支情況。一、編制財務報告的意義第一節(jié)概述企業(yè)財務會計報告對外報送的財務報表（包括主表及附表）會計報表附注其他應在財務報告中披露的相關信息和資料二、財務報告的組成資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表1.按對外編報時間不同分類分為：年度財務報表和中期財務報表。三、財務報表的分類2.按編報單位不同分類分為：單位報表、匯總報表3.按經(jīng)濟內(nèi)容不同分類分為：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。四、財務報表的編制要求（1）數(shù)字真實（2）內(nèi)容完整（3）計算準確（4）編報及時定義：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，是靜態(tài)報表。財務狀況主要是指企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項目之間的合理組合，該表又稱為財務狀況表。

作用：了解企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況、企業(yè)負債和所有者權(quán)益狀況；評價企業(yè)的償債能力和籌資能力；考察企業(yè)資本的保全和增值情況；分析企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣和負債經(jīng)營的合理程度；預測企業(yè)未來的財務狀況和財務安全程度等。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表及其作用（1）資產(chǎn)類項目：按資產(chǎn)流動性大小由強到弱依次排列。（2）負債類項目：按承擔經(jīng)濟義務的期限長短由短到長依次排列。（3）所有者權(quán)益類項目：按項目的穩(wěn)定性或永久性由強到弱依次排列。二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本公式，依照一定的分類標準和一定的次序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當排列編制而成。（二）資產(chǎn)負債表項目排列

（一）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)原理（三）資產(chǎn)負債表格式報告式賬戶式包括（四）資產(chǎn)負債表構(gòu)成表首正表報表補充說明報表名稱編制單位編報時間計量單位報表編號報告式資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元項目行次年初數(shù)

期末數(shù)資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債流動負債長期負債負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計

210200045700006672000243800330000573800600000070000282006098200資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金應收賬款存貨：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應付賬款應交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益：實收資本未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元三、資產(chǎn)負債表的編制1.直接根據(jù)總分類賬戶余額填列2.根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列3.根據(jù)若干個明細分類賬戶余額分析計算填列4.根據(jù)明細分類賬戶余額填列5.根據(jù)總分類賬戶和明細科目余額分析計算填列6.根據(jù)有關資產(chǎn)科目與其備抵科目抵減后的凈額填列等（一）年初余額根據(jù)上年資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)各項目的金額填列。如果本年度各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應對上年度各項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整。（二）期末余額第三節(jié)利潤表定義:是反映企業(yè)在一定會計期間的利潤形成及其分配情況的會計報表。（動態(tài)報表）一、利潤表及其作用作用：通過利潤表的資料，可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)該時期經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益；了解企業(yè)一定時期利潤的分配或虧損的彌補情況等。（1）構(gòu)成營業(yè)收入的各項要素（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素（3）構(gòu)成利潤總額的各項要素（4）構(gòu)成凈利潤的各項要素（5）每股收益（二）利潤表項目排列二、利潤表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)“收入-費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和次序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當排列編制而成。（一）利潤表結(jié)構(gòu)原理（三）利潤表格式單步式多步式包括（四）利潤表構(gòu)成表首正表報表補充說明報表名稱編制單位編報時間計量單位報表編號

單步式利潤表是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，一次計算出當期收益。這種格式簡單，便于理解，但不利于分析利潤各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。多步式利潤表是根據(jù)利潤總額的構(gòu)成逐步計算出凈利潤，層次性強，便于使用者對企業(yè)經(jīng)營情況和盈利能力進行比較和分析。編制單位：b年月單位：元

項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”填列）五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表多步式利潤表三、利潤表的編制

主要步驟和內(nèi)容如下：

第一步，以營業(yè)收入為基礎,減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）；第四步，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應該在利潤表中列示每股收益信息。定義：現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容：

（1）經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量其中，各現(xiàn)金流量又包括了現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流量表的編制：

現(xiàn)金流量表編制比較復雜，有關各項的具體填列方法，將在財務會計中介紹，在此不予詳及.第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第五節(jié)所有者權(quán)益變動表

定義:所有者權(quán)益變動表,是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。格式：見教材報表編制將在財務會計中介紹，在此不予詳及。第六節(jié)財務會計報告的報送

財務會計報告是反映會計主體財務狀況、經(jīng)營成果和財務收支以及所有者權(quán)益變動情況的書面文件。為了充分發(fā)揮財務報告的作用，應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。第七節(jié)財務報告分析

財務報告分析的方法通常包括：一、比率分析法（1）償債能力分析（2）運營能力分析（3）盈利能力分析二、趨勢分析法

趨勢分析法是指將一個企業(yè)連續(xù)兩年或幾年的財務報告并列在一起進行比較，以分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況及其發(fā)展趨勢的方法。償債能力分析流動負債流動資產(chǎn)流動比率=流動負債速動資產(chǎn)速動比率=短期償債能力分析1）流動比率：2）速動比率：長期償債能力分析預付賬款存貨流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)--=×100％=資產(chǎn)總額負債總額資產(chǎn)負債率運營能力分析2年末應收賬款凈額年初應收賬款凈額應收賬款凈額平均余額

=－現(xiàn)銷收入營業(yè)收入賒銷收入

應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360=應收賬款凈額平均余額賒銷收入應收賬款周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360=2期末存貨期初存貨存貨平均余額+=存貨平均余額銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率=盈利能力分析營業(yè)收入利潤率資本金利潤率成本利潤率100%=資本金總額利潤總額資本利潤率100%=營業(yè)收入額利潤總額營業(yè)收入利潤率××財務費用管理費用銷售費用營業(yè)成本成本費用總額成本費用總額利潤總額成本費用利潤率+++==×100%【本章小結(jié)】

財務會計報告是企業(yè)對