會計學(xué)基礎(chǔ)課件：賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)理解賬務(wù)處理程序的意義、要求和種類，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、程序、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍及其運(yùn)用。第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序是指由會計憑證到登記賬簿，再到編制會計報表的工作程序和方法，具體地說，就是通過一定的步驟或程序?qū){證、賬簿、報表三者有機(jī)結(jié)合起來，最終生成并提供有用的會計信息。二、賬務(wù)處理程序的意義1.確定憑證、賬簿及報表之間合理的聯(lián)系方式，有利于會計工作程序規(guī)范，保證會計信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計信息質(zhì)量。2.通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，有利于保證會計記錄的完整性、正確性，增強(qiáng)會計信息的可靠性。3.通過井然有序的賬務(wù)處理程序，有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。三、賬務(wù)處理程序的種類在會計實踐中，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是最基本的賬務(wù)處理程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆序時地登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3．根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；4．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；5．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符；6.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是總分類賬直接根據(jù)記賬憑證登記，記賬程序簡單明了，易于理解；總分類賬記錄可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于看賬、用賬和查賬。但是，由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，登記總分類賬的工作量較大。因而這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的單位。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期將所有的記賬憑證按會計科目匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆序時地登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3．根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬；4．根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；5．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6．期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符。7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，可以大大減輕登記總分類賬的工作量；通過編制科目匯總表，可以進(jìn)行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，從而保證記賬工作的質(zhì)量；通過編制科目匯總表平時可以定期進(jìn)行匯總，既有利于為企業(yè)管理及時提供所需信息，又可均衡日常會計核算工作；科目匯總表的編制方法也比較簡單，容易掌握。它的缺點(diǎn)是按照相同科目歸類編制的科目匯總表只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；3.根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)分類賬；4.根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證；5.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；6.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)的總分類賬的余額核對相符。7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照賬戶對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，因此便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也便于查對賬目；總分類賬是根據(jù)匯總記賬