2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》押題卷3

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1.[單選][1.5分]張某應(yīng)邀參加某部話劇演出，一次性獲得表演收入60000元（假設(shè)當(dāng)年沒有取得其他收入），將其中的10000元通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)其應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅為（）元。（不考慮其他稅費(fèi)）

A.12400

B.13200

C.14000

D.12200

2.[單選][1.5分]下列關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.開具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)

B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年

C.發(fā)票丟失，只需于發(fā)現(xiàn)丟失次日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.開具發(fā)票的單位不得擅自損毀發(fā)票，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀

3.[單選][1.5分]某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的商品房，賬務(wù)處理中一定不會(huì)涉及的是（）。

A.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

B.借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

D.借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

4.[單選][1.5分]下列業(yè)務(wù)不屬于制度信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)的是（）。

A.代理存款賬戶賬號(hào)報(bào)告業(yè)務(wù)

B.代理銀稅三方（委托）劃繳協(xié)議業(yè)務(wù)

C.代理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告業(yè)務(wù)

D.代理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告業(yè)務(wù)

5.[單選][1.5分]下列關(guān)于納稅評(píng)估的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種

B.納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類

C.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人可作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象

D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，由其本級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自行處理

6.[單選][1.5分]下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D.以賒銷方式銷售貨物

7.[單選][1.5分]甲公司為一般納稅人，2022年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

D.管理費(fèi)用

8.[單選][1.5分]下列不屬于一般稅務(wù)咨詢主要形式的是（）。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察

9.[單選][1.5分]稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。

A.60

B.15

C.30

D.45

10.[單選][1.5分]下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款的，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局申請(qǐng)延期納稅

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款

11.[單選][1.5分]申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。

A.行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為

B.行政賠償

C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

D.確定稅種

12.[單選][1.5分]下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。

A.繼續(xù)教育

B.3歲以下嬰幼兒照護(hù)

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

13.[單選][1.5分]下列關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅的稅務(wù)處理中，表述不正確的是（）。

A.一般納稅人銷售2022年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2022年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

14.[單選][1.5分]某家具廠系增值稅一般納稅人，2022年8月該廠倉(cāng)庫(kù)由于管理疏忽，發(fā)生火災(zāi)，損失原木賬面成本為40000元，該原木系從林場(chǎng)購(gòu)入；損失的木材30000元，系從木材加工廠購(gòu)入，假設(shè)損失的木材均是2022年5月份購(gòu)入的，未生產(chǎn)領(lǐng)用，則2022年8月份《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄應(yīng)填寫（）元。

A.6656.04

B.7856.04

C.7144.44

D.8965.28

15.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。

A.商品銷售發(fā)票

B.餐飲發(fā)票

C.航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.貨運(yùn)發(fā)票

16.[單選][1.5分]2022年3月5日，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅72萬(wàn)元，該大樓專用于免稅項(xiàng)目，并于次月開始計(jì)提折舊。2022年3月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目，假設(shè)改變用途時(shí)的不動(dòng)產(chǎn)凈值率為95％。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額320000

貸：固定資產(chǎn)800000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）456000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額304000

貸：固定資產(chǎn)760000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）684000

貸：固定資產(chǎn)684000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800000

貸：固定資產(chǎn)800000

17.[單選][1.5分]下列業(yè)務(wù)處理應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方核算的是（）。

A.將自產(chǎn)的木制一次性筷子出售

B.商場(chǎng)零售金銀首飾

C.批發(fā)企業(yè)銷售卷煙

D.委托加工收回的已代收代繳消費(fèi)稅的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，被受托方代收代繳的消費(fèi)稅

18.[單選][1.5分]下列關(guān)于企業(yè)所得稅中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)為在本企業(yè)任職的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

19.[單選][1.5分]大華公司采取分期收款方式向佳明公司銷售高檔化妝品，雙方于2022年6月28日簽訂了一份買賣合同，合同約定佳明公司于7月28日、8月28日，分別向大華公司付款80萬(wàn)元。但大華公司在7月10日就收到佳明公司的預(yù)付貨款，并全額開具了增值稅發(fā)票；大華公司于8月30日發(fā)出貨物，針對(duì)上述業(yè)務(wù)大華公司增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.6月28日

B.7月10日

C.7月28日

D.8月30日

20.[單選][1.5分]下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除

B.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金可以在稅前扣除

21.[多選][2分]稅款征收的方式包括有（）。

A.核定征收

B.定期定額征收

C.郵寄申報(bào)

D.代扣代繳

E.委托代征

22.[多選][2分]鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下（）方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。

A.委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)

B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

C.是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)

E.是否通過(guò)函證來(lái)獲取證據(jù)

23.[多選][2分]關(guān)于涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)代理服務(wù)的說(shuō)法正確的有（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)

B.對(duì)于簡(jiǎn)單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化流程

C.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接涉稅信息報(bào)告事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，要執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派等一般流程

D.應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引》的要求開展業(yè)務(wù)

E.稅務(wù)師事務(wù)所以自己的名義辦理業(yè)務(wù)

24.[多選][2分]涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有（）。

A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

25.[多選][2分]下列對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除

B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)綜合利用資源，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額

D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免

E.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅

26.[多選][2分]基礎(chǔ)信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)包括（）。

A.代理一照一碼戶信息變更業(yè)務(wù)

B.代理稅務(wù)證件增補(bǔ)發(fā)業(yè)務(wù)

C.代理跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)涉稅事項(xiàng)反饋業(yè)務(wù)

D.代理一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)

E.代理自然人自主報(bào)告身份信息業(yè)務(wù)

27.[多選][2分]下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)《中華人民共和國(guó)印花稅法》“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓

C.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

28.[多選][2分]關(guān)于納稅評(píng)估，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)

B.納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人

C.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象

D.稅務(wù)約談不必提前通知納稅人

E.納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

29.[多選][2分]下列關(guān)于工傷保險(xiǎn)與失業(yè)保險(xiǎn)申報(bào)代理與審核的表述，錯(cuò)誤的有（）。

A.工傷保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)

B.失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位繳納，職工不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

C.建筑施工企業(yè)可以按照項(xiàng)目工程總造價(jià)的一定比例繳納工傷保險(xiǎn)

D.有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、用人單位負(fù)擔(dān)部分也可以無(wú)需繳納

E.工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審核的重點(diǎn)是繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例

30.[多選][2分]有下列（）情形的，鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避。

A.本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項(xiàng)涉及的案件存在利害關(guān)系

B.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過(guò)涉稅代理服務(wù)

C.曾經(jīng)購(gòu)買過(guò)被鑒證單位商品

D.曾經(jīng)作為專家提供過(guò)咨詢意見

E.曾經(jīng)購(gòu)買過(guò)被鑒證單位的股票，現(xiàn)已賣掉

31.[問(wèn)答][8分]張某任職于某設(shè)計(jì)公司，2022年全年工資薪金所得收入9萬(wàn)元。此外其還利用業(yè)余時(shí)間接單拍攝，2022年通過(guò)線上接單拍攝取得收入5萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算2022年全年取得綜合所得需補(bǔ)稅金額為450元。2022年1月底張某接到通知，其子女教育專項(xiàng)附加扣除信息填寫存在錯(cuò)誤，張某于2月初按規(guī)定更正相關(guān)信息，后自查信息時(shí)又發(fā)現(xiàn)其因漏填信息2022年1月未享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

（1）判斷張某是否需要辦理2022年度匯算清繳，并簡(jiǎn)述理由。

（2）張某專項(xiàng)附加扣除信息填寫錯(cuò)誤，1月漏填專項(xiàng)附加扣除信息導(dǎo)致未享受扣除，判斷其匯算清繳是否可以扣除并說(shuō)明理由。

（3）簡(jiǎn)述無(wú)需辦理個(gè)稅匯算清繳的情形。

32.[問(wèn)答][8分]高級(jí)工程師林某2022年取得如下收入：

（1）1月在甲公司擔(dān)任技術(shù)總監(jiān)，月工資9000元，企業(yè)為其支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)300元。林某認(rèn)為當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝（9000＋300－5000）×3％＝129（元）。

（2）8月將位于市區(qū)的一處住房出租，租賃期限1年，月含稅租金4000元，8月發(fā)生修繕費(fèi)1200元。林某認(rèn)為8月應(yīng)納的個(gè)稅＝（4000－1200－800）×20％＝400（元）。（不考慮增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠政策）

（3）6月應(yīng)邀參加乙單位一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元（不考慮其他稅費(fèi)），林某認(rèn)為應(yīng)該預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×20％＝8000（元）。

（4）將國(guó)內(nèi)上市公司的股票對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，原購(gòu)入價(jià)45000元。林某認(rèn)為是免個(gè)稅的。

（1）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析林某計(jì)算的個(gè)稅是否正確，如果不正確，請(qǐng)計(jì)算出應(yīng)繳納的正確的個(gè)人所得稅稅額。

33.[問(wèn)答][8分]甲市稅務(wù)局稽查局于2022年6月10日到某土特產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2022年10月銷售炒板栗一批，價(jià)稅合計(jì)數(shù)5.65萬(wàn)元，2022年11月份出租的包裝物到期無(wú)法收回，包裝物押金1萬(wàn)元不予退回，該生產(chǎn)企業(yè)直接按0.65萬(wàn)元繳納了增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為土特產(chǎn)的包裝物押金應(yīng)在包裝物逾期不能收回時(shí)依法納稅，企業(yè)少繳增值稅1150.44元?；榫志驮撈髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅1150.44元?；榫钟?022年6月15日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)土特產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)；該企業(yè)于6月20日將稅款繳納入庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于6月21日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市稅務(wù)局對(duì)土特產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

（1）市稅務(wù)局是否應(yīng)該受理土特產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。

（2）土特產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)是否可以就不予受理行為向人民法院提起行政訴訟，并說(shuō)明理由。

34.[問(wèn)答][8分]張某擬投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就以下問(wèn)題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所：

（1）成立一人有限責(zé)任公司和成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？

（2）如果張某成立的是個(gè)體工商戶，年收入50萬(wàn)元，成本費(fèi)用稅金20萬(wàn)元，無(wú)綜合所得及其他所得，無(wú)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等扣除項(xiàng)目，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？

（3）如果張某成立的是個(gè)體工商戶，當(dāng)年的支出共30萬(wàn)元，但是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出與家庭支出無(wú)法準(zhǔn)確劃分，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出可以扣除多少并說(shuō)明理由。

（4）如果張某投資某企業(yè)，張某2022年8月從該企業(yè)處借款10萬(wàn)元，截止到2022年12月31日仍未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，張某按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅，是否正確？說(shuō)明理由。

35.[問(wèn)答][8分]2022年12月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

（1）2022年5月以15000萬(wàn)元購(gòu)買政府出讓的一宗土地，并繳納了契稅，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。

（2）自2022年6月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本9000萬(wàn)元、管理費(fèi)用680萬(wàn)元、銷售費(fèi)用560萬(wàn)元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬(wàn)元，該公司能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，允許扣除的稅金及附加350萬(wàn)元（不含增值稅，包含繳納的印花稅）。

（3）2022年9月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，截止到11月底該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得不含稅收入35000萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：該省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。

（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)納土地增值稅稅額。（單位為萬(wàn)元，保留2位小數(shù)）

36.[問(wèn)答][25分]某縣木材加工廠，主要經(jīng)營(yíng)：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。2022年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該廠在當(dāng)月辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)）：

（1）11月5日，從附近林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原木一批，取得林場(chǎng)開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票一張，注明價(jià)款50萬(wàn)元，用銀行存款支付貨款。當(dāng)月已全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)木制家具。

（2）11月6日，購(gòu)入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額12萬(wàn)元，增值稅稅款1.56萬(wàn)元，另支付車輛購(gòu)置稅1.2萬(wàn)元，取得完稅憑證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

（3）11月8日，用銀行存款向負(fù)責(zé)運(yùn)輸購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額5000元，另支付裝卸費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)500元，取得增值稅普通發(fā)票。

（4）11月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價(jià)格（不含稅）3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對(duì)方開具的轉(zhuǎn)賬支票。

（5）11月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，并提供裝卸安裝服務(wù)，收取裝卸安裝費(fèi)用，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7500元。

（6）11月18日，與某大型商場(chǎng)達(dá)成協(xié)議，由商場(chǎng)代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對(duì)外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10％付給商場(chǎng)手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出家具10套。

（7）11月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬(wàn)元，對(duì)方開出商業(yè)匯票一張。

（8）11月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)部分當(dāng)月從林場(chǎng)購(gòu)入的原木所加工的木制家具因管理不善發(fā)生了損失，商品成本50000元，其中涉及原木不含稅成本價(jià)38140元（其中運(yùn)費(fèi)成本520元），企業(yè)未做賬務(wù)處理，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在11月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。

（9）11月23日，銷售企業(yè)使用的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入51500元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（10）11月25日，受托代銷新型辦公家具的商場(chǎng)匯回5套家具的代銷款并開具了代銷清單，商場(chǎng)已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，開具了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并將剩余款項(xiàng)匯回。

（11）11月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為34800元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)4750元。

其他資料：木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5％。

問(wèn)題：

（1）根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理。

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)計(jì)提稅金的賬務(wù)處理。

37.[問(wèn)答][25分]某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2022年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款300000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，支付某運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)4200元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）本月將上述購(gòu)入的玉米生產(chǎn)為糧食酒精，支付人工、輔料等成本合計(jì)160000元，取得增值稅普通發(fā)票。委托某一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)將生產(chǎn)好的糧食酒精直接運(yùn)輸?shù)轿挥诳h城一家酒廠加工成散裝白酒，支付不含稅運(yùn)費(fèi)32500元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）月底將委托加工的散裝白酒收回，合計(jì)60噸。取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，加工廠依法代收代繳消費(fèi)稅213925元。本月將其90％用于連續(xù)