第10章財(cái)務(wù)處理程序

11三月2024第10章財(cái)務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序財(cái)務(wù)處理程序第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織的意義也稱“會(huì)計(jì)核算形式”、“會(huì)計(jì)核算組織程序”，指的是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序等的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證：包括記賬憑證的種類、格式與賬簿的關(guān)系。會(huì)計(jì)賬簿：包括會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式與憑證、報(bào)表的關(guān)系記賬程序：指編制憑證、登記賬簿、編制報(bào)表的具體順序與工作步驟。

一、賬務(wù)處理程序合理、科學(xué)組織賬務(wù)處理程序的意義：1、簡(jiǎn)化手續(xù)，提高質(zhì)量與效率2、利于分工，明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任3、便于監(jiān)督第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織的意義1.要適合本單位所屬行業(yè)的特點(diǎn)，即設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí)，要考慮組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和繁簡(jiǎn)程度，并有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制?！m合本企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求2.要能夠正確、及時(shí)和完整地提供本單位的各方面會(huì)計(jì)信息,以滿足各部門(mén)和人員的信息需求以及國(guó)家宏觀管理的需求?！軡M足經(jīng)濟(jì)管理的需要3.在保證正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)信息的前提下，盡可能地提高會(huì)計(jì)工作的效率，節(jié)約賬務(wù)處理的時(shí)間及費(fèi)用?！阌谔岣哔|(zhì)量與效率第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織的意義三、賬務(wù)處理程序的種類日記總賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序種類主要區(qū)別：登記總賬的方法和依據(jù)不同第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序,其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在它的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)特點(diǎn)

直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證；原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證或通用的記賬憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬；第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證逐筆登記總分類賬；第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥按照對(duì)賬的要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)；第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表⑤⑤⑥期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1、特點(diǎn)：

根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。

2、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：▲記賬憑證能清晰的反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系▲總賬較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況▲總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序四、記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例例第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

特點(diǎn)

按照會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：庫(kù)存現(xiàn)金150貸:其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸:應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金30貸:其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸:其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸:其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸:其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000固定資產(chǎn)5320053200庫(kù)存現(xiàn)金30003000應(yīng)交稅費(fèi)10004000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，付款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000制造費(fèi)用12001200管理費(fèi)用400400銷售費(fèi)用200200合計(jì)73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料2000制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000生產(chǎn)成本4000貸：原材料4800材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細(xì)分類賬；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證按對(duì)賬要求,定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)賬相核對(duì)；第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦付款

收款

轉(zhuǎn)賬

匯總記賬憑證期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1、特點(diǎn)：

根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。2、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！蟠鬁p少了登記總賬的工作量。◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例(資料見(jiàn)第二節(jié))按時(shí)間順序填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記日記賬登記明細(xì)分類賬。根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬將總分類賬與日記賬、明細(xì)賬相核對(duì)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例(資料見(jiàn)第二節(jié))第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

特點(diǎn)

根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。匯總的期限根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務(wù)量多少可定為5、10、15天一匯總。也可以月末匯總一次登記。（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表,逐筆登記明細(xì)分類賬；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)各種記賬憑證,定期編制科目匯總表；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦按照對(duì)賬要求,定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)；第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬科目匯總表④總分類賬⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、特點(diǎn)編制科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。2、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例（資料見(jiàn)第二節(jié)）按時(shí)間順序填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記日記賬登記明細(xì)分類賬。根據(jù)記賬憑證,編制科目匯總表第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例（資料見(jiàn)第二節(jié)）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

按照對(duì)賬要求,定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)

根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)特點(diǎn)

根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表；然后根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表,逐筆登記明細(xì)分類賬；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦月終根據(jù)多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，登記總分類賬；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦按對(duì)賬要求，定期將總分類賬與明細(xì)分類賬相核對(duì)；第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容原始憑證原始憑證匯總表付款

收款

轉(zhuǎn)賬

記賬憑證①多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬②③明細(xì)分類賬轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表④總分類賬⑤⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。優(yōu)缺點(diǎn)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

優(yōu)點(diǎn)：利用多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬，可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作。缺點(diǎn)：(1)多欄式日記賬的登記與三欄式日記賬的登記相比，工作量大。(2)在業(yè)務(wù)較為繁雜的企業(yè)里，日記賬的專欄欄數(shù)勢(shì)必較多，致使賬頁(yè)龐大，因而不便于登記。適用范圍多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小、但收支業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序舉例（資料見(jiàn)第二節(jié)）按時(shí)間順序填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式日記賬

登記明細(xì)分類賬。第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序舉例（資料見(jiàn)第二節(jié)）根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表

將總分類賬與明細(xì)分類賬相核對(duì)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

特點(diǎn)

設(shè)置日記總賬。日記總賬既是日記賬，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又是總賬，將所有賬戶的總分類核算都集中在一張賬頁(yè)上。第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序二